банк карта безналичный платеж
ОАО "Сбербанк России" выпускает и обслуживает кредитные карты, дебетовые карты, карты с разрешённым овердрафтом, предоплаченные карты, виртуальные карты платёжных систем Visa International, MasterCard Worldwide и Компании American Express. Виды пластиковых карт, выпускаемых ОАО Сбербанк России" представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Виды пластиковых карт, выпускаемых ОАО "Сбербанк России"
|
Платёжная система Visa International |
Платёжная система MasterCard Worldwide |
Компания American Express |
|
World MasterCard Black Edition |
American Express Black |
|
|
Platinum MasterCard |
American Express Platinum |
|
|
MasterCard Standard |
||
|
MasterCard Virtual |
Принципиальных отличий между картами Visa и MasterCard нет, но, тем не менее, отличительные особенности есть :
При совершении держателями карт операций в валютах, отличных от долларов США или евро, платёжные системы производят конверсионные операции. Платёжная система Visa International за проведение конверсии взимает комиссию в размере 0,65 % от суммы операции. У платёжной системы MasterCard комиссия за конверсию не предусмотрена.
По картам платёжной системы Visa установлен лимит в размере 10 000 долларов в месяц на снятие с карты наличной валюты в стороннем банке (по MasterCard такого лимита нет).
Карты Maestro, Visa Electron - международные карты начального уровня оптимальны для покупок на территории РФ и снятия наличных в сети банкоматов Сбербанка. Все карточные продукты на их основе (включая Maestro/Visa Electron "Momentum") могут быть выданы физическим лицам, достигшим 14-летнего возраста, резидентам и нерезидентам РФ, имеющим документ, удостоверяющий личность. Регистрация (прописка) постоянная или временная на территории РФ. Дополнительное условие: для получения карт Maestro/Visa Electron "Momentum"; заключение универсального договора банковского обслуживания в ВСП Сбербанка России (при открытии счёта). Данные карты не могут быть использованы для проведения операций за рубежом, за исключением карт Visa Electron "Momentum" с микрочипом, которыми можно расплачиваться за товары и услуги за границей.
Карта Maestro "Социальная" - оптимальная карта для начисления и сохранения пенсии. Владелец данной карты получает доступ к основным банковским услугам, а также повышенный процент на остаток по карте. Она может быть выдана физическим лицам, имеющим право на получение пенсии (при достижении пенсионного возраста, по случаю потери кормильца, по инвалидности). Данные карты не могут быть использованы клиентами для проведения операций за рубежом .
По карте Maestro "Социальная" бесплатное обслуживание, ежеквартально на остаток по карте начисляются 3,5% годовых, возможен выпуск дополнительных карт.
Visa Classic, MasterCard Standard и все карточные продукты на их основе могут быть выданы физическим лицам, достигшим 18-летнего возраста, резидентам РФ, имеющим документ, удостоверяющий личность, и регистрацию на территории РФ. В отдельных случаях возможен выпуск карт Visa Classic и MasterCard Standard физическим лицам - нерезидентам РФ по решению, принятому руководителем подразделения Сбербанка России по месту подачи заявления на получение карты. Стоимость облуживания: первый год - 750 руб., последующие 450 руб. При оформлении через сайт банка карты могут быть изготовлены с индивидуальным дизайном, стоимость индивидуального дизайна 500 рублей.
Visa Classic "Молодёжная", MasterCard Standard "Молодёжная" могут быть выданы физическим лицам резидентам и нерезидентам РФ, имеющим документ, удостоверяющий личность, в возрасте от 14 до 25 лет. Карты также могут быть выпущены с индивидуальным дизайном. Дополнительным условием является заключение универсального договора банковского обслуживания в ВСП Сбербанка России (при открытии счёта или при получении карты).
Право на получение основных карт Visa Gold, Gold MasterCard предоставляется физическим лицам - резидентам Российской Федерации в возрасте от 18 до 70 лет, зарегистрированным (временно зарегистрированным) на территории обслуживания территориального банка, выпускающего карту. Разрешается выдача карт нерезидентам и резидентам, не проживающим (не имеющим регистрации) на территории обслуживания территориального банка, лицам старше 70 лет по решению управляющего отделением территориального банка Сбербанка России. Карты Visa Gold, Gold MasterCard могут быть выданы VIP - клиентам и на специальных условиях: "Привилегированная", "Льготная" и "Представительская".
Виды карт с разрешённым овердрафтом представлены в таблице 4.
Таблица 4 - виды карт с разрешенным овердрафтом
Датой возникновения овердрафта является дата проведения по счёту карты операции списания, которая привела к возникновению овердрафта (т.е. в случае, если для проведения данной операции было достаточно собственных средств клиента на счёте карты). Процентная ставка по картам с разрешённым овердрафтом - 20 % годовых. Срок погашения разрешённого овердрафта: 30 календарных дней от даты отчёта по счёту карты, не включая дату отчёта. За несвоевременное погашение взимается неустойка в размере 40 % годовых, карта блокируется для проведения расходных операций .
Карты Visa Virtual, MasterCard Virtual оформляется клиентам Сбербанка России только через службу помощи клиентам:
Заключившим универсальные договоры банковского обслуживания в ВСП Сбербанка России;
Имеющим хотя бы одну действующую основную дебетовую карту Сбербанка России, выпущенную на территории действия универсального договора банковского обслуживания;
Подключенным к услугам "Сбербанк ОнЛ@йн" и "Мобильный банк".
Молодёжная виртуальная предоплаченная карта может быть приобретена исключительно в сети интернет на сайте www.sberbank-respect.ru со списанием средств в счёт пополнения её баланса с любой другой банковской карты. Карта выпускается без открытия банковского счёта, следовательно, может быть приобретена любым человеком без заполнения анкет и предоставления сведений. Карта может быть пополнена только один раз при её оформлении на любую сумму до 15 000 рублей.
Кобрендинговые карты - дополнительная программа, которая может быть подключена к картам. Держатели карт Visa Gold, Visa Classic "Аэрофлот" автоматически регистрируются в качестве участников программы "Аэрофлот Бонус" в ОАО "Аэрофлот - Российские Авиалинии". При полётах регулярными рейсами компании "Аэрофлот" и авиакомпаний партнёров, а также безналичной оплате товаров и услуг по карте начисляются баллы (мили).
Мили начисляются при совершении операций с использованием основной карты, а также всех дополнительных карт, выпущенных к счёту:
При оплате товаров и услуг на предприятиях торговли и услуг, в том числе при проведении операции без предъявления карты (включая оплату через интернет);
При оплате услуг через устройства самообслуживания Сбербанка, посредством системы "Сбербанк ОнЛ@йн" и "Мобильный банк" в пользу организаций, с которыми у Сбербанка России заключены соответствующие договоры.
