В 2017 году вступила в силу новая 34 глава Налогового кодекса, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения на территории России. Страхователи сдают единую отчетность по страховым взносам по новой форме ФНС. Исключение — отчет 4-ФСС по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям, его следует отправить в Соцстрах.

Бланк РСВ-1 по форме, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, теперь не используется. Но серьезных изменений в порядке отражения сведений в новой отчетной форме не произошло. Изменения коснулись того, что информация по страховым взносам, которая раньше относилась к разным фондам и предоставлялась разными отчетами (РСВ-1 и 4-ФСС), теперь сгруппирована в ЕРСВ 2019 г. Исключены только страховые взносы «на травматизм».

Форма для единого расчета по страховым взносам 2019 года

Форма расчета по страховым взносам 2019 утверждена Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, код по КНД — 1151111. Называется она «Расчет по страховым взносам» (РСВ, ЕРСВ).

РСВ содержит информацию о платежах на обязательное страхование:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС), в т. ч. по дополнительному тарифу, а также по дополнительному социальному обеспечению;
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Структура формы

Отчет по форме КНД 1151111 состоит из следующих информационных блоков.

1. Общая информация о страхователе (организация, ИП или физлицо, которое не является ИП).

2. Раздел 1.

Содержит базовые сведения для уплаты:

• суммы, подлежащие уплате за расчетный период (в т. ч. за последние 3 месяца);
• суммы превышения расходов на взносы по ВНиМ.

Подраздел 1.1 включает в себя информацию по ОПС:

• число физлиц, которым осуществлялись выплаты и производились начисления взносов, в том числе в размерах, которые превышают предельную величину базы;
• суммы необлагаемых выплат;
• база для исчисления страховых взносов, в том числе в размерах, превышающих предельную величину;
• рассчитанная сумма, в том числе с сумм, которые превышают и не превышают предельную величину базы.

Подраздел 1.2 включает в себя информацию по ОМС аналогично подразделу 1.1.

Подраздел 1.3 содержит:

• ОПС по дополнительному тарифу (подраздел 1.3.1);
• ОПС по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков («вредность»), указанных в п. 3 ст. 428 НК (подраздел 1.3.2).

Подраздел 1.4 содержит сведения о дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организации угольной промышленности.

Приложение 2 (раздел 1) содержит информацию о взносах ВНиМ:

• всего застрахованных физлиц с начала года, в том числе за последние 3 месяца;
• сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
• суммы необлагаемых выплат;
• суммы, превышающие предельную величину базы;
• база для исчисления страховых взносов, в т. ч. прочие дополнительные сведения;
• прочая дополнительная информация.

Расчет по страховым взносам 2019, приложение 3 к разделу 1 содержит информацию о расходах ВНиМ по выплаченным пособиям:

• по временной нетрудоспособности (нарастающим итогом) с учетом ограничений и исключений (с учетом внешних совместителей), в том числе за последние 3 месяца;
• по беременности и родам (нарастающим итогом), в том числе за последние 3 месяца, с учетом внешних совместителей;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности, с учетом внешних совместителей;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком (до 1,5 лет), в том числе за первым ребенком и за вторым и последующими детьми;
• число дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
• страховые взносы, исчисленные на дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
• социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;
• справочно: начисленные и невыплаченные пособия.

Приложение 4 содержит информацию о расходах, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета к разделу 1.

Приложение 5 — об условиях применения пониженного тарифа плательщиков, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий).

Приложение 6 — об условиях применения пониженного тарифа плательщиков, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (организации (ИП) на УСН).

Приложение 7 — об условиях применения пониженного тарифа плательщиков, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (НКО, за исключением государственных (муниципальных) учреждений на УСН).

Приложение 8 — об условиях применения пониженного тарифа плательщиков, указанных в пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ (ИП, применяющие патентную СН).

Приложение 9 — о сведениях для применения тарифа, указанного в пп. 2 п. 2 ст. 425 (абз. 2, пп. 2 ст. 426 НК) НК РФ (общие ставки, пониженные тарифы).

