Автослесарь на псн указывать ли точный адрес. Правила получения и сроки действия. Сколько стоит патент

В данной статье мы рассмотрим оссобенности применения налогового режима Патент для ИП в 2017 году. Напомним, что с 1 января этого года индивидуальные предприниматели России могут переходить на новый специальный налоговый режим, именуемый (ПСН).

Новшества 2017 года

Прежде всего, увеличилось допустимое количество лиц наемного труда с 5 до 15 и повысился размер допустимого годового дохода с 20 до 60 миллионов рублей. При этом, несколько сократился перечень видов предпринимательской деятельности. Если при УСН на основании патента он составлял 69 видов деятельности, то новая система включает в себя всего 47 видов.

Обратите внимание на то, что принимая региональные законы, субъекты РФ уполномочены дополнять данный список любыми видами деятельности, которые относятся к бытовым услугам. Вместе с тем, убирать указанные в налоговом кодексе, виды деятельности они не вправе.

Вернуться к оглавлению

Как это выглядит на практике?

Патенты для ИП, полученные в 201 году, освобождают от и НДФЛ по тем видам деятельности, на которые они были выданы. Допустим, предприятие занимается оптовой и розничной торговлей. Получение данного режима на розничную торговлю освобождает ИП от уплаты тех налогов от доходов, которые он получает лишь по данному виду деятельности. В то время за доходы, полученные им по оптовой торговле, он будет платить налоги в рамках ЕНВД, УСН, ЕСХН, или по общей .

Вернуться к оглавлению

Правила получения и сроки действия

Чтобы перейти на данный режим, необходимо знать следующее:

Подача заявления производится в ФНС того региона, в котором будет вестись предпринимательская деятельность.
Заявление необходимо подать за 10 дней до вступления в силу данного типа налогообложения. То есть, если житель московской области желает открыть фотоателье в Москве, тогда он должен отправить заявление в один из налоговых органов столицы.

Существует два способа подачи заявления:

ценным письмом по почте;
с использованием электронных каналов связи;

В течение пяти рабочих дней налоговая орган сообщит о принятии, или об отклонении вашей просьбы на получение ПСН.

Вернуться к оглавлению

Возможные причины отказа

неверно указан срок действия режима;
в заявлении приводится вид деятельности, который не входит в список разрешенных для данной системы;
при утрате индивидуальным предпринимателем права использовать этот режим в текущем году;
при недостатке по налогу.

Выдается патент сроком от одного до двенадцати месяцев в рамках одного календарного года. И если в заявке вы указали срок с 10 января 2016 года по 9 января 2017 года, тогда приготовьтесь получить отказ, поскольку 2017 - это уже другой календарный год. Данное право можно получить только до 31 декабря настоящего года.

Детально о данной системе налогообложения рассмотрено в видео ниже:

Вернуться к оглавлению

Стоимость в столице

Для расчета стоимости новой системы необходимо базовую доходность умножить на налоговую ставку, составляющую 6% (ст.346.50 НК). Величина базовой доходности приводится в законе субъекта РФ (в нашем случае Москвы) и служит для расчетов потенциально возможного дохода. Потенциально возможный доход устанавливается на один календарный год. Это значит, что стоимость каждый год может изменяться.

Оплата производится на реквизиты того ФНС, в котором было произведено оформление.

Вернуться к оглавлению

Порядок оплаты

при оформлении режима на срок до 6 месяцев, полная его стоимость оплачивается на протяжении 25 дней с момента его вступления в силу;
при получении на срок от 6 месяцев оплата производится поэтапно: на протяжении 25 дней с момента оформления нужно заплатить 1/3 часть стоимости, в то время как остальные 2/3 необходимо оплатить не позднее 30 календарных дней до окончания срока действия патента.

Важно! Наличие данной льготы ни в коем случае не освобождает от уплаты страховых взносов в фонды внебюджетных организаций.

Вернуться к оглавлению

Потеря прав на использование

Условия, на которых возможна потеря прав ИП на Патент в 2017 году:

было превышено среднее количество ;
превышен максимально допустимый размер доходов, который на данный момент составляет 60 миллионов рублей в год;
не была произведена своевременная оплата стоимости (для ИП, которые оформили на срок до 6 месяцев).

Утратив право индивидуальный предприниматель в течение десяти дней должен подать соответствующее заявление в тот отдел налогового органа, в котором им была получена льгота.

В соответствии с Налоговым кодексом, индивидуальный предприниматель, потерявший права на патент, автоматически переходит на общую систему налогообложения.

Потеряв право на Патент, ИП может подать повторную заявку на использование режима только в следующем календарном году. Давайте продолжим наш пример с утратой прав на использование данного режима в связи с превышением количества наемных работников и допустим, что в апреле 2016 их количество снова вернулось в рамки 15 человек. Тогда ИП снова может подавать заявку уже в 2017 году.

Вернуться к оглавлению

Преимущества и недостатки режима

Для ИП Патент 2017-го года несет ощутимые плюсы, а также некоторые минусы.

Среди преимуществ новой системы налогообложения необходимо выделить следующие пункты:

Переход на данную систему налогообложения является свободным: каждый ИП самостоятельно решает по какой схеме ему платить налоги: по упрощенной (УСН), временной (ЕНВД), или ПСН.
Самая низкая процентная ставка - 6%. Для сравнения ставка УСН и ЕНВД составляет 15%.
Автоматически закрываются “поводы” обращения в ФНС. То есть, нет необходимости платить налог на прибыль, НДФЛ, а в некоторых случаях и НДС.

На данном спецрежиме исчезает необходимость использовать контрольно-кассовый аппарат, вести бухгалтерский учет и сдавать налоговую декларацию. В обязательном порядке необходимо вести специальную книгу для учета доходов ИП.

Не лишена новая налоговая система и недостатков:

Прежде всего потому, что предназначена она только для индивидуальных предпринимателей - организации не могут использовать данную систему. А это значит, что при ликвидации ЕНВД, которая планируется в 2018 году, юридические лица вынуждены будут работать по упрощенке.
Небольшой

Вы решили организовать бизнес по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, тогда еще до момента открытия стоит серьезно задуматься над выбором формы налогообложения. Основополагающим фактором при выборе должна быть оптимальность системы налогообложения, т.е. при которой налоговая нагрузка будет минимальной из всех возможных.

ЕНВД (глава 26.3 НК РФ).
Патент (глава 26.5 НК РФ).

Эффективность каждой мы проверим расчетами, а цифры и определят лидера.

Начнем с «подводных» камней, которые существуют для автосервисов при применении ЕНВД. До недавнего времени существовала неоднозначная ситуация, касающаяся видов транспортных средств, ремонт и обслуживание которых можно было осуществлять, уплачивая при этом ЕНВД. В этом нам поможет разобраться ОКУН. Ранее код 017000 предусматривал техническое обслуживание и ремонт легкового автотранспорта, автобусов и грузовиков.

Соответственно, при ремонте прицепов, мотоциклов, прицепов-роспусков и полуприцепов ЕНВД применять не представлялось возможным. Эта проблема разрешилась с появлением Письма Госстандарта N140-14/495, датированного 26.06.2012 г. Были внесены изменения в код ОКУН 017611 и теперь в новой редакции он звучит следующим образом: «Ремонт и изготовление автомотопринадлежностей (подголовников, подлокотников, багажников, прицепных устройств, ветрозащитных приспособлений для мотоциклов и мотороллеров и т.п.)». Разъяснения по этому вопросу были даны в письме Минфина №03-11-06/3/46, датированном 06.07.2012 г.