Мили не начисляются:
При совершении операций получения наличных через банкоматы и в кассах Сбербанка и других кредитно-финансовых организациях;
При оплате услуг через банкоматы и терминалы самообслуживания сторонних организаций;
При переводах денежных средств со счетов карт Visa "Аэрофлот" на счета физических лиц и юридических лиц (в том числе переводах в оплату товаров/услуг), включая коммунальные услуги, в оплату налоговых платежей и другие.
При покупке дорожных чеков, лотерейных билетов, облигаций, драгоценных металлов;
По операциям списания комиссий банка за выпуск и обслуживания карт Visa "Аэрофлот" в соответствии с тарифами банка.
Накопленные баллы могут быть потрачены на:
Совершение премиального полёта рейсами компаний Аэрофлот и альянса Sky Team;
Повышения класса облуживания на регулярных рейсах Аэрофлота;
Оформление подписки на деловые газеты;
Пожертвования в благотворительные фонды;
Предоставления услуг компаниями - партнёрами Аэрофлота и альянса Sky Team.
Карты Visa Platinum, Visa Gold, Visa Classic "Подари жизнь" - это карты, позволяющие перечислять пожертвования в благотворительный фонд "Подари жизнь", созданный в целях помощи детям, больным онкологическими заболеваниями. Каждый раз когда клиент расплачивается картой Visa "Подари жизнь" за товары/услуги, он помогает детям и дарит им надежду на выздоровление и новую жизнь.
Карты Visa Classic "Олимпийская команда России" - банковская карта Сбербанка России, выпущенная в поддержку олимпийского движения совместно с Олимпийским комитетом России.
При оформлении карт Gold MasterCard, MasterCard Standard "МТС" производится автоматическая регистрация в программе "МТС Бонус". При оформлении клиент должен указать любой номер телефона оператора МТС, на счёт которого будут начисляться бонусные баллы в программе.
Дополнительные карты могут быть оформлены:
Лицам, достигшим 14 лет (резидентам/нерезидентам) по заявлению основного держателя, независимо от степени родства;
Лицам, достигшим 10 лет, при условии близкого родства.
Дополнительная карта выпускается по месту ведения счёта, она является картой того же вида, что и основная карта. Плата за обслуживание дополнительных карт взимается в соответствии с тарифами банка. Срок действия дополнительных карт устанавливается равным сроку действия основной карты. Начисление баллов по операциям, совершаемым по дополнительным картам, производится на бонусной счёт, открытый на имя основного держателя. Количество дополнительных карт, выпускаемых к одному счёту, не ограничено. Ответственность за расходные операции по дополнительным картам держателей несёт основной держатель .
Кредитные карты - один из самых перспективных кредитных продуктов для физических лиц, постепенно заменяющий потребительские кредиты и кредиты на неотложные нужды. Главным преимуществом кредитных карт перед кредитами является возможность использования кредита, не отчитываясь перед банком о его целевом использовании, и возможность постоянного возобновления кредитной линии после погашения. Обычно кредитные карты, предполагают длинные кредитные линии, которые гасятся равными частями, а по мере её погашения кредитная линия возобновляется. Отличие данных карт от карт с разрешенным овердрафтом является отсутствие положительного остатка на карте. Кредитная карта может предполагать наличие выданного клиенту кредита или его отсутствие. Даже если клиент внес сумму больше, чем сумма задолженности, то она учитывается на отдельном счёте и используется только на погашение кредита после его возникновения. Причем кредит гасится в определённое число, оговоренное договором, а не сразу после возникновения. Эта особенность в некоторых случаях является не совсем выгодной клиенту, но она часто компенсируется наличием льготного периода .
ОАО "Сбербанк России" занимает первое место в рейтинге банков по количеству "активных" пластиковых карт в обращении за 2013 г. Рейтинг банков по количеству "активных" пластиковых карт в обращении за 2013 г. представлен в таблице 5.
Основной держатель имеет право установить лимиты на получение денежных средств. Для установления лимитов по карте основной держатель должен обратиться в ВСП по месту ведения счёта и заполнить заявление на установление/изменение лимитов. Лимит по карте открывается с первого числа текущего месяца. Неизрасходованная сумма лимита на следующий период не переносится.
При выпуске карты заполняется заявление на выпуск карты. Срок действия международных карт Сбербанка - 3 года. При очередном перевыпуске карты номер карты, номер счёта и ПИН-код сохраняются прежними, меняется только срок действия. Для выдачи перевыпущенной карты предъявление карты с истекшим (истекающим) сроком действия не требуется. После активации новой карты карта со старым сроком действия автоматически блокируется в процессинговой системе банка.
В случае отказа от дальнейшего использования карты, клиент может обратиться в любое ВСП для её сдачи. Для проведения операции закрытия счёта основной держатель может обратиться в подразделение банка по месту ведения счёта карты или оформить заявление о закрытии счёта карты в любом ВСП Сбербанка России.
Полный расчёт с основным держателем и закрытие счёта карты производятся при условии отсутствия отложенных операций по счёту карты в следующие сроки:
При досрочной сдаче карт, выпущенных к счёту - не ранее 45 дней после подачи в подразделение банка последней карты;
При невозможности сдачи карт (утрата карты) - не ранее 45 дней после даты подачи заявлений об утрате каждой из утраченных карт;
При сдаче карт с истекшим сроком действия - не ранее 45 дней после истечения срока действия сданных карт.
После оформления заявления о закрытии счёта карты, сотрудник банка разрезает в присутствии клиента сданную карту, а также производит её блокировку в автоматизированной системе банка.
Согласно Положению об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденному Центральным Банком Российской Федерации 24 декабря 2004 года №266-П (далее Положение №266-П) юридические лица имеют право осуществлять оплату своих расходов с помощью банковских карт. Если договор с банком заключает организация - юридическое лицо, то держателем банковской карты является физическое лицо, выступающее в роли уполномоченного представителя юридического лица - клиента банка-эмитента, на которое в обслуживающем банке открыт банковский счет и чье название приведено на лицевой стороне карты.
Положением №266-П для юридических лиц предусмотрены два вида банковских карт:
Получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;
Оплата в валюте Российской Федерации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;
Иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
Получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;
Оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
Иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Организации могут производить с использованием расчетных и кредитных карт операции по банковским счетам, открытым как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте.
Отметим, что наиболее часто организации используют банковские карты для оплаты именно представительских и командировочных расходов.
На операции оплаты товаров, работ, услуг между организациями не распространяется предел наличных расчетов - 60 тысяч рублей, установленный Указанием Центрального банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Так как установленный лимит действует только на наличные расчеты. А оплата товаров, работ или услуг посредством банковской карты «является инструментом безналичных расчетов».
Клиенты заключают договор с кредитной организацией, в котором определяются конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам.
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов. Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления указанных денежных средств с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации - эмитенте или другой кредитной организации.
Предоставление кредитной организацией клиенту-нерезиденту денежных средств в валюте Российской Федерации для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов-нерезидентов осуществляется без использования специального банковского счета клиента-нерезидента.
Держатель карты, уполномоченный клиентом, может совершать операции с использованием нескольких расчетных и кредитных карт, выданных кредитной организацией - эмитентом.