Приложение 10 — о сведениях, которые необходимы для применения положений пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ (выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, в пользу обучающихся в профобразовательных и образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения, за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде, включенном в специальный реестр).

3. Раздел 2 содержит данные об обязательствах глав крестьянских (фермерских) хозяйств:

• суммы, подлежащие уплате за расчетный период (в т. ч. за последние 3 месяца) по ОПС;
• суммы, подлежащие уплате за расчетный период (в т. ч. за последние 3 месяца) по ОМС.

Приложение 1 — прочие информативные и уточняющие сведения.

4. Раздел 3 — персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Как рассчитать количество застрахованных лиц в расчете по страховым взносам? Для этого учтите всех работников, которые числятся в вашей организации. Не забудьте включить специалистов, трудящихся по договорам ГПХ, а также декретниц и женщин, находящихся в отпуске по уходу за детьми. Данный показатель укажите в строках 010 подразделов 1.1-1.2 приложения 1 к разд. 1. Обратите внимание, что строка 020 может быть меньше, чем строка 010. Например, если в отчетном периоде в организации числились работники в декрете или в отпусках по уходу за детьми, по ним страховые взносы не начисляются.

Чтобы узнать больше, читайте . Он также изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551.

Единый расчет по страховым взносам 2019, форма

В какой срок нужно отчитаться в 2019 году

Для страхователей установлен единый срок предоставления отчетности о страховых взносах — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ст. 423 НК РФ. За 20187 год нужно отчитаться до 30.01.2019.

Формы расчетов теперь не зависят от способа предоставления информации, единые сроки представим в таблице.

У каждого периода отчетности существует свой код. Для организаций, которые проходят реорганизацию (ликвидацию), коды отличаются от общих. Внесите в расчет по страховым взносам 2019 код периода:

Сроки хранения РСВ

Ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика хранить бухгалтерскую и налоговую документацию в течение четырех лет. В то же время перечень, утвержденный Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, устанавливает, что декларации и расчеты должны храниться не менее 5 лет, а если в организации отсутствуют лицевые счета или ведомости начислений заработной платы по сотрудникам, необходимо обеспечить сохранность отчетности в течение минимум 75 лет. Хранить отчетность можно не только на бумажном носителе, но и в электронном виде. Порядок хранения и ответственные лица должны быть определены в учетной политике.

Штрафы за РСВ-1 в 2019 году

За непредоставление отчетности или нарушение сроков предусмотрены административная ответственность и штрафные санкции. Так, например, если организация не сдала в срок РСВ, налоговики начислят штраф в размере 1000 рублей или 5 % от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде.

Если расчет сдан вовремя, но в нем обнаружатся расхождения между суммами персонифицированного учета и общими суммами исчисленных страховых взносов, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день первой отправки РСВ (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Плательщики страховых взносов в 2018 г. будут сдавать расчет касательно суммы их начислений по обновленной форме. Коррекцией бланка занимаются специалисты налоговой. Будут внесены изменения в отдельные приложения, некоторые составные расчета упростятся. Обо всем об этом описано ниже.

Какие изменения произойдут в новой форме ЕРСВ

Проектом приказа предусмотрено внесение таких коррективов в форму:

1. На листе, содержащем данные о физлице, не являющимся ИП, исчезнут поля, в которых раньше следовало указывать его место проживания в РФ.
2. В отдельные подразделы и приложения будет внесен уточненный порядок того, как проводить месячную разбивку показателей.
3. Изменениям подвержено второе приложение, в котором размещается расчет сумм СВ. В нем предусматриваются поля для внесения кода тарифа плательщика (поле 001), количества работников, на выплаты которым взносы начислены (поле 015). А вот поля от 051 до 054 включительно исключены.
4. Приложение, в котором следовало предоставлять данные о том, как применяется пониженный тариф, действующий до 2018 г., удалено.

Важно! Проект нового образца ЕРСВ находился на публичном обсуждении.

Какие данные объединяет ЕРСВ

Форма ЕРСВ появилась в 2017 г. Ее наличие объясняется просто – с этого года контроль над начислением и уплатой СВ возложен на ФНС. Осталось единственное исключение. Оно относится к СВ по травматизму, которые оставили за ФСС.

