Отчет по практике студента финансиста

Введение.

Информационной базой производственной практики по анализу хозяйственной деятельности и организации и методике аудита служило Фермерское хозяйство «Акант», Херсонской области, г. Каховка.

Целью прохождения практики является закрепление теоретических знаний в области использования форм, методов и приемов организации анализа на предприятии, оценки эффективности деятельности хозяйства, приобретение практического опыта, навыков организации и ведения внутреннего контроля и аудита в сельскохозяйственном предприятии.

Основными задачами производственной практики по организации и методике аудита и анализу хозяйственной деятельности являются:

ü изучение опыта хозяйственной деятельности конкретного сельскохозяйственного предприятия с учетом формы собственности;

ü изучение состояния основных средств производства и рационального их использования;

ü приобретение навыков группировки, сравнение экономических и финансовых показателей по отраслям и направлениям деятельности предприятия;

ü анализ системы внутреннего контроля;

ü изучение графика документооборота и оценка правильности, качества и своевременности составления первичных документов;

ü изучение финансовой отчетности предприятия и установление ее полноты, достоверности и соответствия нормативно-законодательным документам;

ü проверка финансовой отчетности предприятия по форме и содержанию, а также установление взаимосвязи показателей разных форм финансовой отчетности;

ü проведение более детальной проверки по расчетам с прочими дебиторами.

В ходе всеобщего и системного анализа хозяйственной деятельности и аудита использовались такие методы:

§ метод экономического анализа - основной способ комплексного, беспрерывного исследования хозяйственной деятельности с целью определения уровня и динамики развития предприятия;

§ анализ и синтез, т. е. изучение информации по частям и в обобщенном варианте;

§ метод сравнения;

§ расчетно-конструктивный.

1.Анализ хозяйственной деятельности ФХ «Акант» Херсонской области, г. Каховка.

1.1 Анализ структуры и специализации предприятия, его производственных ресурсов.

Особенностью сельскохозяйственного производства является тесное переплетение природных и экономических процессов воспроизводства. Значительная часть произведенной продукции используется на внутрихозяйственные нужды (семена, корма). Важным заданием экономического анализа является оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений в целом.

Организационно-экономическая характеристика Фермерского хозяйства «Акант», Каховского р-на, Херсонской области.

ФХ «Акант» расположено на левом берегу Днепра в г. Каховка на территории центральной Херсонщины. Направление предприятия – производство зерновых культур и животноводство. Расстояние от центральной усадьбы к районному центру – Херсон – 104 км.

Огромное значение имеет расстояние от пунктов сбыта сельскохозяйственной продукции:

Хлебоприемный пункт – 3 км;

Мельница – 2,5 км.

ФХ «Акант» расположено в степной зоне, поэтому климат здесь умеренно-континентальный. Осадки распределяются равномерно по сезонам года.

Данное предприятие специализируется на производстве зерновых высоких репродукций и овощей открытого грунта.

Основные реквизиты хозяйства:

1.Форма собственности – частная;

2.Орган государственного управления – СПОДУ;

3.Вид деятельности – производство сельскохозяйственной продукции.

Задание анализа земельных угодий состоит в изучении их динамики и структуры, привлечение дополнительных земель в хозяйственный оборот. Анализ использования земельных ресурсов проводился по данным формы № 50 – с.-г. «Основные экономические показатели работы сельскохозяйственных предприятий».(прил1)

Таблица 1.1– Состав размер и структура земельных угодий в ФХ «Акант»

Виды угодий
Общая земельная площадь
Площадь с.-х. угодий:
В т. ч. пашня
Пастбища
Многолетние насаждения
Ставки и водоемы

Проанализировав показатели можно сделать вывод, что в сравнении 2009г с 2007г площадь земельных угодий имела тенденцию к изменениям, а именно на 0,9 га уменьшилась площадь сельскохозяйственных угодий. Коэффициент освоения и уровень разоренности высокий, что свидетельствует о достаточно эффективном использовании пашни. Для улучшения качественных показателей земли необходимо придерживаться всех запланированных мелиоративных мероприятий. Использование минеральных удобрений высшего качества позволит повысить качественные характеристики земель. Для обеспечения необходимой влажности грунтов во все периоды года следует накапливать и сохранять влажность агротехническими приемами.

Размеры предприятия определяются объемом валовой продукции и площадью землепользования и другими показателями, представленными в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Анализ динамики размеров ФХ «Акант»

Показатели		2009г. к 2007г. в %	В среднем за 3 года
Стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах 2005г., тыс. грн.
Выручка от реализации, тыс. грн.
Площадь сельскохозяйственных угодий, га
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. грн.
Среднесписочная численность работников, чел.
В т. ч. занятых в с.-х. производстве, чел.

На основании данных таблицы 1.2 - Анализ динамики размеров ФХ «Акант» можно сделать выводы, что выручка от реализации 2009 г превышает данный показатель за 2007г в 1,7 раза. Изменения в размерах предприятия произошли в площадях сельскохозяйственных угодий, произошло уменьшение площадей. Отрицательная динамика наблюдается в численности работников, в 2009г количество работающих уменьшилось на 93 человека, по сравнению с 2007г.

Специализация – форма общественного разделения труда как между отраслями и сферами общественного производства, так и внутри отрасли на всех стадиях производственного процесса. Основным показателем, который характеризирует специализацию предприятия является структура товарной продукции, вспомогательными – структура посевных площадей, основных производственных фондов. Анализ данных таблицы 1.3 свидетельствует о том, что ФХ «Акант» имеет зерноовощное и мясомолочное направление и специализируется на производстве овощей открытого грунта.

Таблица 1.3 – Состав и структура товарной продукции ФХ «Акант»

Виды продукции
Кукуруза
Подсолнух
Овощи открытого грунта
Другая продукция растениеводства
Итого по растениеводству
Итого по животноводству
Прочие услуги хозяйства
Всего по предприятию

Анализируя данные таблицы 1.3 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре товарной продукции ФХ «Акант» занимают пшеница и соя, которые составляют основную часть производимой продукции отрасли растениеводства в изучении динамики за три последних года. Процентное соотношение данных видов продукции за 2009 год составило 19,6 и 29,5%.

Интенсивный путь развития предусматривает возрастание производства продукции за счет дополнительных вложений в одну площадь посева, внедрение прогрессивных технологий и форм организации труда, применение более эффективной техники, достижение повышения продуктивности каждого гектара земли. Эффективность интенсификации отбивает отдачу вложений и характеризируется урожайностью основных сельскохозяйственных культур, суммами валового и чистого дохода. Уровень интенсивности сельского хозяйства характеризируется такими показателями:

Годовыми затратами на производство продукции;

Суммой основных и оборотных средств; - суммой основных средств производства.

Таблица 1.4 – Анализ уровня интенсивности и экономической эффективности интенсификации сельскохозяйственного производства в ФХ «Акант», Каховского р-на, Херсонской области.

Показатели
Приходится на 100га с-х угодий, тыс. грн:
Активов предприятия
Производственных затрат всего:
В т. ч. в растениеводстве
В т. ч. в животноводстве
Внесено удобрений: минеральных. т
Тракторов, эт. шт
Приходится на 100грн активов:
Выручки от реализации
Уровень рентабельности, %

Согласно анализа данных таблицы 1.4 можно сделать следующие выводы: в 2007 году на 100 га с-х угодий приходилось активов на сумму 161,7 тыс. грн. Обоснованием такой цифры является сравнительно достаточное количество площадей с-х угодий в этом году. В последующих годах наблюдается положительная тенденция, основанием для этого являлось увеличение активов предприятия на 1520 тыс. грн в 2009 к 2007 соответственно. В динамике показателя прибыли на 100 грн. активов наблюдается положительная тенденция за каждый год, в 2009 году этот показатель превысил показатель 2007 года на 288 тыс. грн.

Заданием анализа основных средств состоит в изучении их динамики и эффективности их использования. К основным средствам относят средства труда, стоимость которых превышает 300 грн. за единицу и срок эксплуатации больше года. Кроме того, независимо от стоимости и срока эксплуатации к основным средствам относят все сельскохозяйственные машины, транспортные средства, сооружения. Документами, которые свидетельствуют о наличии основных средств на начало года в ФХ «Акант» являются инвентарные описи, которые составляют по местам их хранения раз в год.

Таблица 1.5 – Состояние, движение и использование основных средств в ФХ «Акант», Каховского р-на, Херсонской области.

Проанализировав данные показатели можно сделать вывод, что основные средства предприятия увеличиваются с каждым годом. Наличие основных средств на конец 2009г превышает их наличие на конец 2007г на 1520 тыс. грн. В связи с увеличением основных средств повысилась сумма износа на конец 2009г в сравнении с 2007г на 897 тыс. грн. Фондообеспеченность хозяйства показывает, сколько основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения выпадает на 100 га сельскохозяйственных угодий, в отчетном году данный показатель составил 0,45.

1.2. Анализ хозяйственной деятельности в растениеводстве.

Анализ производства продукции растениеводства имеет некоторые особенности, обусловленные природными условиями, сезонным характером производства, несовпадением рабочего периода с периодом производства. Валовой сбор продукции растениеводства зависит от размера посевных площадей и урожайности культур. Основными источниками информации в ходе проведения анализа служили: формы № 50 – с.-г. «Основные экономические показатели работы сельскохозяйственных предприятий»; данные бухгалтерского и оперативно-технического учета. Земля – основное средство производства продукции растениеводства. Ее рациональное использование и повышение плодородия является основным условием успешного развития предприятия.

Таблица 1.6 – Анализ выполнения плана по себестоимости производства 1ц овощей открытого грунта в ФХ «Акант», Каховского р-на, Херсонской области.

Согласно анализа данных таблицы 1.6 можно сделать вывод, что себестоимость 1 ц овощей стремительно повысилась на 12,70 грн в сравнении с базисным 2007 годом..Основанием для получения таких данных служило резкое повышение цен на топливо и другие материалы, используемые для производства данного вида продукции. Снизить себестоимость можно за счет повышения качественных характеристик продукции: обновления сортовой базы отрасли, улучшения мелиоративных мероприятий, которые позволят производить высокопродуктивную продукцию с соответствующей на нее ценой.

Таблица 1.7 – Динамика структуры затрат на производство продукции растениеводства ФХ «Акант» (тыс. грн и %)

Статьи затрат				Изменения (+;-), %
Нефтепродукты
Посадочный материал
Удобрения
Работы и услуги
Расходы на ремонт
Амортизация
Прочие расходы
Электроэнергии
Всего затрат

Анализируя данные таблицы 1.7 можно сделать вывод, что в структуре затрат наибольший удельный вес занимают такие статьи расходов, как: расходы на оплату труда, который в отчетном 2009 году составил 24,1% из общих затрат, что на 8,9% больше, чем в базисном 2007 году; нефтепродукты, которые в 2009 году снизились на 10 %. Важно отметить, что в 2009 году значительно возросли работы и услуги – 28,4%.

1.3. Анализ хозяйственной деятельности в животноводстве.

Таблица 1.8 – Структура поголовья скота в ФГ « Акант»

Анализируя данные таблицы 1.8 можно сделать вывод: количество поголовья КРС значительно уменьшилось в 2009 по сравнению с 2007 на 134 гол., это обосновано тем, что предприятие считает выращивание КРС менее выгодным чем производство свинины. Это видно с показателей роста поголовья в свиноводстве.

Таблица 1.9 – Динамика структуры затрат на производство продукции животноводства ФХ «Акант» (тыс. грн и %)

Статьи затрат				Изменения (+;-), %
Расходы на оплату труда и отчисления
Нефтепродукты
Материалы с-х назначения
Расходы на ремонт
Амортизация
Электроэнергии
Всего затрат

Анализируя данные таблицы 1.9 можно сделать вывод, что в структуре затрат наибольший удельный вес занимают такие статьи расходов, как: корма, которые в отчетном 2009 году составил 39,7% из общих затрат, что на 3,5% больше, чем в базисном 2007 году; расходы на оплату труда и отчисления: в течении трех лет данный показатель колеблется о 38 до 55% соответственно. Важно отметить, что в 2008 году значительно возросли расходы на оплату труда – 54,7%. Причиной такого стремительного роста стала плата за арендованные земли, которые были взяты в 2009 году.

Таблица 1.10 – Анализ выполнения плана по себестоимости производства 1ц молока в ФХ «Акант», Каховского р-на, Херсонской области.

Согласно анализа данных таблицы 1.10 можно сделать вывод, что себестоимость 1 ц молока стремительно повысилась на 19,3 грн в сравнении с базисным 2007 годом. Основанием для получения таких данных служило резкое повышение цен на топливо, корма и другие материалы, используемые для производства данного вида продукции.

1.4. Реализация сельскохозяйственной продукции.

Анализ реализации продукции осуществляют по отдельным ее видам, отраслях и хозяйства в целом. На финансовые результаты хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий, кроме результатов от реализации продукции, работ и услуг, влияют также внереализационные затраты и доходы (убытки от стихийных бедствий, проценты по кредитам, страховые возмещения).

Таблица 1.11 –Влияние выручки от реализации основных видов продукции

Продукция	Количество реализованной продукции, ц	Реализационная цена	Сумма выручки от реализации тыс. грн	Отклонение 2009г к 2008г
Зерновые и зернобобовые
Подсолнечник
Овощи открытого грунта
КРС (прирост)

Сравнив данные показатели можно сделать вывод, что в сравнении с 2008 годом сумма выручки от реализации зерновых и зернобобовых в 2009 году уменьшилась на 825 тыс. грн. Эти изменения были связаны как с количеством реализованной продукции, так и с рыночными ценами. Для увеличения показателей доходности, выручки рекомендуется качественно улучшать продукцию за счет дополнительное внесение удобрений, повышения окупаемости этих удобрений, внедрение более урожайных сортов культур интенсивного типа, сокращение потерь продукции при уборке урожая - для растениеводства; а для повышения дохода отрасли животноводства необходимо улучшить кормовую базу, внедрить более продуктивные породы животных, которые подходят к данным климатическим условиям.

1.5. Анализ формирования и размещения капитала.

Заданием анализа финансового состояния ФХ «Акант» является определение изменений в составе хозяйственных средств и их источников, обеспеченности оборотными средствами и эффективности их использования, состояние расчетной дисциплины и платежеспособности хозяйства. Источниками анализа являются бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах, примечания к годовой финансовой отчетности за анализируемый период, данные синтетического и аналитического учета. Первый раздел пассива баланса отражает источники собственных средств: величину уставного капитала и специальных фондов, расчеты за имущество, прибыль, финансирование капиталовложений, целевое финансирование. В первом разделе актива баланса отражаются основные средства, нематериальные активы, использование прибыли, наличие убытка, капитальные вложения и авансы. Составляя первые разделы актива и пассива, определяют наличие собственных оборотных средств. Анализ второго раздела актива и пассива позволяет определить соответствие полученных банковских займов нуждам хозяйства, обеспеченность его оборотными средствами и соответствие их нормативам. Сравнивая третий разделы актива и пассива определяют платежеспособность предприятия.