По нескольким счетам клиентов могут совершаться операции с использованием одной расчетной карты или кредитной карты, выданной кредитной организацией - эмитентом лицу, уполномоченному клиентом.
В соответствии с Положением №266-П при расчетах банковской картой составляются документы на бумажном носителе и в электронной форме, или только в электронной.
Документы по операциям с использованием платежной карты служат основанием для осуществления расчетов по вышеуказанным операциям и подтверждения их совершения.
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Реестр платежей по операциям с использованием платежных карт это документ или совокупность документов, содержащих информацию об операциях, совершаемых с использованием платежных карт за определенный период времени, составленных процессинговым центром.
Процессинговый центр - юридическим лицо или его структурное подразделение, осуществляющее сбор, обработку и рассылку участникам расчетов - кредитным организациям информации по операциям с платежными картами, и предоставляемых в электронной форме и (или) на бумажном носителе.
Электронный журнал - документ или совокупность документов в электронной форме, сформированные за определенный период времени при совершении операций с использованием банкомата и (или) электронного терминала.
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.
Общие правила документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление на бумажном носителе документов (квитанций банкоматов).
Обязательные реквизиты квитанций банкоматов установлены пунктом 3.3. Положения №266-П:
- идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
- вид операции;
- дата совершения операции;
- сумма операции;
- валюта операции;
- сумма комиссии (если имеет место);
- код авторизации;
- реквизиты платежной карты.
При составлении документов в помещении для совершения операций с ценностями кредитной организации и ее структурных подразделений, а также в организации и ее структурных подразделениях, осуществляющих операции по приему или выдаче наличных денежных средств с использованием платежных карт на бумажном носителе дополнительно должна быть подпись держателя платежной карты и подпись кассира.
Мы уже отмечали, что организация для получения расчетной банковской карты может открыть специальный карточный счет в банке.
Если расчетная карта была выдана организации на основании заключенного договора банковского счета и в связи с открытием нового банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт, то организация должна сообщить в налоговый орган об открытии счета.
Это требования пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому налогоплательщики-организации обязаны в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов. Для целей применения НК РФ под счетом понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1 статьи 118 НК РФ).
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», банковские карточные счета относятся к специальным счетам в банках и учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках». В зависимости от вида валюты перечисление средств на карточный счет отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Сумма вознаграждения, которую банк взимает за обслуживание специального карточного счета, является в бухгалтерском учете организации в соответствии с пунктом 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99), операционными расходами и учитывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».В бухгалтерском учете организации при оплате услуг банка оформляется следующая проводка:
Большое значение для бухгалтера имеет правильная организация аналитического учета по субсчету «Специальный карточный счет».Аналитический учет по данному субсчету должен быть организован в разрезе конкретных карточных счетов, открытых в том или ином банке. Кроме того, на аналитический учет существенно влияют условия выпуска и использования банковских карт, предлагаемых банком. Так, например, при заключении договора банк может выдвигать условие о наличии на счете организации неснижаемого остатка (страхового депозита, который может быть использован для расчетов в исключительных случаях на покрытие превышения платежного лимита). В этом случае целесообразно использовать субсчета второго порядка «Специальный карточный счет - неснижаемый остаток» и «Специальный карточный счет - платежный лимит».
Если к специальному карточному счету открыто несколько карт, то любой держатель карты может осуществлять операции с их использованием в пределах общего платежного лимита. В этом случае аналитический учет держателей карты не обязателен до момента выдачи денежных средств подотчетному лицу.
Если каждой расчетной карте соответствует отдельный карточный счет, то при перечислении денежных средств на специальный карточный счет в банк передается специальная ведомость, содержащая данные держателей и номера карт, а также суммы, подлежащие зачислению на каждую банковскую карту. В этом случае аналитический учет ведется в разрезе держателей выпущенных карт.
При открытии банковской карты в валюте необходимо иметь в виду, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000» (далее ПБУ 3/2000), иностранная валюта, находящаяся на специальном карточном счете, должна переоцениваться на дату совершения операции и на дату составления бухгалтерской отчетности.
Возникающие курсовые разницы учитываются для целей бухгалтерского и налогового учета; причем в обоих видах учета суммы курсовых разниц считаются внереализационными доходами (расходами). В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на финансовые результаты и отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
Денежные средства, списанные со счета юридического лица в соответствии с Положением №266-П, считаются выданными под отчет держателю банковской карты. Кроме того, держатель карты может использовать платежную карту и непосредственно для снятия наличных денег.В практике может случиться ситуация, когда работник организации - держатель банковской карты не представил авансовый отчет, а выписка банка свидетельствует о том, что с карточного счета произведено снятие наличных денег. В этом случае бухгалтер организации отражает задолженность работника организации следующим образом:
При получении авансового отчета, осуществленные расходы (связанные с производственной деятельностью организации) отражаются в общем порядке. Если же произведенные работником организации расходы не связаны с производственной деятельностью организации, то последний обязан их возместить. Возмещение работником указанных сумм может быть произведено двумя путями: либо работник организации вносит наличные денежные средства в кассу организации, либо организация сумму ущерба удерживает из заработной платы работника.Так как расчетная банковская карта - это фактически персонифицированное средство платежа, использование которого позволяет работнику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете организации, она может учитываться аналогично денежным документам.
Для этого предназначен субсчет 50-3 «Денежные документы» счета 50 «Касса».
Выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов. Такая операция в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы», - выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта.
Получение наличных денежных средств отражается следующей записью:
Дебет 71 Кредит 57 «Переводы в пути» - отражена сумма полученных наличных.
Использование организацией счета 57 обусловлено тем, что квитанции банкоматов поступают в бухгалтерию и обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающему факт списания денежных средств со счета юридического лица.
Рассмотрим на примерах, как в учете организации отражаются операции с использованием расчетной банковской карты.
Пример 1.
Торговая организация провела в июне переговоры с партнерами с целью дальнейшего сотрудничества. В связи с этим был организован официальный обед в ресторане стоимостью 11 800 рублей, в том числе НДС - 1800 рублей.
Работнику организации, принимавшему участие в переговорах, была выдана расчетная банковская карта для получения наличных денежных средств и оплаты стоимости официального обеда. Учетная стоимость карты - 150 рублей. Расходы на оплату труда, учтенные в составе расходов в целях налогообложения прибыли за 6 месяцев отчетного года - 800 000 рублей. Других представительских расходов в отчетном периоде у организации не было.
В бухгалтерском учете организации должны быть отражены хозяйственные операции следующим образом.
Расходы на проведение официального обеда в ресторане представляют собой представительские расходы организации, которые являются в соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности. В бухгалтерском учете торговых организаций представительские расходы учитываются в составе издержек обращения с их отражением по счету 44 «Расходы на продажу».
Основанием для признания представительских расходов в данном примере являются расчетные документы, выданные рестораном.