Расчеты РСВ-1…3, 4-ФСС заменил ЕРСВ на новом бланке. Его главное отличие – форма составлена по принципу налоговой декларации. Это означает, что в ней содержатся исключительно сведения, которые относятся только к суммам начислений за отчетный отрезок времени. В форме отсутствуют показатели:

• размер уплаченных СВ;
• остатки задолженности – входящие и исходящие.

Важно! Хотя надзорная функция по СВ перешла к налоговикам, автоматической ликвидации отчетности перед внебюджетными фондами не произошло. Относится это к форме СЗВ-Стаж.

ЕРСВ в ПФР – персонифицированные данные работников

Один из разделов ЕРСВ (третий) должен быть заполнен персональными данными о застрахованных лицах. Корректная информация вносится в рамках договоров:

• трудовых;
• гражданско-правовых.

Персонифицированные данные – это:

• ИНН и СНИЛС;
• дата рождения и ФИО;
• гражданство и пол;
• серия и номер документа, который удостоверяет личность, и его код.

Также указывается наличие у работника обязательной страховки – медицинской, пенсионной, социальной.

В форме ЕРСВ нет больше необходимости фиксировать такие данные:

• период работы;
• размер страхового стажа;
• условия труда.

Нулевая отчетность по СВ

Необходимость подачи ЕРСВ не обсуждается. Предоставление такого расчета – обязанность каждого страхователя, если только он выплачивает физлицам средства в виде доходов. Никто из предпринимателей не освобождается от своевременного представления отчетности в ИФНС.

Именно поэтому ЕРСВ подается и тогда, когда деятельность предприятия и начисление заработка сотрудникам отсутствуют в периоде, охватываемом отчетом. Документ оформляется согласно правилам отчетности нулевой. Они таковы:

Зачем ИФНС такой документ? Он проинформирует налоговиков о том, что страхователь:

• правомерно не начислил СВ, поскольку не проводил выплат физлицам;
• не относится к тем, кто вовремя не подает отчет, хотя начисляет и выплаты, и СВ.

Важно! Если страхователь не представит нулевой отчет, ему быстро начислят штраф в 1 тыс. руб.

Образец заполнения ЕРСВ в ИФНС

Для заполнения ЕРСВ понадобятся данные о доходах сотрудников.

Пример.

ИП Резнов И. П. на ОСН занимается выпечкой хлебобулочных изделий. В штате имеется 3 сотрудника. Данные о заработке – в таблице:

Расчет СВ ⇓

ФИО	Сумма СВ
	ПФР 22,0%	ФСС 2,9%	ФОМС 5,1%
Соклова Алина Михайловна	(35 000·3·0,22)	(35 000·3·0,029)	(35 000·3·0,051)
Симонова Алла Вячеславовна	(48 000·3·0,22)	(48 000·3·0,029)	(48 000·3·0,051)
Василенко Ольга Георгиевна	(52 000·3·0,22)	(52 000·3·0,029)	(52 000·3·0,051)
ВСЕГО	89 100	11 745	20 655

Прочие сотрудники отсутствуют. В ЕРСВ заполнено 10 листов (образец прилагается).

В бухучете используются такие записи:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание
44	70	135 000,00	Зарплата начислена
20	69	40 500,00	СВ начислены работнику основного производства
44	69.2	29 700,00	Начислены СВ по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)
44	69.3	6 885,00	Начисление взносов по медстрахованию
44	69.11	3 915,00	СВ от несчастных случаев и травм на производстве начислены
69.2	51	29 700,00	СВ на ОПС перечислены
69.3	51	6 885,00	СВ на медстрахование направлены

На практике осуществляются и такие записи в бухучете:

Дт	Кт	Описание
44	69.1	Взносы по временной нетрудоспособности начислены
44	70	Пособие за счет работодателя начислено (3 дн. болезни)
69.1	70	Пособие по временной нетрудоспособности начислено за счет ФСС
51	69	Возврат излишне уплаченных средств
51	69.1	Учтено возмещение, полученное от ФСС
44	69	СВ начислены сотруднику, который обеспечивает процесс реализации продукции
99	69	Начисление штрафных санкций по СВ

