6.1. Сущность общегосударственных целевых фондов и их назначение

Государственный бюджет является основным централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Его средства являются обезличенными и обеспечивают реализацию функций государства.

Однако у государства могут быть определенные потребности, имеющие особенное значение, которые поэтому должны иметь соответствующее гарантированное финансовое обеспечение. Это и является основанием для образования фондов целевого назначения.

Обычно такие фонды называются внебюджетными специальными фондами государства.

Внебюджетные фонды государства представляют собой совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или региональных (местных) органов власти и имеющих целевое назначение. Они являются важным звеном финансовой системы.

Внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. В западных странах число таких фондов колеблется от 30 до 80.

В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и специальные, в соответствии с уровнем управления – на государственные и региональные (местные).

Внебюджетные фонды позволяют:

– влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

– обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

– оказывать специальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

– предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти – центральных, республиканских, местных. Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством.

Источники формирования внебюджетных фондов определяются характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются.

Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обуславливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность и вкладывается в ценные бумаги. Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования, а во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда.

Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

Правом образования внебюджетных фондов обладают государственные и местные органы. Внебюджетные фонды, создаваемые на государственном уровне, как правило, характеризуются выявлением части, передаваемой в распоряжение территориальных властных структур. Это достигается путем определения доли налогов, поступающих в государственные и местные внебюджетные фонды. По такому типу строятся Пенсионный фонд, фонд государственного социального страхования, Государственный фонд занятости населения и др. На региональном уровне формируются свои внебюджетные фонды за счет местных источников (фонды природоохранных мероприятий и др.)

6.2. Общегосударственные фонды целевого назначения в Украине

С 2000 года, практически все (за исключением Пенсионного фонда и государственного Фонда социального страхования) государственные внебюджетные фонды в Украине вошли в состав Государственного бюджета и, соответственно, стали называться общегосударственными фондами целевого назначения.

Целевые фонды подразделяются на две группы: в первую входят постоянные фонды, образование которых связано с выделением отдельных функций государства. Так, в части реализации социальной функции особое внимание уделяется социальному страхованию. В связи с этим отдельно создаются специальные фонды с целью гарантированного обеспечения этих расходов

Вторую группу образуют временные фонды, которые создаются с целью ускоренного решения актуальных проблем. Они создаются при конкретной необходимости и после решения проблемы упраздняются (см. схему 13 в приложении).

Социальные фонды формируются на постоянной основе с целью государственного финансирования обеспечения системы социального страхования. Социальное страхование является самостоятельной отраслью страхования и представляет собой совокупность отношений по поводу формирования и использования коллективных страховых фондов, предназначенных для обеспечения при постоянной или временной потере трудоспособности или места работы.

В системе государственного социального страхования страховщиком выступает государство, которое берет на себя обязательство по созданию коллективных страховых фондов и выплате страхового возмещения.

На рынке страховых услуг могут функционировать и негосударственные компании социального страхования, которые дополняют и расширяют спектр страховых услуг.

Страхователями выступают предприятия и организации, граждане, государство. Застрахованными являются работники предприятий и организаций, а по некоторым выплатам и неработающие граждане.

Систему государственного социального страхования образуют три целевых фонда. При этом между ними четко распределены сферы функционирования.

Пенсионный фонд осуществляет страхование на случай постоянной утраты трудоспособности. Формой страхового возмещения являются пенсии (см. схему 14 в приложении).

Фонд социального страхования характеризует страхование на случай временной нетрудоспособности. Формой страхового возмещения выступает материальная помощь на период утратить трудоспособности и на возмещение части расходов для восстановления трудоспособности (см. схему 15 в приложении).

Фонд содействия занятости обеспечивает страхование на случай потери места работы. Формой страхового возмещения выступают помощь по безработице, на переквалификацию, на трудоустройство. К этой группе можно отнести и Фонд социальной защиты инвалидов, хотя он отображает отношения по финансовой помощи, а не страхованию.

Каждый целевой фонд имеет закрепленные доходы и расходы и соответствующую систему управления. Управление пенсионным фондом осуществляет специальным орган – Пенсионный фонд Украины.

Кассовое исполнение обеспечивает почтово-пенсионный банк «Ава­ль».

Управление средствами социального страхования осуществляет Фонд социального страхования. Взаимоотношения предприятий с Фондом осуществляются на сальдовой основе. Если на том или ином предприятии начисленные суммы взносов превышают фактические суммы выплат то разница направляется в Фонд, а при недостаче средств на выплаты – они поступают из Фонда.

Управление этим фондом осуществляется через центры занятости.

Особое место в системе фондов целевого назначения занимал Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения.

С одной стороны Фонд Чернобыля можно было рассматривать как временный, поскольку он был предназначен для ликвидации последствий аварии. С другой стороны, этот процесс очень длительный, в следствии чего расходы фонда имеют признаки постоянных.

Расходы этого Фонда направлялись на поддержание безопасности на Чернобыльской АЭС и в зоне отчуждения, на переселение жителей из загрязненных районов, на помощь и лечение ликвидаторов и лиц, пострадавших вследствие аварии. С 1999 года формирование Фонда отменено, а его расходы переданы в Государственный бюджет.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ:

1. С какой целью создаются внебюджетные фонды?

2. Дайте определение внебюджетных фондов.

3. Кто обладает правом создавать внебюджетные фонды?

4. Чем отличаются внебюджетные фонды от общегосударственных фондов целевого назначения?

5. На какие группы подразделяются государственные целевые фонды?

6. Какие государственные целевые фонды создаются в Украине?

7. Каковы источники формирования и направления использования Пенсионного фонда?

8. Каковы источники формирования и направления использования Фонда социального страхования?

9. Каковы источники и направления использования Фонда содействия занятости населения?

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет имени Франциска Скорины»

Экономический факультет

Кафедра финансов и кредита

Курсовая работа

по дисциплине «Теория финансов»

Государственные целевые бюджетные фонды, их формирование и использование

Исполнитель

студент группы ФК - 31 В.С. Кизеева

Научный руководитель

Старший преподаватель Т.И. Иванова

Гомель 2014

Введение

Исследование формирования и использования средств государственных целев ых бюджетных фондов в Республике Беларусь

1 Источники формирования и направления использования фонда национального развития

2 Источники формирования и направления использования инновационных фондов

1 Зарубежный опыт формирования и использования средств целевых бюджетных фондов

2 Совершенствования формирования и использования средств целевых бюджетных фондов в Республике Беларусь

Заключение

Приложения

Введение

Высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающие расширение финансовых возможностей государства, возможны только при активном и умелом использовании финансов как инструмента воздействия на социально-экономические процессы развития общества. Важным звеном финансовой системы являются целевые бюджетные фонды государства. Они дают возможность решать стоящие перед экономикой задачи по обеспечению подъема производства, преодолению временной неустойчивости и кризисных явлений, социальной защите населения, укреплению его здоровья.

Решение этих задач требует значительных денежных ресурсов. Возникает необходимость их концентрации на государственном и региональном уровнях, ибо планируемые мероприятия отвечают как общим, так и региональным социально-экономическим интересам. Состав целевых бюджетных фондов в бюджете не постоянен. Прослеживая динамику образования и упразднения целевых бюджетных фондов, можно заметить, что их создание связано с появлением целевых источников. Чаще всего это платежи за использование какого-либо ресурса, облаченные в налоговую форму.

Целевые бюджетные фонды - это промежуточная ступень между бюджетной формой перераспределения средств и внебюджетной. Понятие целевые бюджетные фонды появилось в 1995 г., когда подобный статус был закреплен за некоторыми ранее внебюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источника финансирования отдельных государственных расходов, и отдельными бюджетными статьями с целевыми поступлениями средств.

Целевые бюджетные фонды - обособленная в составе бюджета часть финансовых ресурсов, формируемая за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов и иных поступлений и используемая на финансирование только тех расходов, которые изначально были определены в качестве цели создания соответствующего фонда. В отношении доходов целевого назначения не действует принцип общего (совокупного) покрытия расходов при формировании бюджета за счет общей величины поступивших доходов. Доходы целевых бюджетных фондов в отличие от всех остальных бюджетных доходов не обезличиваются и направляются на заранее обусловленные цели; использование средств целевых бюджетных фондов на цели, не соответствующие их назначению, не допускается. Именно поэтому доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно от остальных бюджетных доходов.

Государственные целевые бюджетные фонды рассматриваются как совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении федеральных, региональных и местных органов власти и имеющих целевое назначение. Поэтому для обеспечения расширенного воспроизводства в отраслях экономики и повышения жизненного уровня населения важно оптимальное формирование и расходование средств этих фондов.

Цель работы - исследование вопросов формирования и использования целевых бюджетных фондов, определение понятия бюджетных фондов и их классификация, рассмотрение целевых бюджетных фондов Республики Беларусь.

Достижение указанной цели потребовало решения следующих задач:

) исследование социально-экономического значения целевых

бюджетных фондов в современных условиях и их места в бюджетной системе;

) анализ признаков, комплексное определение и развернутая классификация целевых бюджетных фондов;

) рассмотрение целевых бюджетных фондов Республики Беларусь:

изучение вопросов формирования, механизмов их функционирования.

В современных условиях, основной целью рыночной экономики является не непрерывный экономический рост, а долговременной устойчивое развитие, которое предполагает не только постановку и решение непосредственно экономических, но также и социально-экономических задач. Разнообразие фондов обусловливает их сложные многоступенчатые связи с другими звеньями финансовой системы и населением. В этой связи особо важными являются проблемы формирования и функционирования целевых бюджетных фондов как одного из важных звеньев финансовой системы. Все выше сказанное и обуславливает актуальность выбранной темы.

В качестве теоретической основы явились труды отечественных и зарубежных ученых экономистов исследований в области государственных финансов, государственного бюджета, финансового права, финансовой системы, содержащиеся в работах А.Г. Грязновой, Т.В. Сорокиной, С.В. Запольского, Л.И. Леутиной, Т.Г. Струк, Тепляковой, Н. А. и др.

В процессе проведение анализа применялись следующие методы: формально-логический, системный, сравнительно-правовой методы. Анализ статистических данных осуществлен с привлечением методов выборки, группировки, сравнения и обобщения. Для наглядности использованы табличный и графические методы представления анализируемого материала.

Информационной базой явились законы и кодексы Республики Беларусь, Указы Президента Республики Беларусь, Постановления Совета Министров Республики Беларусь, нормативные документы Правительства Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, нормативные документы органов исполнительной власти субъектов Республики Беларусь.

Теоретические аспекты возникновения и функционирования государственных целевых бюджетных фондов

1 Сущность и назначение целевых бюджетных фондов

При формировании доходов и расходов государственного бюджета наряду с распределением средств по статьям стала активно применяться такая форма, как бюджетные фонды. Понятие «фонд» в качестве правовой категории присутствует в гражданском, бюджетном, налоговом и других отраслях законодательства.

В рамках гражданского законодательства фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами (гражданином) и (или) юридическими лицами (юридическим лицом) на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные, содействующие развитию физкультуры и спорта, научные или иные общественно полезные цели, указанные в уставе фонда .

В бюджетном и налоговом законодательстве помимо организаций под фондом понимается фонд денежных средств, который формируется за счет установленных законом источников, аккумулируемых на определенных счетах и предназначенных для определенных целей .

Фондам присущи общие и специфические черты как особой форме финансов общественного сектора, объясняющие их многообразие и энергичное развитие.

Во-первых, фонд выступает одновременно как форма перераспределительных отношений, как результат финансовых потоков и как субъект финансовых отношений - финансовый институт.

Во-вторых, важны цели, конечные задачи создания фондов. Речь идет об аккумулировании ресурсов для общественно значимых целей. Многовариантность общественно полезных задач (от строительства дорог до решения конкретных экологических и социальных проблем) порождает многообразие фондов.

В-третьих, это некоммерческий статус, т.е. цель деятельности ориентирована не на получение максимально возможной прибыли, а на выполнение другой целевой задачи, признанной обществом.

В-четвертых, характер движения финансовых средств - первичен сбор, аккумулирование источников, вторично их распределение при обязательности целевого характера расходования.

Для данных фондов характерно чёткое установление доходных источников, позволяющих достаточно точно прогнозировать объёмы средств этих фондов и контролировать целевое использование финансовых ресурсов.

Государственный бюджет является основным централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Его средства являются обезличенными и обеспечивают реализацию функций государства. Однако у государства могут быть определенные потребности, имеющие особое значение, которые поэтому должны иметь соответствующее гарантированное финансовое обеспечение. Это и является основанием для образования фондов целевого назначения.

Государственные целевые фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлеченных государством для финансирования общественных потребностей из определенных источников, которые имеют целевое назначение.

Государственные целевые фонды - это совокупность фондов денежных средств, находящихся в распоряжении центральных или региональных (местных) органов власти и имеющих целевое назначение. Они являются важным звеном финансовой системы.

Государственные целевые фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. В западных странах число таких фондов колеблется от 30 до 80.

Государственные целевые фонды делятся на целевые бюджетные фонды (фонды, которые включаются в состав Государственного бюджета) и государственные внебюджетные фонды (фонды, которые не включаются в состав Государственного бюджета) .

Целевые бюджетные фонды - это фонды, создаваемые в бюджете для обеспечения целевого финансирования тех функций государства, которым отдается приоритет в текущем финансовом году: дорожный, экологический, борьбы с преступностью, развития таможенной системы, продовольствия и аграрной науки, республиканский фонд охраны природы, фонд национального развития и др.

Целевые бюджетные фонды - фонды денежных средств, образуемые в соответствии с действующим законодательством в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемые по целевому назначению. С внебюджетными фондами их сближают целевые источники и целевое расходование средств, принадлежность к бюджету определяет все прочие характеристики этих фондов. Включение целевых фондов в бюджет придает им формальные признаки бюджетных средств, не меняя их сущности как ограниченной формы перераспределения определенной части вновь созданной стоимости. Иными словами, выделение целевого фонда в бюджете более существенно с позиции изменения перераспределительной роли, чем его перемещение за рамки бюджета или консолидации в бюджет.

