Гражданско-правовое регулирование договора финансовой аренды (лизинга)

Уступка прав в рамках лизинговой сделки

Уступка прав лизингополучателем

Прежде всего необходимо отметить, что лизингополучатель, не являясь собственником имущества, лишен права им распоряжаться, т. е. совершать сделки, предусматривающие переход права собственности на имущество к третьему лицу (продавать предмет лизинга, вносить его в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ). Лизингополучатель не вправе передавать предмет лизинга в залог, поскольку этим правом обладает только собственник имущества (ст. 335 ГК РФ).

Совершение иных действий в отношении имущества, являющегося предметом договора лизинга, допускается исключительно с письменного согласия лизингодателя. Несоблюдение условия о письменном согласии лизингодателя влечет признание сделки ничтожной.

К действиям, связанным с уступкой лизингополучателем прав по договору лизинга, относятся передача имущества в сублизинг и заключение договора перенайма.

Уступка лизингополучателем прав по договору лизинга обычно обусловлена либо неплатежеспособностью лизингополучателя, либо отсутствием у него необходимости в использовании имущества, в том числе необходимости переоформить имущество и обязательства, основанные на его использовании, на дочернюю или партнерскую организацию.

В первом случае необходимо будет заключить договор перенайма, который позволяет исключить неплатежеспособного лизингополучателя из субъектного состава правоотношений. Такая необходимость обусловлена тем, что, согласно статье 615 ГК РФ, при заключении договора сублизинга обязанным перед лизингодателем остается лизингополучатель.

При этом необходимо учитывать, что если договор сублизинга предусматривает обязательства сублизингополучателя уплачивать платежи непосредственно на счет лизингодателя, такие платежи не могут быть отнесены на расходы сублизингополучателя 1 . В обеих ситуациях лизингодатель и сублизингополучатель сохраняют зависимость от лизингополучателя, что, естественно, не нужно ни тому ни другому.

При перенайме в соответствии с положениями той же статьи 615 ГК РФ происходит полная замена лица в обязательстве. То есть место одного лизингополучателя занимает другой лизингополучатель, к которому переходят все права и обязанности первого по договору лизинга. Таким образом, договор лизинга остается неизменным, за исключением наименования лизингополучателя. Поскольку к перенайму применяются общие правила о перемене лиц в обязательстве, договор перенайма не может быть заключен без согласия лизингополучателя, но сложно предположить, что он откажется от заключения такого договора в ситуации неплатежеспособности. Нарушение лизингополучателем условий договора дает лизингодателю право на его расторжение и изъятие имущества. В результате чего лизингополучатель не только лишится права пользования имуществом и права на его выкуп по истечении срока действия договора, но и будет вынужден компенсировать убытки лизингодателя.

В результате же заключения договора перенайма лизингополучатель не только не понесет дополнительных затрат, но и получит возможность уступить свои права по договору лизинга за определенную сумму (пусть и несравнимую с суммой выплаченных лизинговых платежей). Размер такой суммы, естественно, определяется путем переговоров.

Отдельного внимания при перенайме заслуживает вопрос о требованиях нового лизингополучателя к поставщику имущества. В отличие от ситуации с сублизингом указанный вопрос законодательством не урегулирован. В силу этого новому лизингополучателю целесообразно обязать лизингодателя уведомить поставщика о такой смене, а также предусмотреть свое право предъявлять к поставщику требования в случае обнаружения недостатков товара, в том числе связанных с гарантийными обязательствами.

Право на передачу имущества в сублизинг прямо предусмотрено статьей 8 Закона о лизинге. Лизингополучатель может с письменного согласия лизингодателя передать предмет лизинга в сублизинг. Однако при этом лизингополучатель остается ответственным перед лизингодателем за своевременную и полную уплату лизинговых платежей.

При заключении договора сублизинга необходимо учитывать следующие законодательные требования:

договор сублизинга не может быть заключен на срок, превышающий срок действия договора лизинга (ст. 615 ГК РФ);

в случае расторжения договора лизинга сублизингополучатель имеет право на заключение договора лизинга на условиях заключенного договора сублизинга и в пределах установленного им срока (ст. 618 ГК РФ);

при передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга (ст. 8 Закона о лизинге).