Для целей исчисления налога на прибыль представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления сотрудничества, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 22 пункт 1 статьи 264 НК РФ). Напомним, что в целях налогового учета представительские расходы подлежат нормированию. Согласно пункту 2 статьи 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. В рассматриваемом примере за отчетный период (6 месяцев) организация может учесть в составе прочих расходов представительские расходы в сумме 32 000 рублей (800 000 рублей х 4 %). Следовательно, если у организации не было других представительских расходов, то оплата официального обеда в ресторане может быть учтена для целей налогообложения прибыли в данном отчетном периоде в полной сумме.
Сумма НДС, отраженная в счете-фактуре ресторана, может быть принята к вычету в полном объеме, после принятия к учету услуг ресторана (пункт 1 статьи 172 НК РФ).
Если величина представительских расходов превышает норматив, установленный налоговым законодательством, то в целях налогообложения организация в качестве расходов может принять только нормируемую величину представительских расходов.
Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ суммы «входного» НДС по нормируемым расходам принимаются к вычету в размере, соответствующем вышеуказанным нормам.
Использование полученных денежных средств оформляется в общем порядке на основании первичных документов, приложенных к утвержденному авансовому отчету.
В бухгалтерском учете организация оформляет следующие бухгалтерские проводки:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
Дебет | Кредит |
||
| Выдана под отчет работнику организации расчетная банковская карта для оплаты представительских расходов | |||
| Возвращена расчетная банковская карта подотчетным лицом | |||
| Отражено получение наличных денежных средств | |||
| Отражены расходы на проведение официального обеда в ресторане | |||
| Отражена сумма НДС со стоимости официального обеда | |||
| Списаны денежные средства со специального карточного счета на основании выписки банка (При получении выписки из банка) | |||
| Принят к вычету НДС со стоимости официального обеда | |||
Окончание примера.
В примере 1 рассмотрен вариант, при котором держатель карты рассчитывается наличными деньгами, полученными по банковской карте, за оказанные услуги. Однако держатель карты может осуществлять также безналичные расчеты с применением банковской расчетной карты. В этом случае порядок отражения операций в бухгалтерском учете организации будет несколько иным.
Пример 2.
Торговая организация открыла в банке специальный карточный счет и получила расчетную банковскую карту. Номинальная стоимость карты - 100 рублей.
Для приобретения партии товаров общей стоимостью 23 600 рублей (в том числе НДС – 3600 рублей) расчетная карта выдана работнику, который рассчитался с ее помощью с поставщиком.
За обслуживание карточного счета банк удержал со специального карточного счета вознаграждение по тарифу за обслуживание банковской карты в размере 200 рублей.
В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции оформляются следующим образом:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
Дебет | Кредит |
||
| Выдана на руки расчетная карта работнику для осуществления расчетов | |||
| Возвращена карта в организацию | |||
| Приняты к учету товары | |||
| Отражен НДС по принятым к учету товарам | |||
| Списаны со специального карточного счета организации денежные средства на основании выписки банка | |||
| Отражена сумма вознаграждения банка в составе операционных расходов | |||
| Принят к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров | |||
Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации (подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ).
Окончание примера.
Мы уже отмечали, что наиболее часто организации используют банковские карты для оплаты командировочных расходов.
Для оплаты командировочных и представительских расходов за рубежом могут использоваться банковские карты, выпущенные как в иностранной валюте, так и в рублях.
Особенности бухгалтерского учета операций с использованием расчетных банковских карт по расчетам в иностранной валюте определяются, прежде всего, условиями списания и конвертации иностранной валюты.
Когда работник в командировке оплачивает расходы в валюте или же просто снимает валюту из банкомата, банк продает эту валюту по своему коммерческому курсу, снимая с рублевого счета ее эквивалент. В этот момент возникает разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты коммерческим банком от официального курса Банка России на дату продажи. Кроме того, возникают курсовые разницы, если курсы Банка России на дату утверждения авансового отчета и дату совершения операции в валюте различны.
Операции с использованием банковских карт предусматривают обязательное составление документов на бумажном носителе (слип, квитанция электронного терминала) и (или) в электронной форме (документ из электронного журнала терминала или банкомата), а также иных документов (квитанция банкомата и прочее), предусмотренных банковскими правилами и (или) договорами, заключенными между участниками расчетов (пункт 3.1 Положения №266-П).
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
По возвращении из зарубежной командировки сотрудник должен представить в бухгалтерию организации авансовый отчет в течение трех дней. Именно такое правило установлено пунктом 11 Письма ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».
В соответствии с ПБУ 3/2000 стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации для этой иностранной валюты по отношению к рублю.
Пересчет средств в расчетах с юридическими и физическими лицами в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности (пункт 7 ПБУ 3/2000). Даты совершения операций с иностранной валютой определяются в соответствии с Приложением к ПБУ 3/2000, согласно которому датой совершения банковских операций по валютным счетам является дата зачисления денежных средств на валютный счет или их списания с валютного счета организации в кредитной организации. Датой погашения задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов, является дата утверждения авансового отчета.
В связи с изменением курса иностранной валюты могут возникать курсовые разницы, которые учитываются и в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. В бухгалтерском учете курсовые разницы относятся на финансовые результаты и отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
В налоговом учете при отражении курсовых разниц необходимо руководствоваться статьей 265 НК РФ и статьей 250 НК РФ.Согласно пункту 11 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются суммы:
«в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации».
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ внереализационными расходами налогоплательщика признаются:
«расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации».
Корреспонденция счетов | ||
Дебет | Кредит |
|
| Перечислены рубли (либо иностранная валюта) на специальный карточный счет, в случае если расчетный и карточный счета организации открыты в одном банке | ||
| Списаны рубли (либо иностранная валюта), перечисленные на специальный карточный счет, если расчетный и карточный счета организации открыты в разных банках | ||
| Зачислены рубли (либо иностранная валюта) на специальный карточный счет, если расчетный и карточный счета организации открыты в разных банках | ||
Обратите внимание!
Кроме Приказа ГТК Российской Федерации от 3 августа 2001 года №757 «О совершенствовании системы уплаты таможенных платежей», при использовании расчетов с таможней организации следует руководствоваться Приказом ГТК Российской Федерации от 16 января 2004 года №29 «О применении таможенных карт» .
Пример 4.
ЗАО «Вега» направило сотрудника в загранкомандировку (Ливерпуль) и выдало ему банковскую карту. 2 июня на специальный счет с текущего валютного счета организации перечислено 2 000 Евро. Вернувшись 4 июня из загранкомандировки, сотрудник предоставил авансовый отчет, в котором указано, что 3 июня оплачен авиабилет стоимостью 500 Евро, 4 июня оплачен счет за гостиницу стоимостью 400 Евро. К авансовому отчету приложены авиабилет, счет за гостиницу и слипы, подтверждающие произведенные оплаты. По данным выписки банка средства списаны со счета банковской карты 3 июня – 500 Евро, 5 июня – 400 Евро.