Основное назначение государственных целевых фондов заключается в следующем:

обеспечении социальной защиты населения путем выплаты субсидий, пенсий, финансирование социальной инфраструктуры;

содействии экономическому подъему государства через финансирования, субсидирования, кредитование отечественных предприятий;

финансировании природоохранных мероприятий;

предоставлении займов, кредитов.

Таким образом, существование государственных целевых бюджетных фондов вызвано необходимостью перераспределения финансовых ресурсов и обеспечения строго целевого направления поступающих средств в соответствии с приоритетами социального и экономического развития .

Формирование доходов государственных целевых фондов происходит за счет следующих источников:

а) бюджетное финансирование;

б) обязательные отчисления юридических и физических лиц;

в) доходы от инвестирования собственных средств;

г) добровольные взносы, спонсорская помощь;

д) другие источники.

Исторически целевые фонды явились предшественниками самого бюджета и создавались для организации финансирования каких-либо крупных государственных мероприятий. С развитием государственности они не утратили своей роли и сегодня существуют наряду с бюджетом практически во всех развитых странах. Например, во Франции с момента окончания войны и до настоящего времени действует Фонд экономического и социального развития. Объем аккумулируемых им средств сопоставим с размерами государственного бюджета Франции. В США уже несколько десятилетий существует Фонд перестройки и развития экономики.

Создание целевых фондов продиктовано необходимостью безотлагательного решения отдельных жизненно важных задач социального или экономического характера. Этому способствует строго целевой характер использования средств целевых фондов. Предназначение целевых фондов всегда раскрывается в названии: Инновационный фонд, Фонд национального развития, Фонд организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья и т.п. .

Каждый из целевых фондов имеет свои источники формирования и свои направления расходования средств. Их роль заключается в следующем:

снимают напряжение с государственного бюджета, выступая в качестве стабильного, прогнозируемого источника денежных средств, направляемых органами власти на финансирование конкретных социальных потребностей общества и различных программ экономического характера;

усиливают целевое использование средств, в соответствии с приоритетами социального и экономического развития;

расширяют возможности государственного влияния на развитие хозяйственной и социальной жизни общества.

Целевые бюджетные фонды являются важным средством решения общегосударственных целевых задач по развитию инфраструктуры народного хозяйства, охране окружающей среды, укреплению институтов общества. Понятие целевого бюджетного фонда введено ст. 2 п. 1.29 Бюджетного кодекса Республики Беларусь как совокупность денежных средств, формируемая в составе республиканского бюджета, местных бюджетов за счет определенных доходов и (или) средств республиканского бюджета, местных бюджетов и иных источников, используемая на определенные цели, в том числе в соответствии с бюджетными программами, утверждёнными в установленном порядке .

Целевые бюджетные фонды имеют свои особенности:

они имеют целевые источники и целевое расходование средств.

бюджетные фонды действуют только в течение одного финансового года,

что отличает их от внебюджетных фондов, которые могут быть как постоянно действующими, так и временными. Это связано с тем, что действие бюджета ограничено во времени одним финансовым годом.

правовой режим бюджетных фондов определяется не только законами, но

и подзаконными нормативными актами. В их числе Бюджетного кодекса Республики Беларусь, закон о бюджете на очередной финансовый год, положения, утверждаемые Правительством Республики Беларусь.

формируются компетентными, уполномоченными органами.

состав целевых бюджетных фондов в бюджете непостоянен. Это

обусловлено выдвигаемыми на очередной финансовый год приоритетными направлениями социально-экономической политики.

они являются институтом финансовой системы.

Специфика целевых бюджетных фондов в том, что фонды функционируют в большинстве случаев либо для обеспечения нужд именно тех налогоплательщиков, за счет которых они формируются, либо для компенсации использования отдельными экономическими субъектами благ, принадлежащих всему обществу в целом.

Необходимость введения этих фондов продиктована:

) остротой стоящих перед государством многих экономических, социальных и технических проблем;

нехваткой государственных ресурсов, требующихся для их решения.

Первоначально большинство специальных фондов непосредственно не включались в состав бюджета. Это приводило к распылению ресурсов, не могло обеспечить их эффективное формирование и использование, вынуждало отвлекать на решение целевых программ бюджетные средства. Ситуация усугублялась хроническим бюджетным дефицитом. Для ликвидации этих негативных явлений государственные специальные целевые фонды были включены в состав бюджета, что соответствовало общей концепции необходимости жесткой централизации всех финансовых ресурсов в условиях их хронического дефицита .

Это позволило предусматривать в консолидированном бюджете образование целевых бюджетных фондов, предназначенных для финансирования приоритетных государственных программ, мероприятий и расходов под контролем фискальных органов. Фонды формируются в основном за счет целевых налогов и отчислений, которым в законодательном порядке придается целевое назначение.

В последние годы идет процесс по сокращению и объединению отдельных фондов, что вызвано снижением остроты соответствующих проблем, общей стабилизацией финансовой базы государства. Отличительными признаками данных платежей (что можно рассматривать как признак их классификации по целевому назначению) является их строго целевой характер, что обычно отражается в их названиях: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, дорожные фонды и т.п.

2 Классификация и виды целевых бюджетных фондов

Классификация фондов представляется важной прежде всего тем, что выделив среди фондов какие-либо группы, обладающие одинаковыми характеристиками, законодателю будет легче регулировать их деятельность, используя характерные особенности каждой группы фондов .

В зависимости от целей создания существующие и существовавшие целевые бюджетные фонды можно разделить на следующие группы:

фонды обеспечения развития отдельных отраслей экономики и социальной сферы - к ним можно отнести, в частности, дорожные и инвестиционные фонды, фонды развития минерально-сырьевой базы, фонды квотирования рабочих мест;

фонды, связанные с охраной окружающей природной среды -экологические, охраны водных объектов, биологических ресурсов;

фонды, связанные со стимулированием и поддержкой органов власти -фонды социального развития различных министерств и ведомств, например Министерства торговли Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства строительства и архитектуры Республики Беларусь и т.д..

В зависимости от уровня управления государственные целевые бюджетные фонды делятся на республиканские и местные. Статья 29 Бюджетного Кодекса Республики Беларусь определяет, что в составе республиканского бюджета и местных бюджетов могут создаваться государственные целевые бюджетные фонды. Число и состав фондов зависит от финансовой политики, проводимой государством. Порядок формирования этих фондов и их размеры определяются при утверждении бюджетов на очередной финансовый (бюджетный) год.

В зависимости от сроков создания различают целевые фонды, создаваемые на временной основе (как правило, это целевые бюджетные фонды, образуемые в составе бюджета, который принимается на год, и при возобновлении в последующем году целевые бюджетные фонды не всегда создаются вновь), и постоянные(обычно к ним относятся целевые внебюджетные фонды, создаваемые на длительный срок для финансирования важных государственных направлений).

Государственные целевые бюджетные фонды классифицируются по различным основаниям. По правовому положению они делятся на государственные (республиканские) и местные. Первые находятся в распоряжении центральных органов управления, вторые - в распоряжении органов местного управления и самоуправления. В зависимости от целевой направленности расходования денежных средств они делятся на фонды социального назначения и экономические фонды. Первые предназначены для решения задач социального характера. Вторые имеют экономическую направленность.

На данный момент существуют следующие виды целевых бюджетных фондов: Фонд национального развития и Инновационные фонды.

Статус фонда национального развития - целевой фонд денежных средств, формируемый республиканскими органами власти. Предназначение фонда - реализация наиболее важных экономических и социальных проектов государства.

Статус инновационных фондов - целевой фонд денежных средств, формируемый республиканскими органами власти. Механизм его функционирования ежегодно уточняется и регламентируется отдельной статьей бюджета Республики Беларусь. Предназначения фонда - финансовая поддержка инновационной деятельности всех отраслей национальной экономики как необходимой предпосылкой их устойчивого, поступательного развития .

Проанализировав все выше сказанное, можно сделать следующий вывод.

Целевые бюджетные фонды создаётся для достижения какой-либо конкретной цели, решения чётко определённой проблемы. Средства фонда при этом расходуются только на те направления, которые соответствуют задачам, поставленным при его создании, и не должны изыматься для использования на другие цели.

Образование целевых бюджетных фондов используется как один из методов стимулирования отдельных направлений социально-экономического развития общества.

Целевые бюджетные фонды присутствуют не только в республиканском, но и в местных бюджетах, где они создаются для решения специфических задач той или иной области (г. Минска). В целом, целевые фонды способны сыграть положительную роль в развитии финансово-экономической и социальной политики государства, поскольку они позволяют сконцентрировать финансовые средства на определенных «узких» направлениях, имеющих приоритетное значение в жизни страны ввиду своей социальной значимости. Целевые бюджетные фонды являются особенно гибкими в этом отношении, поскольку их можно создавать и ликвидировать практически каждый финансовый год.

Исследование формирования и использования средств государственных целевых бюджетных фондов

1 Источники формирования и направление использования фонда национального развития

В Республике Беларусь перечень целевых бюджетных фондов ежегодно устанавливается Законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год. Практика последних лет показывает, что на территории республики существовали следующие государственные целевые бюджетные фонды:

республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

республиканский дорожный фонд;

фонд охраны природы;

фонд национального развития;

фонд организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья;

фонд универсального обслуживания (резерв универсального обслуживания);

инновационные фонды.

Однако, законами о бюджете Республики Беларусь на 2012 и 2014 годы предусмотрено формирование в составе республиканского бюджета лишь двух государственных целевых бюджетных фондов: фонда национального развития и республиканских инновационных фондов.

декабря 2005 г. Президентом Республики Беларусь был подписан Указ № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития». Основной целью его создания является аккумуляция финансовых ресурсов для реализации наиболее важных экономических и социальных проектов государства. Таким образом, в тексте указа подчеркивается важность задач, поставленных перед фондом, и определена в общих чертах сфера использования его средств .

Указом Президента к плательщикам фонда отнесены:

республиканские и коммунальные унитарные предприятия, государственные объединения, являющиеся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения,

хозяйственные общества, в отношении которых Республика

Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами (далее - хозяйственные общества), за исключением случаев, установленных законодательными актами, - от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) пропорционально долям Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в их уставных фондах. При этом указанная часть прибыли (дохода) является минимальной обязательной частью дивидендов на доли Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в уставных фондах хозяйственных обществ.

Унитарные предприятия, государственные объединения и хозяйственные общества, основными видами деятельности которых являются растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство), рыболовство и рыбоводство, перечисляют в бюджет часть прибыли (дохода), исчисленной в размере 5%, иные унитарные предприятия, государственные объединения и хозяйственные общества - в размере 20%.

Часть прибыли (дохода), подлежащая перечислению в бюджет унитарными предприятиями, государственными объединениями и хозяйственными обществами, исчисляется от разницы между прибылью, полученной от осуществления всех видов деятельности, включая разницу между иными доходами и расходами, и суммой:

начислений налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли за отчетный период в соответствии с законодательными актами;

прибыли, направленной на создание и приобретение основных средств производственного назначения, их реконструкцию (модернизацию, реставрацию), в том числе осуществляемых по договору простого товарищества, и нематериальных активов, а также на погашение кредитов (займов), полученных на эти цели;

прибыли, направленной на расходы, установленные Президентом Республики Беларусь;

прибыли, полученной страховыми организациями от размещения страховых резервов, сформированных по страхованию жизни и дополнительной пенсии и направляемых на выплаты гражданам в соответствии с принятыми обязательствами.

Помимо этого, страховые организации перечисляют в республиканский бюджет еще также часть прибыли, полученной от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств:

по договорам внутреннего страхования либо комплексным договорам внутреннего страхования и договорам страхования «Зеленая карта» - в размере 10%;

по договорам пограничного страхования - в размере 30%.

Исчисление части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в бюджет, осуществляется начиная с 2013 г. ежеквартально как разница между суммой прибыли (дохода), подлежащей перечислению в бюджет нарастающим итогом с начала года, и суммой прибыли (дохода), перечисленной в бюджет за предыдущий отчетный период. Перечисление в бюджет части прибыли (дохода) производят: унитарные предприятия, государственные объединения, хозяйственные общества, за исключением хозяйственных обществ, которые самостоятельно указанных в части второй настоящего пункта, - за I - III кварталы отчетного года не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом, за IV квартал отчетного года не позднее 22 марта года, следующего за отчетным

Хозяйственным обществом в установленном законодательными актами порядке может быть определен иной период исчисления прибыли (дохода), в том числе ее части, перечисляемой в бюджет. Указанные хозяйственные общества производят перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участникам хозяйственного общества объявлена дата выплаты дивидендов за отчетный период .

Указом предлагается единый методический подход к расчету части прибыли, перечисляемой в бюджет унитарными предприятиями, и части прибыли, направляемой на выплату дивидендов хозяйственными обществами с долей государственной собственности. Установление единой для республиканских унитарных предприятий и хозяйственных обществ с долей государственной собственности шкалы нормативов отчислений части прибыли в зависимости от фактического уровня рентабельности позволит определить гарантированную долю государства, получаемую им по дивидендам на акции (доли в уставных фондах) хозяйственных обществ независимо от решений, принимаемых собраниями акционеров в отношении определения размера прибыли, направляемой на выплату дивидендов по акциям .

Следовательно, бюджет фонда формируется из отчислений части прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в соответствии с законодательными актами, другие источники по решению Президента Республики Беларусь и иные источники, не запрещенные законодательством. Перечень унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ, размер части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в фонд, порядок и сроки ее перечисления устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь ежегодно до 15 апреля по результатам работы за предыдущий отчетный год. Расходы государственного целевого бюджетного фонда национального развития осуществляются по решению Президента Республики Беларусь.