Для нового лизингополучателя в подобных случаях может возникнуть и вопрос о приобретении права собственности на имущество по истечении срока действия договора аренды. Вопрос о переходе права собственности на имущество может быть решен в рамках статьи 624 ГК РФ, т. е. заключением договора аренды с правом выкупа.

Законодательство предъявляет требование о письменном согласии лизингодателя на заключение лизингополучателем договора сублизинга. Такое согласие может быть оформлено как письмо. Но, учитывая, что для лизингодателя является существенным соблюдение сублизингополучателем обязательств лизингополучателя, ему целесообразно выступить в качестве третьей стороны в договоре сублизинга. А для этого в договоре лизинга необходимо предусмотреть условие, в соответствии с которым имущество передается в сублизинг на основании трехстороннего договора. Соответственно, и все изменения будут вноситься в договор сублизинга с подписанием трехстороннего документа.

Поскольку ответственным перед лизингодателем остается лизингополучатель, для лизингодателя не имеет значения стоимость услуг по предоставлению имущества в сублизинг. Фактически же размер сублизинговых платежей будет определяться исходя из того, возникнет ли у сублизингополучателя право на выкуп имущества по его остаточной стоимости после истечения срока действия договоров сублизинга и лизинга. В соответствии с законодательством о лизинге право на выкуп лизингового имущества по истечении срока действия договора и после уплаты всей суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости предоставлено лизингополучателю.

Заключая договор лизинга, лизингодатель принимает на себя обязанность продать имущество по остаточной или близкой к остаточной стоимости лизингополучателю. Соответственно, ни законодательство, ни договор лизинга не налагают на лизингодателя обязанности продать имущество сублизингополучателю. Исходя из этого сублизингополучатель и должен согласовывать условия договора лизинга.

По истечении срока действия договора, при оформлении перехода права собственности на имущество, необходимо учитывать следующие факторы:

лизингополучатель выплатил какую-то часть лизинговых платежей и, отказываясь от права на выкуп имущества по истечении срока действия договора, вправе требовать компенсации этих сумм;

собственником имущества в течение всего срока действия договора сублизинга остается лизингодатель, и переход права собственности к сублизингополучателю возможен только после перехода права собственности к лизингополучателю. То есть в данном случае продажа имущества лизингополучателем будет условной сделкой, поставленной в зависимость от того, перейдет ли право собственности к лизингополучателю по истечении срока действия договора лизинга, что,естественно, влечет для сублизингополучателя дополнительные риски.

Решением указанной проблемы могло бы стать подписание трехстороннего соглашения, в соответствии с условиями которого лизингополучатель уступает право на выкуп имущества сублизингополучателю, а лизингодатель принимает на себя соответствующую обязанность.

Уступка прав лизингодателем

В соответствии со статьей 18 Закона о лизинге лизингодатель может передать (переуступить) свои права и обязанности третьему лицу как полностью, так и частично (договор цессии). Кроме того, лизингодатель -- собственник имущества -- вправе передать предмет договора лизинга в залог на стадии заключения договора (залог имущества, которое будет приобретено в будущем), а также в течение срока действия договора лизинга. Помимо этого лизингодатель вправе продать имущество, являющееся предметом договора лизинга.

Итак, лизингодатель может переуступить свои права по договору лизинга полностью или частично (как правило, один или несколько лизинговых платежей, в том числе просроченных). Уступка прав по договору лизинга будет бесспорной, если произойдет замена лизингодателя и при этом к новому лизингодателю перейдет право собственности.

Частичная уступка требования возможна, если требование является делимым, т. е. если требование может быть разделено на части без ущерба (утраты свойств остальных его частей). Но более весомым аргументом являются положения статьи 18 Закона о лизинге, которая прямо предусматривает право на частичную уступку прав в рамках лизинговых правоотношений.

В этом случае необходимо учитывать, что лизингодатель продает имущество, обремененное обязательствами не только со стороны лизингополучателя, но и с его стороны (обязательство продать имущество по истечение срока действия договора), а следовательно, к такой продаже имущества будут применимы общие положения о переводе долга, предусмотренные статьей 391 ГК РФ. В соответствии с указанной статьей перевод долга допускается исключительно с согласия кредитора, т. е. необходимо получить согласие лизингополучателя на продажу имущества.

