И 6-НДФЛ - два вида отчетности по НДФЛ для налоговых агентов. При этом форма 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) - отчетность для всех налоговых агентов.
Бланк формы 6-НДФЛ содержит два раздела, в которых отражаются:
- обобщенные показатели (в этот раздел входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц — получателей дохода и пр.);
- информация о размере полученных физлицами доходов и удержанных из них сумм НДФЛ в разбивке по датам.
Заполнение отчета по форме 6-НДФЛ производится на основе данных о выплате доходов, предоставлении вычетов и удержании налога, содержащихся в налоговых регистрах по НДФЛ.
*Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.
Форма 6-НДФЛ: сроки сдачи
Форма 6-НДФЛ является ежеквартальной отчетностью и сдается в ИФНС в следующие сроки.
Форма 6-НДФЛ: в каком виде представлять
Если численность физлиц, которым в налоговом периоде выплачивались доходы, не превысила 24 человек, то сдать 6-НДФЛ вы можете на бумажном носителе. Если же численность таких физлиц составила 25 человек и более, то вы обязаны представить данную отчетность в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ , Письмо ФНС России от 05.11.2015 № БС-4-11/19263).
Форма 6-НДФЛ: за что могут наказать
Нарушение | Размер штрафа |
---|---|
Несвоевременное представление отчетности по форме 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) |
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными | 500 руб. за каждый расчет с ошибками (ст. 126.1 НК РФ) |
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) | 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи ( |
С 2016 года юр лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны формировать декларацию 6 НДФЛ ежеквартально, в отличие от 2 НДФЛ. Отчет сдается в том случае, если было начисление прибыли в отчетном году физ. лицам и отчисление с подоходного налога. При формировании расчета руководствуются приказом ФНС ММВ 7-11-450 и НК.
Эта инструкция предназначена для бухгалтера на все случаи жизни.
Формировать и сдавать отчет обязаны субъекты хозяйствования, в том числе и ИП, которые выплачивали в пользу физ. лиц прибыль, удерживали и перечисляли подоходный в казну. Сдавать отчет нужно как головным российским предприятиям, так и каждому филиалу по месту учета.
Если в компании в отчетном году работа приостановлена и никаких выплат, удержаний не было, сдавать декларацию не нужно.
Уведомить ИФНС следует, несмотря на разъяснения, а также отправить произвольное письмо с указанием причин непредставления справки. Второй вариант – решение сдать отчет по 6 НДФЛ с нулевыми показателями. Инспектор поймет, что хозяйственная деятельность на предприятии не ведется.
Отчетность по НДФЛ сдается в установленные даты (НК статья 230 п. 2).
В таблице приведены сроки сдачи расчета в 2018 году.
Изменения в декларации
Отчет 6 НДФЛ за 2017 год обязательно формируется на новом бланке. Ознакомиться с проектом можно на официальном сайте ФНС. Изменения коснулись титула и цифр штрих кода с 15202024 на 15201027.
Общие правила оформления расчета
Рассмотрим подробное заполнение отчета “для чайников”. Расчетами для него будут сведения из регистров аналитического учета.
- В первой части декларации формируют сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. При необходимости для полного отражения показателей, заполняют часть страниц;
- все страницы нумеруют.
При заполнении расчета 6 категорически запрещается:
- Вносить исправления корректором;
- применять печать с двух сторон листа;
- скреплять расчет степлером, это приводит к порче.
При заполнении отчета по форме 6 НДФЛ вручную используют только пасту черного, синего или фиолетового цвета. Для печати декларации в автоматическом режиме выбирают шрифт Courier New высотой 16-18.
- Для каждого показателя предназначено соответствующее поле, состоящее из какого – то количества ячеек. Для отражения даты предназначено 3 поля: отдельно для дня, месяца и года и разделены между собой точками;
- для отражения суммарных значений с сотыми единицами, число указывают в первом поле, копейки – после точки. Если значение суммы меньше количества отведенных ячеек, в пустых клетках ставят прочерки (14568956 ——-.56);
- в графах с суммарными показателями, если нет сведений для отражения, ставят 0;
- графы заполнять необходимо построчно, с начала графы слева направо. При отсутствии сведений ставят прочерки в незаполненных ячейках;
- сведения о суммарном выражении НДФЛ указывают только в «круглых» цифрах.
- Округление делается согласно общему правилу: значения до 50 округляются в меньшую сторону, больше 50 – до 1 рубля;
- документ составляется по каждому коду ОКТМО;
- каждая страница отчета подписывается руководителем либо лицом, утвержденным по приказу. Кроме того, проставляется дата формирования сведений.