Таблица 1.12- Анализ динамики валюты баланса ФХ «Акант»

	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
Необоротные активы
Оборотные активы
Затраты будущих периодов
Собственный капитал
Обеспечение последующих затрат и платежей
Долгосрочные обязательства
Текущие обязательства
Доходы будущих периодов

Согласно анализа данных таблицы 1.12 можно сделать вывод, что состояние активов стремительно возрастает с каждым последующим годом. В сравнении 2007 г с 2009 г общий показатель активов возрос на 4052 тыс. грн. Собственный капитал предприятия также имеет положительный рост на 599 тыс. грн в 2009 году в сравнении с базисным 2007 годом.

Таблица 1.13 – Анализ состава и структуры собственных и заемных средств, вложенных в активы предприятия

Вид источни- Ка фин. ресурсов
На нач. года	На конец года	Изменения (+/-), тыс грн	На нач. года	На конец года	Изменения (+/-), тыс грн
Собствен-ный капитал
Долгосрочные обязательства
Текущие обязательства

Проанализировав информационные данные таблицы 1.13 можно сделать вывод, что долгосрочные и текущие обязательства предприятия на конец отчетного 2009 г составляют меньшую сумму, чем собственный капитал, поэтому предприятию достаточно собственных средств и капитала, и оно не требует дополнительных вложений, чтобы расплатится по своим обязательствам. Величина собственного капитала увеличилась по сравнению с базисным годом на 409 тыс. грн.

Таблица 1.14- Расчет финансовых показателей ФХ «Акант»

Показатель	Формула расчета				Нормативное значение
Коэффициент износа основных средств	Ф.1стр.032/ф1стр.031				Уменьшение
Коэффициент обновления основных средств	Ф.5 стр260(гр.5)/ ф1стр.031гр4				Увеличение
Коэффициент выбытия основных средств	Ф.5 стр260(гр.8)/ ф1стр.031 гр.3				< Коэф. обновления осн. средств
Коэффициент быстрой ликвидности	Ф.1 (стр.260-стр.100-стр.110-стр.120-стр.130-стр.140)/ф1 стр.620
Коэффициент абсолютной ликвидности	Ф.1 (стр.220 + стр.230+стр.240)/ ф1 стр.620				>0 увеличение
Чистый оборотный капитал, тыс. грн	Ф.1 (стр. 260-стр.620)				>0 увеличение
Коэффициент платежеспособности	Ф.1 стр 380/ф.1 стр.640
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Ф.1 (стр.260-стр.620)/ф1 стр. 620
Коэффициент оборотности основных средств (фондоотдача)	Ф.2 стр.035/ф.1 (стр.031гр.3+стр.031гр.4)/2				Увеличение
Коэффициент рентабельности активов	Ф2стр.220или стр.225/ф1(стр.280гр.3+стр. 280гр.4)/2				>0 увеличение
Коэффициент рентабельности продукции	Ф2(стр.100или стр105+стр090-стр060)/ф2(стр040+стр070+стр080)				>0 увеличение

Анализируя данные таблицы 1.14 можно сделать вывод, что по некоторым финансовым показателям наблюдается отклонение от нормативных значений. Так, коэффициент износа основных средств по предприятию за 2007-2008 гг. придерживался нормативного значения, а в отчетном году снизил свое значение на 0,02. Коэффициент платежеспособности за отчетный 2009 г превышает нормативное значение 0,5, и составляет 0,6. Это свидетельствует о том, что предприятие является платежеспособным и может погасить свои обязательства за счет собственных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за 2009 г стабилен оптимальному значению 0,1. Коэффициент оборотности основных средств имеет тенденцию к увеличению, в 2009 г превышает над 2007 г на 0,1. Проанализировав все финансовые показатели можно сделать общий вывод, что предприятие по финансовой устойчивости находится на достаточном уровне, с развивающимся потенциалом.

Выводы по АХД в ФХ « Акант»

В ходе проведенного мною анализа в ФХ « Акант», я пришел к такому выводу:

1 – предприятие является прибыльным, что видно с формы № 2 « Отчет о финансовом результате». Теперь предприятие в начале следующего года может вложить эти средства на усовершенствование своего производства.

2 – предприятие является финансово – устойчивым, потому что, долгосрочные и текущие обязательства составляют меньшую сумму чем собственный капитал, и предприятию достаточно собственных денежных средств для покрытия всех затрат.

3 – предприятие в своей деятельности использует все находящиеся у него резервы.

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.1. Планирование аудита в ФХ « Акант».

Планирование аудита – один из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица. От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависит рациональность использования трудоресурсов аудиторской организации, минимизация затрат и времени проведения аудита, риск необнаружения существенных ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента.

С целью повышения эффективности проведения аудита годовой финансовой отчетности мной разработан общий план и программа аудита.(прил 2,3)

Оценив существующую среду проверяемого субъекта, я провел анализ внешних факторов, которые влияют на хозяйственную деятельность проверяемого предприятия, собрал информацию о его индивидуальных особенностях. Изучил все стороны хозяйственно-финансовой деятельности клиента, особенности организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии. Заполнил Лист информации для первоначального ознакомления аудитора с клиентом. (прил 4)

Оценил уровень присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля, составив Листок оценки риска.(прил5) Определил необходимый уровень риска невыявления – средний.

2.2.Организация и постановка бухгалтерского учета в ФХ «Акант» Херсонской обл., г. Каховка.

Центральная бухгалтерия данного предприятия является самостоятельным структурным подразделением аппарата управления, который осуществляет бухгалтерский учет хозяйственной деятельности предприятия. Управляет работой центральной бухгалтерии главный бухгалтер, обязанности которого регламентируются Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Функции бухгалтерии предприятия определяются разработанными на предприятии должностными инструкциями и предназначенных для конкретных исполнителей (бухгалтер расчетного отдела, материального отдела, бухгалтер по учету затрат, бухгалтер производства, кассир). В хозяйстве осуществляется централизованная организация учета: в подразделениях происходит сбор данных, обработка и систематизация, а формирование отчетных даннях по ним и непосредственно составление отчетности осуществляет центральная бухгалтерия предприятия.

Основой организации бухгалтерского учета в хозяйстве является система определенных способов и приемов, в основе которых находится документирование операций, инвентаризация, использование аналитических и синтетических счетов, применение метода двойной записи, оценка имущества и обязательств, отчетность. В ходе проверки постановки бухгалтерского учета мною был составлена анкета изучения системы бухгалтерского учета в ФХ «Акант». (прил 6)

Предприятие использует журнально-ордерную форму учета. Основными регистрами бухгалтерского учета при данной форме являются журналы-ордера. В конце месяца итоги из журналов – ордеров переносят в главную книгу, которая предназначена для обобщения данных, отражающих в журналах-ордерах, проверки точности и правильности выполнения записей по счетам и для составления баланса.

На предприятии разработан график документооборота, Положения по бухгалтерии, должностные инструкции исполнителей, осуществляется организационное, правовое, методологическое, техническое обеспечение работы учетного аппарата; главным законом предприятия в области организации учета является Приказ об учетной политике.

Бухгалтерия ФХ «Акант» Херсонской обл., г. Каховка работает и руководствуется определенным, разработанным на предприятии планом счетов бухгалтерского учета, который содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. В нем используется столько счетов и субсчетов, сколько необходимо для отображения всех хозяйственных операций и всей деятельности предприятия. Разработанный предприятием рабочий план счетов соответствует всем требованиям.

В ФХ «Акант» все бухгалтерские документы составляются на бланках типовых форм, утвержденных Государственным комитетом статистики Украины, а также на бланках специализированных форм, утвержденных ведомствами Украины.

В некоторых случаях предприятие для документирования хозяйственных операций использует самостоятельно изготовленные бланки, они содержат все необходимые реквизиты типовых и специализированных форм. Порядок документооборота в ФХ «Акант» регламентирует сроки составления, подачу и обработку документов, определяет перечень документов, время их продвижения, должностных лиц, которые являются ответственными за составление документов по всем необходимым инстанциям.

Предприятие составляет такие формы отчетности: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о собственном капитале, отчет о движении денежных средств, примечания к годовой финансовой отчетности.

2.3. Организация внутреннего контроля и материалы предыдущих проверок в ФХ «Акант»

Внутренний контроль на предприятии позволяет проводить эффективную предпринимательскую деятельность, а также является инструментом реальной оценки финансового состояния хозяйства. На предприятии организована специальная контрольная комиссия, которая выполняет функции внутреннего контроля предприятия. Цель внутреннего контроля – совершенствование организации и управления производством продукции. Состав комиссии определен и утвержден внутренним Приказом №1783 от 15 января 2008г.

Рис 2.1 «Состав и структура внутреннего контрольного отдела ФХ «Акант»

Основными задачами внутреннего контроля являются проведение проверок:

Ø состояния бухгалтерского учета и отчетности, их достоверности и законности;

Ø наличия, состояния, правильности оприходования, списания, оценки имущества хозяйства;

Ø эффективности использования материальных, финансовых и трудових ресурсов;

Данная служба выполняет также одну с главных функций контроля на предприятии – ее Основные функции данной службы внутреннего контроля в ФХ «Акант»:

1- предупреждение осуществления незаконных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций на стадии принятия управленческих решений;

2- предупреждение возникновения отклонений, которые нарушают установленные нормативными и плановыми документами режим функционирования предприятием;

3- определение фактического состояния объектов контроля;

4- контроль процессов, которые происходят на предприятии;

5- определение проблем в организации;

6- проверка выполнения принятия управленческих решений;

7- контроль за выполнением функциональных обязанностей конкретных исполнителей, подразделений, начальников объектов;

Объектами контроля на предприятии выступают: организационно-технологические, финансово - экономические процессы, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, хозяйственные операции. Внутренний контроль обеспечивает качественную разработку и эффективное достижение целей предприятия через реализацию принятых управленческих решений. Основной состав является одновременно инвентаризационной комиссией.

2.4.Общая проверка финансовой отчетности по форме.

Сущность аудиторской проверки финансовой отчетности по форме состоит в проведении детальной проверки для установления с помощью визуального обзора соблюдения всех, предусмотренных нормативными документами требований по составлению финансовой отчетности, и в них обязательных реквизитов, точности и правильности заполнения соответствующих граф отчетности. Фермерское хозяйство « Акант» составляет годовую финансовую отчетность в виде следующих форм:

1.Баланс; (прил 7)

2.Отчет о финансовых результатах; (прил 8)

3.Отчет о движении денежных средств; (прил 9)

4.Отчет о собственном капитале;(прил 10)

5.Примечания к годовой финансовой отчетности.

Аудит финансовой отчетности является основной частью работы аудитора, так как в годовой отчетности полностью отражается финансовая деятельность предприятия.

В ходе проведения проверки были изучены следующие формы отчетности и изложены выводы:

Баланс за 2009год составлен в соответствии с нормативными требованиями Украины. Адресная часть заполнена верно, с указанием всех реквизитов, показателей и граф отчетности. Итог актива и пассива баланса ФХ «Акант» за2009 год сходится и составляет 21050 тыс. грн.

Отчет о финансовых результатах (форма2), Отчет о движении денежных средств, Отчет о собственном капитале соответствуют всем нормам и правилам законодательства Украины в области бухгалтерского учета и аудита.

2.5.Проверка финансовой отчетности по содержанию.

Целью аудита финансовой отчетности по содержанию является проверка информации о финансовом состоянии и результатах деятельности со всех сторон экономической деятельности предприятия. Основными источниками информации являются:

2.Отчет о финансовых результатах;

3.Отчет о движении денежных средств;

4.Отчет о собственном капитале;

5.Примечания к годовой финансовой отчетности;

6.Первичная документация;

7.Регистры бухгалтерского учета;

8.Другая управленческая, финансовая, юридическая информация.

Эффективность деятельности предприятия зависит от концепции, которая положена в основу организации учета в целом и бухгалтерского учета как его составной части. Поэтому важным аспектом аудита является проверка и детальное изучение Приказа об учетной политике.

В процессе прохождения производственной практики по организации аудита мною была произведена проверка финансовой отчетности по содержанию. Первым этапом данной проверки по качеству являлось проверка наличия Приказа ФХ «Акант». В ходе изучения содержания данного документа был составлен рабочий документ «Анкета изучения Приказа об учетной политике», в котором отражаются вопросы, касающиеся теории, методологии и организации учета на предприятии.(прил 11)

Все положения Приказа об учетной политике соответствуют действующим нормативным актам, но существуют некоторые статьи, которыми можно дополнить данный нормативный документ, такими являются:

1-дополнение Приказа структурой бухгалтерского аппарата;

2- добавить перечень регистров синтетического и аналитического учета;

3-болееподробно осветить вопросы материальной ответственности;

4-указать ответственных лиц за составление отчетности. Таким образом усовершенствование учетной политики способствует повышению надежности системы бухгалтерского учета в ФХ «Акант». При проведении аудита были выбраны несколько объектов, с помощью которых проверялась оценка правильности, качества составления: первичных документов, регистров и всей отчетности в целом. Такими являются:

1.Денежные средства в кассе.

В результате проведения аудита денежных средств устанавливалась законность, достоверность и целесообразность кассовых операций, операций на счетах банка, денежными документами. Источниками получения информации являются: приходные кассовые ордера (прил12), расходные кассовые ордера (прил13), регистры синтетического учета движения денежных средств (ж.-о №1 с.-х). (прил14)

При проведении проверки был составлен «Реестр проверки правильности оформления первичных документов» (прил15), согласно которому были выявлены незначительные нарушения в оформлении кассовых ордеров, поэтому предложено дооформить данные документы. Данные первичных кассовых ордеров соответствуют записям в кассовой книге и журнале-ордере №1 с.-х. Суммарное значение остатков в журнале-ордере №1 с.-х соответствует данным главной книге по денежным счетам и графе «Денежные средства и их эквиваленты» в Балансе предприятия за 2009 год.

2.Собственный капитал

Бухгалтерский учет собственного капитала в ФХ «Акант» ведется в соответствии с Законом Украины «О ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности»,Закона Украины «О хозяйственных обществах» и Положения о порядке увеличения(уменьшения) размера уставного капитала хозяйства №158 от 16 октября 2000 года.

Сопоставив данные ж-о № 12 с.-х (прил16), главной книги и Баланса было проанализировано и подтверждена сумма уставного капитала, которая составила 13209 тыс. грн в 2009 году, При сверке данных учета и аудита капитала в учетных регистрах отклонений и нарушений не выявлено.

Была проведена арифметическая проверка таких форма отчетности как: Баланс, Отчет о финансовых результатах. В результате данной проверки отклонений и нарушений не выявлено, отчетность составлена точно и соответствует данным бухгалтерского учета ФХ «Акант». Результаты такой проверки отражены в рабочем документе «Реестре арифметической проверки показателей финансовой отчетности». (прил17,18)

2.6.Проверка согласованности показателей финансовой отчетности.

Для уверенности и правильности составления бухгалтерского баланса(ф.№1), отчета о финансовых результатах (ф. №2) была проведена проверка согласованности показателей финансовой отчетности. При проверке нарушений не выявлено.

2.7 Индивидуальное задание. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, и расходов предприятия.

Покупатели и заказчики.