Во избежание последующих споров с лизингополучателем на стадии заключения договора целесообразно предусмотреть право продавца на продажу имущества третьему лицу без указания его наименования

Рассматривая вопросы о правовых последствиях продажи имущества, лизингополучателю также необходимо учитывать общие положения ГК РФ об аренде. В соответствии со статьей 617 переход права собственности на сданное в аренду имущество другому лицу не является основанием для расторжения или изменения договора. Таким образом, на новом собственнике имущества, как и на лизингодателе, лежат обязанности, предусмотренные договором лизинга, в том числе обязанность передать право собственности на имущество по истечении срока действия договора.

Итак, в случае продажи лизингодателем имущества третьему лицу какие-либо дополнительные риски не возникают.

Говоря о продаже предмета договора лизинга и его залоге, так же следует учитывать, что в соответствии с пунктом 3 статьи 18 Закона о лизинге лизингодатель обязан уведомить лизингополучателя о правах третьих лиц на предмет лизинга. В то же время Закон не предусматривает ни форму такого уведомления, ни последствия нарушения указанного требования.

И в заключение несколько слов о факторинговых операциях. Факторинг в соответствии со статьей 825 ГК РФ является лицензируемым видом деятельности. При этом законодательство о лицензировании не содержит норм, предусматривающих порядок и условия лицензирования факторинговой деятельности для юридических лиц, за исключением кредитных организаций. Таким образом, в настоящее время договор факторинга может быть реализован только с участием кредитной организации. Что касается содержания сделки, то финансирование под уступку денежного требования может осуществляться в форме кредита, предоставляемого лизингодателю и обеспеченного лизинговыми платежами, а также в форме приобретения кредитной организаций прав в отношении лизингового контракта. Учитывая возмездность услуги для лизингодателя, лизинговые компании идут на такие сделки в достаточно редких случаях, то же касается и обеспечения кредита лизинговыми платежами. Таким образом, в настоящее время количество факторинговых сделок фактически близко к нулю.

Защита интеллектуальной собственности в рамках Таможенного союза

Область интеллектуальной собственности является сосредоточением интересов различных социальных групп, каждый из которых не может быть реализован в полном объеме...

Защита прав национальных меньшинств

Проблемы защиты меньшинств и предоставления им особых прав и гарантий поднимались представителями различных государств при выработке Статута Лиги Наций. Однако в Статут не вошли ни принцип национального, расового или религиозного равенства...

Объекты интеллектуальных прав и их делимость

Обе спорящие стороны употребляют словосочетание "уступка патента". Это словосочетание не совсем точно. Ведь в соответствии со ст. 1354 ГК РФ патент на изобретение представляет собой документ...

Основы земельного права

Недвижимое имущество (недвижимость), права на которое подлежат государственной регистрации - земельные участки, участки недр и все объекты, которые связаны с землёй так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно...

Перемена лиц в обязательстве

Особый интерес представляют вопросы, касающиеся специальной правосубъектности кредиторов, а также связанные с заменой кредитора в обязательстве при сохранении содержания самого обязательства. По мнению некоторых практиков...

Понятие и виды вещных прав

Коммерческие организации и иные юридические лица, являющиеся собственниками принадлежащего им имущества, строят свои отношения на основе частно -- правовых принципов...

Договор финансовой аренды (лизинга) - основополагающий правовой документ, определяющий порядок и условия осуществления лизинговой сделки, регулируемый нормами ГК РФ (ст.665-670) и Законом о лизинге...

Прекращение обязательств

В случае уступки требования (ст.412 ГК РФ) должник вправе зачесть против требования цессионария (финансового агента) свое встречное требование к цеденту (клиенту). Зачет производится, если требование возникло по основанию...

Прекращение обязательств

В случае уступки требования (ст.412 ГК РФ ст.412 ГК РФ) должник вправе зачесть против требования цессионария (финансового агента) свое встречное требование к цеденту (клиенту). Зачет производится, если требование возникло по основанию...