- ИНН у организаций состоит из 10 цифр, в свободных клетках проставляются прочерки;
- поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют. Предприятия указывают КПП, который получен в инспекции по месту нахождения головной организации либо филиала;
- если отчет сдается впервые, в поле номер корректировки ставят нули. При подаче уточненных сведений – номер каждого уточняющего расчета (001, 002);
- указывают год, за который формируются сведения в ячейке «Налоговый период»;
- код налогового органа уточняется на официальном сайте ФНС. Из таблицы выбирают код места нахождения субъекта хозяйствования;
- вносят сведения о наименовании юр лица. Для ИП – полное фамилия, имя и отчество. Для организаций – сокращенное наименование согласно уставным документам. При отсутствии такого, вносят полное название;
- коды ОКТМО указывают по месту регистрации организации либо места жительства ИП. Узнать о них можно на официальном сайте ФНС;
- указать контактный телефон исполнителя, чтобы в случае возникновения вопросов инспектор мог быстро уточнить сведения;
- в ячейке «На страницах» указывают количество страниц декларации, включая титул;
- в графе «С приложением документов» проставляют количество страниц иных документов, которые прилагаются к отчету. Например, доверенность на право подписи;
- если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Далее в этом блоке указывают полные ФИО руководителя либо представителя (с указанием документа на право подписи), поставить дату и подписать каждый лист отчета.
Отчетность 1 части 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала календарного года. Блок граф 10-50 формируют отдельно для каждой ставки НДФЛ. Если одной страницы недостаточно, обобщенные показатели формируются на нескольких листах. Подведение итогов раздела выполняется на первом листе.
- 10 – ставка НДФЛ;
- 20 – сумма начисленной прибыли физ. лицам, какая облагается налогом;
- 25 – начисленные дивиденды;
- 30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году;
- 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20;
- 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25;
- 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога;
- 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один;
- 70 – удержанный подоходный налог;
- 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией;
- 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса.
Если материальная помощь представлена сотруднику в сумме, не превышающей 4000 рублей, сумма попадает под льготу. Не облагаемые доходы отражают по 20 строке и одновременно относят в поле 30.
Порядок заполнения второй части декларации по НДФЛ определяет полную расшифровку сведений о получении прибыли и удержанном налоге отчетного квартала.
- 100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130;
- 110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130;
- 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9);
- 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ;
- 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110.
Если в отношении прибыли, выплаченной за одну дату, и сроки перечисления НДФЛ разнятся, заполнять блок полей 100-140 нужно по каждому сроку передачи налога в бюджет.
Обязанность удерживать НДФЛ появляется в организации только в день получения прибыли.
Если численность организации менее 25 человек, подать отчет 6 НДФЛ можно на бумажном носителе. Если состав работников больше, представление только в электронном виде (НК статья 230 п. 2).
Отчет по эксель скачивают на официальном сайте ФНС и заполняют на компьютере с соблюдением требований.
Бумажный вариант сдавать можно по почте или на руки.
К ответственности за отчет привлекают и организацию, и лицо, отвечающее за заполнение. Штраф получится избежать, если ошибочные необходимые сведения обнаружены самостоятельно, и подан уточненный расчет по НДФЛ.
На руководителя или должностных лиц налаживают административное взыскание согласно КоАП статье 15.6 в сумме 300-500 рублей. Эта мера не распространяется на ИП, адвокатов и нотариусов (статья 15.3).
Если в результате камеральной проверки обнаружен факт несвоевременного перевода НДФЛ в казну или перечисление не в полном объеме, применяется статья 123НК РФ. Санкции будут в сумме 20% от размера не поступления налога.
Подробнее штрафы приведены в таблице.
Отражение досрочно выплаченного заработка и прибыли переходящего периода
При заполнении 6 НДФЛ могут возникнуть сложные ситуации в отражении прибыли и НДФЛ.
Заработная плата, начисленная и выплаченная в разных периодах, отражается во второй части отчета, в периоде ее выплаты. В поле 100 указывают последнее число месяца, в котором начислен заработок.
При досрочном перечислении прибыли, днем выплаты будет последнее число месяца. В этом случае ее приравнивают к авансовым платежам (комментарии в письме БС 4-11-5106). В поле 110 указывают срок удержания НДФЛ (день перечисления прибыли). В ячейке 120 – следующий за ним рабочий день.