Сроки сдачи ЕРСВ в 2018 г. Куда сдавать расчет

Подход к установлению сроков представления в ИФНС расчета по СВ остается неизменным. Его следует представлять не позже 30 числа следующего за отчетным месяцем. Конкретные даты показаны в таблице:

Период, отраженный в ЕРСВ	Крайняя дата
2017 г.	30 января 2018 г.
2018 г.:
I кв.	30.04.2018
II кв.	30.07.2018
IIIкв.	30.10.2018

Если дата приходится на выходной, то отчет следует представить в наступающий за ним рабочий день.

В различных хозяйственных ситуациях расчет следует сдавать:

ЕРСВ позволяется представлять в бумажной и электронной формах. Но заполнение расчета на бумажном носителе возможно только для тех предпринимателей, численность персонала у которых в среднем за год не превышает 25 человек. Документ следует заполнять печатными буквами, чтобы обеспечить читабельность и однозначную трактовку предоставленной информации.

Важно! Когда у обособленного подразделения отсутствует отдельный баланс или р/с, ЕРСВ все равно следует сдавать. Если начисления физлицам присутствуют, этого не избежать.

Основные правила заполнения ЕРСВ

При оформлении ЕРСВ нельзя забывать о соблюдении таких правил:

1. Текстовые и числовые значения показателей, коды записываются слева направо.
2. Стоимостные показатели отражаются в руб. и коп. и не округляются.
3. Заносится информация чернилами одного из цветов: синего, черного или фиолетового. Иные оттенки не допускаются.
4. Текстовые поля следует заполнять печатными заглавными символами.
5. Не допускается:

• исправлять ошибки корректором или похожим способом;
• двусторонняя распечатка расчета, если тот представляется в бумажном варианте;
• скреплять листы так, что бумажный носитель портится.

Если показатель отсутствует, то на месте его количественных и суммовых значений записывается цифра 0 (ноль). Прочерк следует поставить во всех остальных случаях.

Ставки СВ в 2018 г. останутся прежними, хотя до сих пор рассматриваются варианты снижение отчислений в ПФР (22%). В то же время существует законопроект, согласно которому общий размер ставок (30%) будет действовать в неизменном виде до 2020 года, а затем возрастет до 34%.

ИП с годовым доходом больше 300 тыс. руб. как и теперь, должны будут вносить в ПФ дополнительные суммы пенсионных взносов. Ставка – 1,0 %, сохраняется и на 2018 г.

Таким образом, когда ИП удалось получить доход за год в размере, превышающем 300,00 тыс. руб., ему придется направить в ИФНС еще 1,0% от суммы превышения.

Ошибки при заполнении ЕРСВ

При составлении расчета бухгалтерские работники нередко допускают ошибки. Они не только связаны с несоответствием данных или неточностями в персональной информации. Часто встречаются такие оплошности:

1. При заполнении Р. 3 не учтены те сотрудницы, которые находятся в отпуске по уходу за крохой до 1,5 лет, получающие пособие от государства каждый месяц. При этом в Р. 3 следует вносить абсолютно всех застрахованных сотрудников. Это относится и к тем, кто в отпуске, и ухаживает за малышом.
2. В тот же Р. 3 не вписаны сотрудники, которым предоставлен отпуск за свой счет. Их следует включать по причине, описанной выше. А вот подраздел 3.2 заполнить не получится – показатели выплаченных сумм отсутствуют.
3. Ошибочно записан номер СНИЛС. При неверном указании реквизита ИФНС немедленно сообщит страхователю о том, что персонифицированные сведения, обозначенные в ее базе, не совпадают с представленными данными.
4. СНИЛС в базе налоговиков записан неправильно. Встречаются ситуации, когда сотрудники инспекции не находят в своей базе СНИЛС, представленный в расчете предпринимателя. Налоговики в этом случае ЕРСВ принимают, но присылают страхователю соответствующее уведомление. Пройдет немало времени, понадобится масса бумажной волокиты, пока специалисты-налоговики признают свою оплошность.
5. Выплаты иностранным сотрудникам. Граждане, временно пребывающие в РФ, относятся к застрахованным лицам. Но есть небольшое уточнение. Они должны заключить трудовой договор на срок, который не может быть меньше полугода. Исключение – высококвалифицированные специалисты. СВ в их пользу не разделяются на страховую и накопительную части. Выплаты проводятся только на финансирование страховой составной, поскольку не граждане РФ не обладают правом на пенсию.