Разные учёные неодинаково комментируют ч. 2 п. 1 ст. 382 ГК РФ: "Правила о переходе прав кредитора к другому лицу не применяются к регрессным требованиям". Так, Е.В. Кабатова поясняет: "При регрессных требованиях уступка требования не допускается...

Сделки, направленные на изменение сторон в обязательствах

В ст. 384 ГК РФ установлена диспозитивная норма о переходе права требования к новому кредитору в полном объёме. Понятие "объем" применительно к праву требования означает не только общий размер требования...

Лизингополучатель практически утратил платежеспособность и стоит на грани банкротства. Как передать его права по договору другому лицу, не опасаясь претензий кредиторов? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Павел Ерин и Алексей Александров.

Организация (ОАО, лизингодатель) заключила договоры лизинга сельскохозяйственной техники с СПК (лизингополучателем). СПК в настоящее время имеет большую задолженность по другим обязательствам, лизинговые платежи вносить не в состоянии (процедура банкротства в отношении него не введена). ОАО желает, чтобы права и обязанности по договору лизинга перешли к другой организации (ПК, новый лизингополучатель). После внесения лизинговых платежей лизингополучатель приобретет право собственности на предмет лизинга. Договор с СПК не расторгнут. Имеется согласие СПК на переход прав и обязанностей лизингополучателя к ПК. Правомерна ли такая передача прав и обязанностей по договору и не будет ли у кредиторов СПК оснований оспаривать эту сделку? Тем более, что по требованию кредиторов СПК наложен запрет на совершение регистрационных действий по передаче техники, зарегистрированной на СПК, другим лицам (ОАО в настоящее время оспаривает этот запрет в отношении лизингового имущества).

Регулирование арендных отношений осуществляется в соответствии с положениями главы 34 ГК РФ. Лизинг (финансовая аренда) представляет собой разновидность аренды. В соответствии со ст. 625 ГК РФ к отношениям сторон по договору лизинга применяются общие положения об аренде, установленные параграфом 1 главы 34 ГК РФ, с учетом специальных норм ГК РФ о лизинге (параграф 6 главы 34 ГК РФ) и Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон о лизинге).

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (часть первая ст. 665 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 11 Закона о лизинге предусмотрено, что предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность замены (перемены) стороны в обязательстве. Ее общие принципы регламентированы нормами главы 24 ГК РФ.

Возможность замены лизингополучателя, т.е. передачи его прав и обязанностей по договору лизинга другому лицу, следует из п. 2 ст. 615 ГК РФ, согласно которому арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), если иное не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами.

При перенайме ответственным перед лизингодателем становится новый лизингополучатель. Поскольку к новому лизингополучателю переходят не только обязанности, но и права по договору лизинга, перемена лизингополучателя должна осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства как о переводе долга, так и об уступке права требования. Это означает, в частности, что соглашение о переходе прав и обязанностей лизингополучателя к новому лицу должно быть совершено в той же форме, что и договор лизинга (простой письменной или нотариальной) (п.п. 1, 2 ст. 389, п. 2 ст. 391 ГК РФ, смотрите также постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2009 N Ф04-5247/2009(18771-А27-13), ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2009 N А21-2838/2009).

Перенаем допускается только с согласия лизингодателя (собственника имущества). Устанавливая необходимость получения такого согласия, законодатель не определил порядок и форму, которые должны при этом соблюдаться. Разъясняя данный вопрос в пункте 18 информационного письма от 11.01.2002 N 66 "Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой", Президиум ВАС РФ отметил, что по смыслу п. 2 ст. 615 ГК РФ согласие арендодателя может быть выражено в общем виде как в самом договоре аренды, так и предоставлено арендодателем отдельно.

На наш взгляд, замена стороны в договоре лизинга может быть оформлена в том числе и путем заключения трехстороннего соглашения с участием лизингодателя. Заключено ли это соглашение путем составления одного документа, подписанного сторонами, или путем обмена документами (п. 2 ст. 434 ГК РФ), не имеет правового значения. Подчеркнем, что прежний лизингополучатель должен не "дать согласие" на переход прав и обязанностей по договору к другому лицу, а выразить намерение передать эти права и обязанности, то есть выступить стороной в соглашении с новым лизингополучателем. При этом наименование конкретного документа, составленного от имени прежнего лизингополучателя, не имеет значение, важно лишь, чтобы из документа следовало волеизъявление лизингополучателя на перевод долга и уступку права требования по договору лизинга другому лицу. Соответственно, это другое лицо должно подтвердить в письменной форме намерение принять права и обязанности лизингополучателя по договору лизинга.