Для отражения в отчете прибыли, начисленной и перечисленной в отчетные периоды, руководствуются письмом БС 4-11-8609. Здесь указано, что поля 70 и 80 для переходящей зарплаты не заполняются.
Как формируется отчет 6 НДФЛ, если прибыль начислена, но не выплачена
Если в отчетном периоде заработок начислен и по истечении квартала не выплачен с финансовыми трудностями, заполняют сведения за отчетный период только в первой части НДФЛ 6. Заполнение второй части в отношении этой прибыли не формируется.
В поле 20 указать начисленную оплату труда, а в 40 – подоходный налог. В графах 70 и 80 проставляются нули. Заполнение ячейки 70 расчета выполняется в том периоде, когда заработок будет перечислен.
Эта норма разъяснена в письмах ФНС:
- БС 3-11-553;
- БС 4-11-9194.
Отражение одновременно выплаченного заработка и листа нетрудоспособности
Для объединения выплаченных сумм во второй части декларации, нужно, чтобы совпали три даты:
- получение прибыли;
- удержания подоходного;
- законодательная мера в отношении передачи НДФЛ в казну.
Разбивать суммы по процентным ставкам не нужно.
Увольнение сотрудника
При увольнении физ. лицу выплачивается заработок за предыдущий и текущий месяц, компенсация за неиспользованный отпуск. Для этого случая формируют блоки во второй части отчета. Отдельно – заработок за прошлый месяц, отдельно – отражать компенсацию и оплату труда за текущий период.
Заключение
В статье рассмотрено пошаговое формирование декларации. Перед тем, как передать в инспекцию, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения. Годовой отчет сопоставляется с отчетом 2 НДФЛ. В случае если при проведении камерального контроля будут обнаружены отклонения, представляют объяснения и подают уточненку. Кроме того, это вызовет дополнительную проверку в организации.
В прошлом году законодатели ввели новую форму налоговой отчетности, которая должна представляться всеми работодателями с существующими трудовыми контрактами с физлицами. Этот отчет является дополняющей формой, которую нужно заполнить дополнительно к существующему отчету 2-НДФЛ. Законом регулируется порядок составления 6-НДФЛ инструкция по заполнению.
Налоговое законодательство в части 6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что его необходимо формировать налоговым агентам в отношении сумм начисленных доходов физлицам.
К данной категории относятся компании, предприниматели, которые привлекают наемный труд по трудовым и гражданским контрактам. Также должны передавать 6-НДФЛ лица, которые выступают источником дохода в отношении операций с ценными бумагами, другими инструментами финрынка и т. д.
Обязанность по сдаче 6-НДФЛ инструкция по заполнению распространяется как на хозяйствующих субъектов внутри страны, так и на иностранные компании, представительства, обособленные подразделения, у которых деятельность ведется на территории нашего государства.
Сдавать отчет также надо нотариусам, юристам, врачам, ведущих частную практику с привлечением физлиц, для которых они выступают источником дохода.
Внимание! Обязанность по сдаче 6 НДФЛ распространяется также на физлиц, имеющих договоры с другими физлицами, в результате которых у последних появляется доход.
Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ
Передавать в ИФНС пустой отчет согласно 6-НДФЛ инструкция по заполнению нет необходимости:
- Когда в рассматриваемом отчетном периоде, даже при наличии работников, им не осуществлялось начисление и выплата дохода.
- В случае если у ИП или организации нет наемных сотрудников.
- За отчетный период хозяйствующий субъект не осуществлял деятельность.
Этот момент упоминается в нескольких поясняющихся письмах, подготовленных налоговыми органами. Однако, в подобных ситуациях желательно в ИФНС все же направлять пояснительные письма, в которых обосновывается причина несдачи отчета.
Для компаний, у которых руководитель является единственным работником, необходимо подавать отчетность по установленной форме. Если проигнорировать данный момент, то к организации могут быть применены меры административной ответственности.
Освобождается фирма от представления 6НДФЛ только если директору никакие выплаты не начислялись и не производились.
6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что нулевая отчетность по данной форме существует. В нее нужно включить:
- Титульный лист.
- Раздел 1, где все показатели равняются 0.
- Раздел 2 - его можно вообще не оформлять, либо прочеркивать все предусмотренные графы.
6-НДФЛ сроки сдачи в 2017- 2018 году
Нормы налогового права определяют, что данный отчет оформляется поквартально, поэтому его отчетными периодами являются: первый квартал, первое полугодие, за девять месяцев, год.