Меры, направленные на поддержку национальных предприятий, будут выражаться в установлении льготных тарифов на энергоносители, в возмещении части процентов за пользование банковскими кредитами, предоставлении беспроцентного налогового кредита для организаций, испытывающих трудности с реализацией продукции. Намечено также освободить от таможенных пошлин отдельные виды ввозимых для собственных нужд сырья, материалов и комплектующих, которые не производятся в республике.

На 2014 год целевой бюджетный фонд национального развития формируется в сумме 1 929 979 265 тыс. рублей и используется в сумме 2 892 320 318 тыс. рублей. Постановлением Совета Министров РБ от 28.03.2014 № 282, в 2014 г. в государственный целевой бюджетный фонд национального развития обязаны перечислить средства 61 высокорентабельная организация которые отражены в приложении А .

Общая сумма перечисляемых средств составит на конец года 463 046 млн. руб. Средства должны перечисляться равными долями ежемесячно в течение 2014 г., начиная с мая 2014 г. Речь идет о перечислении части прибыли (дохода) по результатам работы за 2013 г. сверх части прибыли, исчисленной и перечисленной в бюджет в соответствии с Указом Президента РБ от 28.12.2005 № 637 "О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития". Правительство поручило Нацбанку, Управлению делами Президента Республики Беларусь, НАН Беларуси, Минстройархитектуры, Минздраву, МИД, Мининформу, Минобороны, Минпрому, Минсвязи, Минтрансу, Госкомвоенпрому, концернам "Белгоспищепром", "Белнефтехим", облисполкомам, Мингорисполкому контролировать своевременность и полноту уплаты в республиканский бюджет части прибыли (дохода) высокорентабельными организациями, находящимися в их подчинении (входящими в их состав) либо акции (доли в уставных фондах) которых находятся в их управлении. Наиболее существенный вклад внесут в фонд национального развития ОАО "Гомельтранснефть Дружба", ОАО "Гродненская табачная фабрика "Неман", РУП "Производственное объединение "Белоруснефть", ОАЛ "Белшина", ОАО "Могилевский завод лифтового машиностроения" , ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа" (таблица 2) .

Таблица 2 - Перечень высокорентабельных организаций, перечисляющих средств в государственный целевой бюджетный фонд национального развития в 2014 г.

Наименование предприятияСумма перечислений, млрд. рублейГосударственные органы и иные организации, в подчинении которых находятся высокорентабельные организации или которым переданы в управление акции высокорентабельных организацийОАО "Гомельтранснефть Дружба"227 766ОАО "Гродненская табачная фабрика "Неман"60 183Белорусский государственный концерн пищевой промышленности «Белгоспищепром»РУП "Производственное объединение "Белоруснефть"43 289ОАО "Белшина"43 124Белорусский государственный концерн по нефти и химииОАО "Могилевский завод лифтового машиностроения"123ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа"16 282 Национальный банк

По мнению плательщиков, планируемые перечисления в фонд национального развития в 2014 году (463,0 млрд. руб.), это много, поскольку нести дополнительную нагрузку никто не желает. С точки зрения выполнения плана доходов по данному платежу, этого далеко недостаточно для его выполнения.

Для сравнения: по итогам работы за 2012 год плательщиками в фонд были определены 80 организаций, платежи от которых должны были составить 779,6 млрд. руб.. Однако снижение спроса на мировых рынках на продукцию ОАО «БелАЗ - управляющая компания холдинга «БелАЗ-холдинг» существенно ухудшило финансовое состояние общества, что и обусловило его исключение в конце 2013 года из перечня плательщиков в фонд. С учетом этого платежа в фонд национального развития по итогам работы за 2012 год составили 445,4 млрд. руб..

В результате по всем решениям Правительства в 2013 году в фонд национального развития от высокорентабельных организаций поступило 1 153,7 млрд. руб.. При этом все плательщики выполнили свои обязательства в полном объеме.

Государственный целевой бюджетный фонд национального развития формируется в сумме 1,9 трлн. Это предусмотрено проектом закона о республиканском бюджете на 2014 год. Документом устанавливается, что государственный целевой бюджетный фонд национального развития формируется в сумме 1 929 979 265 тыс. рублей и используется в сумме 2 892 320 318 тыс. рублей(таблица 3) .

Таблица 3 - Объемы формирования целевого бюджетного фонда национального развития

Год Формируется, тыс.Используется, тыс.20141 929 979 265 тыс.2 892 320 31820134 128 437 0511 535 130 616 20121 024 313 0001 024 313 000

Рисунок - 1 Общий объем перечислений в фонд национального развития

Таким образом можно сказать, что в 2012 году доходная часть фонда равняются расходной части, Этот говорит о том, что бюджет сбалансирован. Однако внешний баланс не всегда совпадает с внутренним. Если в бюджете учтены все доходы, а расходы носят только обязательный характер, такой бюджет сбалансирован как внешне, так и внутренне. Это правильно сбалансированный бюджет. Если же в расходах есть необязательные траты, но доходы все равно равны расходам, то бюджет сбалансирован неправильно, и следует задуматься о планировании.

В 2013 году она увеличилась почти в четыре раза, и доходы превышают расходов в данном случае, это говорит о том, что существует профицит бюджета, то есть денег достаточно. В данной ситуации необходимо задуматься о том, как более эффективно использовать излишек денег. А вот 2014 году ситуация ухудшается так как расходная часть превышает доходную, этот вариант говорит о том, что существует дефицит бюджета, то есть денег недостаточно для покрытия существующих расходов. Чтобы бюджет стал сбалансированным, необходимо либо увеличить доходы, либо уменьшить расходы.

Расходы государственного целевого бюджетного фонда национального развития осуществляются по решению Президента Республики Беларусь. Неиспользованные суммы зачисляются в доходы будущего года.

Средства государственного целевого бюджетного фонда национального развития, направляемые в 2014 году на финансирование государственных капитальных вложений, отражены в таблице 4 .

Таблица 4 - Средства государственного целевого бюджетного фонда национального развития, направляемые в 2014 году на финансирование государственных капитальных вложений

Наименование республиканского органа гос.управления, иной организацииСредства государственного целевого бюджетного фонда национального развития, тыс. руб.В том числе настроительство объектов, тыс. руб.погашение задолженности за работы, выполненные в 2011 году, тыс. руб.Всего710 512 000710 512 000-Гродненский облисполком113 978 000113 978 000-Министерство культуры52 513 00052 513 000-Министерство обороны77 700 00077 700 000-Министерство по чрезвычайным ситуациям3 000 0003 000 000-Министерство спорта и туризма57 521 00057 521 000-Министерство транспорта и коммуникаций40 000 00040 000 000-Министерство энергетики353 800 000353 800 000-Комитет государственной безопасности6 000 0006 000 000-Государственный пограничный комитет3 000 0003 000 000-Следственный комитет3 000 0003 000 000-

Планируется, что средства государственного целевого бюджетного фонда национального развития будут направлены на строительство (реконструкцию) объектов киностудии «Беларусьфильм», республиканского центра позитронно-эмиссионной томографии, легкоатлетического манежа БГУФК, Республиканского центра олимпийской подготовки по зимним видам спорта «Раубичи», атомной электростанции, Березовской ГРЭС, внешних инженерных сетей к заводу по производству легковых автомобилей, авиационно-ремонтного завода, второй кольцевой автомобильной дороги вокруг Минска, моста через реку Мухавец и другие.

Также предполагается, что средства фонда национального развития в 2013 году будут представлять собой "подушку безопасности" для выполнения обязательств перед кредиторами в период прохождения пика выплат по внешнему долгу, считают в Минфине Беларуси.

"Накопленные средства фонда национального развития также будут служить в 2013 году так называемой "подушкой безопасности" для выполнения нашей страной обязательств перед внешними кредиторами", - заявил министр финансов Беларуси Андрей Харковец в интервью ведомственному журналу "Финансы, Учет, Аудит".

А.Харковец напомнил, что в 2013 году платежи по обслуживанию и погашению внешнего госдолга вырастут в 2 раза - до $3 млрд.

"Обслуживание внешнего госдолга будет в полном объеме осуществляться за счет доходов республиканского бюджета. Источниками платежей по погашению долга будут выступать запланированные в бюджете на эти цели ресурсы, в том числе полученные в порядке рефинансирования долгов, что является стандартной практикой в мире, и средства, полученные в рамках реализации стабилизационной программы правительства и Национального банка с Антикризисным фондом ЕврАзЭС", - цитирует министра interfax.by <#"justify">2.2 Источники формирования и направления использования инновационных фондов

Инновационные фонды создаются в соответствии с Законом РБ о бюджете Республики Беларусь на следующий финансовый год и законодательными актами Президента РБ.

В составе республиканского бюджета формируются республиканские инновационные фонды, в составе местных бюджетов - местные инновационные фонды.

С 1 января 2013 г. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 августа 2012 г. № 357 «О порядке формирования и использования средств инновационных фондов» инновационные фонды формируются:

республиканские - за счет отчислений в размере 10% от налога на прибыль, уплаченного в республиканский бюджет организациями, находящимися в подчинении (входящими в состав) распорядителей средств республиканских инновационных фондов, а также входящими в состав подчиненных им государственных производственных объединений, хозяйственными обществами, акции (доли в уставных фондах) которых переданы в их управление, дочерними республиканскими унитарными предприятиями подчиненных им (входящих в их состав) организаций, организациями, являющимися участниками холдингов, акции (доли в уставных фондах) управляющих компаний которых находятся в республиканской собственности и переданы им в управление;

местные - за счет отчислений в размере 10% от налога на прибыль, уплаченного в местные бюджеты на территории соответствующей области и г. Минска организациями, находящимися в коммунальной собственности, а также хозяйственными обществами, акции (доли в уставных фондах) которых находятся в коммунальной собственности, и иными организациями.

Отдельное формирование инновационного фонда законодательством, так как это было ранее, уже не предусматривается. При этом не будет увеличена ставка налога на прибыль, как и налоговая нагрузка. По данным Министерства по налогам и сборам, это позволит оставить плательщикам в своем распоряжении примерно 3 трлн. руб. .

Зачисление части налога на прибыль в инновационные фонды производится по установленному нормативу отчислений (10% от прибыли):

в республиканские инновационные фонды - Министерством финансов;

в местные инновационные фонды - местными финансовыми органами.

Инновационные фонды создаются в целях финансирования развития высокотехнологичных отраслей, обеспечивающих высокий уровень конкурентоспособности национальной экономики, формирование и развитие инновационной инфраструктуры, а также выполнение новейших исследований и разработок [Приложение С].

Таким образом, с 1 января 2013 г. отчисления в инновационный фонд организациями самостоятельно не производятся, в бюджет не перечисляются (за исключением погашения задолженности, сформировавшейся за 2012 год и предыдущие периоды) и не учитываются при формировании цены продукции, стоимости работ и услуг, выполняемых, оказываемых при осуществлении строительной деятельности .

Постановлением Совета министров РБ от 22 ноября 2012 года №1068 утвержден Реестр организаций, принимающих участие в формировании республиканских инновационных фондов. В реестр вошли сотни предприятий и организаций Минстройархитектуры, Минпрома, Минсельхозпрода, Минсвязи, Минторга, Минлесхоза, МЧС, Минобразования и других республиканских органов госуправления.

Средства инновационных фондов зачисляются на специальные счета, открываемые органами и организациями в банках Республики Беларусь.

Средства инновационных фондов направляются на цели, связанные с реализацией мероприятий государственных, отраслевых и региональных программ, инвестиционных проектов, приобретением, в том числе по договорам финансовой аренды (лизинга), машин и механизмов, транспортных средств и технологического оборудования, необходимых для развития производственных мощностей, на погашение кредитов банков, привлеченных на эти цели, и уплату процентов по ним, а также на другие цели, определенные Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Финансирование инновационных проектов за счет средств инновационных фондов осуществляется при условии их соответствия следующим критериям:

организация технологического процесса, обеспечивающего средний уровень добавленной стоимости на одного работающего, аналогичный уровню Европейского союза по соответствующему виду экономической деятельности либо превышающий этот уровень;

экспортная ориентированность (превышение экспорта над импортом) проекта;целевой бюджетный фонд

создание и внедрение технологий и (или) новой для Республики Беларусь и (или) мировой экономики продукции.

Финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ за счет средств инновационных фондов осуществляется при условии их соответствия приоритетным направлениям научных исследований и научно-технической деятельности в Республике Беларусь, установленным актами законодательства.

Порядок использования средств инвестиционных фондов определяется Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Выделение средств из инновационных фондов осуществляется на безвозвратной основе. Распределение средств между получателями средств республиканских инновационных фондов осуществляют на конкурсной основе распорядители средств республиканских инновационных фондов, между получателями средств местных инновационных фондов - распорядители средств местных инновационных фондов .

Двадцать пять органов государственного управления имеют собственные инновационные фонды (Приложение В). Лидирующие позиции по доле расходов инновационных фондов занимают Белорусский государственный концерн по нефти и химии (35%) и Министерство промышленности (24%) отраженны в приложении В.

Каждая из областей имеет местные инновационные фонды (таблица 6, рисунок 3) .

Таблица 6 - Доходы и расходы местных инновационных фондов по распорядителям средств республиканских инновационных фондов на 2013 год

Расходы областного бюджета, тыс. руб.Расходы инновационного фонда, тыс. руб.Мингорисполком25 290 180 657,1740 100 000,0Брестский облисполком9 314 532 155,4129 111 816,0Витебский облисполком8 761 556 255,2107 000 000,0Гомельский облисполком13 451 635 978,897 900 000,0Гродненский облисполком7797533158,267400000,0Минский облисполком8 923 266 325,0169 800 000,0Могилевский облисполком9 202 833 957,453 900 000,0

Рисунок 3 - Расходы инновационного фонда (удельный вес в объеме бюджета, %).