Официальный курс Евро составил:
В бухгалтерском учете ЗАО «Вега» сформированы следующие записи:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
Дебет | Кредит |
||
| 2 июня | |||
| Отражен перевод денежных средств с текущего валютного счета на счет банковской карты (2 000 х 34,40 рубля/ EUR) | |||
| 3 июня | |||
| Отражена положительная курсовая разница по счету банковской карты на дату совершения операции (2 000 х (34,50 рубля/ EUR - 34,40 рубля/ EUR) | |||
| Отражено списание денежных средств со счета банковской карты (500 х 34,50 рубля/ EUR) | |||
| 4 июня | |||
| Отражена положительная курсовая разница, возникшая на дату утверждения авансового отчета (500 х (34,60 рубля/ EUR - 34,50 рубля/ EUR) | |||
| Отражены командировочные расходы ((500 + 400) х 34,60 рубля/ EUR) | |||
| 5 июня | |||
| Отражена отрицательная курсовая разница по счету учета расчетов с подотчетными лицами на дату списания денежных средств со счета банковской карты (400 х (34,70 рубля/ EUR - 34,60 рубля/ EUR) | |||
| Отражена положительная курсовая разница по счету банковской карты ((2 000 – 500) х (34,70 рубля/ EUR - 34,50 рубля/ EUR) | |||
| Отражено списание денежных средств со счета банковской карты (400 х 34,70 рубля/ EUR) | |||
Гражданское законодательство допускает ситуацию, при которой в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи клиента, несмотря на отсутствие денежных средств на расчетном счете, то есть производится краткосрочное кредитование счета (статья 850 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ)). Такой вид кредита называется овердрафтом. Овердрафт может возникнуть, если банк финансирует расчеты с использованием расчетной карты, проводя операции, в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете.
Условие предоставления овердрафта должно быть предусмотрено в договоре банковского счета.
Овердрафт выявляется, как правило, при получении выписки из банка. Так как овердрафт является видом краткосрочного кредита, то отражение его в учете производится с помощью счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Получив выписку из банка и выявив овердрафт, бухгалтер должен его отразить в учете. Датой возникновения овердрафта считается дата, когда банк осуществил оплату за счет своих собственных средств. При этом в бухгалтерском учете производится следующая запись:
Дебет 55, субсчет 55-4 «Специальный карточный счет», Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Проценты, начисляемые по овердрафту, являются процентами за пользование заемными средствами, которые учитываются в обычном порядке.
Пример 5. Из консультационной практики ЗАО « BKR -Интерком-Аудит».
Организация отправляет сотрудников в командировку в Лондон.
Вопрос 1: Каким образом выдать сотрудникам денежные средства на эту командировку, чтобы не нарушить правила проведения валютных операций?
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции, в том числе использование иностранной валюты в качестве средств платежа, между резидентами Российской Федерации запрещены. Но есть и исключения, которые приведены в той же статье 9 указанного Закона. При этом обращаем ваше внимание, что перечень данных исключений является исчерпывающим.
Исходя из этого, можно сделать следующие выводы. Расчеты с работником в иностранной валюте по авансированию или возмещению командировочных расходов входят в перечень разрешенных валютных операций. Следовательно, юридическое лицо-работодатель (резидент) может выплачивать работнику (резиденту) наличную иностранную валюту в качестве аванса на служебную командировку за пределы Российской Федерации и может возмещать в валюте расходы по авансовому отчету.
Кроме того, можно предложить сотруднику банковскую расчетную карту. Тогда при выезде сотрудника за границу с ее помощью он может расплачиваться за услуги или снимать наличные деньги в банкоматах и кассах банков.
Вопрос 2: После возвращения работника из командировки в какой валюте нужно выплатить суточные?
Как уже было отмечено, с вступлением в силу изменений Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты с работником в иностранной валюте по загранкомандировкам разрешены, это касается и командировочных. Поэтому здесь можно предложить все те же варианты выхода из сложившейся ситуации: либо использовать банковскую расчетную карту, либо выдать работнику валюту. Заметьте: расходы по командировке в валюте учитываются по курсу на дату утверждения авансового отчета (это следует из ПБУ 3/2000).
Вопрос 3: Нужно ли заполнять и сдавать в банк справку о проведении валютных операций?
По нашему мнению, делать этого не нужно, но это лишь в случае, когда организация выдает командировочные в рублях. Ведь тогда не происходит поступления и списания иностранной валюты с банковских счетов организации, следовательно, и отчитываться не за что. Однако если командируемому сотруднику выдается банковская карта в валюте, то справка о валютных операциях банку предоставляется, поскольку здесь происходит списание иностранной валюты с банковских счетов. Такой порядок следует из Инструкции ЦБ Российской Федерации от 15 июня 2004 года №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».
Юридическое лицо, имеющее расчетный счет в банке - эмитенте кредитных банковских карт, может заключить с банком кредитный договор, и кредитная банковская карта позволяет получать этому юридическому лицу денежные средства в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Иначе говоря, выдавая клиенту кредитную банковскую карту, банк-эмитент предоставляет юридическому лицу кредит, сумма которого зачисляется на специальный карточный счет.
Договор кредита регулируется главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ. Поэтому договор, заключаемый между юридическим лицом и банком-эмитентом на выдачу кредитной карты, помимо общих условий, должен содержать положения, устанавливающие права и обязанности сторон по получению и использованию заемных денежных средств. В частности, в договоре, заключаемом в соответствии с требованиями Положения №266-П, должны быть установлены величина процентов за пользование заемными средствами и срок, на которые эти средства предоставляются.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с использованием кредитных банковских карт, несколько отличается от порядка учета операций с применением расчетных карт. При отражении в учете расчетов с использованием кредитной карты используются счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», поскольку фактически организация пользуется кредитом.
Зачисление на специальный карточный счет кредита, предоставленного банком-эмитентом, отражается в учете организации следующим образом:
Дебет 55, субсчет 55-4 «Специальный карточный счет», Кредит 66 (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).
Используя в своей деятельности заемные средства, организация-заемщик должна руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2001 года №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01».
В бухгалтерском учете организации-заемщика сумма процентов, начисленных за пользование заемными средствами, включается в состав операционных расходов (на основании пункта 11 ПБУ 10/99) и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Возврат полученного кредита и уплата начисленных процентов отражается по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 66 (67).
Налоговое законодательство относит сумму процентов по долговым обязательствам любого вида к внереализационным расходам (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ). Причем глава 25 НК РФ предусматривает для отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, учитываемым в целях налогообложения, специальный порядок, который установлен статьей 269 НК РФ.
Предельная величина процентов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), признаваемых расходом, принимается либо равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте, либо равной величине, полученной по долговым обязательствам на сопоставимых условиях.
Под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:
- в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Торговая организация в январе заключила договор с банком-эмитентом на получение и обслуживание кредитной банковской карты. В соответствии с договором банк-эмитент предоставил организации кредит на сумму 224 200 рублей сроком на 4 месяца по ставке 16 % годовых. Организация рассчиталась за товары, предназначенные для перепродажи, используя кредитную карту.