В процессе выборочной проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Устанавливалась достоверность расчетов, правильность оформления первичных документов, реестров по реализации готовой продукции (прил19), проводилось сопоставление данных реестров со сводными регистрами, а именно реестр документов по реализации готовой продукции с ж-о № 11,(прил20) ж-о № 11 с ж-о №1, и следовательно с Главной книгой и Балансом. В результате проверки существенных нарушений, которые могли бы повлиять на составление отчетности не выявлено.

Расходы предприятия.

В результате аудита информационных данных бухгалтерского учета по расходам предприятия проведено сопоставление данных журнала ордера № 15 (прил21) с журналом ордером № 1 – Никах искажений в данных не выявлено. Мною сделаны следующие выводы: бухгалтерский учет расходов предприятия в ФХ «Акант» ведется в соответствии с П(С)БУ 16 « Расходы» и Закона Украины»О ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности». Данные регистров синтетического учета соответствуют информации, отраженной в Балансе предприятия.

По окончанию производственной практики, проанализировав все аспекты ведения бухгалтерского учета, составления всех форм финансовой отчетности, мною было оставлено условно – положительное заключение независимого аудитора в котором изложена оценка фермерского хозяйства «Акант».

Заключение к отчету по практике

В первом разделе отчета о производственной практике мною был проведен анализ хозяйственной деятельности ФХ «Акант». Анализируя состав и размеры предприятия, можно сделать вывод, что значительных изменении у предприятия не было. Увеличилась общая земельная площадь на 14,4 га, но уменьшилась площадь пашни на 0,9 га в 2009 году к сравнению с 2007г.

Анализируя состав и структуру товарной продукции необходимо сказать, что ФХ «Акант» специализируется на выращивании зерновых культур, таких как пшеница, ячмень, соя которые занимают наибольший удельный вес среди всей продукции растениеводства. Также предприятие имеет в своем производстве и продукцию животноводства, но оно занимает всего 9,7 % из всей продукции по предприятию.

В анализе реализации продукции видно, что сумма выручки от реализации продукции в 2009 году превысила по некоторым видам, а также имеется и уменьшение в сравнении с 2008г. значительно уменьшились показатели по зерновым и подсолнечнику, но соя и овощи открытого грунта значительно превысили свои показатели. По животноводству виден положительный рост от реализуемой продукции.

Анализируя состав и структуру собственных и заемных средств, мною сделан вывод, что предприятию достаточно собственных средств и капитала, чтобы расплачиваться по своим обязательствам.

Во втором разделе отчета отражен аудит финансовой отчетности ФХ «Акант».

В ходе проведения проверки мною были составлены рабочие документы, на основании которых было составлено условно – положительное заключение.

Финансовая отчетность дает полную и достоверную информацию о финансовом положении предприятия, и составляется согласно требованиям.

Также мною была проведена выборочная проверка соответствия данных бухгалтерского учета с финансовой отчетностью, нарушений не выявлено. Все первичные документы соответствуют данным в регистрах синтетического и аналитического учета, главной книге.

Проведенное исследование дает основание сделать следующие предложения:

· автоматизация бухгалтерского учета;

· внедрение программ для более быстрой и надежной обработки данных.

В целом предприятие имеет стабильное и устойчивое финансовое положение, своевременно осуществляет уплату по всем своим обязательствам. В осуществлении своей деятельности руководствуется законодательно – нормативной базой Украины, четко следит за изменениями.

Отчет о прохождении практики - 5.0 out of 5 based on 2 votes

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Алматинский Колледж Экономики и Права

Отчет по производственной практике

Специальность 0516000 «Финансы»

Выполнил обучающаяся

группы 304-Ф

Ахриев Мовлатгири

Проверила

преподаватель: __________

Жабыкбаева И.Г.

Защитил с оценкой______

Дата защиты:

г. Алматы 2015

Введение………………………………………………….

«Финансы»

1.Основы организаций финансовой работы на предприятиях ……………….

2.Уставный капитал……………….

3.Оборотные средства. Определение потребности в оборотных средствах……………….

4.Затраты на производство и реализацию продукции ……………….

«Финансвоый Учет»

1.Структура бухгалтерии и организация учета хозяйствующего субъекта ……………….

2.Учетная политика субъекта……………….

3.Учет денежных средств……………….

4.Учет основных средств……………….

5.Учет товароматериальных запасов……………….

6.Учет финансовых результатов и собственного капитала ……………….

7.Финансовая отчетность……………….

«Экономический анализ АФО»

1.Производственная и организационная структура организации ……………….

2. Анализ использования средств труда, предметов труда……………….

3.Анализ объём, качества и структура продукции, работ, услуг……………….

4.Анализ затрат на производство и себестоимость продукции работ, услуг ……………….

5.Анализ финансовой устойчивости организации……………….

Введение

Финанси́ст (financier; французском языке: ) - термин, характеризующий человека, который обычно имеет дело с большими объемами денежных средств и, как правило, занимается финансированием проектов, крупномасштабным инвестированием или управлением капитала. Термин происходит от французского слова «финансирование», «оплата». Термин «финансист» обычно характеризует богатых и могущественных людей.

Термин также может означать человека, занимающегося особо крупными финансовыми операциями (например, предоставлением больших сумм в кредит, финансированием проектов, крупными инвестициями, управлением крупными денежными средствами, рискованными, но высокодоходными (т. н. венчурными) инвестициями в бизнес-проекты, и т. п.).

К разряду финансистов могут быть отнесены банкиры, профессиональные инвесторы, трейдеры. Финансовый директор - специалист, который играет одновременно три роли - бухгалтера, экономиста и финансиста.

Практика – это одна из важнейших составляющих профессиональной подготовки специалистов. Она представляет собой эффективный механизм переноса полученных знаний и умений из области теории в область повседневной профессиональной деятельности.

Цель практики – это закрепление и углубление теоретических знаний, полученных в ходе учебног о процесса, а также приобретение практического навыка для их применения.

Раздел №1. «Финансы»

1.Основы организации финансовой работы на предприятиях.

Организация финансовой работы на предприятии - в рыночных условиях в организацию правильной работы входит цель своевременно выполнять обязательства перед бюджетами, собственными работниками на предприятии, другими хозяйствующими субъектами, кредитной системой, а также эффективного управления финансами - менеджмента. Организация финансовой работы на предприятии предполагает оптимизацию управления денежными потоками, возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности, максимизацию прибыли и рост благосостояния собственников предприятия.

2.Уставный капитал.

Уставный капитал - организационно-правовая форма капитала, величина которого определяется уставом или договором об основании акционерного предприятия.

Взнос в уставный капитал может осуществляться в виде денежных средств, в имущественной форме и в форме объектов интеллектуальной собственности: патентов, лицензий, проектов. Уставный капитал создает основу деятельности созданного предприятия.

Уставный капитал отражается в пассиве баланса.

3.Инвестиционная деятельность предприятия.

В наиболее широкой трактовке инвестиции представляют собой вложение капитала с целью последующего его увеличения. Источником прироста капитала и движущим мотивом осуществления инвестиций является получаемая от них прибыль. Часто термин “инвестиция” идентифицируется с термином “капитальные вложения”. Инвестиции в этом случае рассматриваются как вложение средств в воспроизводство основных фондов (зданий, оборудования, транспортных средств, и т.п.). Инвестиции могут осуществляться: в оборотные активы; в различные финансовые инструменты (акции, облигации и т.п.); в отдельные виды нематериальных активов (приобретение патентов, лицензий и “ноу-хау”). Следовательно, капитальные вложения являются более узким понятием и могут рассматриваться лишь как одна из форм инвестиций, но не как их аналог.

4.Оборотные средства.

Сущность оборотных средств, их состав и структура

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

Источники формирования оборотных средств

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные средства. Собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывающий сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период определяется по формуле:

КООС = NРП/ФОС,

где NРП – объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах; ФОС – средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период.

5.Затраты на производство и реализацию продукции.

Система затрат на производство и реализацию продукции

Система затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) включает выраженную в денежной форме оценку расходов (затрат), осуществленных непосредственно и исключительно для производства, продвижения на рынок и (или) реализации товаров (работ, услуг).

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизационные основных фондов;

5) прочие затраты.

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

К материальным затратам относятся фактически осуществленные предприятием расходы на приобретение необходимых для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) расходуемых материальных ресурсов. В составе материальных затрат отражаются отдельные налоговые платежи и сборы, связанные с разработкой и использованием природного сырья:

Платежи за природные ресурсы;

Водный налог (плата за пользование водными объектами);

Лесной налог (плата за древесину, отпускаемую на корню);

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

6.Финансы коммерческой деятельности.

В коммерции сложился соответствующий финансовый механизм как составная часть общего механизма хозяйственной деятельности предприятий. Финансы как экономическая категория и форма коммерческой деятельности представляют собой денежные средства и ресурсы предприятий, занимающихся коммерцией и в частности торговлей, а также экономические отношения, обусловленные взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, движением денежных средств, денежным обращением, использованием денег.

Они являются важным элементом экономического управления и представляют собой систему экономических отношений, которые проявляются в форме оборота денежных средств. Финансовые связи это совокупность экономических отношений, выраженных через реальный денежный оборот, т.е. процесс образования, распределения и использования денежных средств.

Финансовые ресурсы предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, представляют собой денежные средства, которые имеются в распоряжении предприятия. Они представляют собой часть общего финансового потенциала, используемого в целях обеспечения основной деятельности по купле-продаже товаров. Финансовый потенциал образуется как совокупность всех видов денежных средств, финансовых активов, которыми располагает коммерческое предприятия и находящихся в его распоряжении. Его следует считать результатом взаимодействия поступления и расходов, распределения денежных средств, их накопления и использования.

Финансовые ресурсы это только часть денежных средств, которая остается в распоряжении предприятия после покрытия текущих затрат. Они складываются в результате авансирования реального денежного оборота (в течение одного цикла) и инвестирования ресурсов на цели расширенного воспроизводства капитала. Определенная часть финансовых средств вкладывается в развитие материальной базы коммерческого предприятия. Она носит название основных средств. Именно материальная база коммерции образует основной капитал.

Раздел №2. «Финансовый Учет»

1.Структура бухгалтерии и организация учета хозяйствующего субъекта.

Принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчётности являются начисление и непрерывность деятельности.

Принцип начисления обеспечивается признанием результатов операций по факту их совершения независимо от времени оплаты.

Основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой отчетности несет главный бухгалтер.

Бухгалтерский учёт ведётся с применением автоматизированной бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.2» для отражения хозяйственных операций согласно учётной политике предприятия и МСФО. Основанием для введения проводок в бухгалтерскую систему служат только надлежащим образом оформленные первичные документы, подписанные и одобренные должностными лицами компании. На исправление ранее допущенных неправильных записей составляется бухгалтерская справка об исправительной проводке (в произвольной форме с описанием содержания хозяйственных операций). Бухгалтерская справка должна быть подписана составившим её исполнителем (бухгалтером) и главным бухгалтером.

Бухгалтерский учёт доходов и расходов ведётся раздельно по видам услуг, по видам деятельности.

Учёт прямых расходов по видам деятельности ведётся на основе прямой связи между понесёнными затратами и поступлениями по конкретным статьям доходов.

Косвенные расходы (накладные расходы) относятся пропорционально прямым затратам.

2.Учетная политика субъекта.

Бухгалтерский учет в организации ведется согласно утвержденной учетной политике, которая определяет порядок ведения и составления бухгалтерской отчетности соответствии с МСФО и Правилами ведения бухгалтерского учета.

Принятая учетная политика применяется последовательно из года в год.

Изменение учетной политики может производиться в трех следующих случаях:

При изменении действующих стандартов МСФО;

При изменении законодательства, в т. ч. законодательства о бухгалтерском учете;

Существенного изменения условий деятельности компании, связанного с реорганизацией, меной собственников, изменением видов деятельности и т.п.

Не признаются изменениями в учетной политике следующие условия:

Такие события или операции в деятельности компании, которые отличаются по экономическому содержанию от предыдущей деятельности или операций;

Принятие новых положений Учётной политики для операций, которые не произошли ранее или являются не существенными.

При возникновении необходимости включения в учётную политику дополнения, они оформляются в виде приложений со сквозной нумерацией.

Каждое изменение в учетную политику также утверждается приказом.

В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения.

Пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике в Отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.

3.Учет денежных средств.

Денежные средства – это средства, имеющиеся в наличии в кассе предприятия и на счетах в банках.

Денежные средства отражаются в учёте по номинальной стоимости.

3.1.Ведение кассовых операций (порядок приёма и выдачи наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги и хранения денежных средств) осуществляется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в РК», утвержденными Постановлением Правительства РК от 14 октября 2011 года № 1172.

Не учитываются в кассе тиыны, так как в соответствии с Постановлением Правления Национального банка РК от 03.03.2001 года «утверждении Правил изъятия из денежного обращения наличных денежных знаков – тиынов» тиыны изъяты из обращения. На основании этого Постановления использование тиынов допускается только в безналичных платежах.

Денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег (от населения, индивидуальных предпринимателей), производятся с обязательным применением кассовых машин с фискальной памятью (далее – ККМ) с выдачей контрольного кассового чека на руки потребителю (ст. 645 НК РК). По окончании дня пробивается итоговый фискальный Z-отчёт с перечнем пробитых за день сумм.

Контрольный чек – первичный документ ККМ подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчёта.

Таким образом, при оказании услуг в счет предстоящих платежей (авансовый платеж) сумма начисленного дохода не пробивается через ККМ, так как чек ККМ предназначен для подтверждения факта денежного расчёта.

Кассовые документы оформляются на каждую операцию отдельно.

Поступление денег в кассу оформляется с расчетного счета приходным кассовым ордером, выдача – расходным. Учет приходных и расходных ордеров ведется в программе 1С: Бухгалтерия в электронном виде. Приходные и расходные кассовые ордера являются основанием для учета кассовых операций и отражаются в кассовой книге, которая ведется в электронном виде, ежемесячно распечатывается на бумажном носителе подшивается, прошивается и заверяется подписями кассира и главного бухгалтера.

Отчет кассира составляется ежедневно.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера компании.

При наличии ККМ ежедневно на конец дня делается фискальный гашением и заполняется кассовая книга к ККМ.

3.2. В сроки, установленные руководителем компании, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчётом всех наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Результаты ревизии оформляются Актом инвентаризации денежных средств. Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. При обнаружении ревизией недостачи или излишка денежных средств в кассе указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Заявление кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих компании, не принимаются. Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют, а недостачу взыскивают с кассира.

ТОО имеет расчетный счет в банке. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков:

Законом РК от 29.06.1998г № 237-1 «О платежах и переводах денег» статья 21: «Платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1000 МРП, осуществляется только в безналичном порядке».

Правилами использования платёжных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан», утвержденными Постановлением правления Нацбанка РК от 25.04.2000 г № 179.

Правилами применения Государственного классификатора Республики Казахстан – единого классификатора назначения платежей», утвержденными Постановлением Правлением Нацбанка РК от 15.11.1999г.

Перечисление денег с расчётного счета производится на основании платёжного поручения, составленного предприятием.