Распорядители средств республиканских инновационных фондов утверждают по согласованию с Министерством экономики и Государственным комитетом по науке и технологиям сметы расходов средств инновационных фондов по направлениям использования.

Из республиканских инновационных фондов средства выделяются распорядителями средств этих инновационных фондов организациям, находящимся в их подчинении (входящим в их состав), а также входящим в состав подчиненных им государственных производственных объединений, хозяйственным обществам, акции (доли в уставных фондах) которых переданы в их управление, дочерним республиканским унитарным предприятиям подчиненных им (входящих в их состав) организаций, организациям, являющимся участниками холдингов, акции (доли в уставных фондах) управляющих компаний которых находятся в республиканской собственности и переданы им в управление.

Из местных инновационных фондов средства выделяются организациям, находящимся в коммунальной собственности, а также хозяйственным обществам, акции (доли в уставных фондах) которых находятся в коммунальной собственности, и иным организациям.

Научные, проектные и конструкторские организации вне зависимости от подчиненности имеют право подавать заявки на участие в открытом конкурсном отборе проектов (работ) для финансирования как из республиканских, так и местных инновационных фондов.

Отдельно следует остановиться на деятельности Белорусского инновационного фонда.

Белорусский инновационный фонд (далее Белинфонд) создан Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.11.1998 г. № 1739 для усиления государственной поддержки инновационной деятельности в Республике Беларусь и является некоммерческой организацией находящейся в подчинении Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь. Работой фонда руководит попечительский совет, а непосредственное управление деятельностью осуществляет исполнительная дирекция Белинфонда.

Основными задачами деятельности Белорусского инновационного фонда являются:

финансовая поддержка инновационных проектов на возвратной основе;

финансирование промышленного освоения результатов исследований и разработок, высокоэффективных изобретений, имеющих важное народнохозяйственное значение;

содействие созданию и освоению наукоемкой продукции и новейших технологий;

содействие созданию и развитию в стране производств, основанных на новых и высоких технологиях;

поддержка развития инфраструктуры рынка технологий, научно-инновационного предпринимательства;

привлечение иностранных инвестиций;

проведение выставок, ярмарок научно-технической продукции, семинаров, конференций, симпозиумов и др. научно-практических мероприятий; финансовая поддержка информационного обеспечения инновационной деятельности, издание научно-технической и научно-методической литературы (включая периодические издания, каталоги инновационных проектов).

Бюджет Белинфонда формируется за счет:

бюджетных средств;

добровольных взносов министерств, органов государственного управления, объединений, предприятий, организаций;

вкладов иностранных фирм и организаций;

физических лиц;

поступлений от уставной деятельности;

банковских процентов.

Финансирование проектов осуществляется на возвратной и платной основе. Договора заключается, как правило, на срок пять лет. За пользование средствами начисляются проценты в размере 0,5 ставки рефинансирования Национального банка.

Работы выполняются в рамках условий, определенных «Положением о порядке конкурсного отбора и реализации инновационных проектов, финансируемых за счет средств республиканского бюджета, в том числе инновационных фондов», утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2006 № 1329, Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2008 года № 174 «О совершенствовании деятельности Белорусского инновационного фонда» и согласно плану реализации Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь 26 мая 2011 г. № 669 .

Проекты, представляемые в Белорусский инновационный фонд, проходят тщательную экспертизу для исключения неэффективных затрат бюджетных средств, что является первоочередной задачей. Процедура отбора включает всестороннюю оценку показателей деятельности предприятия-заявителя. Финансированию подлежат только инновационные проекты. Приоритет отдается проектам, связанным с республиканскими инновационными программами. Получателями кредита могут быть частные предприятия. Срок кредитования обычно составляет пять лет с отсрочкой платежей на два года. Продукция, выпуск которой налажен в результате проекта, может быть включена в госзаказ, что служит дополнительной гарантией возврата кредита. Кредитуемым предприятиям также предоставляются иные преимущества административного характера. Договор о финансировании является трехсторонним и заключается между Фондом, кредитуемым предприятием и органом государственного управления (отраслевым министерством, Академией наук, местным органом власти). Кредит не требует залогового обеспечения, но Фонд имеет право потребовать досрочной выплаты во внесудебном порядке. Приоритетность избегания рисков в деятельности Фонда делает наиболее предпочтительными малорискованные проекты, предполагающие либо небольшие постепенные инновации, либо являющиеся по сути инвестиционными.

Белорусский инновационный фонд финансирует от 10 до 20 проектов в год на общую сумму примерно 15 млн. долл. США (в 2011 году 22 млн. долл. США). Размер кредита - от 50 тыс. до 3 млн. долл. США, в среднем 600-700 тыс. долл. США. В распоряжение фонда ежегодно поступает чуть менее 3% суммы отчислений в отраслевые инновационные фонды.

В 2011 году Белинфонд финансировал работы по 22 договорам. В 2012 году финансировалось уже 25 работ по организации и освоению производства и 1 венчурный проект на общую сумму 113,5 млрд. руб. (порядка 13 млн. долл.).

Список государственных заказчиков работ по освоению и организации производства и венчурных проектов представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Список государственных заказчиков работ по освоению и организации производства и венчурных проектов за 2012 год.

ЗаказчикиКол-во работМинистерство промышленности15 (из них один - венчурный проект)Госкомвоенпром2Министерство образования1НАН Беларуси3Брестский облисполком2Витебский облисполком2

На поддержку малого и среднего инновационного предпринимательства при финансировании работ по организации и освоению производства через Белинфонд за счет средств инновационных фондов в 2012 году направлено 32,7 млрд. руб. Данные работы выполнялись и выполняются следующими субъектами малого и среднего инновационного предпринимательства: НПП «Белкотломаш» (г. Витебск, облисполком), ООО «Внедренческое предприятие «Альтернатива» (г. Брест, облисполком), УП «Полимаг» (г. Минск, Минобразования), ООО «ОршаКЕМБел» (г. Витебск, облисполком), ОДО «Трепел-М» (г.п. Хотимск, НАН РБ), ЧП «Интеграл-Карт» (г. Минск, Минпром). За 2012 год по 9 проектам осуществлена приемка и выпуск продукции.

В 2013 году выделено 14,5 млрд. на финансирование венчурных проектов за счет средств республиканского бюджета, предусматриваемых на научную, научно-техническую и инновационную деятельность.

План работы Белорусского инновационного фонда на 2013 год разрабатывался с учетом плана мероприятий по реализации поручения Президента Республики Беларусь.

В соответствии с этим документом деятельность Белорусского инновационного фонда и в дальнейшем будет направлена на решение следующих основных задач:

содействие развитию субъектов инновационной инфраструктуры с целью формирования высокотехнологичного сектора промышленности;

развитие и совершенствование механизмов оказания финансовой поддержки инновационным разработкам, включая венчурные механизмы;

укрепление международных связей для привлечения в сферу своей деятельности частных, иностранных и других видов инвестиций.

В соответствии с Концепцией промышленного развития Белинфонд планирует:

участие в создании в 2012-2020 гг. новых технопарков во всех областных центрах республики;

участие в органах управления технопарками: ООО «Минский городской технопарк», «Технопарк Брест», ООО «Технопарк Полесье»;

продолжение работы с филиалами и представительствами в регионах;

развитие совместных инновационных центров: Белорусско-Чешского, Белорусско-Литовского и других.

Белинфонд продолжит практику сотрудничества с высшими учебными заведениями страны в области подготовки и переподготовки персонала для инновационной сферы, издания специальной литературы в области инновационного менеджмента, маркетинга инноваций, коммерциализации субъектов интеллектуальной собственности.

Проанализировав все выше сказанное, можно сделать следующие выводы. Инновационные фонды создаются в целях финансирования развития высокотехнологичных отраслей, обеспечивающих высокий уровень конкурентоспособности национальной экономики, формирования и развития инновационной инфраструктуры, выполнения новейших исследований и разработок, инновационных проектов, а также других мероприятий и работ. Приложение С

Республиканские и местные инновационные фонды формируются за счет отчислений в размере 10% от налога на прибыль, уплаченного в соответствующий бюджет субъектами хозяйствования.

Белорусский инновационный фонд направлен на оказание адресной финансовой поддержки для выполнения инновационных проектов, работ по организации и освоению производства научно-технической продукции, а также венчурных проектов, включенных в план мероприятий Государственной программы инновационного развития.

Перспективы развития целевых бюджетных фондов в Республике Беларусь

1 Зарубежный опыт формирования и использования государственных целевых бюджетных фондов

Целевые государственные фонды широко распространены не только в нашей стране, но и за рубежом. Кроме стран СНГ, структура целевых фондов в которых напоминает отечественную, целевые фонды денежных средств существуют и в странах Восточной Европы, США, Японии, Франции, Германии. В большинстве стран существуют специальные фонды, которые могут функционировать как автономно, так и в виде фондов, присоединенных к бюджету. Распространенность целевых фондов ясно показывает определенную общность факторов, вызвавших к жизни само это явление.

Рассмотрим особенности формирования и использования государственных целевых бюджетных фондов на примере некоторых стран.

В Российской Федерации на протяжении длительного времени в качестве целевых бюджетных фондов в составе федерального бюджета существовали такие фонды, как Экологический фонд, Государственный фонд борьбы с преступностью, Фонд развития таможенной системы РФ, Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции РФ, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водно-биологических ресурсов, Фонд Министерства РФ по атомной энергии и др.

Все целевые бюджетные фонды на федеральном уровне были ликвидированы Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. №63-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации».Вместе с тем многие субъекты РФ не только не спешат отказываться от их применения, но и продолжают развивать систему своих бюджетных фондов, упраздняя одни и создавая новые в зависимости от изменения потребностей социально-экономического развития того или иного региона.

Специфическими чертами целевых бюджетных фондов обладает единственный в своем роде целевой бюджетный фонд - Инвестиционный фонд Российской Федерации.

Согласно статье 179.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Инвестиционный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащую использованию в целях реализации инвестиционных проектов, осуществляемых на принципах государственно-частного партнерства.

Аналогов Инвестиционного фонда в России нет. Он не является ни «подушкой безопасности» для экономики, каким был Стабилизационный фонд, ни механизмом координации расходов на выполнение функций государства. У Инвестиционного фонда есть своя цель - стимулировать реализацию крупных инфраструктурных и инновационных проектов, и достигается она не путем получения льгот или преференций, а с помощью механизмов частно-государственного партнерства, когда власть и бизнес совместно вкладывают средства в наиболее значимые и дорогостоящие проекты, вместе несут риски и владеют создаваемыми объектами.

Таким образом, инициаторами реализации инвестиционных проектов могут выступать федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, коммерческие организации, в том числе иностранные инвесторы и коммерческие организации с иностранными инвестициями.

Хотя в действующем законодательстве прямо не установлено, что Инвестиционный фонд является целевым бюджетным фондом, можно отметить особенности, позволяющие считать его таковым.

В составе федерального бюджета Соединенных Штатов Америки целевые бюджетные фонды консолидируют до 60% бюджетных доходов. Так, в рамках федерального бюджета США насчитывается более 800 подобных целевых фондов или счетов. За счет их средств в отдельные периоды финансировалось более 50% государственных расходов. Специальные счета создавались для правительственной предпринимательской деятельности, строительства, управления денежной системой и государственным долгом, национального страхования.

В США функционирует фонд перестройки и развития экономики, который формируется за счет средств федерального бюджета. Главная его задача - страхование банковских операций с частными промышленными компаниями. Он осуществляет руководство новыми программами экономического развития и прежде всего программами развития черной металлургии. Этот фонд стимулирует частный бизнес, особенно в годы спада производства.

Развитие научно-технической революции порождает создание научно-исследовательских фондов, используемых для финансирования поддержки научных исследований в промышленности, строительстве а также создания государственных научных центров, осуществляющих разработку фундаментальных исследований. В США действуют два крупных фонда: национальный научный фонд (ННФ) и научный фонд бюро стандартов (НФБС). Средства ННФ формируются за счет поступлений из федерального бюджета, отчислений от прибыли промышленных предприятий, а также взносов университетов и колледжей. Расходуется на финансирование программы в области фундаментальных исследований, на премии ученым за научные исследования, на строительство научных центров, подготовку кадров. НФБС финансирует компании, которые проводят эксперименты и доводят научные исследования до их промышленного и сельскохозяйственного использования.

Большое значение для экспорта американского капитала имеет фонд Экспортно-импортного банка США. Банк выдает кредиты (до 15-20 лет) американским экспортным компаниям, а также предоставляет гарантии по экспортным кредитам частных банков.

Также в США действует большое количество социальных фондов, находящихся в разном административном подчинении, для осуществления социальных программ. Наиболее крупными являются три общенациональных фонда: фонд страхования по старости, инвалидности и на случай потери кормильца; фонд страхования государственных служащих; фонд помощи нуждающимся.

Во Франции все специальные фонды в зависимости от правового положения делятся на три группы.

В первую группу включаются специальные фонды, наделенные юридической самостоятельностью. Их доходы и расходы обособлены от звеньев финансовой системы. Парламент принимает закон об образовании таких фондов, устанавливает их объем. Они находятся в ведении определенных учреждений, действующих в соответствии с уставом. Ежегодно законодательный орган рассматривает и утверждает такой бюджет фонда.

Вторая группа объединяет специальные фонды, обладающие лишь некоторой самостоятельностью. Это фонды отдельных министерств, создаваемые в связи с выполнением политических, экономических или социальных программ. Парламент, утверждая программу, одновременно предусматривает и средства, которые министерство (либо министерства), осуществляющее ее выполнение, обычно получает из государственного бюджета. Так возникает специальный фонд. При многолетних программах фонд может ежегодно пополняться. Во Франции, например, при Министерстве труда функционирует Национальный фонд занятости. Формируется этот фонд за счет средств государственного бюджета. Из него финансируются предприятия, осуществляющие подготовку профессиональных рабочих кадров, а также мероприятия по переселению граждан из крупных городов в сельскохозяйственные районы.