По отчету 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году остались такими же, как и были в предшествующем периоде. Эту форму надо направить в налоговую не позже окончательного дня месяца, идущего за отчетным, а по итогу за год - до первого апреля года, идущего за отчетным. Если сроки сдачи попадают на выходной или праздничные дни, то окончательной датой является дата следующего за ним рабочего дня.
6-НДФЛ в 2017 году сроки сдачи, таблица:
Даты подачи 6 НДФЛ в 2018 году будут следующими, таблица:
Куда предоставляется отчетность
6-НДФЛ инструкция по заполнению следует субъектам представлять:
- Юрлица - направляют отчеты по формату 6 НДФЛ по месту своего нахождения.
- Филиалы и представительства по месту своего нахождения. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые имеют право выбирать отправлять отчет по месту расположения головного предприятия, или же отдельного подразделения.
- Предприниматели - сдают отчеты по месту постановки на учет, то есть по своей прописке.
- Нотариусы, юристы, граждане - по месту своего жительства.
Способы сдачи отчетности
Нормы закона устанавливают следующие способы сдачи отчетности:
- Представление отчета 6-НДФЛ на бумаге - инспектору в руки передается две копии отчета, после чего он его проверяет и на одном из них ставит отметку о приеме и передает его представителю налогового агента. Этот способ доступен только в том случае для субъекта бизнеса, если численность работников у него не больше 25 человек.
- Сдача бланка 6-НДФЛ осуществляется через электронный канал связи. Для этого необходимо наличие , договора со спецоператором связи, специализированной программы.
Правила заполнения отчетности
При заполнении отчета нужно соблюдать некоторые правила:
- Суммы налога всегда указываются только целыми числами, без копеек. Если налог имеет дробную часть больше 50 копеек, то происходит увеличение на 1 рубль, если меньше - отбрасывается.
- Доходы и расходы, которые были получены в валюте, указываются на основании определенного Центробанком курса на даты получения и расходования;
- Если допущена ошибка, то применять средство типа «Штрих» либо аналогичные для ее исправления нельзя. Нужно этот лист заполнить еще раз;
- Распечатка отчета производится только на одной стороне листа. Двухсторонняя распечатка не допускается;
- Если отчет скрепляется степлером, то это нужно сделать аккуратно в самом углу документа, без порчи листов.
- Если в графу записывается цифровое значение, то вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми нужно в конце прочеркнуть;
- Если заполнение отчета производится от руки на чистом бланке, то делать это необходимо ручкой с черными, фиолетовыми либо синими чернилами.
Бланк и образец заполнения формы
6-НДФЛ инструкция по заполнению
Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения, чтобы знать, как правильно оформить декларацию.
Образец заполнения титульного листа
Сначала на лист необходимо занести коды ИНН и КПП. Если отчет подает предприниматель, то у него код КПП отсутствует - в этом случае поле нужно полностью прочеркнуть. Затем записывается номер листа в общей пачке отчета. Обычно это 001.
В поле «Период представления» заносится шифр, соответствующий периоду, за который подается отчет. Это могут быть:
- 21 - сдается за первый квартал;
- 31 - сдается за полугодие;
- 33 - сдается за девять месяцев;
- 34 - сдается годовой отчет.
В следующее поле записывается номер года, за который составляется документ.
Следующим этапом записывается код ФНС, а также место нахождения налогоплательщика. Здесь могут быть значения:
- 120 - сдается по месту проживания предпринимателя;
- 212 - сдается по нахождению компании.
В большое поле записывается без сокращения полное название компании либо Ф.И.О. предпринимателя. Если вносятся данные ИП, то каждая часть записывается с новой строки. Все клетки, которые оказались незаполненными, необходимо прочеркнуть.
Следующим этапом указывается и номер телефона.
Рядом находятся графы, в которые нужно внести общее число листов в отчете, а также сколько документов идут как приложения.
В нижней части титульного листа информация записывается слева:
- Если отчет подается лично налогоплательщиком, ставим «1». Далее указываем ФИО директора.
- Если подается представителем - то ставим «1», а в пустое поле записываются сведения о выданной доверенности. Копия же доверенности прикладывается к отчетности.
Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти данные уже указаны выше.
Образец заполнения Раздел №1
бухпроффи
Важно! В этот раздел заносятся сведения нарастающим итогом с начала текущего года и по конец отчетного периода.
На странице указываются суммы начисленного с начала года дохода по всем сотрудникам, а также определенный и удержанный налог. Если у какого-то работника в течение года производилось удержание налога по нескольким ставкам сразу, то для каждой из них нужно оформить отдельный лист с разделом 1.