В бухгалтерском учете организации хозяйственные операции отражаются следующим образом:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | ||
Дебет | Кредит |
||
| Поступила сумма кредита на специальный карточный счет | |||
| Приняты к учету товары | |||
| Учтен НДС по приобретенным товарам | |||
| Оплачены товары со специального счета | |||
| Ежемесячно в течение пользования кредитом в бухгалтерском учете оформляются следующие проводки: | |||
| Начислена сумма процентов за один месяц пользования кредитом | |||
| Перечислены проценты за пользование кредитной картой | |||
| В апреле организация вернет сумму заемных средств | |||
| Перечислена банку сумма заемных средств | |||
При осуществлении эмиссии кредитных карт кредитные организации могут предусматривать в кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием сумм, которые превышают лимит предоставляемого кредита.
По одному счету клиента могут отражаться операции с использованием нескольких однотипных банковских карт (расчетные, кредитные) одной или разных платежных систем, выданных кредитной организацией либо самому клиенту, либо лицам, уполномоченным клиентом.
Кредитная организация, начинающая / завершающая эмиссию банковских карт или эквайринг по операциям с использованием банковских карт, обязана уведомить в 30-дневный срок Департамент методологии и организации расчетов Банка России о начале / завершении эмиссии или эквайринга. Уведомление должно содержать общую информацию о платежной системе и типах банковских карт, которые выпускает эмитент или обслуживает эквайрер по форме, установленной Банком России.
Расчеты по операциям с использованием банковских карт, совершенным на территории Российской Федерации, между эквайрерами и предприятиями торговли (услуг) производятся в валюте Российской Федерации. Исключением являются расчеты в иностранной валюте, предусмотренные действующим законодательством и нормативными актами Банка России.
Физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам, эмитент может выдавать банковские карты следующих типов:
1 расчетная карта - банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора между эмитентом и клиентом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и / или получения наличных денежных средств;
2 кредитная карта – банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора с эмитентом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и / или получения наличных денежных средств.
Особенностью продаж и выдач, наличных по карточкам является то, что эти операции осуществляются магазинами и, соответственно, банками «в долг» товары и наличные предоставляются клиентам сразу, а средства в их возмещение поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время (не более нескольких дней). Гарантом выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания пластиковых карточек, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты (держатели карточек) получают их лишь в пользование. Характер гарантий банка-эмитента зависит от платежных полномочий, предоставляемых клиенту и фиксируемых классом карточки.
При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация – на нее заносятся данные, позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить проверку платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. Процесс утверждения продажи или выдачи наличных по карточке называется авторизацией. Для ее проведения точка обслуживания делает запрос платежной системе о подтверждении полномочий предъявителя карточки и его финансовых возможностей. Технология авторизации зависит от схемы платежной системы, типа карточки и технической оснащенности точки обслуживания. «Традиционно авторизация проводится «вручную», когда продавец или кассир передает запрос по телефону оператору (голосовая авторизация), или автоматически, карточка помещается в POS-терминал или торговый терминал (POS – Point Of Sale), данные считываются с карточки, кассиром вводится сумма платежа, а держателем карточки со специальной клавиатуры – секретный ПИН-код (ПИН - Персональный Идентификационный Номер). После этого терминал осуществляет авторизацию либо устанавливая связь с базой данных платежной системы (on-line режим), либо осуществляя дополнительный обмен данными с самой карточкой (off-line авторизация)». В случае выдачи наличных денег процедура носит аналогичный характер с той лишь особенностью, что деньги в автоматическом режиме выдаются специальным устройством – банкоматом, который и проводит авторизацию.
При осуществлении расчетов держатель карточки ограничен рядом лимитов. Характер лимитов и условия их использования могут быть весьма разнообразными. Однако в общих чертах все сводится к двум основным сценариям.
Дебетовая карточка – карточка, по которой при отпуске товаров и предоставлении услуг осуществляется списание денег с карточного счета клиента. Некоторые банки при выдаче такой карточки требуют, чтобы клиент поддерживал на счету определенный минимальный остаток, а некоторые предоставляют клиенту кредит определенного соглашением размера (овердрафт).
Держатель дебетовой карточки должен заранее внести на свой счет в банке-эмитенте некоторую сумму. Ее размер и определяет лимит доступных средств. При осуществлении расчетов с использованием карточки синхронно уменьшается и лимит. Контроль лимита осуществляется при проведении авторизации, которая при использовании дебетовой карточки является обязательной всегда. Для возобновления (или увеличения) лимита держателю карточки необходимо вновь внести средства на свой счет.
Для обеспечения платежей держатель карточки может не вносить предварительно средства, а получить в банке-эмитенте кредит. Подобная схема реализуется при оплате посредством кредитной карточки. В этом случае лимит связан с величиной предоставленного кредита, в рамках которого держатель карточки может расходовать средства. Кредит может быть как однократным, так и возобновляемым. Возобновление кредита в зависимости от договора с держателем карточки происходит после погашения либо всей суммы задолженности, либо некоторой ее части.
С использованием банковской пластиковой карты могут осуществляться такие операции, как:
· получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в установленных случаях на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
· операции, связанные с оплатой товаров (работ, услуг) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
· операции, связанные с переводом денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте за пределы Российской Федерации с соблюдением норм валютного законодательства.
Пластиковая карточка предоставляет своему владельцу ряд преимуществ по сравнению с пользователем наличных денег:
· можно не носить с собой большой суммы наличных денег и соответственно не испытывать сомнительного удовольствия от объемного кошелька. Кроме того, электронные деньги практически нельзя потерять – утратив карточку достаточно сообщить об этом платежной системе и можно идти карточку восстанавливать. При этом таможня пластиковые карточки деньгами не считает и соответственно каких-либо препятствий их владельцам не чинит;
ДОГОВОР № 150
«На выдачу и обслуживание расчетных международных банковских карт физических лиц»
АКБ «Связь-Банк», именуемый в дальнейшем «Банк», в лице Корнилова Матрена Афанасьевна, действующего на основании устава с одной стороны, и, Михайлова Мария Сергеевна.
(фамилия, имя, отчество)
именуемый в дальнейшем «Клиент», с другой стороны, в дальнейшем вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор (далее – Договор) о нижеследующем.
ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ
В рамках Договора используются следующие термины и определения:
1.1. Клиент – физическое лицо, заключившее Договор с Банком. Далее в Договоре, если иное не вытекает из существа возникающих правоотношений, под Клиентом подразумевается как сам Клиент, так и его доверенные представители. При этом соответствующие доверенности должны быть оформлены либо нотариально, либо письменно при личном присутствии доверителя в Банке.
1.2. Картсчет – банковский счет, открытый в Банке на основании настоящего Договора, для расчетов по Документам, составленным с использованием Банковских карт.
1.3. Банковская карта – выпущенная Банком расчетная международная карта VISA Gold, VISA Classic, VISA Electron, MasterCard Gold, MasterCard Standard, Cirrus/Maestro.