К третьей группе относятся специальные фонды, доходы и расходы которых включаются в государственный бюджет, т.е. они выступают как часть бюджетных средств. Законодательная власть рассматривает и утверждает объем таких фондов в составе бюджета. Хотя они имеют целевое назначение, обособленность этих фондов несколько формальная. Большое количество таких фондов существует в государственном бюджете Франции. Самым крупным их них является Фонд экономического и социального развития, созданный в 1955 г. как инвестиционный. Управление этим фондом осуществляет казначейство. Во французском государственном бюджете имеются также дорожный фонд, книжный фонд, национальный спортивный фонд и др.

После окончания второй мировой войны во Франции был образован фонд модерации, который после объединения с другими фондами в 1995 году преобразован в Фонд экономического и социального развития. В него поступают главным образом займы, размещаемые на рынке ссудных капиталов, а также отчисления из бюджета. Фонд финансирует инвестиционные программы, а также планы регионального развития, размещения производительных сил в стране, переквалификации рабочей силы и перевода промышленных предприятий из индустриальных центров в отсталые районы. Средства предоставляются в форме безвозвратных ссуд и долгосрочных льготных займов национализированным и частных предприятиям, осуществляющим инвестиции в соответствии с общегосударственной программой развития. Для предоставления субсидий предприятиям, расположенным в районах, которые переживают экономические трудности, создан фонд промышленной адаптации. Капитальные вложения в промышленность осуществляются через специально образованный конъюнктурный фонд, формируемый за счет конъюнктурного налога. Использование фонда зависит от экономического положения в стране: при спаде производства из него направляются средства в промышленность, жилищное строительство, социальную сферу. При росте производства он пополняется.

К наиболее значительным социальным фондам во Франции относятся: фонд страхования по болезни, инвалидности, материнству; пенсионный фонд; фонд помощи семьям; национальный фонд помощи безработным.

Бюджетная система Германии включает бюджет федерации, специальные правительственные фонды, бюджеты земель, более 10 000 общин. Особенностью Германии является то, что специальные правительственные фонды выделены в отдельное звено бюджетной системы. Специальные фонды - важное звено финансовой системы Германии. По объему эти фонды стоят на втором месте после государственного бюджета страны. Главное место среди них занимает Фонд социального страхования, который состоит из большого числа автономных фондов, охватывающих отдельные виды страхования, - это фонды страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, от несчастных случаев.

Финансовая система Японии состоит из бюджета центрального правительства, бюджетов местных властей и специальных счетов, включающих как специальные фонды, так и счета предприятий, служб, корпораций, принадлежащих центральным и местным органам власти. В Японии специальные фонды являются составной частью специальных счетов, которые создавались с 80-х годов прошлого века. В структуре финансовой системы Японии большую финансовую нагрузку несут внебюджетные фонды. Так, объем доходов инвестиционных внебюджетных фондов равен половине доходов государственного бюджета.

Мировой финансовый кризис побудил правительство Японии в 2010 году рассмотреть возможность создания специального государственного инвестиционного фонда для управления частью валютных резервов, вторых по объему в мире, после резервов Китая. Вторая идея заключается в возможности разделения крупнейшего в мире Правительственного пенсионного инвестиционного фонда, под управлением которого находятся активы стоимостью около 160 трлн. йен (1,35 трлн. долл.), чтобы повысить отдачу японских сбережений.

В Японии действуют разнообразные целевые экономические фонды: инвестиционный бюджет; специальные счета. Самый крупный фонд - инвестиционный бюджет, представляющий собой смету субсидий и кредитов государства общественным корпорациям. Его объем достигает половины государственного бюджета. Этот фонд формируется из средств сберегательных, страховых, пенсионных и других доверительных фондов и используется для финансирования государственного сектора в форме безвозвратных субсидий и льготных кредитов.

В Великобритании специальных бюджетных фондов более 80, причем объем средств сконцентрированных в них покрывает одну третью от государственных расходов. Ведущее место занимает фонд национального страхования. Он создается за счёт взносов населения, государственных предприятий и дотаций правительства. Аккумулированные средства идут на выплату пенсий, пособий по безработице и болезни. Кроме фонда национального страхования, в финансовую систему Великобритании входят пенсионные фонды государственных предприятий, уравнительный валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов. Эти фонды создаются за счёт средств и дотаций предприятий и осуществляют расходы в соответствии со своим функциональным назначением.

В Великобритании существует фонд Главного казначея (министра финансов), создаваемый из остатков фондов министерств и ведомств, чтобы поддержать равновесие во всех фондах.

Формируется также фонд национальной корпорации по развитию исследований. Его средства формируются за счет доходов от продажи лицензий на право использования изобретений. Государство предоставляет фонду бессрочные авансы и ежегодные субсидии. Он финансирует капитальные вложения частных предприятий, занимающихся научной разработкой проблем и внедрением результатов этой разработки в производство. На средства фонда осуществляются исследования, проводимые в лабораториях государственных университетов, национальных и частных компаниях, и доводятся до их промышленного освоения.

Изучив опыт формирования и использования целевых (специальных) бюджетных фондов за рубежом, можно сделать вывод, что в мировой практике широко используются различные денежные фонды, как бюджетные, так и внебюджетные. Роль и значение их постоянно меняются в зависимости от социально-экономической конъюнктуры. Зарубежный опыт финансовой деятельности показывает, что даже при наличии сильного централизованного бюджета существует необходимость в обособлении части финансовых ресурсов для решения определенных социальных, экономических, культурных, экологических и других задач.

2 Совершенствование формирования и использования средств целевых бюджетных фондов в Республике Беларусь

Образование бюджетных целевых фондов и введение неналоговых платежей, увеличение их доли в налоговой нагрузке связано с объективно возникающей в ходе рыночных преобразований необходимостью государственной поддержки отдельных отраслей, развития инфраструктуры и другими важнейшими задачами, которые в условиях ограниченности средств бюджета могут быть профинансированы за счет целевых поступлений в специальные фонды.

Налоги же являются основой формирования государственного бюджета. Не имея закрепления за конкретными видами расходов, они обеспечивают маневренность бюджетными ресурсами и бесперебойное финансирование предусмотренных мероприятий.

Можно предположить, что в дальнейшем с достижением стабильности в развитии отраслей экономики и укреплением доходной базы бюджета отпадет потребность в формировании целевых фондов.

Вместе с тем нельзя признать положительной тенденцию к увеличению числа целевых фондов и их доли в доходах бюджета. Ускоренный рост этой составляющей доходной части государственного бюджета вызывает изменения в соотношении доходов, имеющих целевое назначение, и доходов, не закрепленных за конкретными расходами. Происходит замещение последних целевыми платежами.

Это обстоятельство затрудняет маневрирование бюджетными ресурсами, специфика которых состоит в том, что, поступая в бюджет, они обезличиваются и тем самым обеспечивают непрерывное финансирование расходов .

И наоборот, закрепление доходов за конкретными расходами увеличивает возможность возникновения временных кассовых разрывов (ситуация, характеризующаяся разрывом во времени между поступлением доходов и осуществлением расходов) при исполнении бюджета. Что касается специальных отраслевых фондов (дорожного, охраны природы, энергосбережения, поддержки сельского хозяйства) и соответствующих целевых платежей, то правомерность их существования является весьма спорной. Это имеет отношение и к целевым налогам и сборам. Как правило, целевые фонды и целевые налоги могут существовать даже после того, как проблема, связанная с их созданием, полностью или частично решена.

Более того, деление бюджета на несколько частей искажает информацию об использовании бюджетных ресурсов: расходы одного и того же назначения могут финансироваться как непосредственно за счет средств бюджета, так и из целевых фондов.

Упразднение целевых фондов, кроме социальных, позволит сократить число налогов, упростить процедуру их планирования, усилить контроль за соблюдением налоговой дисциплины и поступлением доходов в бюджет. Это, безусловно, потребует пересмотра системы налоговых платежей.

Одним из основных направлений бюджетно-налоговой политики на ближайшие годы является снижение налоговой нагрузки.

Не может не беспокоить и то, что уровень налогообложения остается самым высоким на территории постсоветского пространства. А это в условиях активной внешнеэкономической деятельности и открытости экономики создает существенные проблемы в обеспечении конкурентоспособности белорусских товаров на традиционных рынках России и стран СНГ .

Первоочередными мерами, которые следует предпринять в данном направлении, являются:

отмена так называемых «оборотных налогов». Не называя всех негативных последствий, необходимо подчеркнуть их существенную долю в общем уровне налоговой нагрузки. Данные налоги также не входят в перечень подлежащих гармонизации налоговых платежей;

серьезная научно обоснованная реформа в области социальных платежей и налогообложения фонда оплаты труда.

Одним из основных условий функционирования целевых бюджетных фондов на любом уровне бюджетной системы является осуществление жёсткого государственного финансового контроля за их формированием и использованием. При этом одной из задач контроля становится анализ обоснованности существования того или иного целевого бюджетного фонда, с тем чтобы не допускать отвлечения бюджетных средств на малозначительные цели вместо их использования на решение приоритетных проблем.

При этом контроль должен быть ориентирован не только на проверку законности расходования бюджетных средств, но и на определение эффективности их использования, поскольку целевые бюджетные фонды создаются для решения конкретных социально-экономических задач, и от того, насколько эффективно и рационально потрачены средства целевых бюджетных фондов, зачастую зависит реализация тех целей, ради которых эти фонды создавались.

Сложившаяся в Республике Беларусь система бюджетных отношений, несмотря на, проведенные реформы, не в полной мере отвечает на стратегии развития страны на долгосрочную перспективу и, несомненно в дальнейшем реформирования и развития.

Рассматривая проблемы бюджетных отношений, следует особое внимание обратить на распределение налоговых доходов между бюджетами. Оказания финансовой помощи регионам не способствует росту доходной базы Беларуси, она ориентирована на бюджетной обеспеченности, а не на потребности населения. В целом необходимо отметить, что, существует необходимость дальнейшего развития и законодательного закрепления как на бюджетном выравнивании, так и на развития межбюджетных отношений.

Важным шагом, в реформировании бюджетных отношений является ликвидация целевых бюджетных фондов. Предполагалось, что благодаря этим мерам, усилится эффективность использования средств, направляемых на конкретные цели. Основой формирования такой системы явилось рациональное перераспределение доходных источников в целях приведения их в соответствие с расходными обязательствами и вызвано снижением остроты соответствующих проблем, общей стабилизацией финансовой базы государства.

Выделение из фондов финансовых средств в определенные сферы экономики должно создать условия для повышения самостоятельности и ответственности органов власти перед своим населением, способствовать социальной справедливости, максимальному выравниванию резких различий в уровне экономического развития как населения, так и регионов в целом. Существует реальная потребность в значительных объемах ресурсов и целесообразность их концентрации на государственном (территориальном) уровне, ибо предполагаемые к проведению мероприятия отвечают общим социально-экономическим, межотраслевым, межреспубликанским и т.п. интересам.

Использование целевых бюджетных фондов в сочетании с применением программно-целевого метода может значительно повысить эффективность как бюджетного планирования, так и использования финансовых ресурсов. С одной стороны, благодаря наличию программы плательщики целевых налогов и сборов смогут увидеть, на какие мероприятия и в каких объемах предполагается использовать средства целевых бюджетных фондов.

С другой стороны, объем средств целевых бюджетных фондов представляет собой величину, которая поддается точному прогнозированию, что позволяет при выработке программных мероприятий исходить из реального объема финансовых ресурсов и включить в программу только наиболее значимые мероприятия. Кроме того, наличие этих программ даст возможность более равномерно планировать использование средств фонда.

При этом в целях обеспечения принципа единства бюджетной системы необходимо сохранение общих для всех уровней норм законодательства, определяющих порядок формирования целевых бюджетных фондов.

Основными проблемами в организации формирования и использования этих фондов были несовершенство нормативной базы и случаи несоблюдения дисциплины при использовании бюджетных назначений, однако данные вопросы можно было решить не прибегая к ликвидации целевых бюджетных фондов. Вместе с тем замена фондов, связанных с поддержкой различных органов власти, на прямое бюджетное финансирование представляется оправданной, поскольку данные фонды явились дополнительным источником финансирования конкретных ведомств за счет части доходов, к сбору которых эти ведомства имели отношение.

При соблюдении условий возможности формирования целевых бюджетных фондов, к которым относятся соблюдение требований о соотношении доходов и текущих расходов бюджета, а также неполучение финансовой помощи на выравнивание бюджетной обеспеченности, их создание представляется обоснованным в случаях, когда имеются источники доходов, мобилизация которых носит целевой характер, а также тогда, когда существует необходимость гарантированного обеспечения средствами в течение ряда лет тех мероприятий, которые планируется финансировать за счёт фонда. При этом для анализа целесообразности функционирования целевых бюджетных фондов необходимо различать эффективность использования средств в форме целевого бюджетного фонда, которая обосновывает выбор фонда в качестве оптимальной формы финансирования бюджетных расходов, и эффективность собственно управления средствами, которая заключается в выборе, например, наилучших условий закупки товаров, и не зависит от того, финансируются ли расходы или фонда или напрямую из бюджета.

Также отсутствует действенные методики оценки эффективности деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, в том числе использования ими финансовых ресурсов; отсутствует оценка всего набора инструментов (бюджетных, налоговых, таможенных, нормативного регулирования), применяемых для достижения поставленных целей; структура и динамика расходов слабо увязаны с целями государственной политики и регулятивными инструментами их достижения; сохраняются условия и стимулы для неоправданного увеличения бюджетных расходов, не созданы условия для мотивации органов государственной власти и местного самоуправления для повышения эффективности бюджетных расходов и своей деятельности в целом.