На основании договора с банком об оказании банковских услуг с использованием компьютерной модемной связи предприятие использует банковскую услугу в системе «Банк-клиент». Данная система позволяет производить, не выходя из офиса:

Платежи и переводы;

Получение выписок о состоянии счета (исходящий, входящий остаток, операции за день, выписки по каждой операции).

Основанием для заполнения учётных регистров служат выписки банка с расчётного счета предприятия, подтвержденные первичными документами на каждую из операций, указанных в выписке.

4.Учет основных средств.

Основные средства - материальные активы, не предназначенные для продажи, используемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности в течение более одного отчетного периода (более одного года).

Признание объекта основных средств активом предусматривает выполнение одновременно двух условий:

* наличие высокой уверенности в том, что компания получит в будущем связанные с активом экономические выгоды;

* надежность оценки себестоимости актива для компании.

Если актив не приносит экономической выгоды, то затраты на его приобретение списываются на расходы отчётного периода.

Для целей учёта и контроля сохранности компании организует следующую схему контроля сохранности активов, не признанных объектами основных средств:

Ведёт за балансовый учёт таких объектов;

Ставит их в подотчёт материально-ответственным лицам;

Проводит плановую инвентаризацию для подтверждения действующей системы внутреннего контроля.

5.Учет товароматериальных запасов.

Запасы отражаются на учете в момент, когда юридическое право собственности на них по договору поставки переходит от поставщика к компании.

Если запасы на конец года находятся в пути, но юридическое право на них перешло к компании-покупателю, то такие запасы учитываются в балансе покупателя.

Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому методу по каждому балансовому счету.

Себестоимость запасов.

Запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные силами ТОО, учитываются в момент прихода по себестоимости.

Оприходование материальных ценностей производится на основании сопроводительных документов поставщика в момент получения ценностей по фактической себестоимости (договорным ценам) их приобретения, в состав которой включаются:

Покупная стоимость приобретенных материальных запасов (без учёта НДС);

Комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим предприятиям;

Таможенные пошлины;

Транспортно-заготовительные расходы (наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым предприятиям, провозная плата со всеми дополнительными сборами) – расходы, связанные с хранением и доставкой запасов к месту хранения и приведения их в надлежащее состояние, осуществляемые силами сторонних предприятий и физических лиц, не являющихся персоналом товарищества.

Торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на приобретение.

При поступлении документов на дополнительные затраты по приобретению товарно-материальных запасов после их поступления цена корректируется на фактические остатки, а также на все списанные товарно-материальные запасы по корректирующему документу.

Товарно-материальные запасы списываются по методу средневзвешенной стоимости, независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на сбыт.

Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов производится в каждом отчетном периоде (в конце года).

Специальный инструмент, специальные приспособления и специальное оборудование учитывается в составе запасов вне зависимости от срока службы на счете 1350 «Прочие запасы».

6.Расчет с подотчетными лицами.

Учет подотчётных сумм в компании организован по счету 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность подотчетных лиц». Задолженность перед подотчетными лицами числящаяся на дату составления годовой финансовой отчетности, переводится на счет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Аналитический учёт по счетам 1250, 3390 ведётся по каждому подотчётному лицу.

Деньги под отчёт на хозяйственные нужды и командировочные расходы должны выдаваться лицам, работающим на данном предприятии, по распоряжению руководителя.

При расчётах с подотчётными лицами выдача наличных денег в подотчет производится:

На расходы, связанные со служебными командировками - в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Размер суточных на текущий год устанавливается приказом;

На операционные и хозяйственные расходы - на основании сметы-заявки, утвержденной директором компании, в пределах и на срок, указанные в смете-заявке работника;

Не использованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее пяти дней по окончании срока, на который они выдавались.

Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета по раннее выданным под отчет суммам. В случае если работник произвёл перерасход согласно авансовому отчёту, то разницу ему возмещают из кассы.

В бухгалтерских регистрах к авансовому отчёту подшиваются только документы, подтверждающие оплату услуг или товаров и командировочные удостоверения, с квитанциями об оплате. Счета-фактуры подшиваются в регистры, где хранятся первичные документы по расчётам с поставщиками и подрядчиками.

7.Учет расходов.

Расходы признаются в отчёте о прибылях и убытках на основе прямой связи между понесенными затратами и поступлениями по конкретным статьям доходов. Этот процесс предполагает одновременное или комбинированное признание доходов и расходов, которые являются непосредственным и совместным и совместным результатом одних и тех же сделок или иных событий.

Учет затрат ведется раздельно по каждому объекту калькуляции.

Затраты на использование активов и услуг признаются и учитываются в учете как расходы за период, в течение которого признается относящийся к нему доход.

Расходы классифицируются на:

* прямые расходы – применяется по объектный метод учета затрат, когда расходы, связанные с производством СМР, могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость строительного объекта.

Затраты на производство строительных работ группируются по следующим статьям расходов:

Материалы;

Расходы на оплату труда рабочих;

Расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов;

Накладные расходы.

8.Учет финансовых результатов и собственного капитала.

Собственный капитал компании включает:

Имущество, переданное собственником (уставной капитал);

Имущество, приобретенное в результате собственной деятельности;

Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств;

Нераспределенный доход (непокрытый убыток).

Уставный капитал компании сформирован из суммы активов переданных учредителем компании. Формирование уставного капитала произведено в соответствии с учредительными документами и равно сумме вкладов участников.

В ТОО не создается резервный капитал.

Нераспределенный доход (нераспределенная прибыль)

Нераспределённый доход предприятия – это основа для начисления и выплаты средств собственнику.

дебет

кредит

Определение финансового результата хозяйственной деятельности за отчётный период:

Отражение итоговых сумм дохода за отчётный период

Отражение итоговых сумм расходов за отчётный период

раздела 6

Счета раздела 7

Перенос сальдо счета 5610 на счет 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

9.Финансовая отчетность.

Финансовая отчётность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании, а также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству.

Составление финансовой отчетности основывается на данных регистров бухгалтерского учета, составляется в национальной валюте.

В финансовой отчётности раскрывается сравнительная информация за предыдущий период. Сравнительная информация включается в повествовательную и описательную информацию.

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан, единица измерения – тысячи тенге.

Компания составляет бухгалтерскую отчетность за квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

Финансовую отчётность подписывает директор и главный бухгалтер предприятия, которые несут ответственность за своевременность её представления.

Финансовая отчётность представляется следующим пользователям в установленном объёме и в установленные сроки:

Государственным органам (налоговая инспекция) – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

Состав финансовой отчетности и сроки ее предоставления:

* бухгалтерский баланс - ежеквартально;

* отчет о доходах и расходах - ежеквартально;

* отчет о движении денег - ежеквартально;

* отчет об изменениях в капитале - ежегодно;

* пояснительная записка - к годовому отчету.

Раздел №3.

1.Производственная и организационная структура предприятия.

Под производственной структурой предприятия понимается состав образующих его участков, цехов и служб, формы их взаимосвязи в процессе производства продукции.

Главными элементами производственной структуры предприятия считаются рабочие места, участки, цеха.

Первичным звеном производственной организации производства служит рабочее место.

Рабочим местом называется неделимое в организационном отношении звено производственного процесса, обслуживаемое одним или несколькими рабочими, предназначенное для выполнения определенной производственной или обслуживающей операции и оснащенное соответствующим оборудованием.

Рабочее место может быть стационарным и подвижным. Стационарное рабочее место расположено на закрепленной производственной площади, оснащенной соответствующим оборудованием, а предметы труда подаются к рабочему месту.

Подвижное рабочее место передвигается с соответствующим оборудованием по мере обработки предметов труда. На уровне рабочего места используются основные факторы роста производительности. Именно на рабочих местах осуществляется непосредственное взаимодействие материальных, трудовых, технологических факторов производства

В случае использования сложного оборудования в отраслях с использованием аппаратных процессов рабочее место становится комплексным, т. к. обслуживается группой людей с определенным разделением функций при выполнении процесса.

Участок – производственное подразделение, объединяющее ряд рабочих мест, сгруппированных по определенным признакам, осуществляющее часть общего производственного процесса по изготовлению продукции или обслуживанию процесса производства. На производственном участке помимо основных и вспомогательных рабочих имеется руководитель (мастер участка). Участки связаны между собой постоянными технологическими связями и объединяются в цеха.

Цех – наиболее сложная система, входящая в производственную структуру, в которую входят в качестве подсистем производственные участки и ряд функциональных органов. В цехах возникают сложные взаимосвязи, они характеризуются достаточно сложной структурой и организацией с развитыми внутренними и внешними взаимосвязями.

Цех является основной структурной единицей крупного предприятия. Он наделяется определенной производственной и хозяйственной самостоятельностью, является обособленной в организационных, технических и административных отношениях производственной единицей. Каждый цех получает от заводоуправления единые плановые задания, регламентирующие объем выполняемых работ, качественные показатели и предельные затраты на запланированный объем работ.

2.Анализ использования средств труда, предметов труда.

Задачами анализа являются:

Оценка динамики средств труда;

Оценка состояния средств труда;

Оценка использования средств труда;

Оценка эффективности средств труда;

Оценка влияния факторов применения средств труда на динамику их эффективности;

Определение возможного прироста продукции при улучшении применения основных средств.

Применительно к промышленности основные фонды подразделяются на две группы: промышленные основные фонды (промышленно-производственные) и непромышленные основные фонды. К первым относятся средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в создании промышленной продукции и переносят свою стоимость на эту продукцию. Непромышленные основные фонды делятся на непромышленные производственные основные фонды и непроизводственные основные фонды.

В первую группу входят средства труда, которые применяют в производственных хозяйствах, не относящихся к промышленности. Непроизводственные основные фонды используются для удовлетворения культурно-бытовых нужд работников предприятий. Стоимость их не переносится на продукцию. Средства на их восстановление берутся из прибыли предприятия.

3. Анализ объёма, качества и структура продукции, работ, услуг.

Рост производства продукции (работ и услуг) в стоимостном выражении - один из обобщающих показателей экономической эффективности производства. Расширение производства прежде всего происходит за счет лучшего использования техники и материалов, роста производительности труда.

Производство продук ции оценивается при помощи натуральных и условно-натуральных показателей, в единицах трудоемкости и по стоимости. Объем производства характеризуется валовой и чистой продукцией, выпуска - готовой и товарной продукцией, реализации - отгруженной и реализованной товарной продукцией. Важнейшими показателями объема продукции, работ и услуг являются: в строительстве - товарная строительная продукция, объем строительно-монтажных работ; на транспорте - грузооборот.

4.Анализ затрат на производство и себестоимость продукции работ, услуг.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.

5.Анализ финансовой устойчивости организации.

Финансовая устойчивость - составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.

Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость организации, является доля заёмных средств. Обычно считается, что, если заёмные средства составляют более половины средств компании, то это не очень хороший признак для финансовой устойчивости, для различных отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых компаний с большими оборотами она значительно выше.

6.Анализ деловой активности и эффективной деятельности организации.

Неотъемлемым элементом финансового анализа, позволяющим сделать объективный и правильный вывод о финансовом состоянии предприятия, является анализ деловой активности.

В широком смысле понятие “деловая активность” означает спектр усилий, направленных на продвижение организации на рынке. С точки зрения экономического анализа под деловой активностью понимается текущая коммерческая деятельность организации. Деловая активность проявляется в динамичном развитии и эффективном использовании экономического потенциала организации.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Деловую активность предприятия можно представить как систему качественных и количественных критериев.

Качественные критерии – это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей и т.п. Такие неформализованные критерии необходимо сопоставлять с критериями других предприятий, аналогичных по сфере приложения капитала.

Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия с деятельностью родственных по отраслевой принадлежности предприятий.

Количественные критерии деловой активности определяются абсолютными и относительными показателями. Среди абсолютных показателей следует выделить объем реализации произведенной продукции (работ, услуг), прибыль, величину авансированного капитала (активы предприятия). Целесообразно учитывать сравнительную динамику этих показателей.

У нас самая большая информационная база в рунете, поэтому Вы всегда можете найти походите запросы

АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

БАШКИРСКИЙ ИНСТИТУТ СОЦИАЛЬНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

Кафедра «Финансы и кредит»

О ПРОХОЖДЕНИИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ

по специальности «Финансы и кредит»

На_Открытое акционерное общество “Акционерная компания ОЗНА»_

(название предприятия)

Студента ____ 5 ФК 5,5 _____группы

Ф.И.О.___Давлетшина Д.Х._______ _

Руководитель практики от организации

Ф. И. О.____Аминева Г.Р. _______

Должность ___гл. бухгалтер ______

Руководитель практики от Академии

Ф. И. О._____________________________

Должность_______________________

Дата сдачи отчета_________________

Дата защиты______________________
Оценка__________________________

ОТЗЫВ О РАБОТЕ СТУДЕНТА

(характеристика)

_________ Давлетшиной Дианы Хамитовны ____

В отзыве о работе студента за период практики отражаются: его деловые качества, теоретические знания, умение применять их на практике, ответственность, дисциплинированность, активность и т.п.

______За время прохождения производственной практики Давлетшина Диана Хамитовна показала себя как дисциплинированный работник, с умением работать в коллективе компании. К порученной работе относилась ответственно, с архивной документацией обращалась аккуратно, умело применяла теоретические знания на практике. Не раз проявляла активность в изучении дополнительной информации и навыков работы с документами и компьютерными программами. .

КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ПРОХОЖДЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ

Ф. И. О. студента _Давлетшина Диана Хамитовна ___________

Специальность Финансы и кредит Курс __5 ___группы _5 ФК 5,5 _

	Наименование			Фактически
	Изучала бизнес-процесс финансового планирования и контроля
	Изучала положения о финансово-экономической службе
	Изучала информацию о финансово-экономического состоянии компании
	Изучала отчет о финансово-хозяйственной деятельностью компании

прохождения производственной практики студента

Ф. И. О. Студента _ Давлетшина Диана Хамитовна __

Специальность __ Финансы и кредит ________________________

Место прохождения практики___ОАО «АК ОЗНА» _____________________

Ф.И.О. и занимаемая должность руководителя практики ________________

___ ______________________________________________________________

	выполненной работы		Замечания и оценка руководителя практики
	Работала уставными и учредительными документами предприятия	Юридический отдел
	Изучила бизнес-процесс финансового планирования и контроля	Экономический отдел
	Изучила положения о финансово-экономической службе	Финансовый отдел
	Изучила информацию о финансово-экономического состоянии компании	Финансовый отдел
	Изучила отчет о финансово-хозяйственной деятельностью компании	Финансовый отдел
		Финансовый отдел
		Финансовый отдел
		Финансовый отдел

Гл. бухгалтеР Аминева Г.Р. / /

(должность) (Ф.И.О.) (подпись)

	Введение
	Краткая характеристика предприятия
	Бизнес-процесс финансового планирования и контроля
	Анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия
	Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках Ф. № 2
	Предварительный анализ финансового состояния предприятия, его содержание и процедуры.
	Анализ финансовой устойчивости предприятия
	Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
	Выводы и предложения
	Приложение А
	Приложение Б

Введение

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях рынка, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Для определения финансового положения предприятия используется ряд характеристик, которые наиболее полно и точно показывают состояние предприятия как во внутренней, так и во внешней среде.