Внимание! В той ситуации, когда составляется несколько листов с разделом 1, то итоговые показатели по строкам 060-090 проставляются только на первом, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.
6-НДФЛ инструкция по заполнению раздела 1:
- 010 - ставка, по которой удерживался налог;
- 020 - общая сумма дохода, который облагается указанной ставкой, с начала года;
- 025 - сумма дохода по дивидендам с начала указанного года;
- 030 - сумма предоставленных работникам налоговых вычетов с начала года;
- 040 - сумма налога, которая рассчитана по указанной ставке с начала года;
- 045 - сумма налога, рассчитанных с дивидендов, с начала года;
- 050 - размер перечисленного авансового фиксированного платежа по налогу;
- 060 - общее число работников, у которых за текущий период есть доход, облагаемый указанной ставкой;
- 070 - общая сумма налога с начала года;
- 080 - размер доходов, по которым не удалось удержать налог;
- 090 - размер налогов, возвращенных назад.
Образец заполнения Раздел №2
В этот раздел вносятся суммы, относящиеся только к текущему периоду. Здесь необходимо указать даты:
- Когда работник получил доход;
- Когда с него удержали налог;
- Когда он был перечислен.
Также на каждую группу дат записываются сумма дохода и размер налога.
Формацию в строки необходимо вносить следующим образом:
- 100 - записывается дата, когда был получен доход из строки 130;
- 110 - дата, когда с этого дохода был удержан налог;
- 120 - дата, когда было произведено перечисление налога;
- 130 - сумма дохода за эту дату;
- 140 - размер налога, который был удержан с суммы в дату, записанную в строке 110.
бухпроффи
Важно! Если в один и тот же день работниками было получено несколько видов доходов, у которых различаются дни удержания либо отправления налога, то каждый такой доход необходимо показывать отдельной строкой. Иначе можно произвести объединение.
Одним из нюансов заполнения отчета является соблюдение фактических сроков получения дохода и удержания. Так, если доход был получен в последнем месяце одного отчетного периода, а налог перечислен в первый месяц следующего, то в первой декларации он показывается только в Разделе 1, а во второй - только в Разделе 2.
Часто задаваемые вопросы при заполнении формы
Порядок отражения компенсации при увольнении
Порядок отражения в отчете компенсации при увольнении сход с отражением расчета по зарплате, однако эти выплаты должны показываться разными строками.
Порядок заполнения раздела 2 такой:
- В строку 100 и 110 заносится дата выдачи компенсации;
- В строку 120 - последующий день работы;
- В строках 130 и 140 - размеры компенсации и удержанного налога.
Как отразить премии
При отражении премии необходимо ориентироваться на приказ, которым она была установлена. Завершающий день месяца, когда было издано такое распоряжение, является днем когда получен доход.
Раздел 2 оформляется следующим образом:
- В строку 100 записывается завершающий день месяца, когда был составлен приказ;
- Строка 110 - дата выдачи премии сотруднику;
- Строка 120 - дата отправки налога (обычно последующий день после выплаты).
- Строки 130 и 140 - сумма премии и удержанного с нее налога.
Порядок отражения больничных
В документе отражаются только те больничные, на которые нужно начислять НДФЛ. В противном случае, не сойдутся контрольные соотношения в Разделе 1. Пособие по беременности и родам в отчет не включается!
- В строки 100 и 110 записывается дата отправки больничных;
- В строке 120 - завершающий день месяца, когда выполнялась выплата. Если последний день попал на выходной, то заносится ближайший далее рабочий день.
- В строке 130 - сумма больничных вместе с налогом;
- В строке 140 - сумма налога.
Как в 6-НДФЛ отразить отпускные
Отпускные выплаты в отчет необходимо включать в том месяце, когда они были выданы работнику. Если отпускные были начислены, но не выданы - то в документ они не вносятся.
В разделе 1 в строку 020 заносятся все суммы отпускных, которые были выданы в этом месяце вместе с НДФЛ. В строках 040 и 070 - сумму налога.
Раздел 2 нужно оформлять следующим образом:
- В строках 100 и 110 записывается дата отправки отпускных;
- В строке 120 - завершающий день месяца, когда производилась выплата. Если последний день попал на выходной, то проставляется следующий рабочий день.
- В строке 130 - сумма отпускных вместе с налогом;
- В строке 140 - сумма налога.
Все отпускные, выплаченные в один день, можно объединить в одну запись.
бухпроффи
Важно! Если отпускные выплачиваются в последний месяц квартала, и завершающий день месяца (день отправки налога) выпадает на выходной, то такие выплаты нужно включать в документ уже в следующем квартале.