Подытожив, можно сделать вывод, что наиболее приоритетной задачей государства на данном этапе является повышение эффективности деятельности по обеспечению потребностей граждан и общества в государственных услугах, увеличению их доступности и качества, выполнению государственных функций, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития. Для наиболее эффективного осуществления этих задач государство создает целевые бюджетные программы, которые являются одним из важнейших средств реализации структурной политики государства, активного воздействия на его социально-экономическое развитие и должны быть сосредоточена на реализации крупномасштабных, наиболее важных для государства инвестиционных и научно-технических проектов, направленных на решение системных проблем, входящих в сферу органов исполнительной власти. Бюджетная программа включает в себя комплекс мероприятий, увязанный по ресурсам, заказчикам и срокам выполнения, обеспечивающий реализацию поставленных программой задач для достижения цели программы. Ответственным за достижение цели бюджетной программы является определенный программой заказчик-координатор.

Заключение

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы сущности и роли государственных целевых бюджетных фондов, их классификация, исследованы истоки и особенности их формирования на основе действующих законодательных и нормативных актов, а также направления использования средств фондов. Выявлены специфические черты, позволяющие выделить целевые бюджетные фонды из общей совокупности бюджетных фондов. С внебюджетными фондами их сближают целевые источники и целевое расходование средств, принадлежность к бюджету определяет все прочие характеристики этих фондов.

В период переживаемых нашим государством экономических трудностей вопросы стабильности функционирования финансовой системы встают на первое место. Именно от того, насколько правильно эта система может перераспределять общенациональный доход на цели общественного производства, и зависит судьба тех масштабных социально-экономических преобразований, которые происходят в стране. Существование целевых бюджетных фондов вызвано необходимостью перераспределения финансовых ресурсов и обеспечения целевого использования средств в соответствии с приоритетами социально-экономического развития. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие его назначению.

До 1998 года в Республике Беларусь существовало порядка двадцати внебюджетных фондов. Большое количество фондов усложняло контроль их использования, поэтому Правительством было принято решение об их реорганизации. Часть фондов было упразднено, а часть было включено в состав бюджета, и сейчас они носят название республиканских целевых бюджетных фондов.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 26 октября 2012 года №432-З «О бюджете Республики Беларусь на 2012 год» в республиканский бюджет включаются средства государственных целевых бюджетных фондов: фонда национального развития и республиканских инновационных фондов.

Фонд национального развития формируется в республике с 2005 года путем перечисления в бюджет части прибыли высокорентабельных госпредприятий сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в соответствии с законодательными актами. Основной целью создания фонда является аккумуляция финансовых ресурсов для реализации наиболее важных экономических и социальных проектов государства. Расходы фонда осуществляются по решению Президента Беларуси.

Целевой бюджетный фонд национального развития в 2013 году формируется в сумме 4 128 437 051 тыс. рублей, а используется в сумме 1 535 130 616 тыс. рублей. Доходная часть фонда увеличилась в четыре раза по сравнению с предыдущим 2012 годом. 710,5 млрд. рублей, или 46% средств данного целевого фонда, направляется на финансирование Государственной инвестиционной программы на 2013 год.

Инновационные фонды создаются в целях финансирования развития высокотехнологичных отраслей, обеспечивающих высокий уровень конкурентоспособности национальной экономики, формирования и развития инновационной инфраструктуры, выполнения новейших исследований и разработок, инновационных проектов, а также других мероприятий и работ.

В составе республиканского бюджета формируются республиканские инновационные фонды, в составе местных бюджетов - местные инновационные фонды. Финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ за счет средств инновационных фондов осуществляется при условии их соответствия приоритетным направлениям научных исследований и научно-технической деятельности в Республике Беларусь, установленным актами законодательства. Выделение средств из инновационных фондов осуществляется на безвозвратной основе. Распределение средств инновационных фондов между получателями осуществляется на конкурсной основе.

Двадцать пять органов государственного управления имеют собственные инновационные фонды. Лидирующие позиции по доле расходов инновационных фондов занимают Белорусский государственный концерн по нефти и химии (35%) и Министерство промышленности (24%). Каждая из областей имеет местные инновационные фонды.

С 2013 года внесены существенные изменения в порядок формирования инновационных фондов: субъекты хозяйствования уплачивают налог на прибыль, а 10 % от этих сумм направляется в инновационный фонд. При этом ставка налога на прибыль, как и налоговая нагрузка в целом, увеличены не были. Выделение средств инновационных фондов негосударственным юридическим лицам отныне производится без увеличения доли государства в уставных фондах этих юридических лиц.

Зарубежная практика формирования и использования целевых бюджетных фондов свидетельствует о их важной роли и широком распространении в системе государственных финансов. Однако, существует сложность в разграничении понятий целевых бюджетных и внебюджетных фондов, что связано со спецификой бюджетного устройства отдельных стран.

Таким образом, внедрение системы целевых бюджетных фондов в определённой степени позволило сделать более прозрачным процесс управления государственными финансами, в том числе усилить контроль за законностью мобилизации и расходования бюджетных средств и, соответственно, обеспечить более эффективное их использование. Преимущество консолидации средств в бюджетной системе страны заключается в предотвращении образования в одних фондах излишних средств наряду с нехваткой их в других. Отрицательным моментом выступает то, что при устойчивом дефиците государственного бюджета сохраняется реальная опасность нецелевого использования средств бюджетных фондов.

Список использованных источников

Гражданский Кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-3: Принят Палатой представителей 28 октября 1998 г.: Одобрен Советом Республики 19 ноября 1998 г.: текст документа по состоянию на 5 января 2013 г. - Статья.118. Пункт.1.

Финансовое право: учебник отв. ред. и авт. предисл. - проф. С.В. Запольский. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юридическая фирма «Контракт»: Болтере Клувер, 2011.- 792 с. С. 202 - 203.

Государственные и муниципальные финансы: Учебник. - Изд. 2-е, доп.

и перераб. / Пол общ. ред. И.Д. Мацкуляка. - М.: Изл-во РАГС, 2007. - 640 с. С. 323 - 325

Каменков, В.С. Финансовое право Республики Беларусь: учебно-методическое пособие / В.С. Каменков, А.С. Каменков. - Минск: ГИУСТ БГУ, 2008. - 439 с. С 256.

Авилкина М.А. Финансы: Учебно-методический комплекс для студ.

спец. 1- 26 02 02. / Сост. М.А. Авилкина. - Новополоцк: УО «ПГУ», 2008. - 108 с. С. 51

Шуляк П.Н. Белотелова Н.П. Финансы: Учебное пособие/ П.Н. Шуляк

4-е изд испр и доп. Дашков. 2009. 347 c. C 112-113.

Бюджетный кодекс Республики Беларусь: принят Палатой

представителей 17 июня 2008 г. : одобрен Советом Республики 28 июня 2008 г. : Текст документа по состоянию на 12 марта 2013 г. - статья 2. Пункт 1.29.

Леутина Л.И. Струк Т.Г. Финансовая система Республики Беларусь:

учебное пособие/ Л. И. Леутина, Т. Г. Струк. - Минск: Акад. упр. при Президенте Республики Беларусь, 2012.-168с.

Крутышев А.В.. Правовые проблемы формирования целевых

Ханкевич, Л.А. Финансовое право Республики Беларусь: практ. пособ. /

Л.А. Ханкевич. - Минск: Молодеж. науч. об-во, 2004. - 282 с. С. 54-56

Андрощук В.В.. Фонд национального развития Республики Беларусь: правовое положение и роль в экономическом развитии страны// Труды молодых исследователей по сравнительному праву [Текст] : альманах / редкол. : А. С. Автономов (гл. ред.), С. А. Чеховская (зам. гл. ред.), С. В. Васильева и др. ; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - Вып. 1-2 (2-3) (2009). - М.: Изд. дом Гос. ун-та - Высшей школы экономики, 2009. - 43, с. 29 - 31.

Указ Президента Республики Беларусь от 11.01.2013 № 18 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь» от 28 декабря 2005 г. № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных объединений, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития ».

Указом президента создан государственный целевой бюджетный фонд национального развития// Белорусская деловая газета от 29 декабря 2005 г.

Печень Е.Б. Государственные финансы: о формирование фонда национального развития// финансы учет, аудит - 2014. - № 4. С. - 22-23.

Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2014 год».

Государственный бюджет - главный централизованный фонд государства // Молокович, А. Д. Финансы и финансовый рынок: учебное пособие / А. Д. Молокович. - Минск, 2012. - с. 59-62.

Указ Президента Республики Беларусь 20 февраля 2014 г. N 70 «Об утверждении государственной инвестиционной программы на 2014 год» - пункт 8.

18. Белорусская деловая газета [Электронный ресурс] - 2013г. - Режим доступа: <#"justify">Приложения

Таблица 1 - Перечень высокорентабельных организаций, перечисляющих в государственный целевой бюджетный фонд национального развития в 2014 г.

Наименование высокорентабельной организацииСумма перечислений, млрд. рублейГосударственные органы и иные организации, в подчинении которых находятся высокорентабельные организации или которым переданы в управление акции высокорентабельных организацийРеспубликанское унитарное предприятие «Гомельская областная сельскохозяйственная опытная станция» Национальной академии наук Беларуси682Национальная академия наук БеларусиОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»16 282Национальный банкРеспубликанское унитарное предприятие «Главное управление капитального строительства» Управления делами Президента Республики Беларусь6Управление делами Президента Республики БеларусьОАО «Союзпроммотаж»1 807Министерство архитектуры и строительствоОАО «Трест Белпромналадка»1 094ПРУП «Минскинтеркапс»5 872Министерство здравоохранения РУП «Редакция газеты «Медицинский вестник»132РУП «Центр экспертиз и испытаний в здравоохранение»574ИРУП «НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЦЕНТР МАРКЕТИНГА И КОНЬЮКТУРЫ ЦЕН»289Министерство иностранных делРУП «Бобруйская укрупненная типография имени А. Т. Непогодина»1 611Министерство информацииРПУ «Институт «Военпроект»219Министерство обороныОАО «Гомельский завод литья и нормалей»421Министерство промышленностиОАО «Завод «Ветразь»659ОАО «Могилевский завод лифтового машиностроения»21 379РУП по надзору за электросвязью «БелГИЭ»4 027РУПЭ «Белтелеком»6 254ОАО «Гомельский электромеханический завод»931Министерство транспорта и коммуникацийРУП «Белорусский научно-технический институт транспорта «Транстехника»488ТЭРДУП «Гомельжеодортранс»763ОАО «ВОЛАТАВТО»442Государственный военно-промышленный комитетОАО «КБ Радар» - управляющая компания холдинга «Системы радиолокации»400ОАО «2566 завод по ремонту радоиэлектронного вооружения»638ОАО «558 Авиационный ремонтный завод»4 525ОАО «Гродненская табачная фабрика «Неман»60 183Белорусский государственный концерн пищевой промышленности «Белгоспищепром»ОАО «Минский завод игристых вин»1 001ОАО «Мозырьсоль»629ОАО «Белшина»43 124Белорусский государственный концерн по нефти и химииОАО «Гомельтранснефть Дружба»227 766ОАО «Гродненский научно-исследовательский и проектный институт азотной промышленности и продуктов органического синтеза»5 237РУП « Производственное объединение «Белоруснефть»43 289КУП «Брестский областной центр по ценообразованию в строительстве»268Брестский облисполкомКПУ «Брестское городское управление капитального строительства»77КУП «Управление капитального строительства Барановичского райисполкома»123КУП «Управление капитального строительства Брестского городского жилищно-коммунального хозяйства»198КУП «Капитальное строительство города Витебска»21Витебский облисполкомКПУП «Управление капитального строительства Оршанского райисполкома»92ДП «Минойтовский ремонтный завод » ГУП «Облсельхохтехника»300Гродненский облисполкомДП «Щучинский ремонтный завод» ГУП «Облсельхохтехника»100ЗАО «ГродноТрогСервис»480КУП «Управление капитального строительства Миноблиполкома»457ДСУП «Спецмализирования передвижная механизированная колона № 98» МППСУП «Минскоблсельстрой»464Минский облисполкомКУП «УКС - стройинвест» Минского района111ГКУП «Могилевоблсельстрой»99Могилевский облисполкомКПУП «Могилевский региональный информационный центр»123КУП «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ЦЕНТР ПО ЦЕНООБРАЗОВАНИЮ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ»431КДСУП «Метро-Мар»156Минский горисполкомКИУП «Гордорстрой»59КУП «Зеленстрой Заводского района г. Минска»650КУП «Минский городской центр инжиниринговых услуг»892КУП «Минский городской центр ценообразования в строительстве»1 344КУП «Техническое управление Мингорисполком»138КУП «Управление капитального строительства администрации Московского района г. Минска»310КУП «Управление капитального строительства администрации Советского района г. Минска»39КУП «Управление капитального строительства Мингорисполком»700КУП «Управление капитального строительства Фруизенского района г. Минска»»72КУП ««Управление капитального строительства Центрального района г. Минска»»441КУП «Зеленстрой Ленинского района г. Минска»190ПКУП «Зеленстрой Московского района г. Минска»300ПКУП «Минскзеленстрой»3 576ПКУП «МИПП»18

Таблица 5 - Доходы и расходы республиканских инновационных фондов по распорядителям средств республиканских инновационных фондов на 2013 год

Доходы инновационных фондовСредства, направляемые Белорусскому инновационному фондуСредства, направляемые Министерству образованияРасходы инновационных фондовМинистерство архитектуры и строительства95 944 1814 797 2095 426 90185 720 071Министерство жилищно-коммунального хозяйства985 57049 27955 747880 544Министерство здравоохранения17 528 000876 400991 43815 660 162Министерство информации3 188 683159 434180 3622 848 887Министерство лесного хозяйства12 581 000629 050711 62011 240 330Министерство обороны954 86547 74354 010853 112Министерство образования2 300 000115 000130 0952 054 905Министерство по чрезвычайным ситуациям1 343 02967 15175 9661 199 912Министерство промышленности301 377 10015 068 85517 046 825269 261 420Министерство связи и информатизации32 722 6001 636 1301 850 89229 235 578Министерство сельского хозяйства и продовольствия16 247 225812 361918 99414 515 870Министерство спорта и туризма82 8174 1414 68473 992Министерство торговли3 047 717152 386172 3882 722 943Министерство транспорта и коммуникаций158 415 7007 920 7858 960 484141 534 431Министерство финансов4 575 060228 753258 7804 087 527Министерство энергетики94 350 6004 717 5305 336 76384 296 307Государственный военно-промышленный комитет16 953 400847 670958 93715 146 793Государственный комитет по имуществу3 000 000150 000169 6892 680 311Государственный комитет по стандартизации1 157 50057 87565 4721 034 153Национальная академия наук Беларуси4 123 855206 193-3 917 662Белорусский государственный концерн пищевой промышленности «Белгоспищепром»26 913 5001 345 6751 522 31124 045 514Белорусский государственный концерн по нефти и химии437 021 00021 851 05024 719 266390 450 684Белорусский государственный концерн по производству и реализации товаров легкой промышленности19 065 000953 2501 078 37617 033 374Белорусский производственно-торговый концерн лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности3 860 000193 000218 3343 448 666Департамент исполнения наказаний Министерства внутренних дел330 00016 50018 666294 834Всего1 258 068 40262 903 42070 927 0001 124 237 982

Рисунок 2 - Структура национальной инновационной системы

Заказ работы

Наши специалисты помогут написать работу с обязательной проверкой на уникальность в системе «Антиплагиат»
Отправь заявку с требованиями прямо сейчас, чтобы узнать стоимость и возможность написания.