Изменения произошли в 4 квартале 2009 года, ясность была внесена Письмом Минфина №03-11-11/209, датированным 05.11.2009 г. С этого периода времени в отношении услуг по проведению ГТО автосервисы вправе применять ЕНВД.

И последний спорный момент - это использование автосервисом при оказании услуг по ремонту своих запасных частей. По мнению налоговиков, до недавнего времени, реализация своих запчастей для ремонта не могла облагаться в рамках ЕНВД услуг автосервиса, а считалась розничной торговлей, а соответственно предполагала соответствующее налогообложение. Эта проблема была решена с появлением письма Минфина N03-11-06/3/11238, датированного от 05.04.2013.

Все «узкие» места для применения ЕНВД автосервисами мы рассмотрели, теперь займемся расчетами. Для них нам понадобится:

Физический показатель для автосервисов;
Коэффициента-дефлятора (К1) на 2013 год;
Корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) для вашего региона, в котором располагается автосервис.

Из статьи 346.29 (пункт 3) НК РФ мы узнаем величину физического показателя для автосервиса. На одного работника он составляет - 12000 рублей за месяц. В том случае, если организационная форма у вашего предприятия - это ИП, то в число работников при исчислении ЕНВД следует включать себя, как одного человека.

На 2013 год коэффициент-дефлятор (К1) был утвержден Приказом Минэкономразвития №707, подписанным 31.10.2012 г., и его размер — 1,569. Значение же К2 различно в каждом из регионов РФ .

Предположим, что свой автосервис вы открыли в г. Кирове, Ленинском районе и приняли на работу 4 сотрудника, а включая самого ИП при исчислении налога, будем считать, исходя из 5 человек. Для определения величины коэффициента К2 обратимся к Решению Кировской городской Думы от 28.11.2007 N 9/4 (с изменениями). Он будет равен 0,7.

Сумма ЕНВД (в год) = 12000 * 5 * 1,569 * 0,7 * 15% * 12 = 118 616 рублей

Полученную к уплате сумму вы имеете возможность уменьшить, на 50% от уплаченных страховых взносов за своих работников. Такую норму содержит статья 346.32 НК РФ (пункт 2).

В статье 346.32 НК РФ (пункт 1) предусмотрена периодичность и сроки, в которые необходимо уплачивать ЕНВД. Перечислять их следует по окончании каждого квартала, до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Патент для автосервиса

Каждому из субъектов РФ предоставлено право на введение патентной формы исчисления налогов в соответствии со статьей 346.43 (пункт 1) НК РФ.

Автосервис: ИП на ПСН могут работать с гражданами и организациями

В 9 подпункте 2 пункта статьи 346.43 НК РФ в качестве одного из видов деятельности для Патента предусмотрены услуги автосервиса. Хотим напомнить, что Патент применителен только для ИП, приобретать его ЮЛ возможности, предусмотренной законом, не имеют.

По аналогии с ЕНВД, в каждом из регионов РФ устанавливается своя стоимость Патента. Расчет ведем на примере г. Кирова.

Патентная форма налогообложения и потенциальные размеры годовых доходов были утверждены Законом Кировской области № 221-ЗО, принятым от 29.11.2012 г.

В таблице представим градацию потенциального дохода, в зависимости от количества работающих в автосервисе.

Для расчета стоимости Патента ставка составляет 6% (статья 346.5 НК РФ). Для соизмеримости с ЕНВД возьмем предельный доход при численности от 1 и до 4 человек.

Стоимость патента (в год) = 937 500 * 6% = 56 250 рублей

Произвести оплату Патента необходимо следующим образом:

Если вы приобретаете Патент сроком действия до 6 месяцев, то оплатить его стоимость необходимо в течение 25 дней с начала его действия.
В том случае, если Патент приобретается на срок, превышающий 6 месяцев, то 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 25 дней с начала его действия, а 2/3 стоимости не позднее, чем останется 30 дней до окончания его действия.

Для того чтобы было четкое понимание при каком количестве работников какая из форм налогообложения выгоднее, представим все данные о сумме налога к уплате на Патенте и ЕНВД в таблице.

Количество наемных сотрудников, чел.	Сумма налога на ЕНВД, руб.	Стоимость Патента, руб.

Примечание: Еще раз хотелось бы заострить ваше внимание, что при расчете ЕНВД к количеству работников всегда прибавляем и самого ИП. В нашем расчете все сделано именно так.

Также напоминаем о том, что получившуюся по расчету сумму ЕНВД вы вправе уменьшить на 50% уплаченных за своих сотрудников страховых взносов.

Вопросы и ответы по теме

Посмотреть все (2)

Задания для самостоятельной работы. Задание 1.Используя толковые словари, определите значения следующих слов, их смысловые и стилистические различия

Задание 1. Используя толковые словари, определите значения следующих слов, их смысловые и стилистические различия. Составьте с ними предложения.

Меценат, спонсор, покровитель; комиссионер, посредник, брокер, маклер; договор, соглашение, контракт, сделка; реестр, список, опись, перечень; концерн, холдинг, корпорация; менеджер, управленец, хозяйственный руководитель; реализатор, распространитель, дистрибьютор; вексель, чек, облигация, акция.

Задание 2. Раскройте скобки и выберите подходящее по значению слово из приведенных паронимов.

1. Качество холодильной установки улучшено за счет (конструкторских, конструктивных) решений.2. Вы уже знакомы с качеством услуг, которые мы (представляем — предоставляем). 3. Прошу (оплатить — заплатить) мне расходы по командировке. 4. Фирма строит печи с (гарантийной — гарантированной) теплоотдачей. 5. (Командированные — командировочные) должны зарегистрировать свои документы. 6. Совет директоров потребовал (гарантийных — гарантированных) обязательств от клиентов-неплательщиков. 7. Необходимо вести хозяйствование (экономными — экономичными — экономическими) методами. 8. Юбиляр (сыскал, снискал) к себе уважение и добрую славу как новатор, как человек творческой мысли.

Задание 3. Прочитайте приведенные ниже термины. Разбейте их на три группы: 1) термины, которые вы можете объяснить; 2) термины, значения которых вы знаете приблизительно; 3) термины, которые вам незнакомы. Проверьте значение слов по словарям.

Дефолт, аккредитив, бартер, брокер, гиперинфляция, профицит, секвестр, девальвация, демпинг, дивиденд, дилер, инвестиция, картель, клиринг, конвертируемость, лизинг, лицензия, лот, маркетинг, менеджер, оферта, резидент, стагнация, эргономика, инаугурация, пиар, нотабе´на (нотабе´не), кегль (кегель), ипотека, баллотироваться.

Задание 4 . Чем вызвано нарушение смысловой точности высказывания в

приведенных ниже фрагментах деловых посланий? Отредактируйте

предложения.

1. Эти данные позволили автору основать следующие выводы и предложения. 2. Стала очевидной нетождественность замыслов программы социальным условиям жизни. 3. Необходимо еще раз обсчитать все данные. 4. Следует затвердит это на собрании. 3. Мне было отказано под благоприятным предлогом. 5. Был провозглашен приговор суда. 6. Это достигалось самыми неугодными средствами. 7. На заводе возникло нестерпимое положение.

Задание 5. Найдите случаи нарушения лексической сочетаемости в устойчивых словосочетаниях и исправьте их.

Играть роль, играть значение; решить проблему, разрешить ситуацию, разрешить вопрос, решить задачу; представлять интересы, представлять фирму, представлять итоги; рассмотреть вопрос, рассмотреть дело, рассмотреть случай; погашать кредит, погашать задолженность, погашать ссуду; внести предложение, внести вопрос, внести резолюцию; соблюдать правила, соблюдать бюджет, соблюдать законы; возместить ущерб, возместить кредит, возместить предмет аренды.