Порядок взаиморасчетов, вопросы передачи предмета лизинга при перенайме, платы за перенаем, возврата прежнему лизингополучателю части выкупной цены предмета лизинга, уплаченной им до момента перенайма (если таковая была уплачена), а также вопрос о переходе к новому лизингополучателю обязанности по погашению задолженности, имеющейся у прежнего лизингополучателя на момент перенайма, определяются по соглашению сторон (смотрите в связи с этим постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.11.2011 N Ф08-6763/11).

Согласно п. 1 ст. 23 Закона о лизинге на предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица по обязательствам лизингополучателя, в том числе в случаях, если предмет лизинга зарегистрирован на имя лизингополучателя. Поэтому наличие у СПК задолженности по другим обязательствам не препятствует передаче им прав и обязанностей по договору лизинга другому лицу и не может быть основанием для обращения взыскания на предмет лизинга кредиторами по другим обязательствам.

Добавим в связи с этим, что по смыслу ч. 4 ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ) взыскание может быть обращено лишь на имущество должника, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления. По нашему мнению, запрет на совершение регистрационных действий в отношении транспортных средств, находящихся в лизинге и не принадлежащих лизингополучателю на праве собственности, не отвечает целям наложения ареста на имущество должника, предусмотренным ч. 3 ст. 80 Закона N 229-ФЗ, и без предусмотренных законом оснований ограничивает права лизингодателя на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом (п. 2 ст. 1, ст. 209 ГК РФ). Поэтому, если в рассматриваемом случае запрет на совершение регистрационных действий наложен судебным приставом-исполнителем, полагаем, что лизингодатель вправе, руководствуясь ч. 1 ст. 119 Закона N 229-ФЗ обратиться в суд с иском об освобождении имущества от наложения ареста (смотрите постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2012 N 15АП-13913/11, решение Арбитражного суда Рязанской области от 08.09.2009 N А54-3946/2009С4).

Отметим, что, если в отношении СПК будет введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, сделки, совершенные должником в течение определенного периода времени до после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, а также после такого принятия могут быть признаны недействительными по основаниям, предусмотренным ст.ст. 61.2, 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". При возникновении спора наличие этих оснований применительно к сделке по передаче прав и обязанностей лизингополучателя другому лицу может быть установлено судом на основании всех обстоятельств, имеющих значение в конкретной ситуации.

В соответствии с п. 48 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД РФ от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные им на основании договора лизинга или договора сублизинга физическому или юридическому лицу во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

Подпунктом 48.2 того же пункта определено, что транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю на основании договора лизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, и на которые отсутствуют запреты и ограничения на производство регистрационных действий, указанные в п.п. 45 и 51 Правил, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) на основании договора лизинга и паспорта транспортного средства или его копии (ксерокопии), если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем.

Правилами не установлен особый порядок регистрации транспортных средств в случае замены лизингополучателя по договору лизинга. Исходя из положений пп.пп. 48.2, 48.5, 48.7 Правил, полагаем, что в этом случае лизингодатель или прежний лизингополучатель должны представить в соответствующее регистрационное подразделение заявление о снятии транспортного средства с учета. За ПК транспортное средство может быть зарегистрировано лишь после перехода к нему прав и обязанностей лизингополучателя. Момент перехода прав и обязанностей определяется в соответствии с соглашением о перенайме, заключенным между прежним и новым лизингополучателями. После этого новый лизингополучатель будет вправе (при отсутствии запретов и ограничений, установленных в соответствии с п.п. 45 и 51 Правил) зарегистрировать транспортное средство за собой на основании договора лизинга, документа (документов), подтверждающего заключение соглашения о перенайме и паспорта транспортного средства.

Если предметом лизинга является техника, регистрируемая в соответствии с Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) (утверждены Минсельхозпродом РФ 16.01.1995), полагаем, что порядок регистрации таких машин за новым лизингополучателем будет аналогичным вышеописанному (см. п. 3.4 названных Правил).