Как учесть зарплату выданную в следующем месяце
Организация обязана выплатить зарплату двумя частями - аванс и оставшаяся часть. Аванс выдается в тот же месяце, за которой начисляется. Поскольку НК не признает его доходом (если только он не выплачен в завершающий день месяца), то и показывать его в отчете не нужно.
Сумма заработка вносится по дате его выдачи. Отражать это необходимо следующим образом:
- В строку 100 заносится завершающий день месяца, за который рассчитана зарплата;
- В строке 110 - дата выдачи зарплаты и снятия налога;
- В строке 120 - последующий рабочий день, когда происходит перечисление налога.
- В строке 130 - полный размер зарплаты с учетом аванса;
- В строке 140 - сумма налога.
Как учесть зарплату выданную в тот же месяц
Поскольку ТК определяет, что организация не имеет права задерживать выдачу зарплаты, а выплата заранее никак не нарушает установленные права сотрудников, допускается выдать всю зарплату в месяце начисления. Особенно это актуально для конца года, когда некоторые компании стараются рассчитаться с работниками до новогодних каникул.
Отражается такая выдача таким образом:
- В строке 100 записывается завершающий день месяца;
- В строке 110 - день выплаты зарплаты;
- В строке 120 - последующий рабочий день (уплата НДФЛ);
- В строки 130 и 140 - размеры зарплаты и налога.
Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ
Как и для других отчетов, предусмотренных законодательством, для этого также предусмотрена ответственность при срыве сроков подачи, или если был нарушен порядок заполнение 6-НДФЛ.
Если бланк так и не был подан в налоговую службу, то взимается штраф в сумме 1000 руб. по каждому месяцу просроченного срока. При этом он назначается даже за неполный месяц.
Еще один вид ответственности - несоблюдение формы, в которой нужно сдавать отчет. Если налогоплательщик отправил в инспекцию 6-НДФЛ в недействующем формате, то ему грозит штраф в 200 руб. по каждому сданному неверно таким образом отчету.
НК включает в себя наказание за сдачу отчета, в котором умышленно или случайно были указаны неверные или искаженные сведения. Размер наказания за такой проступок составляет 500 руб. по каждому документу, в котором была допущена ошибка.
Чтобы избежать подобного рода нарушений, желательно при оформлении отчета применять 6-НДФЛ инструкция по заполнению, а непосредственно документ подготавливать с использованием специальных компьютерных программ, которые позволяют избежать большинства ошибок.
Если в отчете была допущена ошибка, но организация ее обнаруживает сама, до момента проверки инспектором, и сдает корректирующий отчет, то она освобождается от такого рода наказания.
бухпроффи
Важно! Если с определенной даты подачи декларации прошло 10 дней, а она так и не была сдана, инспекция наделена правом в этом случае приостанавливать операции по расчетному счету.
Что такое 6-НДФЛ?
Напомним вкратце об особенностях данной формы. Рассматриваемый отчет стал применяться с 2016 года. Формат, порядок заполнения и предоставления документа регламентированы приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В отчет 6-НДФЛ включается обобщенная информация об оплате труда и иных доходах сотрудников, а также о сумме подоходного налога, которые работодатель как налоговый агент (НА) исчислил и удержал за отчетный период.
6-НДФЛ является ежеквартальным отчетом.
Срок отправки:
- за 1-й квартал, 6 и 9 месяцев — должен приходиться на последний день месяца, следующего за отчетным периодом,
- за год — крайней датой предоставления является 1 апреля года, следующего за отчетным.
Рассмотрим, кто должен сдавать отчет 6-НДФЛи есть ли для кого-нибудь исключения в обязанности его предоставления.
Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ?
Лица, для кого сдавать 6-НДФЛ — обязанность для выполнения функции НА по НДФЛ, названы в п. 1 ст. 226 НК РФ.
- из российских компаний;
- нотариусов, которые ведут частную практику;
- адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
- обособленных подразделений (ОП) зарубежных организаций в РФ.
Отметим, что НА-ИП, зарегистрированные по месту осуществления деятельности в связи с применением УСН, но совмещающие ее с ЕНВД, подают отчет в отношении доходов своих сотрудников и удержанных с них налогов по каждому месту учета с указанием ОКТМО, соответствующего местонахождению торговой точки.
При этом функция НА по НДФЛ может быть выполнена только после фактической выплаты дохода в пользу физических лиц. Это связано с тем, что до перечисления дохода обязанности удержания налога у работодателя не возникает.