Задание 6 . Образуйте глагольные словосочетания с данными ниже словами (в их терминологическом значении). Составьте предложения.

Образец: Акт — составить, предъявить. Составили акт о списании оборудования.

Претензия, благодарность, виза, выговор, договор, документ, заявка, иск, соглашение, приказ, отчет, письмо, повестка, подпись, порицание, постановление, предложение, предписание, предупреждение, содействие, учет, проект, протокол, расписка, распоряжение, резолюция, резюме, рекомендация, решение, справка, счет, требование, характеристика, санкции.

Задание 7. Укажите наиболее вероятные варианты сочетаемости данных

глаголов с существительными. Составьте предложения.

Образец: разрешить спор, вопрос. Экономические споры часто разрешаются в судебном порядке.

Внести, высказать, заслушать, затребовать, обеспечить, объявить, предоставить, принести, составить, продлить, откликнуться, произвести, принять, предпринять, представить, оказать, рассмотреть, удовлетворить.

Задание 8 . Образуйте словосочетания, имеющие окраску официально-

делового стиля, подобрав к приведенным ниже существительным

согласованные и несогласованные определения.

Ответственность, действия, лицо, пособие, меры, порядок, полномочия, обстоятельства, рассмотрение, срок, ущерб, цена, обслуживание, отношения.

Задание 9 . Прочитайте предложения, выбранные из текстов документов.

Найдите ошибки, связанные с нарушением лексической сочетаемости,

исправьте их.

1. Для проведения занятий по информатике временно привлекаются компьютерные классы кафедр. 2. Наши предприятия долгие годы состоят в добрых партнерских отношениях. 3. Полагаем, что результаты испытаний могут составлять взаимный интерес для наших фирм. 4. Коллектив завода принял обязательство ускорить выпуск новой модели. 5. Прошу Вас сообщить стоимость 1 шт. кондиционера …, необходимую для внедрения в калькуляцию заказчика. 6. Транспортные издержки при перевозках по железной дороге многократно меньше, чем приморских и авиационных.

Задание 10. Отредактируйте предложения, устраняя речевую избыточность.

1. Мы интересуемся, можете ли Вы назвать нам адрес другого поставщика, или, в случае невозможности, сможете ли Вы проинформировать о Вашей возможности поставить нам напрямую. 2. Надеемся на дальнейшее совместное сотрудничествос Вашей фирмой.

Налогообложение автосервиса

3. Для принятия жизненно важного решения для наших с Вами работников предлагаем организовать встречу на уровне руководителей. 4. Оптовые торговцы должны создавать хорошие деловые отношения с руководством рынка, чтобы обеспечить успешную работу рынка оптовой торговли. 5. Решили: произвести поэтапное оформление земельных отводов с оформлением права собственности. 6. Если в Вашем регионе спрос на Вашу продукцию удовлетворен и Вы ищете новые возможности на новых рынках, то мы готовы Вам помочь организовать сбыт Вашей продукции в нашей сбытовой сети.

Задание 11. Найдите эквиваленты-термины приведенным ниже словам с разговорной стилистической окраской и составьте с ними предложения.

Неучтенка, страховка, расброска (товара), накрутка, обналичка, лимитчик, продленка.

Задание 12. Отредактируйте предложения, заменяя устаревшие слова и речевые обороты их современными эквивалентами.

1. Сея ошибка вызвала сбой в работе компьютера. 2. Ныне обстановка в рабочем коллективе нормализовалась. 3. Работник склада И.В. Леонов, будучи в состоянии алкогольного опьянения, учинил расправу над начальником склада С.В. Роговым, коего отправили в больницу. 4. В ходе следствия дознались, что преступление было совершено несовершенно-летними подростками. 5. Без оного разрешения вход на территорию завода воспрещен.

Задание 13. Найдите в предложениях лексические ошибки, исправьте их

и запишите предложения в отредактированном виде.

1. Предприятие оплачивает Автоцентру стоимость запасных частей по действующим прейскурантам. 2. Выделить дотацию на автобусные поездки для льготной категории граждан на дачный период (с 10 мая по 12 сентября 2006 г.). 3. Показателем, характеризующим квалификацию служащего, является способность адаптироваться к новой ситуации и принимать новые подходы к решению возникающих проблем. 4. Прошу вас выслать нам для ознакомления действующие расценки на приобретение оборудования ЭАТС «Квант» емкостью 240 и 480 номеров и ориентировочную стоимость рабочей версии программного обеспечения для приведенных выше емкостей. 5. Наша цель - создание экономической базы для повышения уровня эксплуатации и ремонта жилищного фонда города. 6. Цены на товары договорные в соответствии с действующим прейскурантом цен. 7. Договор на охрану ВС подразумевает персональную охрану ВС независимо от места расположения самолета на территории аэродрома.

Патентная система налогообложения

ИП на патенте: нужен ли кассовый аппарат в 2018 — 2019 годах

Есть четыре варианта ответа на вопрос: нужно ли ставить кассовый аппарат для ИП на патентной системе налогообложения (ПСН):

нужно обязательно ставить;
кассовый аппарат не нужен;
нужно ставить с 2018 года;
нужно ставить с 2019 года.

Когда кассовый аппарат нужно обязательно ставить

При торговле подакцизными товарами. Подакцизные товары выведены в статье 181 НК РФ:

этиловый спирт;
спиртосодержащая продукция;
алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%;
табачная продукция;
автомобили легковые;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
бензин;
топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале
температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

При использовании автоматического устройства для расчетов.
Автоматическое устройство для расчетов — это устройство типа терминалов оплаты Kiwi и других, в которых должен стоять кассовый аппарат, зарегистрированный не на Вашу организацию либо ИП, а на организацию с которой у Вас договор об установке этого аппарата у Вас в офисе или магазине (пункт.8 статьи 2 ФЗ-54).

Когда кассовый аппарат не нужен

1. Если Вы занимаетесь только одним или несколькими видами деятельности из следующего списка (других видов деятельности Вы вести не должны):
*пункт 2 статьи 2 ФЗ-54

продажа газет и журналов;
продажа ценных бумаг;
продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов;
обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций ("с улицы" никого не обслуживаете);
разносная торговля в пассажирских вагонах поездов;
торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
торговля из автоцистерн;
прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
ремонт и окраска обуви;
изготовление и ремонт ключей;
услуги нянь;
реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
вспашка огородов и распиловка дров;
услуги носильщиков на вокзалах;
сдача индивидуальным предпринимателем в аренду жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
аптечные организации, находящиеся в фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах;
оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях.

Вы не обязаны использовать кассовый аппарат в обозримом будущем. изменения 2018 и 2019 годов Вас также не коснуться.
Но, если Вам нужно что-то выдавать клиенту вместо чеков или для ведения внутренней отчетности, то можете приобрести ЧПМ: чекопечатающую машинку, которую не нужно регистрировать в налоговой.
Так же Вы не обязаны выдавать клиенту любые бумаги подтверждающие покупку услуги или товара или даже по его требованию

2. Если вы торгуете в отдаленном либо труднодоступном районе и эта территория внесена в региональный список отдаленных зон. (пункт 3 статьи 2 ФЗ-54) . В этом случае Вы не должны применять кассовую технику, но по требованию клиента обязаны выдать ему документ, подтверждающий покупку товара.