Иногда происходят такие случаи, когда лизингополучатель (компания или ИП), получив предмет лизинга в пользование, по истечении определенного срока, больше в нём не нуждается. Или же из-за финансовых проблем не может платить за владение имуществом.

Тогда возможен вариант перевода долга лизингополучателя по существующему лизинговому договору на другое лицо. Перевод долга позволяет третьим лицам получить права и обязанности от первого лизингополучателя на объект финансовой аренды по лизинговому договору.

Рассмотрим сам процесс переуступки по договору лизинга и список необходимых для оформления официальных бумаг.

Что такое лизинговая сделка?

Понятие лизинговой сделки описано в статье 665 ГК РФ . По договору финансовой аренды лизинговая компания приобретает в собственность имущество у продавца и передает этот объект в пользование клиенту на конкретный срок.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи: транспорт, оборудование, помещения и т.д. Права на имущество остаются у владельца, то есть у лизинговой компании. Клиент (лизингополучатель) имеет только право владения и пользования имуществом, но полностью распоряжаться, например, продавать имущество не может.

Лизинговый договор также может предусматривать передачу права собственности клиенту (лизингополучателю).

Перевод долга и сублизинг - это одно и то же?

Перевод долга не стоит сравнивать с сублизингом.

Сублизинг – это вид имущественного поднайма, которое было приобретено в лизинг.

Третьи лица получают от лизингополучателя в пользование предмет лизинга перед этим заключив соглашение, в котором указываются размеры необходимых выплат и сроки сублизинга.

Получатель сублизинга не имеет перед лизинговой компанией никаких обязанностей, правовые отношения возникают только с лизингополучателем.

Перевод долга в рамках лизинговой сделки

Важным условием при передаче долга третьему лицу является согласие лизинговой компании. Если согласия нет, то заключать договор о переводе долга нельзя.

Замена лизингополучателя и оформление нужных бумаг требует определенных действий:

Лизингополучатель обращается к лизинговой компании с письменным запросом на перевод долга по договору лизинга на третье лицо.
Запрос рассматривается лизингодателем, затем им же подготавливается письменный ответ.
На основании положительного ответа от лизинговой компании заключается соглашение между лизингодателем, лизингополучателем и третьим лицом (новым лизингополучателем).

Ещё раз отметим, что сделка не может состояться, если ответ лизинговой компании будет отрицательным.

Что нужно для переоформления сделки?

Договор о переводе предмета лизинга на новое лицо. Заключается дополнительный договор, который прикрепляется к уже заключенному между первым получателем лизинга и лизинговой компанией.
Акт приема-передачи
Дополнительные документы на предмет лизинга. Например, ПТС на автомобиль.
Документы компании, которая выступает в качестве нового получателя:
Обязательно нужна государственная регистрация, копия устава и документ о постановке на регистрационный и налоговый учет.
Официальные бумаги, показывающие финансовое состояние нового лизингополучателя:
Выписка с расчетного счета;
Бухгалтерская отчетность;

Переуступка с заменой лизингодателя

Уступка прав по договору лизинга возможна как на стороне лизингополучателей, так и на стороне лизингодателей.

Владелец имущества после сделки передает все обязанности и права по договору лизинга новой лизинговой компании. После передачи прав и обязательств, лизингополучатель осуществляет все выплаты по договору лизинга на счет новой лизинговой компании.

Каких-то дополнительных выгод для лизингополучателя такая процедура не даёт, так как все условия прописанные в первоначальном договоре сохраняют свою силу.

Заключение

Перевод долга по лизинговому договору помогает совершить правопередачу предмета лизинга от старого к новому лизингополучателю, или же к новому лизингодателю. В любом случае, необходимо заключать соответствующий договор и следовать его условиям.

Сущность лизинга

Современные экономические условия предоставляют многие альтернативы при ведении бизнеса. Одной из таких возможностей является лизинг , который стал вполне самодостаточной альтернативой аренде. Этот финансовый инструмент позволяет любому субъекту экономических отношений расширить масштабы деятельности , обновить парк оборудования, усилить производственные мощности. Для малого и среднего бизнеса лизинг становится даже необходимостью, которая во многом способствует минимизации рисков и избавлению от кредитных долгов.