В настоящее время в России проблема оценки финансового состояния предприятия является крайне актуальной, причем как для различных государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих субъектов, так и для менеджмента самого предприятия. Причем проблема оценки финансового состояния действительно существует, поскольку в современной российской науке до сих пор так и не выработано единого подхода к проведению такого рода анализа.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур. Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации. Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов- это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности. Практика финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, когда анализ дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного за счет отдельных факторов.

ИПрограмма

При прохождении студентами производственной практики по специальности «Финансы и кредит» 1. Выручка... отчета с программы «Практика и стажировка» отчисляется. Стажировка студентов по специальности Преддипломная практика Стажировка по специальности ...

Методические указания по проведению преддипломной производственной практики для студентов

Методические указания

... отчета о прохождении практики ..12 Список литературы…………………………………………………...14 Приложения…………………………………………………………...15 ПРОГРАММА ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКИ по специальности «Финансы и кредит» Введение Специальность «Финансы и кредит» дает...

ВВЕДЕНИЕ

1.1 Цель прохождения учебной практики

 Общее ознакомление с деятельностью организации;
 изучение истории создания и развития;
 изучение миссии организации;
 изучение основных направлений деятельности;
 характеристика стратегии развития, кадровой политики, политики в области качества;
 изучение особенностей управления отношениями с клиентами;
 закрепление знаний, полученных в процессе обучения в ВУЗе и во время самостоятельного изучения специальной литературы и периодических изданий;
 приобретение навыков профессионального мастерства;
 проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе данных бухгалтерского баланса.

1.2 Место прохождения учебной практики

Компания "Новый Диск". Юридический адрес: 125167, Красноармейская улица, 26, корпус 1.
Дата начала «___»________200_г. Дата окончания «___» ________200_г. прохождения производственной практики в качестве менеджера (управляющего) салона.
Продолжительность практики часов.

1.3 Работы, выполненные в процессе практики

 изучить теоретические и нормативные аспекты бухгалтерской отчетности;
 определить современные методы экономических исследований бухгалтерской отчетности;
 описать методику комплексного финансового анализа бухгалтерского баланса;
 выявить общие черты и различия в проведении финансового анализа в российской и международной практике;
 систематизировать данные для экспресс анализа и углубленного анализа;
 изучение деятельности предприятия;
 сформулировать миссию, и цели организации;
 провести анализ технико-экономических показателей деятельности организации;
 рассмотреть существующую на предприятии структуру управления;
 провести финансовый анализ бухгалтерского баланса на примере "Новый Диск".
 выявить недостатки работы организации и определить способы разрешения выявленной проблемы. Заключение

Становление рыночных отношений выдвинуло прибыль основным показателем успешного деятельности предприятия. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
Финансовый анализ выступает в роли универсальной базы разработки финансовой стратегии фирмы.
Необходимо прогнозировать вероятность банкротства для выявления как можно раньше различных сбоев и упущений в деятельности предприятия, потенциально опасных с точки зрения вероятности наступления банкротства. Предприятие, на котором серьезно поставлена аналитическая работа, способно заранее распознать надвигающийся кризис, оперативно отреагировать на него и с большей вероятностью избежать "неприятностей" или уменьшить степень риска.
Применительно к вполне благополучному предприятию методы и приемы финансового анализа имеют профилактическое значение, так как позволяют выявить возможную опасность для экономического "здоровья" этого предприятия. В то же время использование этих методов по отношению к неплатежеспособному предприятию способствует принятию правильного решения по преодолению возникшего кризисного состояния.
Благодаря анализу, деятельность предприятия находится под постоянным наблюдением и контролем со стороны акционеров, кредиторов, поставщиков, реальных и потенциальных инвесторов и т.п. Для проведения такого анализа обычно привлекаются компетентные специалисты из аудиторских и консультационных фирм, гарантирующие независимую и профессиональную экспертизу сведений о предприятии. Предприятия, находящиеся в трудном финансовом положении, не должны скрывать свои проблемы и тем более "подправлять" или вуалировать отчетные показатели. Организация внешней независимой экспертизы для них особенно важна, чтобы сложности предприятия не обрастали слухами и не становились предметом различных спекуляций со стороны недобросовестных конкурентов. Это является также залогом поддержания доверия к предприятию со стороны постоянных партнеров.
В первую очередь анализу подвергаются сведения, содержащиеся в следующих документах годовой бухгалтерской отчетности:
- Баланс предприятия (форма № 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
Таким образом, только комплексный анализ нескольких показателей может своевременно указать на негативные тенденции и возможное ухудшение положения предприятия.
Темп проводимых в стране реформ и рост экономического потенциала в значительной мере зависят от эффективности осуществления процедур финансового оздоровления в реальном секторе экономики. Здесь не последнюю роль играет применение механизма банкротства.
Система несостоятельности является одним из важных факторов надежного экономического развития. Она повышает доступность кредита, стимулирует выполнение договоров, обеспечивает предсказуемое распределение рисков в случаи возникновения финансовых кризисов». Именно эта позиция является главной. Предсказуемость распределения рисков и возврата денежных средств должны обеспечиваться Законом о банкротстве.
Институт банкротства известен всем странам с рыночной экономикой, поскольку последняя, предполагает получение прибыли от коммерческой деятельности и платежеспособный спрос потребителей. Ликвидация безнадежно неплатежеспособных должников является положительной мерой. Она выводит неэффективные предприятия из числа действующих. Однако признание должника банкротом имеет и негативные последствия, поскольку затрагивает не только имущественные интересы должника, но и права и интересы большого круга лиц - его работников, партнеров, кредиторов и других, во многих случаях порождая значительные социальные издержки. Угроза банкротства побуждает не только предпринимателя, но и органы государственного управления принимать активные меры, влиять на происходящие процессы.
В то же время процедура банкротства является положительной мерой и для должника. Она позволяет ему погасить свои обязательства за счет имеющегося имущества и затем, освободившись от долгов, начать новое дело. Другое дело, что в наших условиях, когда произошли коренные изменения в принципах хозяйствования, банкротство приобретает невиданный размах.
Проведя финансовый анализ деятельности ООО “Гелеус”, руководству предприятия следует обратить внимание на снижение коэффициента текущей и абсолютной ликвидности, для этого необходимо разработать комплекс мер по увеличению эффективности деятельности предприятия, т. е. увеличению прибыли. Для решения поставленной задачи в проектной части данного исследования была разработана детализированная программа мероприятий.

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО–ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

АКАДЕМИИ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ

Кафедра финансового менеджмента

Специальность «Финансы и кредит»

Отчет о прохождении преддипломной практики на примере ООО «Оскар-Информ»

Челябинск 2009 год

Введение

1. Краткая характеристика ООО «Оскар-Информ»

2. Балансовые показатели ООО «Оскар-Информ» (по периодам)

2.1 Анализ источников средств предприятия

ООО «Оскар-Информ»

ООО «Оскар-Информ»

4.5 Структурные характеристики финансовых ресурсов (пассивов)

ООО «Оскар-Информ»

5. Оценка платежеспособности ООО «Оскар-Информ»

ООО «Оскар-Информ»

ООО «Оскар-Информ»)

ООО «Оскар-Информ»

Заключение

На сегодняшний день учредителям, инвесторам, иностранным кредиторам необходима информация о реальном финансовом положении предприятий, источником которой является финансовая отчетность. Кроме того, учредители и собственники предприятий с помощью экономического анализа финансовой отчетности выявляют актуальные проблемы повышения эффективности функционирующего капитала, выбора источника извлечения оптимальной или максимальной прибыли.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информативной базы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является отчетный бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Цель работы заключается в проведении анализа финансового состояния предприятия ООО «Оскар-Информ». В связи с поставленной целью следует решить ряд поставленных задач:

– изучить балансовые стоимостные показатели предприятия;

– дать оценку ликвидности баланса предприятия;

– дать оценку и провести диагностику финансовой устойчивости предприятия;

– проанализировать платежеспособность предприятия;

– изучить и проанализировать финансовые потребности в оборотных активах;

– дать оценку эффективности и качества работы предприятия;

– дать комплексную оценку финансово-экономической эффективности предприятия.

Объектом исследования является предприятие ООО «Оскар-Информ».

Краткая характеристика ООО «Оскар-Информ»

Общество с ограниченной ответственностью Консалтинговый центр «Оскар-Информ», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Местонахождение общества: 454091, г. Челябинск, пр. Ленина, д. 21‑В.

Форма собственности – частная. Фирма имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на самостоятельном балансе, включая имущество, переданное учредителями. Общество имеет банковские счета на территории Российской Федерации. Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Основным видом деятельности общества является:

– оказание услуг по подбору персонала;

– оказание персональных услуг;

– консалтинг в области организации производства товаров и услуг.

Организационная структура предприятия ООО Консалтинговый центр «Оскар-Информ» представлена в приложении 2.

Уставный капитал организации состоит из вкладов учредителей (собственников) в денежном выражении в имущество ООО Консалтинговый центр «Оскар-Информ» для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

ООО Консалтинговый центр «Оскар-Информ» обладает широким спектром партнерских связей. Партнеры фирмы – профессионалы в своем деле. Такое сотрудничество позволяет предоставлять клиентам услуги по-настоящему высокого качества.

Высокий профессиональный уровень сотрудников ООО Консалтинговый центр «Оскар-Информ» поддерживается и развивается в системе постоянного обучения и повышения квалификации, которые представлены в разнообразных формах: обучение на рабочем месте, наставничество, внутрифирменные семинары и тренинги.

ООО Консалтинговый центр «Оскар-Информ» стремится расширять и укреплять свои позиции, обеспечивающие более успешную деятельность данного предприятия торговли на рынке города Челябинска.

Балансовые показатели ООО «Оскар-Информ» (по периодам)

Таблица №1. Аналитический баланс ООО «Оскар-Информ» (Актив)

наименование	код строки	Факт 2005	Оценка 2006	Прогноз 2007
Состав тыс. руб.	Структура, проценты	Состав тыс. руб.	Структура, проценты	Состав тыс. руб.	Структура, проценты
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы	120	307793	30,3	308932	31,7	300571	25,7
Основные средства
Незавершонное строительство	130	119956	11,8	119830	12,3	114265	9,8
	140	16978	1,7	113	0,01	186	0,02
Итого по разделу I	190	444727	43,7	428875	44,0	415022	35,4
II. Оборотные активы	210	378400	37,2	384274	39,5	576596	49,2
Запасы
в т.ч. Сырье, материалы…	211	219694	21,6	217951	22,4	371515	31,7
НДС по приобретенным ценностям	220	39843	3,9	37964	3,9	58793	5,0
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	240	153150	15,1	115389	11,8	105192	9,0
Денежные средства	260	1345	0,1	7339	0,8	16045	1,4
Прочие оборотные средства	270	3	0,00029485	2	0,000205372	16	0,001365579
Итого по разделу II	290	572741	56,3	544968	56,0	756642	64,6
Баланс по активу	300	1017468	100%	973843	100%	1171664	100%

Таблица №2. Аналитический баланс ООО «Оскар-Информ» (Пассив)

наименование	код строки	Факт 2005	Оценка 2006	Прогноз 2007
Состав тыс. руб.	Структура, проценты	Состав тыс. руб.	Структура, проценты	Состав тыс. руб.	Структура, проценты
1	2	3	4	5	6	7	8
III. Капитал и резервы	410	548	0,05	548	0,06	548	0,05
Уставный капитал
Добавочный капитал	420	464627	45,7	464627	47,7	452329	38,6
Резервный капитал	430	137	0,01	137	0,01	137	0,01
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	89283	8,8	77139	7,9	246653	21,1
Итого по разделу III	490	554595	54,5	542451	55,7	699667	59,7
IV. Долговые обязательства	590	149277	14,7	147712	15,2	150358	12,8
V. Краткосрочные пассивы	610	26779	2,6	26671	2,7	31024	2,6
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	620	284575	28,0	256942	26,4	290553	24,8
Прочие обязательства краткосрочного свойства	630…660	2242	0,2	67	0,01	62	0,01
Итого по разделу V	690	313596	30,8	283680	29,1	321639	27,5
Баланс по активу	700	1017468	100%	973843	100%	1171664	100%

Для анализа сопоставлены данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода. При этом уменьшение в абсолютном выражении валюты баланса за отчетный период однозначно свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его неплатежеспособность.

При анализе увеличение валюты баланса за отчетный период, учтено влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако, без этого затруднительно сделать однозначный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно показывает и на расширение хозяйственной деятельности предприятия.

Для обеспечения сопоставимости исследуемых данных по статьям и разделам баланса на начало и конец отчетного периода анализ проводится на основе удельных показателей, рассчитываемых к валюте баланса, которая принимается за 100 процентов. При этом определятся как изменения данных показателей в структуре баланса за рассматриваемый период, так и направленность изменений, а именно увеличение, снижение.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его неплатежеспособности. Такой причиной может быть нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности. При определении соотношения собственных средств и заемных следует учитывать, что, как правило, долгосрочные кредиты и займы приравниваются к источникам собственных средств.

На основе бухгалтерского баланса проведен анализ следующих характеристик предприятия:

Увеличение доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников способствовало усилению финансовой устойчивости предприятия. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств предприятия и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

При анализе структуры источников средств предприятия рассмотрены коэффициенты, характеризующие структуру капитала, рассчитываемые по пассиву баланса, где указаны собственные долгосрочные и краткосрочные источники средств организации, соотношение между ними которыми свидетельствует о финансовой независимости, устойчивости организации.

2.2 Анализ структуры активов предприятия

Активы предприятия и их структура исследованы как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения оценки их ликвидности.

Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств свидетельствует о следующем:

– формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия;

– отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей товаров, работ и услуг предприятия, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

– сворачивании производственной базы;

– искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.

2.3 Анализ основных средств и прочих внеоборотных активов предприятия

Учитывая то, что удельный вес основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних факторов, обратили особое внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которое отражает движение основных средств.

При анализе первого раздела актива баланса обращено внимание на тенденции изменения таких его элементов, как оборудование к установке и незавершенные капитальные вложения, поскольку данные активы не участвуют в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение их доли может негативно сказаться на результативности финансовой и хозяйственной деятельности предприятия.

2.4 Анализ структуры оборотных средств предприятия

Скорость оборота текущих активов предприятия является одной из качественных характеристик проводимой финансовой политики: чем скорость оборота выше, тем выбранная стратегия эффективнее. Поэтому абсолютный и относительный рост оборотных средств свидетельствует не только о расширении производства или действия фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, это объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

Для определения тенденций оборачиваемости оборотных средств рассчитаны коэффициент оборачиваемости как отношение выручки от реализации продукции к сумме оборотных средств предприятия. Уменьшение коэффициента, рассчитанного на конец отчетного периода, по сравнению с коэффициентом, рассчитанным на начало отчетного периода, свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

При изучении структуры запасов и затрат основное внимание уделено выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как производственные запасы, незавершенное производство и готовая продукция.

Увеличение удельного веса производственных запасов свидетельствует:

– о наращивании производственного потенциала предприятия;

– о стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы предприятия от обесценивания под воздействием инфляции;

– о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой.