Нужно ли обособленным подразделениям российских компаний предоставлять 6-НДФЛ?
ОП российских фирм также обязаны отчитываться перед ФНС об удержанном налоге. На то, что делать это необходимо, указывает п. 2 ст. 230 НК РФ. При этом то, кому сдавать 6-НДФЛ из таких «раскинутых» по всей России компаний, порой не знают многие работодатели. Однако в такой ситуации порядок оформления разделов 1 и 2 отчета идентичен с порядком оформления аналогичных разделов головного офиса.
Основные отличия будут возникать в титульном листе, а именно:
- код контролирующего органа будет указан по месту учета такого подразделения;
- КПП проставляется в соответствии с КПП данного ОП;
- код ОКТМО также должен соответствовать конкретному территориальному делению такого ОП.
Льготные условия предоставления отчета при наличии ОП предусматривает НК РФ для крупнейших налогоплательщиков: лишь они вправе выбирать, куда подавать 6-НДФЛ — по месту учета головной организации или по месту учета ОП. При этом на титульном листе при предоставлении отчета по месту учета крупнейшего налогоплательщика также должно отражаться КПП и ОКТМО самого подразделения.
Отметим, что контролирующие органы не разделяют такую позицию, указывая на то, что крупнейшие также должны отчитываться по месту учета ОП (письмо Минфина РФ от 19.12.16 № БС-4-11/24349@).
Кому надо заполнять 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения?
Кто сдать 6-НДФЛобязан при закрытии ОП? Таким вопросом может озадачиться любая компания, принявшая решение о ликвидации подразделения. При закрытии ОП последний отчет необходимо направить по месту учета такого ОП, заполнив титульный лист в соответствии с данными закрываемого ОП. При этом в 6-НДФЛ должны попасть суммы за период с начала года или с момента постановки на учет, если это ОП открыто в текущем году, до даты принятия решения о закрытии.
Пример
ООО «Путь» приняло решение о ликвидации обособленного подразделения, зарегистрированного в ИФНС по г. Красноярску. При этом сама организация стоит на учете в ИФНС по г. Москве. Решение о ликвидации принято 25 июля 2017 года.
Период |
Оплата труда, руб. |
НДФЛ , руб. |
Январь |
100 000 |
13 000 |
Февраль |
65 000 |
|
Март |
85 000 |
11 050 |
Апрель |
50 000 |
|
68 000 |
||
Июнь |
74 000 |
|
Июль |
89 000 |
11 570 |
Итого |
531 000 |
69 030 |
Все сотрудники были уволены в июне 2017 г. 23 июля 2017 г. ОП ООО «Путь» выплатило вознаграждение физлицу по договору ГПХ за перевозку оргтехники и мебели в головной офис в размере 89 000 руб. Ставка налога — 13%.
С учетом вышеприведенных разъяснений ООО «Путь» следует подать 6-НДФЛ в ИФНС по Красноярску, заполнив следующую информацию:
- в титульном листе период представления — 53 (за 9 месяцев);
- КПП — ОП Красноярск;
- ОКТМО — ОП Красноярск;
- код места представления — 220;
- раздел 1:
- 010 — 13%,
- 020 — 531 000,
- 070 — 69 030;
- раздел 2:
- 100 — 23.07.2017,
- 110 — 23.07.2017,
- 120 — 23.07.2017,
- 130 — 89 000,
- 140 — 11 570.
Рассмотрим, кто сдает форму 6-НДФЛпри аренде активов у физлиц.
Сдавать ли 6-НДФЛ по выплатам физлицу за аренду?
При перечислении арендных платежей физлицу, который не ведет деятельности как ИП, компании по правилам НК РФ присваивается статус НА по отношению к этому лицу (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Суммы вознаграждения, которое платит НА согласно арендному контракту с физлицом, считаются доходом последнего, так как выполняются все условия, предусмотренные ст. 226 НК РФ.
Помимо этого, НА следует предоставить сведения в отношении доходов и НДФЛ такого физлица. НА в данном случае также обязан осуществить расчеты суммы НДФЛ и произвести удержание ее в регламентированные гл. 23 НК РФ сроки. То есть 6-НДФЛ налоговый агент сдать обязан. При этом отметим, что дата такого удержания будет соответствовать дате, когда доход был выплачен согласно договору аренды (ст. 226 НК РФ). Также с учетом положений данной нормы, сам налог необходимо уплатить либо в день выплаты арендной платы, либо на следующий день.
Когда можно не сдавать 6-НДФЛ?