Определение 1

Лизинг – разновидность деятельности инвестиционного характера по приобретению имущества для последующей передачи его в пользование третьим лицам на срок и за определенную плату с возможностью выкупа имущества в конце срока договора

Лизинговые сделки имеют некоторые специфические особенности, к которым относятся:

Имущество для сделки выбирает сам лизингополучатель, а не лизингодатель, приобретающий оборудование за свой счет
Срок договора лизинга обычно меньше, чем срок износа оборудования
Лизингодателем как правило является кредитно-финансовая организация – лизинговая фирма или банк

К основным элементам лизинга относятся:

непосредственно предмет лизинга
субъекты лизинговой сделки
срок договора лизинга
лизинговые услуги
платежи по договору лизинга

Заключение договора лизинга имеет весомые преимущества, в число которых включены:

Нет необходимости отвлекать значительные денежные средства от производства
Широкий спектр условий лизинга
Имущество, предоставляемое в лизинг, не облагается налогами

Применение возможности переуступки прав лизинга

Бывают случаи, когда в период действия договора лизинга складываются ситуации, которые влекут необходимость переуступки прав по договору по какой-либо из сторон сделки. Важно отметить, что при этом обязательства, в т.ч. и финансовые перейдут к вновь появившемуся участнику сделки в полной мере. Переуступка прав имеет место быть обычно при потере платежеспособности лизингополучателем.

Есть несколько вариантов действий при потере платежеспособности:

Оформление цессии – договор переуступки прав по оплате долговых обязательств
Оформление перенайма – лизинговое имущество передается 2-му арендатору в пользование со всеми вытекающими правами
Оформление купли-продажи лизинговой сделки – при этом новый лизингополучатель приобретет всю совокупность прав и обязанностей, компенсируя при этом ранее выплаченные суммы по договору.

В последнем случае происходит полная передача прав третьим лицам в отличие от перенайма, когда происходит лишь частичная уступка. Про установленным нормативам инициировать оформление переуступки может как лизинговая компания, так и лизингополучатель. Лучше такие условия на всякий случай прописывать сразу при заключении договора лизинга.

К тому же, за довольно длительное время применение практики лизинга среди пользователей данной услуги сложилась определенная практика, по который установлен негласный перечень ситуаций, при которых возможно оформить переуступку прав лизинга. Последовательность действий при необходимости оформления переуступки прав регламентируется общепризнанными нормами и принципами, которые следует соблюдать.

Замечание 1

Стоит отметить, что инициировать переуступку проще со стороны лизинговой компании, при этом достаточно уведомить непосредственного лизингополучателя о таковых намерениях и оформить новый договор. Если инициатором становится лизингополучатель, то оформление несколько усложняется. Здесь каждый этап оформления сделки крайне важен и впоследствии может повлиять на определение правомерности сделки.

В кризис многие лизингополучатели не смогли выполнять свои обязательства по договору лизинга. Подобная проблема может быть решена, если лизингополучатель с согласия лизингодателя переуступит свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу. Мы проанализировали правовые и налоговые аспекты подобной замены для нового лизингополучателя.

Денежные расчеты урегулирует новый договор

Замену лизингополучателя по договору лизинга можно квалифицировать как перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При этом прежний лизингополучатель выбывает из договора лизинга, а новый принимает на себя права и обязанности, установленные договором для лизингополучателя в оговоренных сторонами объемах. Важно учесть, что передача прав и обязанностей по договору лизинга лизингополучателем третьему лицу действительна только при наличии согласия лизингодателя (постановление ФАС Московского округа от 21.03.2006 № КГ-А41/1606-06).

Соглашение о перенайме оформляется трехсторонним договором с участием лизингодателя, старого и нового лизингополучателей. Данное соглашение и составленный в его исполнение акт о передаче предмета лизинга от старого лизингополучателя к новому регулируют все существенные для сторон перенайма вопросы.