Большое внимание при исследовании тенденций изменения структуры оборотных средств предприятия уделено разделу «Денежные средства, расчеты и прочие активы», особенно в части расчетов с дебиторами.

Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги, по векселям полученным свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. В то же время, в том случае, когда платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты для обеспечения своей хозяйственной деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

Проведен анализ балансовых стоимостных показателей предприятия ООО «Оскар-Информ» на основе приложений 1–3. Аналитический баланс предприятия по активу приведен в табл. 1, по пассиву – в табл. 2.

По данным таблицы 1 и табл. 2, видно, что валюта баланса в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 43625 руб. с 1017664 руб. в 2005 г. до 973843 руб. в 2006 г. Однако, в 2007 году валюта баланса увеличивается и составляет уже 1171664 руб. По сравнению с 2005 годом она увеличилась на 154183 руб., по сравнению с 2006 г. – на 197807 руб.

Это свидетельствует о расширении деятельности предприятия и расширении объёмов производства. Данные таблицы 1, свидетельствуют о том, что в общей структуре активов предприятия наибольший удельный вес занимают оборотные активы. Их удельный вес составил 56,3%, 56,0% и 65% в 2005 г., в 2006 г. и 2007 г. соответственно.

Удельный вес внеоборотных активов составляет 44%, 44,0% и 35% в 2005 г., 2006 г. и 2007 г. соответственно. Таким образом, наблюдается тенденция к увеличению оборотных активов и уменьшению внеоборотных. Среди оборотных активов предприятия наибольший удельный вес в 2005–2007 гг. составляют запасы и дебиторская задолженность. Причём наблюдается тенденция к увеличению удельного веса запасов и уменьшению удельного веса дебиторской задолженности. Удельный вес остальных составляющих дебиторской задолженности и денежных средств незначителен. Анализ табл. 2 показывает, что среди общей структуры пассивов предприятия наибольший удельный вес занимает собственный капитал. Его удельный вес в 2007 г. по сравнению с 2005 г. увеличился на 5% и составил 669667 руб. Среди обязательств предприятия наибольший удельный вес принадлежит краткосрочным – 31%, и 27% в 2005 г., и 2007 г. соответственно. Удельный вес долгосрочных обязательств за период с 2005 г. по 2007 г. уменьшился с 15% до 13%.

2.5 Индексный анализ абсолютных балансовых стоимостных показателей

Таблица №3
№ п/п	Наименование	Код строки	Индексы роста
2005 г.	2006 г.	2007 г.
1	2	3	4	5	6
2	Основное имущество	А120	1,000	1,004	0,977
Оборотное имущество	А290	1,000	0,952	1,321
3	Основные средства	А120	1,000	1,004	0,977
Незавершенное строительство	А130	1,000	0,999	0,953
4	Производственные запасы	А210	1,000	1,016	1,524
Денежные средства и эквиваленты	А250+А260	1,000	5,457	11,929
5	Собственный капитал	П490	1,000	0,978	1,262
Заемный капитал	П590+П690	1,000	1,895	2,033
6	Долгосрочные финансовые вложения	А140	1,000	1,000	1,000
Краткосрочные финансовые вложения	А250	1,000	1,000	1,000
7	Дебиторские задолженности	А230+А240	1,000	0,753	0,687
Кредиторские задолженности	П620	1,000	0,903	1,021
8	Долгосрочные заимствования	П590	1,000	0,990	1,007
Краткосрочные обязательства	П690	1,000	0,905	1,026
9	Займы и кредиты	П610	1,000	0,996	1,159
Кредиторские задолженности	П620	1,000	0,903	1,021
Валюта баланса	А300, П700	1,000	0,957	1,152

По данным табл. 3 видно, – что основной индекс роста наблюдался по строке денежных средств и эквиваленты, который в 2007 году составлял 11,929, это говорит о том, что у предприятия произошло увеличение денежных средств в кассе и на расчетном счете.

3. Оценка ликвидности баланса ООО «Оскар-Информ» (2007 год)

Группировка активов	Группировка пассивов
Таблица №4	Таблица №5
Группа	Наименование	Состав, млн. руб.	Структура, %	Группа	Наименование	Состав, млн. руб.	Структура, %
1	2	3	4	1	2	3	4
А1	Наиболее ликвидные активы (А250+А260)	16045	1,4	А1> П1	П1	Наиболее срочные пассивы (П620)	290553	24,8
А2	Быстро реализуемые активы (А240)	105192	9,0	А2> П2	П2	Краткосрочные пассивы (П610+П660)	31024	2,6
А3	Медленно реализуемые активы (А210…230+А270)	635405	54,2	А3> П3	П3	Долгосроч. Пассивы (П590+П630…П650)	150420	12,8
А4	Трудно реализуемые активы (А190)	415022	35,4	П4	Устойчивые пассивы (П490)	699667	59,7
ИТОГО АКТИВЫ	1171664	100	ИТОГО ПАССИВЫ	1171664	100

Анализ табл. 4 показал, что структура наиболее ликвидных активов увеличилась в 2007 году на 1,3% по сравнению с 2005 годом.

Структура труднореализуемых активов предприятия снизилась, если в 2005 году составляла 15,1%, то в 2007 году составила 9%.

Медленно реализуемые активы составляли в 2005 году – 41,1%, в 2007 году – 12,8%. Произошло снижение структуры медленно реализуемых активов.

Трудно реализуемые активы составили в 2005 году – 43,7%, 2007 году – 35,4%, что свидетельствовало о снижении структуры труднореализуемых активов.

Данные табл. 5 показывают, что структура наиболее срочных обязательств снизилась и составляла в 2007 году 24,8%.

Структура краткосрочных обязательств осталась без изменений, так как в 2005 года она составляла 2,6% и в 2007 году – 2,6%.

Долгосрочные обязательства составляют в 2005 году – 14,9%, в 2007 году – 12,8%, что свидетельствует о снижении заемных средств.

3.1 Локальная и комплексная оценка ликвидности активов

Таблица №6

Наименование	2007 год	Комментарий
1	2	3	4
Ликвидность активов (по группам)		0,055
3,391
4,224
Ликвидность предприятия	1,177	Совокупный показатель ликвидности активов
0,738	Общий показатель ликвидности баланса
Схема №1
Критериальные условия ликвидности баланса
Локальные критерии ликвидности активов	комплексная оценка ликвидности баланса
А1> П1	А2> П2	А3> П3	(А1+А2)> (П1+П2)
А1,2,3> П1,2,3
А1‑П1	А2‑П2	(А1+А2) – (П1+П2)	Единица измерения
-274508	74168	-200340
-23,4	6,3	-17,1	%

Платежный излишек (+), недостаток (–) определяется как разница между активом соответствующей классификационной группы

Как видно из произведенных выше расчетов по структуре активов и пассивов в соответствующей классификационной группе «А1‑П1» возникает платежный недостаток. В группе «А2‑П2» – напротив образуется платежный излишек. В объединенной группе «А1А2‑П1П2» – также возникает платежный излишек. Что говорит о нерациональном использовании активов предприятия.

4. Оценка финансовой устойчивости ООО «Оскар-Информ»

4.1 Структурные характеристики имущественного потенциала (активов) ООО «Оскар-Информ»

Таблица №7

Наименование	Алгоритм расчета
числитель, тыс. руб.	знаменатель, тыс. руб.
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доля основных средств в имуществе предприятия	Основные средства А120	Имущество предприятия А300	0,303	0,317	0,257
307793	308932	300571	1017468	973843	1171664
Доля оборотных средств в имуществе предприятия	Оборотные активы А290	Активы предприятия А300	0,563	0,560	0,646
572741	544968	756642	1017468	973843	1171664
Доля долгосрочных инвестиций в активах предприятия (незавершенное строительство)		Имущество (активы) А300	0,118	0,123	0,098
119956	119830	114265	1017468	973843	1171664
Уровень капитала, временно отвлеченного из оборота предприятия	Долго- и краткосрочные финансовые вложения (А140+А250)	Валюта баланса А300	0,017	0,0001	0,0002
16978	113	186	1017468	973843	1171664

Финансовая устойчивость представляет собой такое финансовое состояние предприятия, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющих предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников.

Анализ финансового состояния предприятия предполагает проведение оценки и диагностики состояния имущества или активов предприятия во взаимосвязи с анализом структуры активов и структуры капитала или пассивов, за счет которого данные активы сформированы.

Финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, обеспечиваемую высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия осуществлена структурная характеристика имущественного потенциала предприятия приведенная в табл. 7.

Данные табл. 7 показывают, что доля основных средств в имуществе предприятия в 2005 году составляла 0,303, в 2006 году – 0,317, в 2007 году – 0,257., что свидетельствует о сокращении инвестиционной деятельности предприятия.

Доля оборотных средств в имуществе предприятия по сравнению с 2005 годом увеличилась на 0,08 и составила в 2007 году 0,646. – это говорит об увеличении производственной программы, ее расширении.

В статье запасов значительно увеличились сырье, материалы, готовая продукция в связи с трудностями сбыта, если в 2005 году составляли 0,22, то в 2007 году – 0,32.

Доля долгосрочных инвестиций в активах предприятия составила в 2005 году – 0,118, в 2006 году – 0,123, в 2007 году – 0,098. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно денежных средств.

Оценка состояния основных средств предприятия осуществлена в табл. 8.

4.2 Оценка состояния основных средств ООО «Оскар-Информ»

Таблица №8

Наименование	Алгоритм расчета	Абсолютное
числитель, тыс. руб.	знаменатель, тыс. руб.
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Коэффициент инвестирования	Собственный капитал П490	Внеоборотные активы А190	1,247	1,265	1,686
554595	542451	699667	444727	428875	415022
Индекс постоянного актива	Внеоборотные активы А190	Капитал и резервы П490	0,802	0,791	0,593
444727	428875	415022	554595	542451	699667
Отношение долгосрочных инвестиций к основным средствам предприятия	Незавершенное строительство А130	Основные средства А120	0,390	0,388	0,380
119956	119830	114265	307793	308932	300571
Отношение долгосрочных инвестиций к текущим активам предприятия	Основные средства А120	Оборотные средства А290	0,537	0,567	0,397
307793	308932	300571	572741	544968	756642

Анализ данных табл. 8 показывают, что коэффициент инвестирования находился в норме 1 с 2005 года по 2007 год. Коэффициент инвестирования показывает какая доля основных активов сформирована за счет собственного капитала.

Индекс постоянного актива за все анализируемые периоды ниже нормы. Если коэффициент меньше единицы, это говорит о том, что все внеоборотные активы и часть оборотных активов финансируются за счет собственного капитала.

4.3 Оценка состояния и использования текущих активов ООО «Оскар-Информ»

Таблица №9

Наименование	Алгоритм расчета	Абсолютное значение финансовых коэффициентов
числитель, тыс. руб.	знаменатель, тыс. руб.
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Коэффициент оборачиваемости текущих активов предприятия	Годовая выручка от продаж QЦ	Текущие активы А290	1,317	1,566	2,596
754462	853162	1964021	572741	544968	756642
Длительность одного оборота текущих активов (оборотных средств) предприятия	360 дней	Коэффициент оборачиваемости	273,290	229,955	138,691
360	360	360	1,317	1,566	2,596
Коэффициент загрузки активов в обороте предприятия	Оборотные средства А290	Годовой объем реализации QЦ	0,759	0,639	0,385
572741	544968	756642	754462	853162	1964021
Отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам предприятия	Оборотный капитал А290	Краткосрочные пассивы П690	1,826	1,921	2,352
572741	544968	756642	313596	283680	321639

Оценка состояния и использования текущих активов предприятия осуществлена в табл. 9.

Данные табл. 9 показывают, что коэффициент оборачиваемости текущих активов увеличился, то есть на 1 рубль текущих активов приходится в 2005 году 1 рубль 32 копейки, в 2007 году – 2 рубля 60 копеек. Это свидетельствует об эффективности использования текущих активов.

Длительность одного оборота текущих активов предприятия в 2005 году составила 273 дня, в 2006 году – 230 дней, в 2007 году 139 дней. Длительность оборота снижается – это является положительным фактором, так как снижение происходит за счет увеличения коэффициента оборачиваемости.

Коэффициент загрузки текущих активов в обороте предприятия составляли в 2005 году – 76 копеек, в 2006 году – 64 копейки, в 2007 году – 38 копеек. Коэффициент уменьшается – это положительный фактор, то есть предприятию требуется меньше денежных средств для получения 1 рубля выручки от реализации.

Отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам предприятия составляло в 2005 году 1 рубль 83 копейки, в 2006 году – 1 рубль 92 копейки, в 2007 году – 2 рубля 35 копеек. Положительным моментом является увеличение показателя к 2007 году на 52 копейки. Это говорит о том, что каждый рубль краткосрочных обязательств покрывается на 52 копейки больше за счет оборотных активов.

4.4 Оценка использования чистого оборотного капитала (собственных оборотных средств) ООО «Оскар-Информ»

Таблица №10

Наименование	Алгоритм расчета	Абсолютное значение финансовых коэффициентов
числитель, тыс. руб.	знаменатель, тыс. руб.
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Уровень чистого оборотного капитала	Чистый оборотный капитал пр‑я ((П490+П590) – А190)	Валюта баланса П700	0,255	0,268	0,371
259145	261288	435003	1017468	973843	1171664
Коэффициент устойчивости структуры оборотных активов предприятия		Текущие активы предприятия А290	0,452	0,479	0,575
259145	261288	435003	572741	544968	756642
	Чистый оборотный капитал (А290‑П690)	Производственные запасы (А210+А220)	0,749	0,672	0,506
313596	283680	321639	418243	422238	635389
Коэффициент финансовой маневренности предприятия	Собственные оборотные средства (А290‑П690)	Выручка от продаж QЦ	0,343	0,306	0,221
259145	261288	435003	754462	853162	1964021

Анализ использования чистого оборотного капитала предприятия осуществлен табл. 10.

Данные табл. 10 показывают, что уровень чистого оборотного капитала показывает какой процент оборотного имущества предприятия финансируется за счет собственного капитала, то есть в 1 рубле валюты баланса содержится в 2005 году составлял 26 копеек, в 2006 году – 27 копеек, в 2007 году – 37 копеек чистого оборотного капитала.

Произошло увеличение коэффициента устойчивости структуры оборотных активов предприятия показывает, что 1 руб. оборотных средств профинансирован в 2005 году на 45 копеек, в 2006 году на 48 копеек, в 2007 году на 58 копеек за счет собственного капитала предприятия – показатель положительный, так как означает, что дефицита основных оборотных средств нет.

Коэффициент финансовой маневренности показывает, что 1 руб. выручки от продаж профинансирован за счет собственных оборотных средств в 2005 году составил 0,3, в 2006 году 0,3, в 2007 году – 0,2.