В документе должны быть следующие данные (абзацы 4 — 12 пункта 1 статьи 4.7 ФЗ-54):

Дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
Наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество ИП;
Система налогообложения;
Тип операции: приход, возврат, возврат прихода и т.д.;
Наименование товаров, услуг платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок,
стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;
Сумма расчета;
Форма расчета: наличные, безнал, оплата картой и др.;
Должность и фамилия лица оформившего документ.

Кому кассовый аппарат нужно ставить с 01.07.2018 года

Вам нужно купить кассу если (подпункты 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

у Вас есть наемные работники (статья 7.1(2) 290-ФЗ);
у Вас площадью торгового зала более 150 кв. м.;
Вы оказываете услуги общественного питания, с площадью зала обслуживания более 150 кв. м.

Кому кассовый аппарат нужно ставить с 01.07.2019 года

1. Если Вы занимаетесь следующими видами деятельности на патенте (подпункты 1-15, 18-28, 30-44, 49-58, 60-63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), то Вам дана отсрочка до 2019 года. До этого срока Вы можете не покупать кассовый аппарат и Вам не нужно использовать бланки строгой отчетности (ст. 7, п. 7.1, 290-ФЗ).

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
парикмахерские и косметические услуги;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
ремонт жилья и других построек;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
ветеринарные услуги;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
проведение занятий по физической культуре и спорту;
услуги платных туалетов;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
услуги по прокату;
экскурсионные услуги;
обрядовые услуги;
ритуальные услуги;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
производство кожи и изделий из кожи;
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство молочной продукции;
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
деятельность по письменному и устному переводу;
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
резка, обработка и отделка камня для памятников;
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

2. Занимаясь любыми другими видами деятельности на патенте одновременно соблюдаются 2 главных условия:

у Вас нет наемных работников (статья 7.1(2) 290-ФЗ);
площадь Вашего помещения менее 50 кв. метров (подпункты 45-48 п.2 ст. 346.43 НК РФ).

— Как автосервису встать на учет в ИФНС.
— Ремонт каких транспортных средств подпадает под уплату ЕНВД.
— Как оптимальным образом оформить передачу клиентам запчастей.

Одним из "вмененных" видов деятельности является оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К таким услугам относятся те, которые оказываются физлицам и компаниям по перечню, предусмотренному ОКУН по коду 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" (ст. 346.27 НК РФ, Постановление Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). Например, услуги по ремонту двигателей, коробок передач, тормозной системы, кузовов и радиаторов и пр. Так вот, зачастую на практике применение такого вида бизнеса вызывает много вопросов. В частности, непонятно, в какую налоговую инспекцию вставать на учет, если автосервисов несколько, и все ли вообще транспортные средства можно ремонтировать? Обо всем этом и о многом другом читайте в нашем материале.

Примечание. В целях уплаты ЕНВД к "вмененным" услугам автосервисов не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, услуги по хранению автомобилей на платных и штрафных стоянках (ст. 346.27 НК РФ).

Вопрос N 1. Где владельцу автосервиса вставать на учет в качестве "вмененщика"

По общему правилу вставать на учет в качестве "вмененщика" при оказании услуг по ремонту транспортных средств надо по месту, где вы оказываете эти услуги. Такая обязанность установлена п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Соответственно, если в городе или муниципальном районе, где расположен ваш автосервис, местные органы власти в отношении такого вида деятельности ввели систему налогообложения в виде ЕНВД, вы можете встать на учет в качестве "вмененщика".
Если же услуги по ремонту автомобилей вы оказываете через несколько объектов, расположенных в разных муниципальных образованиях, то встать на учет в качестве "вмененщика" потребуется в каждом образовании. Соответственно, платить единый налог и сдавать декларацию нужно будет тоже по каждому муниципалитету отдельно.
А вот если ваш автосервис расположен в нескольких местах на территории одного города или муниципального района, то встаньте на учет в качестве плательщика ЕНВД один раз в любой из инспекций муниципалитета. Такой вывод подтверждает Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-11/56174.
Напомним, для того чтобы встать на учет в качестве плательщика единого налога, надо подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей). Обе формы утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Отправить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо не позднее пяти рабочих дней с начала ведения "вмененной" деятельности.

Вопрос N 2. Важен ли в целях уплаты ЕНВД вид ремонтируемых транспортных средств

Как уже было отмечено, на систему налогообложения в виде единого налога переводятся услуги по ремонту автомототранспортных средств (ст. 346.26 НК РФ). Вместе с тем, какие именно машины считаются автомототранспортными средствами, в гл. 26.3 НК РФ не сказано. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.
Так, Минфин России отметил, что в целях уплаты единого налога на вмененный доход к автомототранспортным средствам следует относить транспортные средства, которые удовлетворяют одному из следующих условий.
Первое условие — транспортное средство поименовано в группах 017000 — 017500 ОКУН. Например, к таким транспортным средствам относятся легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мопеды, скутеры, катера, снегоходы, квадроциклы и пр. (Письма финансового ведомства от 06.07.2012 N 03-11-06/3/46, от 17.08.2011 N 03-11-11/211 и от 22.06.2010 N 03-11-09/49). Соответственно, только авто из этих групп вы можете ремонтировать в рамках услуг своего сервиса на ЕНВД.
А вот самоходные дорожно-строительные, мелиоративные, сельскохозяйственные машины и пр., например тракторы, комбайны, экскаваторы, бульдозеры, к автотранспортным не относятся. Соответственно, по их ремонту применять систему налогообложения в виде ЕНВД нельзя. Если налоговики выявят это в ходе проверки, то доначислят вам общережимные налоги. И судьи с ними согласятся (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2012 N Ф03-1687/2012 и Поволжского округа от 19.03.2013 по делу N А65-17755/2012).
Второе условие — транспортное средство должно быть зарегистрировано в ГИБДД (Письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-11/112 и от 02.07.2009 N 03-11-06/3/182). Напомним, регистрации в органах ГИБДД подлежат все транспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч и предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования (п. 2 Порядка регистрации автомототранспортных средств, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938). Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним регистрируют органы Гостехнадзора. Соответственно, если вы будете заниматься ремонтом, например, тракторов, платить ЕНВД не сможете. Придется перейти на общий режим налогообложения. Аналогичного мнения придерживаются и судьи (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2012 N Ф03-1687/2012).

Вопрос N 3. Вправе ли автомастерская использовать при ремонте собственные запчасти

Большинство современных автосервисов при проведении ремонта предлагают клиентам использовать свои собственные запчасти и расходные материалы. Автовладельцам это удобно — не нужно тратить время в поисках нужной детали. Зато у бухгалтеров автосервисов возникает вопрос: относится ли передача запчастей клиенту к услуге по ремонту автомобилей? Или это отдельный вид предпринимательской деятельности — розничная торговля запчастями? Во втором случае, очевидно, налогов в бюджет придется платить больше, ведь перечислять их надо будет в отношении двух видов деятельности — услуг по ремонту автомобилей и розничной торговли.
Чиновники и судьи считают, что отнесение передачи запчастей клиентам к тому или иному виду деятельности зависит от того, как вы оформите документы на эти запчасти. Так, если замену конкретных запчастей, включая их стоимость, вы предусмотрите в договоре на ремонт автомобиля (заказе-наряде, квитанции или ином документе), то платить ЕНВД вам надо по одному виду деятельности — за услуги по ремонту. При этом даже неважно, выделите вы стоимость запчастей отдельной строкой в договоре или нет (Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238, Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 N А72-18362/2009).
Если на передаваемые запчасти вы будете с клиентом заключать отдельный договор, то и оплачивать их клиент должен отдельно от услуг по ремонту автомобиля. Соответственно, в данном случае для вас это будет уже новый вид деятельности — розничная торговля. Ее вы также можете перевести на ЕНВД. При условии, что выполняются все необходимые для этого условия, предусмотренные гл. 26.3 НК РФ (Письма Минфина России от 05.08.2014 N 03-11-11/38552 и ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).