Важным моментом при перенайме является урегулирование расчетов между сторонами, особенно в части незачтенных на дату перенайма сумм авансовых платежей, осуществленных старым лизингополучателем. Если на момент осуществления перенайма у старого лизингополучателя имеется долг по лизинговым платежам, то незачтенный на дату перенайма аванс, как правило, идет в счет погашения долга. Если же незачтенный аванс превышает долг по лизинговым платежам, то данная сумма аванса возвращается лизингодателем старому лизингополучателю после поступления аналогичной суммы от нового лизингополучателя либо новый лизингополучатель компенсирует данную сумму старому лизингополучателю.

Если на дату перенайма у лизингополучателя остается долг по начисленным лизинговым платежам, то его обычно принимает на себя новый лизингополучатель. Однако бывают ситуации, когда по соглашению сторон новый лизингополучатель берет на себя обязательства лишь в части предстоящих лизинговых платежей, а обязанность по оплате накопленного долга остается за старым лизингополучателем.

В случае если предмет лизинга (автотранспорт и спецтехника) согласно условиям договора лизинга был зарегистрирован на старого лизингополучателя, сторонам также необходимо осуществить перерегистрацию такого имущества на нового лизингополучателя (ст. 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Основанием для подобной перерегистрации является вышеуказанное соглашение о перенайме.

Налоговые преимущества лизинга остаются в силе

По общему правилу, если лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя, то он имеет право к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Может ли новый лизингополучатель воспользоваться таким налоговым преимуществом лизинга?

По мнению Минфина России, при осуществлении перенайма договор лизинга остается в силе, таким образом, стороны договора вправе продолжать применять повышающий коэффициент к основной норме амортизации. При этом если имущество числилось на балансе лизингополучателя, то новый лизингополучатель начисляет амортизацию в налоговом учете исходя из остаточной стоимости данного имущества, сформированной старым лизингополучателем на дату передачи имущества. Поскольку собственником предмета лизинга остается лизингодатель, при передаче предмета лизинга в порядке его перенайма изменения первоначальной стоимости предмета лизинга не происходит. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 15.10.2005 № 03-03-02/114 и от 10.03.2006 № 03-03-04/1/202.

Обратите внимание: перенаем в 2011 г. предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, остаточная стоимость которого менее 40 000 руб., не является основанием для признания данного имущества неамортизируемым и включения лизингополучателем его стоимости в состав материальных расходов.

пример

1 февраля 2011 г. старый и новый лизингополучатели подписали с лизингодателем соглашение о перенайме. По условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Новый лизингополучатель отражает в составе амортизируемого имущества в налоговом учете предмет лизинга по остаточной налоговой стоимости этого имущества на 1 февраля 2011 г. по данным старого лизингополучателя (на основании письма старого лизингополучателя с приложением копий регистров налогового учета, подтверждающих заявленную остаточную стоимость предмета лизинга). Допустим, что согласно письму предмет лизинга имеет остаточную налоговую стоимость 30 000 руб. Несмотря на это новый лизингополучатель не имеет права списать стоимость данного имущества в налоговом учете единовременно в феврале 2011 г. в качестве материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Предмет лизинга отражается по указанной стоимости в составе амортизируемого имущества.

Что касается лизинговых платежей, начисляемых после осуществления перенайма, то они учитываются для целей налогообложения в общем порядке: в полном размере без НДС (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя) и за вычетом налоговой амортизации предмета лизинга за соответствующий месяц (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя) — подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДС принимается к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ.

Если долг по договору был переведен

Отдельно необходимо рассмотреть налоговый учет долга по лизинговым платежам, принятого на себя новым лизингополучателем.

НДС по сумме долга вычесть из бюджета не получится. Это связано с тем, что перевод долга не является реализацией имущественного права и соответственно не облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

С налогом на прибыль ситуация не так однозначна. Сумму долга по начисленным, но не уплаченным лизинговым платежам, переведенную на нового лизингополучателя, последний, на наш взгляд, может отнести в состав расходов в качестве лизинговых платежей по подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данный долг можно учитывать в составе расходов равными суммами в течение оставшегося срока договора лизинга (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Однако официальная позиция по этому вопросу отсутствует, а проверяющие на местах вряд ли упустят возможность исключить такие расходы из учитываемых для целей налогообложения.

К сожалению, по данному вопросу нет и судебной практики. В связи с этим достоверно предсказать возможный итог судебного разбирательства не представляется возможным.