Таблица №11

Наименование	Алгоритм расчета	Значение финансовых коэффициентов	нормальное значение
Числитель, тыс. руб.	Знаменатель, тыс. руб.
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Коэффициент автономии (коэффициент финансирования)	Собственный капитал П490	Финансовые ресурсы П700	0,545	0,557	0,597	К> 0,5
554595	542451	699667	1017468	973843	1171664
	Перманентный капитал (П490+П590)	Денежный капитал П700	0,692	0,709	0,725
703872	690163	850025	1017468	973843	1171664
Доля краткосрочных обязательств в финансовых ресурсах предприятия	Краткосрочные обязательства П690	Финансовые ресурсы П700	0,308	0,291	0,275
313596	283680	321639	1017468	973843	1171664
Доля банковских заимствований в валюте баланса		Валюта баланса П700	0,173	0,179	0,155
176056	174383	181382	1017468	973843	1171664

Данные табл. 13 показывают фактическое превышение нормативного значения коэффициента автономии и его устойчивую динамику и говорит о том, что доля собственного капитала в структуре финансового капитала в 2007 году составила 60 копеек.

Доля краткосрочных обязательств в финансовых ресурсах предприятия в 2005 году составила 0,308, в 2006 году – 0,291, в 2007 году – 0,275. Чем меньше у предприятия краткосрочных, а также долгосрочных обязательств, тем лучше, поэтому снижение показателя к 2007 году на 0,033 является положительным фактором.

Доля банковских заимствований в валюте баланса составила в 2005 году – 0,173, в 2006 году – 0,179, в 2007 году – 0,155. Снижение говорит о том, что предприятие не пользуется активно банковскими кредитами.

4.6 Оценка рыночной устойчивости ООО «Оскар-Информ»

Наименование	Алгоритм расчета	Значение финансовых коэффициентов	нормальное значение
Числитель, тыс. руб.	Знаменатель, тыс. руб.
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Коэффициент финансовой зависимости («финансовый рычаг предприятия»)	Финансовые ресурсы П700	Собственный капитал П490	1,835	1,795	1,675	К< 2,0
1017468	973843	1171664	554595	542451	699667
Коэффициент финансовой напряженности	Привлеченные финансовые источники (П590+П690)	Капитал и резервы П490	0,835	0,795	0,675	К< 1,0
462873	431392	471997	554595	542451	699667
Коэффициент финансовой нагрузки на рубль собственного капитала («плечо финансового рычага»)	Банковские кредиты и займы (П590+П610)	Собственный капитал П490	0,317	0,321	0,259
176056	174383	181382	554595	542451	699667
Коэффициент соотношения «длинных» и «коротких» банковских заимствований	Займы и кредиты (долгосрочные) П590	Кредиты и займы (краткосрочные) П610	5,574	5,538	4,847
149277	147712	150358	26779	26671	31024

Данные таблицы 11 показывают, что коэффициент финансовой зависимости снизился и составил в 2007 году 1,675, показатель ниже нормативного значения 2,0. Коэффициент показывает, что в 2007 году 1 рубль 67 копеек привлечено на 1 рубль собственного капитала.

Коэффициент финансовой напряженности показывает, сколько рублей кредитов привлечено на 1 рубль собственного капитала. Коэффициент составил в 2005 году -0,835 рублей, в 2006 году – 0,795 рублей, в 2007 году – 0,675 рублей, что ниже нормативного значения. Коэффициент показывает, что в 2007 году 67 копеек кредитов привлечено на 1 рубль собственного капитала.

Коэффициент финансовой нагрузки показывает, сколько на 1 рубль собственного капитала привлекается банковских займов и кредитов, и составляет в 2005 году – 32 копейки, в 2006 году – 32 копейки, в 2007 году – 26 копеек. Это говорит о том, что в 2007 году на 1 рубль собственного капитала привлекается 26 копеек банковских кредитов и займов.

Коэффициент соотношения «длинных» и «коротких» банковских заимствований составил в 2005 году – 5 рублей 57 копеек, в 2006 году – 5 рублей 54 копейки, в 2007 году – 4 рубля 85 копеек. Это говорит о том, что у предприятия снизились банковские заимствования, что является положительным фактором.

Оценка платежеспособности ООО «Оскар-Информ»

Таблица №13

Наименование	Алгоритм расчета	Значение финансовых коэффициентов	нормальное значение
Числитель, тыс. руб.	Знаменатель, тыс. руб.
2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Коэффициент абсолютной ликвидности; денежное покрытие; («Быстрый показатель»)	Наличные средства и денежные эквиваленты (А250+А260)	Краткосрочные обязательства предприятия (П610+П620)	0,004	0,026	0,050	0,25
1345	7339	16045	311354	283613	321577
Коэффициент быстрой ликвидности; финансовое покрытие	Оборотные средства в денежной форме (А240+ … +А260)	Краткосрочный долговой капитал (П610+П620)	0,496	0,433	0,377	1,0
154495	122728	121237	311354	283613	321577
Коэффициент текущей ликвидности; общее покрытие; («текущий показатель»)	Текущие оборотные активы А290	Краткосрочные пассивы предприятия (П610+П620)	1,840	1,922	2,353	2,0
572741	544968	756642	311354	283613	321577
Коэффициент «критической оценки» («Лакмусовая бумажка»)	Оборотные средства без производственных запасов (А290‑А211)	Краткосрочные долговые обязательства (П610+П620)	1,134	1,153	1,198
353047	327017	385127	311354	283613	321577

Платежеспособность – это способность предприятия своевременно и в полной мере рассчитываться с кредиторами по своим краткосрочным финансовым обязательствам, используя в качестве источников текущие активы, включая отдельные элементы оборотных средств.

Для оценки платежеспособности предприятия произведены расчеты, приведенные в табл. 13.

Анализ данных табл. 13 показывает, что коэффициент текущей ликвидности предприятия за период с 2005 г. по 2007 г. увеличивается с 1,840 до 2,353. данный показатель превысил свое нормативное значение 1,5, то есть оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Это свидетельствует об устойчивости предприятия.

Коэффициент критической ликвидности за период с 2005 г. по 2007 г. уменьшился с 0,496 до 0,377 и не достигает своего нормативного значения 0,7–0,8. Это отрицательный момент в работе предприятия. Однако коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,004 в 2005 г. до 0,05 в 2007 г. По нормативу он должен находиться в пределах 0,1 – 0,7. Хотя, этот показатель и не достигает своего норматива, но наблюдается тенденция к его увеличению.

5.1 Выявление уровня реальной платежеспособности ООО «Оскар-Информ» по притоку (оттоку) денежных средств

Таблица №14

Наименование	Алгоритм расчета 2007 (проект)	Критерии оценки
числитель	знаменатель	коэффиц-т
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств (коэф. В.Х. Бивера)	Сумма чистой прибыли и годовых амортизационных отчислений	Долго- и краткосрочные заимствования банковских кредитов (П590+П690)	0,454	мене 0,17	0,17–0,40	более 0,40
Высокая группа «риска потери платежеспособности»	Средняя группа «риска потери платежеспособности»	низкая группа «риска потери платежеспособности»
214325,49	471997
Интервал самофинансирования (определяется в днях)	Ликвидные элементы оборотных средств 360*(А240+А250+А260)	Полная (коммерч.) с-сть без амортизационных отчислений	28,729	Нормальный интервал самофинансирования должен превышать в годовом исчислении 360 дней
43645320	1519208,51

Исходя из анализа данных таблицы №14, можно сделать вывод, что ООО «Оскар-Информ» при коэффициенте покрытия обязательств притоком денежных средств (коэффициенте В.Х. Бивера) равном 0,454 относится к низкой группе «риска потери платежеспособности». Это является положительным моментом для компании, т. к. при такой низкой «группе риска» банки будут охотнее предоставлять кредиты данной организации. Однако, интервал самофинансирования на много ниже нормативного, он составляет 28,729 дней, в то время когда нормальным интервалом считается не менее 360 дней. Для увеличения интервала необходимо увеличить объем ликвидных элементов оборотных средств и снизить полную себестоимость предоставляемых услуг.

6. Прогнозирование вероятности банкротства ООО «Оскар-Информ»

Таблица №15

Банкротство является результатом развития кризисного финансового состояния, когда предприятие проходит путь от эпизодической до устойчивой (хронической) неспособности удовлетворять требования кредиторов, в том числе по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доходони приносят. Поэтому очень важно проводить диагностику вероятности банкротства.

В таблице №15 проведено прогнозирование вероятности банкротства ООО «Оскар-Информ» по данным за 2005 год с использованием формулы Альтмана:

Z = 1,2 К1 + 1,4 К2 + 3,3 К3 + 0,6 К4 + К5 (1)

где К1 – доля чистого оборотного капитала в активах;

К2 – отношение накопленной прибыли к активам;

К3 – экономическая рентабельность активов;

К4 – отношение стоимости эмитированных акций к заемным средствам предприятия;

К5 – оборачиваемость активов (деловая активность).

Формула Э. Альтмана по данным успешно действовавших, но обанкротившихся промышленных предприятий США.

Для оценки вероятности банкротства используется алгоритм:

Таблица №16

По данным таблицы №16 у компании ООО «Оскар-Информ» существует средняя вероятность банкротства.

Также можно произвести диагностику вероятности банкротства ООО «Оскар-Информ» по Формуле Тоффлера, используя данные за 2007 год:

Z = 0,53 К1 + 0,13 К2 + 0,18 К3 + 0,16 К4 (2)

где К1 - операционная прибыль / краткосрочные пассивы;

К2 – оборотные активы / долговой капитал;

К3 – краткосрочные пассивы / валюта баланса;

К4 – выручка(нетто)/активы (капитал).

Расчет прогнозирования банкротства ООО «Оскар-Информ» произведен в таблице №17.

Таблица №17

При принятии решений в качестве критерий выступают:

Z > 0,3 – диагностируются хорошие долгосрочные финансовые перспективы;

Z < 0,2 – диагностируется высокая вероятность банкротства;

0,2 < Z < 0,3 – «серая зона», требующая дополнительных исследований.

В данном случае у компании ООО «Оскар-Информ» диагностируются хорошие долгосрочные финансовые перспективы.

7. Финансовые потребности в оборотных активах

7.1 Определение циклов движения оборотных (денежных) средств

Таблица №18

Наименование	2006 факт	2007 прогноз
Алгоритм, тыс. руб.			Алгоритм, тыс. руб.
числитель	знаменатель	числитель	знаменатель
Коэффициент оборачиваемости запасов	Себестоимость выпуска	Запасы			Себестоимость выпуска	Запасы
676250	384274	1,760	204,6	1576317	576596	2,734	131,7
Коэффициент оборачиваемости дебиторских задолженностей («дни дебиторов»)	Выручка от продаж	Дебиторская задолженность			Выручка от продаж	Дебиторская задолженность
853162	115389	7,394	48,7	1964021	105192	18,671	19,3
Коэффициент оборачиваемости кредиторских задолженностей («дни кредиторов»)	Выручка от продаж	Кредиторская задолженность			Выручка от продаж	Кредиторская задолженность
853162	256942	3,320	108,4	1964021	290553	6,760	53,3
Операционный цикл (Т1+Т2)		253,3		151,0
Финансовый цикл (Т1+Т2+Т3)		144,8		97,7

7.2 Комплексное управление текущими активами и текущими пассивами ООО «Оскар-Информ»

Таблица №20

Период	факт 2005	оценка 2006	прогноз 2007
1	2	3	4
Текущие финансовые потребности (+/–) ТФП=(А290‑А260) – П620	286821	280687	450044
Собств. оборотные средства (+/–) СОС=(П490+П590) – А190	259145	261288	435003
Ден. средства (+/–) ДС=СОС-ТФП	-27676	-19399	-15041

Существует взаимосвязь между платежеспособностью и текущими активами предприятия, так как в качестве источников платежеспособность использует текущие активы предприятия.

Для проведения анализа комплексного управления текущими активами и текущими пассивами величина собственных оборотных средств рассчитывается, исходя из величины перманентного капитала, т.е. в расчете учитывается величина долгосрочного заемного капитала, который в данном случае приравнивается к собственному капиталу. Результаты расчетов представлены в табл. 20.

Положительная величина текущих финансовых потребностей говорит о том, что для финансирования неденежных оборотных активов необходимо привлекать краткосрочные заимствования, так как кредиторской задолженности для этого недостаточно.

По данным табл. 20, видно, что у предприятия выросли текущие финансовые потребности.

На рис. 1 наглядно представлена ситуация, сложившаяся в 2007 г. в отношении соотношения собственных оборотных средств, текущих финансовых потребностей и денежных средств.

Ресурс	Потребность

Рис. 1 – Соотношение потребностей и ресурсов предприятия в 2007 году

Несмотря на то, что выросли текущие финансовые потребности, потребность в краткосрочных займах и кредитах для финансирования неденежных оборотных активов не сократилась, а наоборот выросла. Так, в 2006 г. потребность в краткосрочных займах и кредитах составляла 19399 тыс. руб., в 2007 г. – 15041 тыс. руб.

В таблице №21 представлены источники финансирования оборонных средств ООО «Оскар-Информ» в 2007 году.

Таблица №21

8. Оценка эффективности и качества работы ООО «Оскар-Информ»

8.1 Оценка оборачиваемости капитала (диагностика активности ООО «Оскар-Информ»)

Таблица №22

Наименование	Обозначение	Алгоритм расчета	Финансовые коэффициенты
числитель, тыс. руб.	знаменатель, тыс. руб.
2005	2007	2005	2007	2005	2007
1	2	3	4	5	6	7	8
Деловая активность предприятия (оборачиваемость капитала)		Чистые доходы от реализации продукции	Среднегодовая стоимость капитала (активов)	0,009	0,134
9096	157217	1017468	1171664
Коэффициент оборачиваемости собственнрго капитала		Выручка от продаж	Собственный капитал	1,360	2,807
754462	1964021	554595	699667
Коэффициент оборачиваемости основного капитала (фондоотдача)	ФО	Выручка (нетто) от продажи товаров	Среднегодовая стоимость основного имущества	2,451	6,534
754462	1964021	307793	300571
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала		Объем реализации товаров (продукции, работ, услуг)	Среднегодовая стоимость оборотных активов	1,317	2,596
754462	1964021	572741	756642

Финансово-экономическая эффективность – это способность предприятия посредством привлечения финансовых ресурсов в оборот предприятия и использования активов в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности генерировать финансовые результаты, включая промежуточные и конечные.

Оценка финансово-экономической эффективности работы предприятия базируется на рассмотрении двух групп показателей: деловой активности и рентабельности.

Деловая активность предприятия – способность предприятия посредством привлечения в оборот финансовых ресурсов и использования реальных активов генерировать выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг в процессе осуществления финансово – хозяйственной деятельности. Оборачиваемость капитала оказывает влияние на платежеспособность предприятия, поскольку от скорости оборота зависит минимально необходимая величина заимствований и связанные с ними финансовые издержки по обслуживанию долга, потребность в дополнительных источниках финансирования, величина затрат, связанная с владением и хранением товарно-материальных ценностей и т.п.

Эффективность использования капитала – способность предприятия посредством привлечения и использования капитала генерировать валовую прибыль в процессе осуществления финансово – хозяйственной деятельности.

Эффективность использования собственного капитала – способность предприятия посредством привлечения и использования собственного капитала генерировать чистую прибыль в процессе осуществления финансово – хозяйственной деятельности.

В максимизации экономической рентабельности в первую очередь заинтересованы менеджеры предприятия; финансовой рентабельности – собственники предприятия.