Государственный бюджет является основным централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Его средства являются обезличенными и обеспечивают реализацию функций государства.

Однако у государства могут быть определенные потребности, имеющие особое значение, которые поэтому должны иметь соответствующее гарантированное финансовое обеспечение. Это и является основанием для образования фондов целевого назначения.

Государственные целевые фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлеченных государством для финансирования общественных потребностей из определенных источников, которые имеют целевое назначение.

Фонды финансовых ресурсов целевого назначения являются самостоятельным звеном финансовой системы и входят в состав государственных финансов.

В зависимости от целевого назначения государственные целевые фонды делятся на социальные и экономические, в соответствии с уровнем управления – на государственные и региональные (местные).

Государственные целевые фонды позволяют:

1) влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

2) обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

3) оказывать специальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

4) предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.

Организация функционирования государственных целевых фондов находится в ведении государственных органов власти – центральных, республиканских, местных. Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством.

Источники формирования государственных целевых фондов определяются характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются.

Направление расходования средств, поступающих в государственные целевые фонды, обуславливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность и вкладывается в ценные бумаги.

Государственные целевые фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования, а во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда.

Государственные целевые фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

Целевые фонды могут быть постоянными и временными. Создание постоянных фондов связано с выделением и реализацией отдельных функций государства, например, социальной функции. Временные фонды создаются для решения определенных актуальных проблем, например, Чернобыльский фонд.

Правом образования государственных целевых фондов обладают государственные и местные органы. Государственные целевые фонды, создаваемые на государственном уровне, как правило, характеризуются выявлением части, передаваемой в распоряжение территориальных властных структур. Это достигается путем определения доли налогов, поступающих в государственные и местные целевые фонды. По такому типу строятся Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы и др. На региональном уровне формируются свои целевые фонды за счет местных источников (фонды природоохранных мероприятий и др.)

В разных странах формируются различные целевые фонды, отражающие специфические черты финансовых систем этих стран. В Украине в настоящее время создаются такие целевые фонды:

а). В сфере социального страхования:

· Пенсионный фонд;

· Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

· Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;

· Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

· Фонд Украины социальной защиты инвалидов.

б). Экономические государственные целевые фонды:

· Государственный фонд охраны окружающей природной среды;

1.4.1. Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных фондов

Целевые государственные и муниципальные (местные) фонды денежных средств появились в финансовой системе России недав­но. Первоначально они создавались преимущественно как государ­ственные внебюджетные фонды. Создание внебюджетных фондов в России относится к 1990 г. Как внебюджетный в числе первых был создан Пенсионный фонд РФ, затем стали появляться и другие фонды.

С помощью внебюджетных фондов государство стремится более эффективно и целесообразно использовать свои финансовые ресур­сы. Через государственный бюджет, как показала практика про­шлых лет, не всегда удавалось достаточно последовательно прово­дить в жизнь те или иные социальные и экономические програм­мы. Это связано с тем, что в государственном бюджете доходы не закреплены за конкретными видами расходов, поэтому расходы на конкретные программы, как правило, оказываются урезанными.

Вместе с тем с 1994 г. в федеральном бюджете, а затем и в бюд­жетах субъектов РФ стали формироваться целевые бюджетные фонды.*

_____________________

* СЗ РФ. 1994. № 10. Ст. 1108.

К числу целевых государственных фондов относятся и создаю­щиеся иногда отраслевые денежные фонды. Эти фонды, как пра­вило, не называются внебюджетными, однако средства на их обра­зование, помимо других источников, нередко поступают из феде­рального бюджета.

Наконец, существует целый ряд целевых государственных фон­дов, которые создаются Правительством РФ в виде государствен­ных учреждений или государственных некоммерческих органи­заций.

Целевые государственные и муниципальные фонды денежных средств - достаточно динамичное явление в финансовой системе РФ. Это обусловлено тем, что они создаются для реализации отно­сительно долгосрочных целей. В связи с достижением этих целей они расформировываются, поэтому в финансовой системе постоян­но идет процесс создания новых и расформирования «отработан­ных» целевых фондов. Кроме того, в финансовой системе РФ про­исходит и консолидация ряда внебюджетных фондов в бюджетную систему. С 1995 г. и по сей день согласно федеральным законам о федеральном бюджете на очередной год целый ряд фондов, кото­рые являлись внебюджетными, ежегодно консолидируются (включаются) в федеральный бюджет.*

__________________

*См.. ст. 17Федерального закона «О федеральном бюджете на 1995 год»; ст.10 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1998 год».

Итак, на сегодняшний день определились четыре вида государ­ственных и местных фондов:

а) государственные и муниципальные (местные) внебюджетные фонды;

б) целевые бюджетные фонды;

в) государственные целевые фонды Правительства РФ;

г) государственные отраслевые денежные фонды.

Целевые государственные и муниципальные (местные) фонды денежных средств характеризуют следующие отличительные осо­бенности:

Фонды создаются компетентными органами со строго опреде­ленной целью, используются сугубо по целевому назначению;

Правовой статус целевого фонда определяется Положением о фонде, которое утверждается компетентным органом государст­венной власти или местного самоуправления.

Государственные и муниципальные (местные) денежные фонды могут быть классифицированы по различным основаниям:

а) по целевому назначению;

б) по способу образования;

в) по уровню управления фондом;

г) по юридической природе.

В зависимости от целевого назначения целевые фонды делятся на экономические и социальные. К числу последних относятся Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населе­ния РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования РФ. Остальные целевые фонды следует отнести к экономическим.

По способу образования целевые государственные и муници­пальные фонды денежных средств подразделяются на: а) бюджет­ные, которые образуются в составе бюджетов и вместе с бюджетом; б) внебюджетные, которые образуются отдельно от него. В 1999 г. вместе с федеральным бюджетом были образованы: Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонд управле­ния, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологичес­ких ресурсов.

В зависимости от уровня управления целевые фонды подразде­ляются на федеральные, региональные (субъектов Федерации) и муниципальные. Федеральные целевые денежные фонды - это такие, которые создаются исключительно на федеральном уровне. К их числу относятся: все целевые фонды Правительства РФ, от­раслевые денежные фонды (федеральных органов исполнительной власти). Многие государственные внебюджетные фонды являются только федеральными. Региональные и муниципальные фонды - это такие, которые создаются соответствующими органами на уровне субъектов РФ или муниципальных образований. В частнос­ти, к их числу относятся: территориальные фонды обязательного медицинского страхования, территориальные дорожные фонды, экологические фонды и др.

С точки зрения юридической природы целевые фонды подразде­ляются на две группы: а) фонды, которые создаются в соответствии с федеральными законами, указами Президента РФ, но по решени­ям компетентных органов; 2) фонды, которые создаются в силу требований федеральных законов, указов Президента РФ и поста­новлений Правительства РФ. В первую группу включаются самые различные фонды, создаваемые субъектами РФ и муниципальны­ми образованиями в соответствии с их конституциями и уставами, а также внебюджетные фонды развития жилищного строительст­ва, которые согласно Указу Президента РФ «О разработке и внед­рении внебюджетных форм инвестирования жилищной сферы» от 24 декабря 1993 г. могут создаваться на региональном и муници­пальном уровнях, и др. Во вторую группу включаются: Пенсион­ный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд социального страхования РФ, дорожные фонды в РФ и др.

Правовой режим целевых государственных и муниципальных фондов денежных средств определяется как законами, так и иными нормативными актами. В их числе федеральные законы «О дорожных фондах в РФ», «О занятости населения в РФ», «О ме­дицинском страховании граждан в РФ», о федеральном бюджете на конкретный год, о бюджетах субъектов РФ на конкретный год, постановления Правительства РФ и др.

Правовое регулирование ряда государственных внебюджетных фондов дано и в Бюджетном кодексе РФ (ст. 143-150). В нем оп­ределяются доходы, расходы, а также процесс формирования и исполнения Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхова­ния РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхо­вания, Государственного фонда занятости населения РФ.

Смотрите также:

Целевые фонды денежных средств играют важную роль в финансовой деятельности государства. Мировая история становления и развития финансовой системы показывает, что целевые денежные фонды возникли намного раньше централизованных, т. е. бюджетов. Первоначально целевые денежные фонды образовывались в качестве внебюджетных и отражались на отдельных специальных счетах в финансово-кредитных учреждениях. Увеличение государственных функций приводило к образованию новых обособленных фондов, предназначенных для денежного обеспечения конкретных мероприятий публичной власти. Изначально внебюджетные денежные фонды носили временный характер: после выполнения государством намеченной функции отпадала необходимость мобилизации денежных средств. Тем самым целевые денежные фонды находились в постоянной динамике, однако суммарное их количество возрастало.

Большое количество разнообразных целевых денежных фондов, а также их финансовая автономность в процессе управления публичными финансами создавали определенные сложности. Доходы одних фондов оказывались недостаточными для финансирования запланированных функций. Другие фонды, напротив, сущестовали с профицитом. Наличие разрозненных денежных фондов влекло увеличение обслуживающего персонала, несогласованность их действий и, как следствие, почти полную невозможность осуществления финансового контроля за деятельностью этих структур.

По мере централизации публичной власти в государстве происходит консолидация обособленных денежных фондов в единый централизованный фонд - бюджет. Однако централизация денежных средств влечет и смену правового режима образования и расходования финансов, что оказывается не всегда целесообразным.

Наличие в составе финансовой системы в качестве самостоятельного звена целевых внебюджетных фондов, а также выделение в бюджетной системе целевых бюджетных фондов обусловлены необходимостью эффективного перераспределения публичных финансовых ресурсов. Финансовое обеспечение государственных функций только через бюджет не всегда осуществляется согласно установленным планам, поскольку бюджетные доходы не закрепляются за конкретными расходами. Значение целевых денежных фондов возрастает в условиях нестабильности экономических отношений, низкой собираемости бюджетных доходов, возрастания социальных расходов государства.

Первые целевые денежные фонды в финансовой системе Российского государства появились в 1930-х гг., но особенно быстрое развитие получили в 1990-х гг. Современные целевые фонды денежных средств несут большую финансовую нагрузку и в рамках государственной финансовой системы консолидируют значительные ресурсы. Например, в 2001 г. совокупные доходы Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования составили 653 млрд руб., что равно половине всего федерального бюджета. В 2003 г. совокупный доход Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования составил 828,2 млрд руб., что составило 34,2% от доходной части федерального бюджета.

В финансовых системах субъектов РФ целевые фонды денежных средств также имеют большую финансовую наполняемость. Так, в бюджете г. Москвы на 2003 г. 20% занимали целевые бюджетные фонды.

Целевые бюджетные и внебюджетные фонды входят в фи-нансовые системы в большинстве зарубежных стран. Зарубежный опыт финансовой деятельности показывает, что даже при наличии сильного централизованного бюджета существует необходимость в обособлении части финансовых ресурсов для решения определенных задач. Например, в составе федерального бюджета США целевые бюджетные фонды консолидируют 60% бюджетных доходов. Так, объем доходов инвестиционных внебюджетных фондов равен половине доходов государственного бюджета. Финансовая политика Канады, напротив, нацелена на сокращение обособленных денежных фондов. В настоящее время правовой статус внебюджетного фонда сохранился только у Канадского пенсионного плана на пенсии по выслуге лет. Достаточно долго в Канаде существовали внебюджетный Фонд занятости, Счет фонда иностранной валюты и Счет стабилизации зернового рынка. В 1985 г. по рекомендации Главного аудитора Канады указанные три внебюджетных фонда были реструктурированы в целевые бюджетные счета.

Важная роль, отводимая государством целевым денежным фондам, обусловила реформирование правовой базы их деятельности. В настоящее время основы финансово-правового статуса целевых денежных фондов закрепляются в БК РФ, который включает государственные внебюджетные фонды в состав бюджетной системы. В нем есть отдельная глава, посвященная правовому регулированию внебюджетных фондов, что придает правовому положению фондов законодательную форму, но не свидетельствует о тождестве юридической природы бюджетных отношений и отношений, складывающихся в процессе функционирования внебюджетных фондов.