Банковская карта является собственностью Банка.
1.4. Основная карта – Банковская карта, выпущенная на имя Клиента при заключении Договора. По Основной карте Клиент может распоряжаться всеми средствами на Картсчете.
1.5. Дополнительная карта – Банковская карта, выпущенная на имя Клиента или на имя иного физического лица с согласия Клиента. По Дополнительной карте Клиент может устанавливать ограничения на право распоряжения средствами на Картсчете - Расходный лимит .
1.6. Держатель карты – физическое лицо, получившее в соответствии с Договором в пользование Банковскую карту. Далее в Договоре, если иное не вытекает из существа возникающих правоотношений, под Держателем карты подразумевается как сам Держатель карты, так и его доверенные представители. При этом соответствующие доверенности должны быть оформлены либо нотариально, либо письменно при личном присутствии доверителя в Банке.
1.7. Тарифы – официальный документ Банка, устанавливающий размер и порядок взимания платы за выпуск и обслуживание Банковской карты, платы комиссий за осуществление операций с использованием Банковской карты. Тарифы являются неотъемлемой частью Договора.
1.8. ПИН-код – код, присваиваемый индивидуально Банковской карте и используемый для идентификации Держателя при совершении операций с использованием Банковской карты через Электронные терминалы и Банкоматы.
1.9. Специальное оборудование :
· Банкомат – электронный программно-технический комплекс, предназначенный для выдачи денежных средств по Банковским картам, составления документов по операциям с использованием Банковских карт и, в некоторых случаях, для выдачи информации по Банковской карте Держателя и/или по Картсчету Клиента.
· Импринтер – механическое устройство, предназначенное для переноса оттиска рельефных (эмбоссированных) реквизитов Банковской карты на документ, составляемый на бумажном носителе по операции с использованием Банковской карты.
· Электронный терминал– электронное программно-техническое устройство, предназначенное для совершения операций с использованием Банковских карт.
1.10.Пункт выдачи наличных (ПВН) – помещение для совершения операций с ценностями кредитной организации и ее структурных подразделений, организация и ее структурные подразделения, осуществляющие операции по приему или выдаче наличных денежных средств с использованием Банковских карт в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
1.11.Предприятие торговли (услуг) – юридическое лицо, на территории которого установлен Импринтер или Электронный терминал и которое в соответствии с подписанным им соглашением несет обязательства по приему Документов, составленных с использованием Банковских карт, в качестве оплаты за предоставляемые товары (услуги). В качестве Предприятия торговли (услуг) может выступать физическое лицо – индивидуальный предприниматель.
1.12.Документ, составленный с использованием Банковской карты – документ, являющийся основанием для проведения расчетов по операции с использованием Банковской карты и служащий подтверждением ее совершения. Документ составляется с использованием Специального оборудования и Банковской карты или ее реквизитов на бумажном носителе/в электронной форме, а также подписывается собственноручно Держателем карты или заверяется аналогом его собственноручной подписи - ПИН-кодом.
1.13.Реестр платежей – документ в электронной форме по карточным операциям, сформированный на основании Документов, составленных с использованием Банковских карт.
1.14.Расчетный агент – кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между Банком и Платежной системой.
1.15.Платежная система – международная платежная ассоциация VISA International, MasterCard International.
1.16.Валюта операции – валюта, в которой Держателем совершена операция с использованием Банковской карты.
1.17.Валюта расчетов – валюта, в которой Расчетный агент производит расчеты по операциям с использованием Банковских карт между Банком и Платежной системой.
1.18.День обработки операции – рабочий день Банка, в который Банк осуществляет проведение операции по Картсчету Клиента в Банке.
1.19.Перерасход средств по Картсчету – превышение суммы расходных операций по Картсчету над остатком средств на Картсчете.
1.20.Кодовое слово – пароль, указанный Держателем в заявлении , служащий для идентификации Держателя при обращении его в Банк по телефону.
1.21.Заявление – документ установленного Банком образца на открытие Картсчета и предоставление Основной карты.
1.22.Отчетные документы – выписка по Картсчету Клиента и выписка по операциям, совершенным с использованием Банковской карты. Отчетные документы могут содержать уведомления Клиенту о необходимости погашения задолженности, если таковая образовалась, и уведомление о присвоении Банком Банковской карте статуса «Недействительна».
1.23.Авторизация – разрешение, предоставляемое Банком на проведение операции с использованием Банковской карты; процедура информационного обмена с Процессинговым центром, в результате которой выдается (или не выдается) разрешение на проведение операции с использованием Банковской карты. Авторизация предусматривает проверку платежеспособности Клиента.
1.24.Процессинговый центр – юридическое лицо или его структурное подразделение, которое выдает разрешение или отказ на проведение операций по Банковским картам, присваивает код Авторизации по операции, в случае ее разрешения, обеспечивает рассылку информации участникам расчетов.
1.25.Неподтвержденные авторизации – операции по Банковской карте, которые еще на списаны с Картсчета Клиента в Банке, но Авторизации по которым уже проведены. Неподтвержденные авторизации уменьшают доступный остаток по Банковской карте.
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
2.1. Предметом настоящего Договора являются:
· порядок открытия и ведения Картсчета Клиента;
· порядок выпуска (перевыпуска) и условия использования Банковских карт и ПИН-кода;
· оказание Клиенту услуг по совершению операций информационного и технологического взаимодействия между Клиентом и другими участниками расчетов по операциям с использованием Банковских карт и осуществление связанных с этим расчетов по Документам, составленным с использованием Банковских карт.
ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Для осуществления расчетов по Документам, составленным с использованием Банковских карт, Банк открывает на имя Клиента Картсчет
№4276 5320 1050 4147 в валюте РФ.
(Валюта Картсчета)
Информация о номере Картсчета, открытого Клиенту в рамках настоящего Договора, предоставляется Клиенту в информационном письме, уведомлении Банка.
3.2. Банк осуществляет ведение Картсчета в соответствии с законодательством Российской Федерации, настоящим Договором, а Клиент оплачивает услуги Банка в соответствии с Тарифом.
3.3. Зачисление денежных средств на Картсчет осуществляется не позднее следующего рабочего дня от даты их внесения в кассу Банка, а при безналичном перечислении, в случае если их назначение однозначно, - от даты поступления средств на корреспондентский счет Банка.
3.4. Банк обеспечивает доступность денежных средств на Банковской карте не позднее рабочего дня, следующего за днем зачисления денежных средств на Картсчет.
3.5. Если Банком не установлено иное, все расходные операции по Картсчету в течение срока действия Банковской карты совершаются Держателем только с использованием Банковской карты.
3.6. За оказание Клиенту услуг по совершению операций информационного и технологического взаимодействия между Клиентом и другими участниками расчетов по операциям с использованием Банковских карт, а также за осуществление связанных с этим расчетов по Документам, составленным с использованием Банковских карт, и за банковское обслуживание с Клиента взимаются комиссии в соответствии с Тарифами. Все комиссии, налоги, штрафы и иные установленные Тарифами удержания из средств на Картсчете производятся Банком в безакцептном порядке. Указанные в Тарифах суммы комиссий в долларах США (или иной иностранной валюте) взимаются в валюте Картсчета по курсу (кросс-курсу) Банка России на день взимания комиссии (отражения комиссии по Картсчету Клиента).