Пример. Расчет ЕНВД в отношении услуг по ремонту автомобилей. ООО "АВК-Сервис" оказывает услуги по ремонту грузовых автомобилей и применяет систему в виде ЕНВД. Численность работников, занятых во "вмененной" деятельности, составляет 9 человек. При ремонте автомобилей компания использует собственные запчасти. Перечень запасных частей, их цену и количество ООО "АВК-Сервис" указывает в заказе-наряде на оказываемые услуги.
8 июня компания заменила клиенту свечи зажигания. Стоимость услуги по замене составляет 1500 руб. Цена устанавливаемых свечей зажигания соответствует закупочной стоимости и равна 550 руб. Рассчитаем сумму ЕНВД к уплате в бюджет за II квартал 2015 г.
В данном случае компания ведет только один вид деятельности — услуги по ремонту автомобилей. Поскольку отдельный договор на передаваемые запчасти компания не заключает.
Физическим показателем в отношении услуг по ремонту автомобилей является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Базовая доходность — 12 000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Величина коэффициента-дефлятора в 2015 г. составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685). Предположим, что значение корректирующего коэффициента базовой доходности в муниципалитете, где у компании находится автосервис, установлено в размере 1.
Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, которую ООО "АВК-Сервис" должно заплатить в бюджет по итогам II квартала 2015 г., равна 87 383 руб. .
В бухгалтерском учете бухгалтер ООО "АВК-Сервис" сделала такие записи:
Дебет 50 Кредит 62
— 1500 руб. — оплачены заказчиком услуги по установке запчастей;
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",
— 1500 руб. — учтена выручка от оказания услуг по замене запчастей;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 20
— 550 руб. — списана себестоимость установленных свечей зажигания;
Дебет 90, субсчет "Прибыль", Кредит 99
— 950 руб. (1500 руб. — 550 руб.) — отражена прибыль от выполненных работ по замене запчастей.

Вопрос N 4. Можно ли применять ЕНВД, если услуги по ремонту оплачивают третьи лица

Сейчас не редкость, когда услуги по ремонту автомобилей оплачивает не сам заказчик, а третье лицо. Например, у заказчика оформлен полис каско и все его расходы по ремонту автомобиля оплачивает страховая компания. То есть для самого заказчика ремонт получается бесплатным. В этом случае возникает вопрос: можно ли применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если услуги по ремонту оплачивает третье лицо?
Да, можно. Поскольку гл. 26.3 НК РФ не установлено ограничений относительно того, кто их должен оплачивать и в какой форме — наличной или безналичной. Подобный вывод содержится и в Письмах Минфина России от 22.08.2011 N 03-11-11/216 и от 12.02.2008 N 03-11-04/3/63.

Примечание. Чтобы оказывать услуги по ремонту автомобилей, "вмененщику" надо официально нанять работников
Физическим показателем в отношении вида деятельности по ремонту автомобилей является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (ст. 346.29 НК РФ). При этом работники, трудящиеся по договорам гражданско-правового характера, при определении физического показателя не учитываются. Поэтому для уплаты ЕНВД организации и предприниматели должны принять в штат работников по трудовому договору, которые фактически будут оказывать клиентам "вмененные" услуги. Исключение составляют коммерсанты, которые работают одни и не привлекают к оказанию услуг никаких работников. Им нанимать персонал не нужно. Подобный вывод содержится в Письме ФНС России от 30.05.2014 N ГД-4-3/10384@.

Три главных совета. 1. На учет в качестве плательщика ЕНВД следует вставать по месту, где ваш автосервис оказывает услуги. Туда же надо платить налог и сдавать декларацию.
2.

Как ИП может открыть автосервис: налоги

Помните: на уплату ЕНВД не переводятся услуги по ремонту транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора. Поэтому если вы планируете заняться ремонтом таких машин, то с полученных доходов нужно будет заплатить общережимные налоги.
3. Не заключайте на передачу запчастей клиентам отдельный договор. Иначе к "вмененному" налогу по ремонтным услугам вам добавятся налоги, уплачиваемые по розничной торговле.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Организация автосервиса: учет и налогообложение

В последнее время услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств пользуются большим спросом среди автовладельцев. Это объясняется повышением покупательной способности населения, в связи с чем значительно увеличилось количество автотранспортных средств как отечественного, так и импортного производства, львиную долю из которых занимают подержанные иномарки.

В автомобиле рано или поздно отдельные узлы и агрегаты в результате износа приходят в не пригодное для дальнейшей эксплуатации состояние. Именно в таких ситуациях и приходят на помощь предприятия, оказывающие услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. В данной статье рассмотрены вопросы по учету и налогообложению, которые могут возникнуть у налогоплательщиков при организации предприятий автосервиса.

Налогообложение услуг предприятий автосервиса

Налоговым законодательством предусмотрено, что по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств может применяться специальный налоговый режим в виде ЕНВД (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако на практике из-за отсутствия в гл. 26.3 НК РФ четких разъяснений, какие именно услуги следует относить к вышеупомянутой деятельности, довольно часто возникают различные разногласия между налогоплательщиками и контролирующими органами.

Вместе с тем Минфин в своих разъяснениях (Письма Минфина России N 03-11-05/109 <1>, от 14.09.2005 N 03-11-04/3/88) указал, что в данном случае нужно руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 <2> (далее — ОКУН). В соответствии с ОКУН к услугам по ремонту автотранспортных средств относятся услуги, классифицируемые по коду 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования".

<1> Письмо Минфина России от 29.11.2005 N 03-11-05/109 "О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств".
<2> Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-92, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Но бывают случаи, когда налоговики не соглашаются с таким суждением. Ярким примером этого может служить Постановление ФАС ЗСО от 10.11.2004 N Ф04-8024/2004(6088-А03-19). В рассмотренной ситуации налоговики усомнились в правомерности применения специального режима налогообложения в виде ЕНВД налогоплательщиками, которые оказывают отдельные виды технического обслуживания автотранспортных средств, в частности услуги по проверке работы ряда систем автомобиля (контрольно-диагностические работы), проводимые вне рамок техосмотра. Однако суд не поддержал налоговиков и встал на сторону налогоплательщика, указав, что контрольно-диагностические работы — неотъемлемая часть услуг по обслуживанию легковых и грузовых автомобилей, автобусов и входят в перечень услуг, облагаемых ЕНВД. К тому же они поименованы в ОКУН под кодом 017104.

Более того, работники финансового органа подтвердили правомерность применения специального налогового режима в виде ЕНВД при выполнении контрольно-диагностических работ и установке дополнительного оборудования (Письмо Минфина России N 03-11-04/3/32 <3>).

<3> Письмо Минфина России от 21.07.2005 N 03-11-04/3/32 "О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли автотранспортом".Обратите внимание: уплата ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не зависит от того, кому — организациям или физическим лицам — они оказываются и в какой форме — наличной или безналичной — производится расчет за оказание этих услуг. Об этом не раз упоминал в своих разъяснениях Минфин в Письмах N 03-11-05/80 <4>, от 12.07.2005 N 03-11-01/3/14. Не идет речь о такой зависимости и в гл. 26.3 НК РФ.<4> Письмо Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/80 "О порядке применения положений гл. 26.3 НК РФ".