В финансово-правовой науке принято считать целевые внебюджетные фонды самостоятельным звеном финансовой сис- 1емы. Внебюджетные фонды органично входят в финансовую систему, являясь самостоятельным звеном. Статья 6 БК РФ обособляет внебюджетный фонд от бюджета, определяя, что «государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации»; ст. 13 БК РФ также устанавливает обособление внебюджетного фонда от бюджета. Вместе с тем внесенные в БК РФ изменения, вступившие в действие 1 января 2008 г., направлены на усиление связи внебюджетных фондов с бюджетной системой. Так, ст. 129 БК РФ допускает предоставление межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Целевые денежные фонды можно представить в нескольких аспектах: экономическом, материальном и юридическом.

В экономическом аспекте целевой фонд денежных средств есть один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определенных групп населения.

В материальном аспекте целевой фонд денежных средств - это денежные средства государства или муниципальных образований, имеющие целевое назначение, собственные доходные источники и строго обозначенные направления расходов.

В юридическом аспекте целевые денежные фонды имеют финансово-правовой статус.

Финансово-правовая характеристика целевого денежного фонда как звена финансовой системы выражается в том, что по финансовый план аккумулирования и распределения денежных средств, обособленных от соответствующего бюджета или выделенных в составе бюджета отдельными правовыми нормами, имеющих собственные доходные источники и предназначенных для материального обеспечения строго определенных публичных мероприятий.

Одновременно целевой денежный фонд имеет организационную форму, т. е. представляет государственное или муниципальное учреждение, осуществляющее оперативное распоряже-ние средствами фонда. Так, Фонд социального страхования РФ является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением"; Пенсионный фонд РФ - государственное учреждение, и его территориальные органы образуют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации; Российский фонд фундаментальных исследований является государственной некоммерческой организацией.

Таким образом, целевые денежные фонды как финансово- правовая категория представляют звено финансовой или бюджетной системы, а также входят в систему органов, осуществляющих финансовую деятельность государства. Именно как органы государства целевые денежные фонды рассматриваются в НК РФ, который относит их к участникам налоговых правоотношений и наделяет соответствующей компетенцией.

Целевые денежные фонды имеют свои источники формирования - целевые доходы и отчисления. Доходы целевого на-значения представляют денежные поступления, цели привлечения которых соответствуют целям создания фонда. Целевая на-правленность таких доходов объясняется их получением из той отрасли хозяйствования или сферы государственной деятельности, для материального обеспечения которой и предназначен созданный бюджетный фонд. Целевая направленность доходов бюджетных фондов определяется налоговым законодательством или специальными законами.

Денежные фонды могут образовываться за счет целевых отчислений от конкретных видов доходов, которые поступают в бюджет и в определенной доле или процентном соотношении отчисляются в целевой фонд. Особенностью целевых отчислений от бюджетных доходов является их установление не нало-говым или иным специальным законодательством, а законом о соответствующем бюджете на очередной финансовый год.

Юридическая сила ежегодных законов о бюджетах не рас-пространяется на введение обязательных платежей, поэтому собственные доходные источники целевых фондов заранее оп-ределяются и вводятся в действие налоговым законодательством или законодательством, содержащим нормы о неналоговых доходах государства. Вместе с тем принимаемые ежегодно законы о бюджетах вправе определять направления расходования привлеченных денежных средств, поэтому отчисления от доходов бюджета, передаваемые целевым денежным фондам, утверждаются в порядке общего бюджетного процесса.

В настоящее время основными методами аккумулирования денежных средств в обособленные фонды являются целевые налоги и сборы, бюджетные отчисления, государственные кре-диты, превышение цены на нефть. Внебюджетные фонды имеют право капитализировать доходы путем осуществления предпринимательской деятельности, прибыль от которой инвестируется в деятельность фонда.

Фонды денежных средств имеют следующие юридические особенности.

Во-первых, особое местоположение в финансовой или бюджетной системе государства или муниципальных образований. Внебюджетные целевые фонды образуются за рамками бюджетов и, таким образом, являются самостоятельным звеном финансовой системы РФ, соответствующего субъекта РФ или муниципального образования. Целевые бюджетные фонды образуются в составе федерального бюджета, региональных или муниципальных бюджетов, подчиняются общим принципам бюджетного процесса, но имеют финансовую обособленность.

Во-вторых, целевые денежные фонды представляют собой правовую форму совокупности экономических отношений по поводу образования и распределения финансовых ресурсов определенной территории. Сущность определенной обособленности денежных фондов заключается именно в соединении аккумулирующих и распределительных процессов, поскольку фи-нансирование отдельных функций государства (местного самоуправления) не всегда возможно из бюджета как денежного фонда, предназначенного для обеспечения общих потребностей. Учитывая названную специфику бюджета, за целевыми денежными фондами закрепляются строго определенные источники формирования и специально предписанные цели расходования.

Отмеченная юридическая особенность целевых денежных фондов позволяет отграничить их от фондов, создаваемых в составе расходов бюджетов всех уровней. Таковыми в составе расходов федерального бюджета являются, например, Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития, резервные фонды органов исполнительной власти.

В-третьих, целевые денежные фонды всегда имеют определенные цели финансирования, для обеспечения которых они и создавались. Следствием отмеченного признака является наличие в финансово-правовом статусе целевых фондов запрета направлять привлеченные денежные средства на финансирование мероприятий, не предусмотренных целями деятельности фонда. После материального обеспечения запланированных мероприятий целевые фонды действовать прекращают.

В-четвертых, денежные средства, аккумулируемые в целевых фондах, принадлежат на праве собственности соответст-вующему государственно-территориальному образованию, но передаются в оперативное управление государственному или муниципальному учреждению. Как правило, для оперативного управления целевыми внебюджетными фондами создаются специализированные учреждения (Пенсионный фонд РФ, Го-сударственный фонд занятости населения РФ и т. д.). Оперативное управление целевыми бюджетными фондами осуществляют государственные или муниципальные учреждения общей компетенции, выполняющие отраслевые функции государства (например, управление Московским городским фондом развития территорий осуществляется Департаментом финансов г. Москвы).

В-пятых, целевые бюджетные фонды осуществляют финансовую деятельность на основании смет доходов и расходов, утверждаемых представительным органом власти соответствующего территориального уровня.

В-шестых, особенность финансово-правового статуса целевых денежных фондов проявляется в системе источников их правового регулирования. Основы правового статуса целевых фондов государственного уровня определяются БК РФ, развиваются федеральными законами, но правовой статус всегда конкретизируется ежегодно принимаемыми законами о федеральном или региональных бюджетах. Более того, правовую базу внебюджетных целевых фондов дополняют положения об этих фондах. Финансово-правовой статус муниципальных денежных фондов определяется Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления», разви-вается законодательством субъектов РФ и конкретизируется правовыми актами органов местного самоуправления.

Юридические признаки целевых бюджетных фондов свиде-тельствуют об их относительной обособленности в составе финансовой системы. Вместе с тем они имеют достаточно общих признаков, объединяющих их с другими звеньями финансовой системы государства или муниципального образования.

Первым общим правовым признаком целевых денежных фондов и иных фондов денежных средств, функционирующих в процессе публичной финансовой деятельности, является принадлежность их на праве собственности Российской Федерации в целом, субъектам РФ или муниципальным образованиям. Подтверждение названного признака содержится в ст. 214 ГК РФ, которая включает целевые денежные фонды наряду с иными денежными фондами в состав государственной казны.

Включенность целевых денежных фондов в состав единой финансовой системы обусловливает наличие второго общего признака, выражающегося в законодательно определенных источниках государственных доходов и направлениях расходов. Обособленные целевые фонды, как и бюджеты, могут формироваться только из числа доходных источников, имеющих легитимное закрепление. Расходы целевых денежных фондов, равно как и расходы бюджетов, в совокупности образуют систему расходов государства и могут направляться исключительно на обеспечение целей и задач публичной власти.

Третьим признаком, объединяющим целевые денежные фонды с иными звеньями финансовой системы, следует считать подконтрольность финансовой деятельности специализированным органам государства, образующим систему органов финансового контроля. Так, контроль за аккумулированием денежных средств как во внебюджетные фонды, так и в бюджетную систему осуществляют налоговые органы; деятельность целевых денежных фондов имеет право контролировать Счетная палата РФ; кассовое исполнение бюджетов всех уровней и бюджетов внебюджетных фондов осуществляют органы Федерального казначейства и т. д.

Наиболее тесно целевые денежные фонды взаимодействуют с бюджетной системой. Например, средства Пенсионного фонда РФ первоначально зачисляются в качестве доходных источников в федеральный бюджет и затем перечисляются в Пенсионный фонд РФ на целевое финансирование выплат государственных пенсий и пособий. Формирование части доходов фондов обязательного медицинского страхования происходит за счет средств бюджетов субъектов РФ, перечисляющих страховые взносы за неработающее население. Целевые бюджетные фонды формируются и распределяются согласно общим принципам бюджетного процесса. В соответствии с БК РФ составление, рассмотрение, принятие, исполнение и контроль за ис-полнением бюджетов государственных внебюджетных фондов подчиняются общим условиям организации бюджетной системы РФ. Внебюджетные фонды могут привлекать дополнительные денежные средства из бюджетной системы, получая дотации, субвенции или субсидии, а также бюджетные ссуды. Одновременно средства внебюджетных фондов могут выступать источниками покрытия бюджетного дефицита посредством кредитования. Полученная в результате финансовой деятельности прибыль внебюджетных фондов может быть направлена на приобретение государственных ценных бумаг.

Видовое множество целевых денежных фондов предполагает их классификацию. Одновременно упорядоченное местоположение денежного фонда позволяет правильно установить его правовой статус и юридически грамотно осуществлять финансовую деятельность в сфере целевого аккумулирования и распределения денежных средств. Целевые денежные средства классифицируются по различным основаниям.

По отношению к бюджетной системе выделяют: 1) целевые бюджетные фонды (образуемые в составе соответствующего бюджета и исполняемого в рамках общего бюджетного процесса); 2) целевые внебюджетные фонды (денежные средства, обособленные от бюджета и имеющие специфику в процедурах формирования, исполнения, представления отчетности и финансового контроля).

В зависимости от целевого назначения выделяют: 1) социальные фонды (обособленные денежные средства, предназначенные для аккумулирования и последующего перераспределения между социально незащищенными слоями населения в целях выравнивания уровня жизни. Социальные фонды являются наиболее распространенными и наиболее финансоемкими. К их числу, например, относятся: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ); 2) экономические фонды (обособленные денежные средства, аккумулируемые и перераспределяемые для финансирования экономических программ всего государства, отдельного региона или отрасли хозяйства. В качестве примера можно привести фонд поддержки предпринимательства, инвестиционные фонды субъектов РФ, фонды развития научно-исследовательских работ и т. д.).

По территориальному признаку целевые денежные фонды подразделяют на: 1) федеральные (привлекающие денежные средства и распределяющие их в масштабах всего государства в публичных целях общества); 2) региональные (субъектов РФ) (аккумулирующие и распределяющие денежные средства в пределах территории субъектов РФ для финансирования региональных функций, программ или мероприятий); 3) муниципальные (мобилизующие и распределяющие денежные средства в границах муниципального образования в целях материального обеспечения функций местного самоуправления).

По юридической природе нормативного акта, послужившего источником образования, выделяют целевые денежные фонды:

образованные в силу императивного требования закона;

образованные на основе подзаконного нормативного акта (указа Президента РФ, постановления Правительства РФ, ведомственного нормативного акта и т. д.).

По критерию срочности целевые денежные фонды можно подразделить на:

имеющие определенный срок действия (как правило, критерий срочности присущ всем целевым денежным фондам: особенно ярко он проявляется в финансово-правовом статусе целевых бюджетных фондов, поскольку они образуются в составе бюджета и, следовательно, действуют, как и бюджет, только один финансовый год; по завершении финансового года бюджетные правоотношения возобновляются, однако правоот-ношения относительно финансовой деятельности целевого бюджетного фонда в силу различных причин не всегда могут быть продолжены);

не имеющие срока действия (такими признаками обычно обладают внебюджетные фонды, поскольку предназначаются для финансирования длительных государственных программ: тем не менее критерий срочности в финансово-правовом статусе внебюджетных фондов подразумевается, так как после завершения государством реализации какой-либо программы либо после устранения причин, препятствующих ее финансированию из бюджета, внебюджетный фонд потеряет свое значение).

Бюджетная деятельность государства и проводимая бюджетная политика оказывают существенное влияние на финансово- правовое положение целевых денежных фондов. В последние годы взятый Президентом РФ курс на укрепление бюджетной системы, особенно федерального бюджета, послужил причиной консолидации многих внебюджетных фондов в состав феде-рального бюджета. Федеральным законом «О федеральном бюджете на 1999 год» большинство функционировавших фондов были переведены из внебюджетных в статус целевых бюджетных. При консолидации внебюджетные фонды были включены в федеральный бюджет отдельными статьями, т. е. стали формироваться и исполняться по отдельной бюджетной смете. Отдельные фонды были объединены между собой. Например, Фонд социального развития департамента налоговой полиции РФ и Централизованный фонд социального развития Государственной налоговой службы РФ были объединены в Федеральный фонд Министерства РФ по налогам и сборам и Феде-ральной службы налоговой полиции РФ (которые впоследствии были упразднены).

В Бюджетном послании Президента РФ на 2001 г. отмечалось, что многочисленные федеральные и региональные целе-вые фонды являются свидетельством неэффективности бюджетной системы, источником нецелевого использования и коррупции. Учитывая пожелания главы государства, начиная с 2001 г. наметилась тенденция консолидации внебюджетных фондов в федеральный бюджет. Так, согласно Федеральному закону «О федеральном бюджете на 2001 год» с 1 января 2001 г. упразднены: Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов, Федеральный фонд Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции, Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов, Государственный фонд борьбы с преступностью, Фонд контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ, Фонд по охране озера Байкал, Фонд содействия военной реформе.