3.7. Банк осуществляет расчеты с Клиентом по Документам, составленным с использованием Банковских карт, на основании Реестра платежей. Все списания с Картсчета, осуществляемые на основании Реестра платежей, производятся Банком в безакцептном порядке.
3.8. При одновременном поступлении в Банк, в Реестре платежей, нескольких Документов, составленных с использованием Банковских карт, Банк производит их обработку в очередности, установленной действующим законодательством Российской Федерации, а затем в следующей последовательности удержания из средств на Картсчете (с учетом возрастания даты и времени совершения операции):
· Документы, составленные с использованием Банковских карт по возвратным операциям;
· налоги по операциям возврата;
· комиссии по операциям возврата;
· Документы, составленные с использованием Банковских карт по операциям выдачи наличных денежных средств по Банковской карте;
· налоги по операциям выдачи наличных денежных средств по Банковским картам;
· комиссии по операциям выдачи наличных денежных средств по Банковским картам;
· Документы, составленные с использованием Банковских карт по операциям оплаты товаров, услуг;
· налоги по операциям оплаты товаров, услуг по Банковским картам;
· комиссии по операциям оплаты товаров, услуг по Банковским картам;
· Документы, составленные с использованием Банковских карт по прочим операциям;
· налоги по прочим операциям;
· комиссии по прочим операциям.
3.9. При совпадении Валюты операции с Валютой расчетов и Валютой Картсчета по Картсчету отражается сумма операции.
3.10. При совершении Держателем операции в валюте, отличной от Валюты расчетов, сумма операции пересчитывается в сумму расчетов Платежной системой и выставляется Банку на списание с Картсчета Клиента. При пересчете суммы операции в сумму расчетов используется курс (кросс-курс) Платежной системы на день обработки Платежной системой операции по Банковской карте.
Независимо от Валюты расчетов по операции, совершенной Держателем на территории Российской Федерации в валюте РФ, расчеты с Клиентом производятся в валюте РФ. При этом, если Картсчет Клиента открыт в иностранной валюте, Банк производит конвертацию и взимает комиссии согласно Тарифам.
3.11. При несовпадении Валюты Картсчета с Валютой расчетов Банк конвертирует сумму операции из Валюты расчетов в Валюту Картсчета. Конвертация осуществляется по установленным в Тарифах курсам и тарифам на День обработки операции. День (дата) обработки операции может не совпадать с фактической датой совершения операции. Возникшая вследствие этого разница в сумме операции, комиссии, налога не может быть предметом претензии со стороны Клиента.
3.12. Банк всегда в полном объеме оплачивает Документы, составленные с использованием Банковских карт, независимо от достаточности средств на Картсчете. В части, недостающей для полной оплаты Документов, составленных с использованием Банковских карт, и уплаты всех установленных Тарифами комиссий, налогов, пеней и штрафов, у Клиента возникает задолженность перед Банком (Перерасход средств по Картсчету), на которую начисляются установленные Тарифами пени/или штрафы за Перерасход средств по Картсчету. При наличии у Клиента договора о предоставлении денежных средств при недостаточности или отсутствии средств на Картсчете (далее – Договор овердрафта), Перерасход средств по Картсчету образуется при превышении установленных Договором овердрафта лимитов кредитования.
Если Перерасход средств по Картсчету не погашен в течение более 1-го месяца, Банк имеет право с целью погашения этой задолженности и оплаты соответствующих пеней, штрафов безакцептно списать средства с любых счетов Клиента в Банке.
ПОРЯДОК ВЫДАЧИ БАНКОВСКИХ КАРТ
4.1. При заключении Договора Клиенту в соответствии с его Заявлением выдается Основная карта. На основании Договора и с учетом ограничений, указанных в данном разделе, Клиент имеет право инициировать выпуск Дополнительных карт на свое имя или на имя иного физического лица. Число и тип Дополнительных карт не ограничиваются, за исключением того, что:
· для Основной карты Cirrus/Maestro (VISA Elеctron) может быть выпущена Дополнительная карта из следующего перечня: Cirrus/Maestro, VISA Elеctron;
· для Основной карты MasterCard Standard (VISA Classic) может быть выпущена Дополнительная карта из следующего перечня: Cirrus/Maestro, VISA Elеctron, MasterCard Standard, VISA Classic;
· для Основной карты MasterCard Gold (VISA Gold) может быть выпущена Дополнительная карта из следующего перечня: Cirrus/Maestro, VISA Elеctron, MasterCard Standard, VISA Classic, MasterCard Gold, VISA Gold.
4.2. Если Банком не будет установлено иное, Банк осуществляет все необходимые действия по выпуску Основной карты только после того, как Клиент пополнит свой Картсчет (наличными через кассу Банка, безналичным переводом по указанным Банком реквизитам) денежными средствами во всех случаях не менее размера комиссии за ведение Картсчета и выпуск Банковской карты.
4.3. Банковская карта и ПИН-код к ней выдаются лично Держателю карты. Дополнительная карта и ПИН-код к ней, оформленные с согласия Клиента на другое лицо, могут быть получены самим Клиентом для последующей передачи Держателю карты. До первого использования Банковской карты Держатель карты обязан поставить на ней в специально отведенном для этого поле образец своей подписи шариковой ручкой.
4.4. Новая Банковская карта и ПИН-код к ней выдаются по истечении срока действия старой Банковской карты при условии ее возврата в Банк (за исключением случая, когда Банковская карта заявлена как утерянная или украденная).
4.5. Перевыпуск Банковских карт (кроме Банковских карт с признаком «Зарплатные») в связи с окончанием срока действия осуществляется на основании Заявления. Банковские карты с признаком «Зарплатные» перевыпускаются Банком на новый срок автоматически со взиманием соответствующих комиссий, если не позднее чем за 1-го месяца до окончания срока действия Банковской карты Клиент не подал в Банк заявление об отказе от перевыпуска.
4.6. Банковские карты с признаком «Зарплатные» не перевыпускаются на очередной срок, если Держатель Банковской карты прекратил трудовые отношения с организацией, которая перечисляла ему на Картсчет денежные средства.
4.7. Использование Банковской карты считается в рамках Договора незаконным, если были совершены операции с использованием этой Банковской карты после того, как:
· Банковская карта была блокирована по инициативе Держателя карты или Клиента;
· Клиент/Держатель карты получил уведомление Банка о блокировании Банковской карты по инициативе Банка;
· Банковская карта была заявлена как утерянная или украденная.
4.8. При прекращении действия Банковской карты до истечения срока ее действия, комиссии, удержанные за ведение Картсчета, выпуск Банковской карты и установление Расходного лимита, не возвращаются.