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод: услуги, оказываемые организацией по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств по договору с заводом-изготовителем в период гарантийного срока эксплуатации автотранспортного средства, подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. При этом не имеет значения, кому (юридическому или физическому лицу) и как (в наличной или безналичной форме) оказываются данные услуги.

Если у автосервиса появляется другой вид бизнеса

При поломке автотранспортного средства далеко не каждый автовладелец может с уверенностью определить, какие именно детали (узлы, агрегаты) вышли из строя, пришли в непригодность. В данной ситуации на помощь приходят работники автосервисов, которые, желая угодить клиентам, охотно используют "свои" запчасти при оказании услуг. В свою очередь клиенты также охотно пользуются такой услугой, избавляя себя тем самым от поиска и доставки нужных для ремонта запасных частей.

Обратите внимание: оказание услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта осуществляется на основании договора подряда (гл. 37 ГК РФ).

В частности, при оказании услуг физическим лицам правоотношения регулируются § 2 гл.

на Услуги автосервиса можно ли взять патент??

37 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 730 ГК РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу. При этом согласно п. 1 ст. 704 ГК РФ подрядчик выполняет работы по заданию заказчика собственными силами и с использованием своих материалов (запчастей).

Однако на практике установка собственных запасных частей может обернуться для плательщиков ЕНВД неприятной ситуацией. Дело в том, что налоговые инспекторы могут усмотреть в данном случае два вида деятельности, подпадающих под специальный налоговый режим в виде ЕНВД, если в ходе проверки деятельности налогоплательщика будет установлено, что автосервис при оказании услуг использовал "свои" запасные части, которые учитывались с торговой наценкой. В этой ситуации налоговики посчитают, что автосервис помимо своего основного вида деятельности (ремонтных работ) осуществляет еще и розничную торговлю запасными частями. Объяснить это налоговики могут тем, что только наличие торговой наценки обеспечивает возмещение затрат и получение прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (пп. 121 п. 2.7 ГОСТ Р 51303-99 <5>). Следовательно, по мнению налоговиков, налогоплательщик учитывает запасные части на счете 41 и отпускает их с наценкой, а это ни что иное, как реализация товара.

<5> Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утв. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст.

Вместе с тем существует и другая точка зрения по этой проблеме, поддержанная, кстати, арбитражными судами (Постановления ФАС ЗСО от 31.05.2005 N Ф04-3233/2005(11616-А67-29), ФАС ДВО от 02.04.2003 N Ф03-А73/03-2/521 и др.). Если обобщить арбитражную практику, то можно сделать вывод, что замена запасных частей (материалов, моторного масла) входит в комплекс работ (услуг), выполняемых налогоплательщиками в рамках деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта, и, как следствие, является неотъемлемой частью технологического процесса, предусмотренного данным видом деятельности.

Действительно, ОКУН в подгруппе "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" (код 017000 ОКУН) содержит целый ряд услуг, которые предусматривают замену (или установку) различных агрегатов, запчастей и дополнительного оборудования. Однако, по мнению автора, замена или установка запчастей не равносильна их реализации, следовательно, розничная продажа запчастей не может являться составной частью ремонта и техобслуживания автотранспортных средств.

Для того чтобы избежать нежелательных проблем с налоговой службой, налогоплательщикам нужно учитывать запчасти и материалы как расходные материалы. Для этого надо использовать счет 10 "Материалы" и списывать запчасти и материалы на затраты по цене приобретения, то есть без торговой наценки. При оформлении заказов-нарядов запчасти также нужно отражать по цене их приобретения, а сумму торговой наценки включать в стоимость ремонтных работ. Налогоплательщики, последовавшие этому совету, ничего не потеряют, так как общая сумма по договору подряда не изменится. Единственная нестыковка, возникнет при составлении прайс-листов на оказываемые услуги.

Пример 1 . ООО "Автосервис" производит ремонт легковых автомобилей и является плательщиком ЕНВД в отношении данного вида деятельности.

Во время контрольно-диагностических работ было установлено, что свечи зажигания стали непригодны для дальнейшей эксплуатации. ООО "Автосервис" при ремонте автомобиля использовал "свои" запасные части.

В прайс-листе на оказываемые услуги, в частности, указано:

замена свечей зажигания (запчасти заказчика) — 200 руб.;
замена свечей зажигания (запчасти подрядчика) — 450 руб.

Цена устанавливаемых подрядчиком 4 свечей зажигания соответствует их закупочной стоимости и равна 200 руб.

Прочие затраты по ремонту автомобиля составили 120 руб.

Обратите внимание: метод расчета стоимости услуги (торговой наценки) законодательно не закреплен, поэтому хозяйствующие субъекты могут пользоваться любой утвержденной ими методикой расчета.

Автосервис плюс магазин

В последнее время мы становимся свидетелями того, что при многих автосервисах существуют специализированные магазины, торгующие автозапчастями, маслами, аксессуарами, автокосметикой и т.д. (или сами автосервисы параллельно с основной деятельностью осуществляют оптовую торговлю запчастями). При этом налогоплательщики изначально могут уплачивать ЕНВД в отношении двух видов деятельности. Как правило, закупка запчастей для оптово-розничного магазина и для автосервиса осуществляется централизованно. В таких случаях запчасти можно отражать на счете 41 "Товары", даже если в дальнейшем они будут использоваться в ремонте автотранспорта. При передаче запчастей с "общего" склада в автосервис надо оформлять накладную на внутреннее перемещение товара.

Для наглядности рассмотрим на примере движение запчастей при осуществлении налогоплательщиком одновременно двух видов деятельности, подпадающих под налогообложение в соответствии с общим и специальным режимами налогообложения.

Пример 2 . ООО "Интер-Пласт" осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оптовой торговли запчастями и ремонта автотранспортных средств.

Для ремонта автомобиля клиента были использованы запасные части (КПП и др.) с "общего" склада, где они были учтены по продажной стоимости 18 000 руб. Цена приобретения запчастей — 15 000 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Согласно прайс-листу стоимость установки запчастей (включая их цену) составляет 20 000 руб. Себестоимость работ по замене агрегатов без учета запчастей — 2000 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Получен товар (запчасти) от поставщика (15 000 — 2700) руб.	41-1	60	12 300
Учтен НДС	19-3	60	2 700
Принят к вычету НДС	68-НДС	19-3	2 700
Оплачен поставщику товар	60	51	15 000
Начислена торговая наценка на поступивший товар (18 000 — 12 300) руб.	41-1	42	5 700
Запчасти переданы со склада магазина в автосервис	10-2	41-1	12 300
Сторно Отражен ранее принятый к вычету НДС	68-НДС	19-3	(2 700)
Учтен в стоимости переданных запчастей НДС	10-2	19-3	2 700
Сторно Отражена торговая наценка по запчастям, которые использованы при ремонте	41-1	42	(5 700)
Запчасти по себестоимости отнесены на затраты при ремонте	20	10-2	15 000
Отражены затраты по ремонту (себестоимость работ по замене агрегатов без учета стоимости запчастей)	20	02, 69, 70	2 000
Учтена оплата (выручка), поступившая от заказчика за выполненные работы	62	90-1	20 000
Списана общая себестоимость выполненных работ (в том числе стоимость запчастей) (15 000 + 2000) руб.	90-2	20	17 000
Оплачены заказчиком выполненные работы	50-1	62	20 000
Учтена прибыль от выполненного ремонта (20 000 — 17 000) руб.	90-9	99	3 000

В данном случае, если бухгалтер ООО "Интер-Пласт" выберет такой вариант учета движения запасных частей, то он полностью обезопасит себя от претензий со стороны налоговых органов по поводу использования "своих" запчастей. При этом у ООО "Интер-Пласт" также не возникает обязанности по уплате ЕНВД еще с одного вида предпринимательской деятельности — розничной торговли автозапчастями наряду с уплатой единого налога в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

И.Б.Зотов

Эксперт журнала

"Актуальные вопросы бухгалтерского

учета и налогообложения"

ЕНВД (глава 26.3 НК РФ).
Патент (глава 26.5 НК РФ).