Возможность не сдавать 6-НДФЛ существует, только если работодатель не осуществлял выплаты в адрес физлиц.
Такое может случиться при условии, если:
- компания проходит первые ступени становления бизнеса и у нее нет наемных работников;
- финансовое состояние работодателя не позволяет осуществлять какие-либо выплаты по причине отсутствия или нехватки денег, поэтому наемных работников позволить себе не может.
Но важно добавить, что даже если НА оплатил труд наемных сотрудников лишь в начале года, а в дальнейшем на протяжении всего года таких выплат работодатель не производил, обязанность по предоставлению отчета сохраняется в течение налогового периода. Заполнение формы за каждый отчетный период необходимо будет осуществить с учетом указанных выплат.
В этом случае НА, кому сдавать 6-НДФЛнеобходимо, действуют так:
- в разделе 1 за каждый отчетный период указывают показатели, аналогичные данным отчета за период выплаты;
- раздел 2 за последующие периоды не заполняют — в этом нет необходимости, так как в нем отображаются данные за текущий квартал.
Чтобы процесс заполнения не составлял большого труда, в настоящий момент существует много специализированных программ, позволяющих сформировать отчет без ошибок.
Обязан ли работодатель подавать нулевой отчет 6-НДФЛ?
В случае когда данных для представления у НА нет, нужно сообщить об этом по месту учета. В противном случае налоговики могут подумать, что отчет не предоставлен умышленно, и предъявят соответствующие санкции. Ведь согласно п. 2 ст. 230 НК РФ работодатели обязаны подавать такую форму. Если контролирующие органы по каким-либо причинам посчитают, что НА выплачивал доход, но отчет не подал, санкции могут быть применены неблагоприятные, вплоть до блокировки расчетного счета.
В связи с этим лучше предупредить налоговиков обо всех фактах, позволяющих получить преимущество в отношении предоставления отчета. Другим выходом из ситуации может быть подача нулевого отчета, что ФНС делать разрешает (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Такой отчет также поможет избежать штрафов.
Штрафы за непредоставление отчета 6-НДФЛ
Понятие «непредоставление отчета» характеризуется двумя ситуациями:
- Отчет не предоставлен совсем.
- Отчет предоставлен после положенного срока.
Штраф за данный вид налогового нарушения составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, при этом отсчет такого месяца осуществляется с последнего дня, предусмотренного для срока сдачи.
Если же такая просрочка будет более 10 рабочих дней, налоговики вправе осуществить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
За отражение в форме недостоверных данных на работодателя наложат санкции в размере 500 руб. в отношении каждого отчета с неверными сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Нарушение способа подачи отчета приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет (ст. 119.1 НК РФ). Напомним, что, если численность сотрудников у НА меньше 25 человек, он может подавать отчет на бумаге. Если численность превышает указанное значение, предоставление формы возможно только в электронном формате.
Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !
Кроме того, возможно применение административных санкций к должностным лицам работодателя. Размер этих штрафов варьируется от 300 до 500 руб. на одно такое лицо (ст. 15.6 КоАП РФ).
Те лица, кто сдает 6-НДФЛ, обязаны внимательно подходить к вышеуказанным аспектам во избежание санкций.
Перечень лиц, кому сдавать 6-НДФЛобязательно, приведен в ст. 226 НК РФ. При этом всем тем, кто сдавал 6-НДФЛ и будет сдавать,необходимо учитывать много важных моментов при оформлении отчета. 6-НДФЛ хоть и новый отчет, но вопросы в отношении его использования довольно часто освещают контролирующие органы, помогая работодателю избежать серьезных ошибок при заполнении формы.
Налоговые агенты обязаны представлять в ИФНС Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Форма Расчета, Порядок его заполнения и представления утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . А какие сроки сдачи этой отчетности в 2019 году? Расскажем об этом в нашей консультации.
Когда сдавать 6-НДФЛ
Налоговые агенты составляют форму 6-НДФЛ ежеквартально нарастающим итогом: за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За первые три отчетных периода отчет сдается в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на 2 месяца: сдать форму 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
При этом важно учитывать, что если последний день сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно будет без последствий в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
С учетом приведенных выше требований и учитывая данные о выходных и нерабочих праздничных днях в 2019 году, сроки подачи формы 6-НДФЛ в 2019 году следующие:
За 2019 год Расчет нужно сдать не позднее 01.04.2020.
Чтобы не ошибиться, до какого числа нужно сдать Расчет 6-НДФЛ и другие формы бухгалтерской и налоговой отчетности, можно воспользоваться .