Данные табл. 22. показывают в 2007 году деловая активность снизилась по отношению к 2005 году на 0,598, (0,781–0,183). Снижение деловой активности отрицательно влияет на качество формируемых предприятием финансовых результатов, так как требует вовлечения дополнительного капитала в оборот предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2007 году увеличился по отношению к 2005 году на 1,446, (2,807–1,361). Это говорит об эффективном использовании оборотных фондов.

В 2007 г. коэффициент оборачиваемости основного капитала снизился по отношению к 2005 г. на 1,321, (0,465–1,786), что свидетельствует об увеличении периода оборота основного капитала.

В 2007 г. снижение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала составило 1,631, (3,018–1,387). Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала свидетельствует об уменьшении периода его оборота.

8.2 Оценка рентабельности хозяйственной деятельности

Таблица №23

Наименование	Обозначение	Алгоритм расчета	Финансовые коэффициенты
числитель, тыс. руб.	знаменатель, тыс. руб.
2005	2007	2005	2007	2005	2007
1	2	3	4	5	6	7	8
Рентабельность основной деятельности (рентабельность издержек)		Валовая прибыль		0,310	0,246
178371	387704	576250	1576317	31,0	24,6
Рентабельность оборота (продаж)		Прибыль от продаж	Выручка (нетто) от реализации продукции	0,074	0,117
55794	229578	754462	1964021	7,4	11,7
Норма прибыли (коммерческая маржа)		Чистая прибыль	Чистая выручка от продаж	0,012	0,080
9096	157217	754462	1964021	1,2	8,0
Уровень самоокупаемости предприятия		Выручка от продаж	Себестоимость проданных товаров	1,309	1,246
754462	1964021	576250	1576317	130,9	124,6

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

– рентабельность продаж – показатели оценки эффективности управления;

– рентабельность вложений в предприятия – прибыльность хозяйственной деятельности.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованных товаров. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на продажу реализованной продукции, работ, услуг при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Рентабельность вложений предприятия – это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют основные:

– общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1 руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется;

– рентабельность вложений по чистой прибыли;

– рентабельность собственного капитала, показывающая эффективность использования собственного капитала;

– рентабельность текущих активов, показывающая, сколько прибыли получает предприятие с одного рубля, вложенного в текущие активы.

Рентабельность издержек показывает сколько рублей прибыли до налогообложения получено с одного рубля текущих затрат, связанных с реализацией услуг. По данным табл. 23 видно, что в 2007 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение рентабельности издержек на 0,043, (0,117–0,074), что свидетельствует о возможности предприятия расплачиваться по долгам и выплачивать дивиденды. В 2007 г. рентабельность оборота по сравнению с 2005 г. увеличивается, что свидетельствует об увеличении прибыли от продаж предприятия на один рубль выручки от реализации товаров. В 2007 г. норма прибыли по сравнению с 2005 г. увеличивается на 0,068, (0,080–0,012), что свидетельствует об увеличении чистой прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж. Уровень самоокупаемости предприятия это отношение выручки к себестоимости, то есть оценка способности предприятия за счет доходов от реализации покрывать свои текущие затраты. Уровень самоокупаемости предприятия снизился с 2005 года по 2007 год на 0,064 (1,310 – 1,246).

8.3 Оценка рентабельности использования капитала

Таблица №24

Наименование	Обозначение	Алгоритм расчета	Финансовые коэффициенты
числитель, тыс. руб.	знаменатель, тыс. руб.
2005	2007	2005	2007	2005	2007
1	2	3	4	5	6	7	8
Экономическая рентабельность (ROI)		Валовая прибыль	Денежный капитал	132,618	24,164
178371	387704	1345	16045	13261,8	2416,4
Финансовая рентабельность (ROE)		Чистая прибыль	Собственный капитал	0,016	0,225
9096	157217	554595	699667	1,6	22,5
	Прибыль до налогообложения	Перманентный капитал	0,034	0,269
23731	228831	703872	850025	3,4	26,9
Рентабельность перманентного капитала	Прибыль до налогообложения	Перманентный капитал	0,034	0,269
23731	228831	703872	850025	3,4	26,9

Данные табл. 24 показывают, снижение экономической рентабельности в 2007 году на 108,454, (24,164–132,618) по сравнению с 2005 годом, что является отрицательным фактом.

Наблюдается рост финансовой рентабельности, так в 2007 г. по отношению к 2005 г. составил 0,123 копеек (0,225–0,102), то есть 22,5 коп. в 2007 г. чистой прибыли приходится на рубль собственного капитала.

Рентабельность перманентного капитала показывает, что на каждый рубль основного капитала приходится в 2005 году, 0,034 копейки, в 2007 году 0,269 копеек прибыли до налогообложения, то есть рост рентабельности перманентного капитала составил 23,5 копеек (0,269–0,034).

8.4 Оценка коммерческой эффективности предприятия

Данные табл. 24 показывают, что коэффициент покрытия процентных платежей в 2007 году увеличился на 10,75 по отношению к 2005 году. То есть предприятие в 2007 году сможет покрывать процентные платежи больше на 10 рублей 75 копеек.

Коэффициент обслуживания долга увеличился, в 2007 году составил 9 рублей 31 копейка. В 2007 году наблюдается рост коэффициента мобилизации накопленного капитала на 1 рубль 76 копеек.

9. Комплексная оценка финансово-экономической эффективности ООО «Оскар-Информ»

9.1 Определение класса кредитоспособности предприятия-заемщика

Таблица №25

№ п/п	Наименование	2007 г.	Класс кредитоспособности	Весовой ранг	Сводная оценка (4х5)
1	2	3	4	5	6
1	Коэффициент текущей ликвидности	2,35	2	0,10	0,20
2	Коэффициент быстрой ликвидности	0,38	5	0,25	1,25
3	Уровень перманентного капитала	0,27	5	0,15	0,75
4	Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	0,69	2	0,20	0,40
5	Коэффициент покрытия процентных платежей	13,59	1	0,05	0,05
6	Коэффициент обслуживания долга	9,31	1	0,05	0,05
7	Рентабельность оборота	0,12	5	0,20	1,00
Итого, средневзвешенная оценка	1,00

Для характеристики финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта требуется надежная информация, содержащаяся в финансовой отчетности предприятия.

На основе изучения абсолютных значений основных балансовых стоимостных показателей предприятия, а также их динамики, можно судить о финансовом здоровье предприятия.

Определение класса кредитоспособности предприятия-заемщика представлено в табл. 25.

По данным таблицы, видно, что высокий класс кредитоспособности имеет коэффициент быстрой ликвидности и уровень перманентного капитала.

Анализ финансового равновесия предприятия представлен в табл. 21.

Таким образом, как видно из табл. 21, критерий ликвидности в 2005 г. составил 1,8, в 2006 г. составил 1,9, в 2007 г. составил 2,3, что более 1,0 и говорит о ликвидности предприятия.

Критерий платежеспособности в 2005 г. составил 1,2 в 2006 г. составил 1,3, в 2007 г. составил 1,6, что свидетельствует о улучшении платежеспособности предприятия.

Критерий формирования чистого оборотного капитала в 2005 г. составил 1,6, в 2006 г. составил 1,6, в 2007 г. 2,0, это говорит о том, что критерий находиться в норме.

9.2 Оценка финансового равновесия ООО «Оскар-Информ»

Таблица №26

Критерии финансового благополучия	Алгоритм расчета	Формула	Абсолютные значения по периодам	Нормативные значения
2005	2006	2007
Критерий ликвидности			1,826	1,921	2,352	более 1,0
Критерий платежеспособности			1,237	1,263	1,603	более 1,0
Критерий финансовой самодостаточности			1,198	1,257	1,482	более 1,0
Критерий формирования чистого оборотного капитала			1,583	1,609	2,048	более 1,0

Данные таблицы 26 показывают, что все критерии выше нормативного значения. Это говорит о том, что предприятие является абсолютно ликвидным и платежеспособным.

9.3 Оценка перспектив предприятия с позиции инвестиционной привлекательности

Таблица №27

Финансовые показатели (индикаторы)	Формула	2007 прогноз	Цена интервалов по оценочным группам (баллы)
Первая группа (5)	Вторая группа (3)	Третья группа (1)	Четвертая группа (0)
Рентабельность собственного капитала (финансовая рентабельность)		0,225	более ставки рефинансирования	от 0,5 до 1,0 ставки рефинансирования	от 0 до 1/2 ставки рефинансирования	отрицательное значение
Уровень собственного капитала		59,716	более 70%	(60%-59,9%)	(50,0%-59,9%)	менее 50%
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом		1,686	более 1,1	(от 1,0 до 1,1)	(от 0,8 до 0,99)	менее 0,8
Длительность оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам		2,941	меньше 60 дней	(61–90 дней)	(91–180 дней)	более 180 дней
Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала		79,735	меньше 60 дней (положительное значение)	от (–) 10 дней до нуля	от (–) 30 до (–) 11 дней	менее (–) 30 дней
Отрицательные значения

Интерпретация:

· Первая группа (сумма баллов от 21 до 25) – предприятие имеет оличные шансы для дальнейшего развития.

· Вторая группа (сумма баллов от 11 до 20) – работа с предприятием требует взвешенного подхода.

· Третья группа (сумма баллов от 4 до 10) – инвестиции в предприятие связаны с повышенным риском.

· Четвертая группа (сумма баллов от 3 до 0) – предприятие находится в глубоком финансовом кризисе.

Как видно из таблицы №27 ООО «Оскар-Информ» относится ко второй группе инвестиционной привлекательности, из чего можно сделать вывод, что инвесторы будут с осторожностью вкладывать свои средства в предприятие.

9.4 Индикаторы эффективности и качества работы предприятия в 2006 году

Таблица №28

Наименование	Расчетные алгоритмы (формулы)	Выводы
статика (2005 год)	динамика (2007 год)
1	2	3	4
«Золотое правило бизнеса»			Условие полностью соблюдается
9,212 > 2,302 > 1,290 > 1,0
Финансово-экономическая эффективность предприятия				Данное условие не соблюдается – слишком низкий индекс финансовой рентабельности
0,009	0,074
		0,016 < 132,618 > 0,074 > 0,009 > 1,0
132,618	0,016
Формула Дюпона (для экономической рентабельности)
0,0007	0,016
Формула Дюпона (для финансовой рентабельности)
0,0002	0,018

Как мы видим из таблицы №28 «Золотое правило бизнеса» полностью соблюдено, но показатели финансово-экономической рентабельности не соблюдаются, т.к. у ООО «Оскар-Информ» слишком низкий индекс финансовой рентабельности.

Заключение

По результатам финансово-экономического анализа обоснованы доминирующие тенденции, проявившиеся в ретроспективе за 2005–2007 годы на ООО «Оскар-Информ», при этом выявлены как негативные, так и позитивные факторы.

Положительными аспектами деятельности предприятия ООО «Оскар-Информ» являются:

– валюта баланса в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 43625 руб., с 1017664 руб. в 2005 г. до 973843 руб. в 2006 г. Однако, в 2007 году валюта баланса увеличивается и составляет уже 1171664 руб. По сравнению с 2005 годом она увеличилась на 154183 руб., по сравнению с 2006 г. – на 197807 руб.

– в 2007 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение рентабельности издержек на 0,043, что свидетельствует о возможности предприятия расплачиваться по долгам и выплачивать дивиденды.

– в 2007 г. рентабельность оборота по сравнению с 2005 г. увеличивается, что свидетельствует об увеличении прибыли от продаж предприятия на один рубль выручки от реализации услуг.

– в 2007 г. норма прибыли по сравнению с 2005 г. увеличивается на 0,068, что свидетельствует об увеличении чистой прибыли, полученной с каждого рубля выручки от продаж.

– наблюдается рост финансовой рентабельности, так в 2007 г. по отношению к 2005 г. составил 0,123.

– рентабельность перманентного капитала в оценке рентабельности определено как отношение прибыли до налогообложения к показателю перманентного капитала. В 2007 г. абсолютный прирост данного показателя по отношению к 2005 г. составил 0,235.

– в 2007 г. коэффициент оборачиваемости основного капитала снизился по отношению к 2005 г. на 1,321, что свидетельствует о увеличении периода оборота основного капитала.

– критерий ликвидности в 2005 г. составил 1,8, в 2006 г. составил 1,9, в 2007 г. составил 2,3, что более 1,0 и говорит о ликвидности предприятия.

– критерий платежеспособности в 2005 г. составил 1,2 в 2006 г. составил 1,3, в 2007 г. составил 1,6, что свидетельствует о улучшении платежеспособности предприятия.

Отрицательными аспектами являются:

– текущие финансовые потребности предприятия выросли. Если в 2005 г. они составляли 286821 тыс. руб., а в 2007 г. их величина достигла 450044 тыс. руб. Причиной этому является рост не денежных оборотных активов, но не сокращение кредиторской задолженности.

– в 2007 году деловая активность снизилась по отношению к 2005 году на 0,598. Снижение деловой активности отрицательно влияет на качество формируемых предприятием финансовых результатов, так как требует вовлечения дополнительного капитала в оборот предприятия.

Список используемой литературы

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. (ПБУ 1/98).

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г.

4. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие – М.: Дело и сервис, 2007. – 441 с.

5. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега‑Л, 2007. – 399 с.

6. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2007. – 522 с.

7. Баканов М.И, Шеремет А.Д, Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 485 с.

8. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: 2002. – 401 с.

9. Бердникова Т.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: ИНФРА‑М, 2005. – 525 с.

10. Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учебное пособие. М: Дело, 2003. – 411 с.

11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – Санкт-Петербург: Питер, 2003. – 299 с.

12. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 630 с.

13. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: БГЭУ, 2005. – 385 с.

14. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бух. учет, 2007. – 513 с.

15. Игнатова Е.А. Анализ финансового результата деятельности предприятий / Е.А. Игнатова, Г.М. Пушкарева. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 206 с.

16. Ильенкова Н.Д. Анализ и управление. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 299 с.

17. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие Киреева А.Н. – Челябинск, 2007. – 160 с.

18. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра, 2006. – 424 с.

19. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. – М.: ФБК-Пресс, 2006. – 411 с.

20. Муравьев А.И. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 378 с.

21. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия. – М.: Высшая школа, 2007. – 410 с.

22. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 361 с.

23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск, 2007. – 384 с.

24. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 399 с.

25. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. – М.: Перспектива, 2006. – 386 с.

26. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – М.: Юнити, 2005. – 240 с.

27. Черевко А.С. Эффективность работы предприятия/ А.С. Черевко, С.Е. Евдошенко. Челябинск, 2006. – 299 с.

28. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 525 с.

29. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 396 с.

30. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия – М.: ВЛАДОС, 2005. – 441 с.

31. Шишкин А.К., Микрюков В.А. Учет, анализ, аудит на предприятии. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005. – 525 с.

32. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2‑е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 485 с.

33. Юревич М.В., Черевко А.С., Евланова Н.А. Финансовый анализ преуспевающего предприятия. – Челябинск, 2006. – 96 с.

Критерий группировки активов – степень их ликвидности

Критерий группировки пассивов – срочность выполнения обязательств