Эффективность каждой мы проверим расчетами, а цифры и определят лидера.

Расчет налогов автосервиса на ЕНВД

Соответственно, при ремонте прицепов, мотоциклов, прицепов-роспусков и полуприцепов ЕНВД применять не представлялось возможным. Эта проблема разрешилась с появлением Письма Госстандарта N140-14/495, датированного 26.06.2012 г. Были внесены изменения в код ОКУН 017611 и теперь в новой редакции он звучит следующим образом: «Ремонт и изготовление автомотопринадлежностей (подголовников, подлокотников, багажников, прицепных устройств, ветрозащитных приспособлений для мотоциклов и мотороллеров и т.п.)» . Разъяснения по этому вопросу были даны в письме Минфина №03-11-06/3/46 , датированном 06.07.2012 г.

Следующий спорный момент, в части применения ЕНВД, касался услуг по ГТО, ФНС считало, что в отношении этого вида услуг автосервисов, такая форма налогообложения применяться не может. Изменения произошли в 4 квартале 2009 года, ясность была внесена Письмом Минфина №03-11-11/209 , датированным 05.11.2009 г. С этого периода времени в отношении услуг по проведению ГТО автосервисы вправе применять ЕНВД.

Физический показатель для автосервисов;
Коэффициента-дефлятора (К1) на 2013 год;
Корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) для вашего региона, в котором располагается автосервис.

На 2013 год коэффициент-дефлятор (К1) был утвержден Приказом Минэкономразвития №707 , подписанным 31.10.2012 г., и его размер - 1,569. Значение же К2 различно в каждом из регионов РФ .

Сумма ЕНВД (в год) = 12000 * 5 * 1,569 * 0,7 * 15% * 12 = 118 616 рублей

Патент для автосервиса

Каждому из субъектов РФ предоставлено право на введение патентной формы исчисления налогов в соответствии со статьей 346.43 (пункт 1) НК РФ. В 9 подпункте 2 пункта статьи 346.43 НК РФ в качестве одного из видов деятельности для Патента предусмотрены услуги автосервиса. Хотим напомнить, что Патент применителен только для ИП, приобретать его ЮЛ возможности, предусмотренной законом, не имеют.

В таблице представим градацию потенциального дохода, в зависимости от количества работающих в автосервисе.

Стоимость патента (в год) = 937 500 * 6% = 56 250 рублей

Произвести оплату Патента необходимо следующим образом:

Если вы приобретаете Патент сроком действия до 6 месяцев, то оплатить его стоимость необходимо в течение 25 дней с начала его действия.
В том случае, если Патент приобретается на срок, превышающий 6 месяцев, то 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 25 дней с начала его действия, а 2/3 стоимости не позднее, чем останется 30 дней до окончания его действия.

Количество наемных сотрудников, чел.	Сумма налога на ЕНВД, руб.	Стоимость Патента, руб.

Индивидуальным предпринимателем получен патент на право применения патентной системы налогообложения- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств машин и оборудования. ИП занимается ремонтом гидросистемы рулевого управления, в частности, ремонтом узлов и агрегатов системы гидроусилителя рулевого управления. Для увеличения оборачиваемости оборотных средств из закупленного неисправного оборудования производится некий фонд отремонтированных агрегатов. Эти агрегаты устанавливаются на автомобили взамен неисправных. По желанию покупателя данное отремонтированное оборудование продается без установки, как товар отремонтированный. Подпадает ли данная реализация под существующую систему налогообложения

Официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют. Однако в связи с тем, что патент выдан на оказание услуг, а также предприниматель осуществляет реализацию (по сути, это розничная торговля), под патентную систему налогообложения реализация не попадает.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Патентная система налогообложения является самостоятельным специальным налоговым режимом, который применяется в добровольном порядке (гл. 26.5 , п. 2 ст. 346.44 НК РФ)*.

Перейти на патентную систему налогообложения можно только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Перечень регионов, на территории которых введена патентная система налогообложения, представлен в таблице .

Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:*

вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций. Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. То есть ограничение применяется к общему числу наемных сотрудников предпринимателя, включая задействованных в деятельности под иными режимами налогообложения. Средняя численность определяется за период, на который выдан патент;
деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.

Такой вывод следует из положений пунктов , и статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Применять патентную систему предприниматель может независимо от своего налогового статуса, то есть будучи как резидентом , так и нерезидентом (письмо Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50675).

Форма расчетов с покупателями (заказчиками), а также источник оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых предпринимателем, также не влияет на возможность применения патентной системы налогообложения. То есть предприниматель может получать оплату от организаций и населения как в наличной, так и в безналичной формах, причем даже из бюджетных средств. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-12/40 , от 21 января 2013 г. № 03-11-12/07 .

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: Можно ли платить ЕНВД по розничной торговле запчастями и расходными материалами, если организация оказывает услуги по ремонту и техобслуживанию автомототранспортных средств и платит ЕНВД по этому виду деятельности

Да, можно, при правильном оформлении документации и при выполнении всех условий для применения этого спецрежима.*

В целях применения ЕНВД реализация запчастей (расходных материалов) признается розничной торговлей в двух случаях (при соблюдении общих условий):*
– если заключается отдельный договор розничной купли-продажи запчастей (расходных материалов);
– если в договоре об оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автомототранспортных средств стоимость запчастей (расходных материалов) выделяется отдельной строкой и указывается с наценкой.

Такой подход основан на том, что запчасти и расходные материалы, стоимость которых не включается в себестоимость ремонта (выделяется в договоре отдельной строкой), должны учитываться на счете 41 «Товары» (Инструкция к плану счетов). А это означает, что, кроме оказания услуг автосервиса, организация занимается еще и продажей запчастей и расходных материалов. В таком случае ЕНВД нужно платить по двум видам деятельности: по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств, а также по розничной торговле. Это возможно при выполнении следующих условий:*
– в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении розничной торговли;
– виды запчастей (расходных материалов) и характер их продажи соответствуют условиям, при которых розничная торговля подпадает под этот спецрежим;
– организация зарегистрирована в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД по обоим видам деятельности.

Если эти условия не выполняются, с доходов, полученных от продажи запчастей, налоги нужно платить по общей или упрощенной системе налогообложения. Например, не подпадает под ЕНВД реализация моторных масел, которые являются подакцизными товарами (абз. 12 ст. 346.27 , подп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ)*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/3/29245 , от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/11238 , от 9 марта 2010 г. № 03-11-11/43 , от 3 февраля 2009 г. № 03-11-09/31 .

Выделение стоимости запчастей (расходных материалов) отдельной строкой с указанием торговой наценки только в заказе-наряде (а не договоре) само по себе не является основанием для признания этих операций самостоятельным видом деятельности, подпадающим под ЕНВД по розничной торговле* (.

Кроме того, розничной торговлей не признается реализация запчастей (расходных материалов) в рамках договора, заключенного со страховой компанией (например, при ремонте аварийных автомобилей за счет страховых компаний). Даже если стоимость запчастей (расходных материалов) выделяется в актах выполненных работ (нарядах-заказах) отдельной строкой. Это следует из статей , Гражданского кодекса РФ. Возникающие доходы включайте в состав выручки от деятельности на общей системе налогообложения или на упрощенке. Такой вывод подтверждает Минфин России в письме от 1 июня 2007 г. № 03-11-04/3/198 .

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

С уважением,

Карине Ширинян, старший эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Патент для ИП - это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Какие именно виды деятельности вправе осуществлять предприниматель, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют виды патентов для ИП на 2019 год, и как рассчитать стоимость патента.

Какой бизнес разрешён для патента

Условия перехода на ПСН

Патентная система налогообложения - это специальный налоговый режим для малого бизнеса, и чтобы иметь право работать на ПСН, надо соответствовать требованиям НК РФ:

На патенте вправе работать только индивидуальные предприниматели. Возможность купить патент для организации не раз обсуждалась, но так и не реализовалась на практике. В качестве альтернативы ООО могут использовать схожий налоговый режим - ЕНВД.
Количество работников ИП не должно превышать 15 человек. При этом учитывается их численность не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек.
Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.

Сколько стоит патент

Конечно, прежде чем купить патент, надо рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах - УСН и ЕНВД. Особенность патентной системы налогообложения в том, что налог здесь рассчитывают, исходя не из реального получаемых доходов, а из потенциально возможных.

То есть, государство считает, что занимаясь выбранным видом деятельности в конкретном регионе, предприниматель получает определённый доход. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в двух соседних областях может отличаться в разы.

Например, потенциально возможный годовой доход на ПСН для парикмахерских и косметических услуг в г. Москве в 2019 году составляет 990 тысяч рублей, а в Калужской области - 270 тысяч рублей. Соответственно, покупка патента для предпринимателя с московской пропиской обойдется в три раза дороже, чем жителю Калуги. Почему? Потому что предполагается, что цены в московских парикмахерских выше, а клиентов больше, чем в соседней области.

Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель: количество работников, транспортных средств, торговых точек, объектов для сдачи недвижимости и др.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение - купить или не купить патент для ИП на 2019 год - надо знать потенциально возможный годовой доход по региону и физический показатель выбранного направления бизнеса. Сделаем пример такого расчёта, виды деятельности и потенциальный доход возьмем из закона Московской городской Думы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения. Территория действия патента - г. Москва.

Собираетесь открывать ИП или уже открыли? Не забудьте про расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Пример расчёта

Чтобы упростить расчёт, воспользуемся специальным , разработанным Федеральной налоговой службой. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте парикмахеру в Москве сроком на 6 месяцев. Указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности - парикмахерские и косметические услуги.

9900 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
19800 рублей не позднее срока окончания действия патента.

Если разделить 29700 рублей на 6 месяцев, то получим, что в бюджет надо отдавать 4950 рублей в месяц. Вполне посильная сумма, которую московский парикмахер может заработать за день. Здесь, однако, надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, не уменьшают рассчитанный налог.

Такая льгота возможна лишь на режимах УСН Доходы и ЕНВД. На УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН страховые взносы учитывают в расходах, т.е. меньше становится налоговая база для расчёта налога. Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на той же упрощёнке. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

Пример:

Стоимость патента на полный 2019 год для парикмахера в Москве составляет 59 400 рублей. Плюс надо заплатить за себя из расчёта: 36 238 + (990 000 - 300 000) * 1%) = 43 138 руб. Напоминаем, что на ПСН взносы за себя не уменьшают рассчитанный налог. Получаем, что общая налоговая нагрузка предпринимателя составляет 59 400 + 43 138 = 102 538 руб.

Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на упрощённой системе, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка. Если годовой доход составил 1 700 000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 102 000 рублей. Кроме того, на УСН Доходы можно уменьшать рассчитанный налог за счёт взносов.

Считаем сумму взносов с дохода 1 700 000 рублей на УСН 6%: 36 238 + (1 700 000 - 300 000) * 1%) = 50 238 рублей. Уплаченные взносы вычитаем из рассчитанного налога: 102 000 - 50 238 = 51 762 рублей надо доплатить. Итого, вся сумма для уплаты в бюджет парикмахером на упрощенке составит 102 000 рублей (50 238 руб. взносы плюс 51 762 руб. остаток налога).

Получаем, что в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный доход парикмахера превысит 1 700 000 рублей. С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а налог на УСН Доходы будет расти. А вот если доход московского парикмахера меньше, чем 1 700 000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощёнке.

Налоговые каникулы

Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. То есть, патент им выдадут бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Все подробности о работе в рамках налоговых каникул, а также базу некоторых региональных законов вы можете найти в .

Как купить патент

Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности . Если вы только регистрируете ИП, и при этом адрес вашей прописки и местоположение будущего бизнеса находятся в одном муниципальном образовании, то подать заявление можно сразу с документам на регистрацию индивидуального предпринимателя. В этом случае патент вам выдадут вместе со свидетельством ИП.

Если же бизнес вы планируете вести в ином регионе, не там, где прописаны, то заявление по форме 26.5-1 у вас примут только после регистрации ИП. Причём, подать его надо заранее, не позднее 10 дней до начала деятельности.

Кроме того, виды патентов для ИП на 2019 год будут отличаться друг от друга по разрешённому направлению бизнеса, сроку и территории действия. Так, если предприниматель планирует организовать грузоперевозку, а также вести розничную торговлю, для этого надо приобретать разные патенты. Оплачивать их тоже придётся отдельно.

Сколько действует патент

ПСН удобна в плане того, что на этой системе налогообложения нет деклараций. Необходимо только вести книгу учёта доходов, в ИФНС её не сдают, но при проверке инспектор вправе затребовать КУД для контроля.

Но этот плюс ПСН нивелируется тем, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия - один календарный год, после чего снова придётся обращаться в инспекцию. Если же вы указали период в несколько месяцев, то каждый раз при продлении срока надо подавать новое заявление.

Так что, применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой - надо рассчитывать выгоду работы на этом режиме в каждом конкретном случае. Сравнивайте рассчитанные суммы налогов с учётом возможности уменьшать их за счет страховых взносов, как мы показали выше.

Новшества 2017 года

Как это выглядит на практике?

Правила получения и сроки действия

Возможные причины отказа

Стоимость в столице

Порядок оплаты

Потеря прав на использование

Преимущества и недостатки режима

Патент для автосервиса

Автосервис: ИП на ПСН могут работать с гражданами и организациями

Задания для самостоятельной работы. Задание 1.Используя толковые словари, определите значения следующих слов, их смысловые и стилистические различия

Налогообложение автосервиса

Патентная система налогообложения

ИП на патенте: нужен ли кассовый аппарат в 2018 — 2019 годах

Когда кассовый аппарат нужно обязательно ставить

Когда кассовый аппарат не нужен

Кому кассовый аппарат нужно ставить с 01.07.2018 года

Кому кассовый аппарат нужно ставить с 01.07.2019 года

Как ИП может открыть автосервис: налоги

Организация автосервиса: учет и налогообложение

Налогообложение услуг предприятий автосервиса

Если у автосервиса появляется другой вид бизнеса

на Услуги автосервиса можно ли взять патент??

Автосервис плюс магазин

Расчет налогов автосервиса на ЕНВД

Патент для автосервиса

Условия для применения спецрежима

Какой бизнес разрешён для патента

Условия перехода на ПСН

Сколько стоит патент

Пример расчёта

Налоговые каникулы

Как купить патент

Сколько действует патент

Читайте также