Специалисты налоговой не засчитают сдачу отчета, если обнаружены логические ошибки, в частности:

1. Общая сумма СВ отличается от их размеров по каждому физлицу отдельно. Эти числовые сведения по отдельным контрольным строкам должны сходиться.
2. Персональные данные, по которым физлицо идентифицируется, не совпадают.

Когда отчет формируется в электронном виде, программа укажет на ошибки в процессе его составления. Бумажный вариант ЕРСВ налоговики возвратят и потребуют исправить допущенные оплошности.

Популярные вопросы и ответы

Вопрос №1. Нужно ли отражать в ЕРСВ всю сумму суточных или только ту, которая превысила лимит?

Ответ. Абсолютно все выплаты следует внести в расчет. Для их записи отведено несколько строк:

• в пределах норматива – стр. 040 в Приложении 1, Р. 1;
• сумма, облагаемая СВ, выплаченная сверх лимита – стр. 220;
• общий размер суточных – стр. 030 в Приложении 1, Р. 1.

Вопрос №2. Как в ЕРСВ отразить полевое довольствие, и следует ли это делать, ведь оно не облагается СВ?

Ответ. Полевое довольствие необходимо включать в расчет обязательно. Его размер указывается в стр. 210 Р.3, но не записывается в стр. 220.

ФНС давно информировала о том, что форма ЕРСВ изменится. По плану уже в январе 2018 г. новый бланк вступит в действие. ЕРСВ остается таким же объемным, как и в 2017 г. Но он мало чем отличается от предыдущих форм, подаваемых бухгалтерами в более ранние периоды в ФСС и ПФР. Новый ЕРСВ содержит определенные нюансы, поэтому подготовиться к его сдаче лучше заранее. В противном случае можно заработать штраф, минимальный размер которого составляет 1 тыс. руб.

Чиновники из ФНС разработали новую форму расчета по страховым взносам. Новый бланк опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА. Но если быть точнее, то проектом предполагает утвердить новую редакцию формы расчета по страховым взносам, а не новый бланк.

Что касается изменений, то, например, в обновленной форме нет приложения, включающего сведения о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года. В приложении 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» появились новые поля.

Также изменения затронули, к примеру, в раздел 3, необходимый для персонифицированных сведений физически лиц. В нем появился новый реквизит «Тип корректировки». Бухгалтеры будут, как в СЗВ-М, ставить в нем отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую. В порядке заполнения указали, что в расчете не должно быть цифр с минусами. А в приложение 2 к разделу 1 добавили поле «Код тарифа плательщика». Изменения коснулись и других приложений расчета.

Однако проектом предусмотрено, что новый приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и будет применяться, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2018 года.

Сроки сдачи расчетов по страховым взносам в 2018 году: таблица

Расчет сдавайте не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены пунктом 7 статьи 431, пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год. Это предусмотрено статьей 423 Налогового кодекса РФ.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников сдают расчет раз в год до 30 января календарного года, который следует за истекшим расчетным периодом. Следовательно, не позднее 30 января 2018 года они сдают расчет за 2017 год.

Способ сдачи в 2018 году

Организации и ИП в 2018 году подают расчет в ИФНС по месту учета. Способ подачи зависит от среднесписочной численности сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период:

• 25 человек и меньше – в электронном виде или на бумаге;
• больше 25 человек – строго в электронном виде.

Об этом сказано в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Если нарушить сроки

Что будет если в 2018 году нарушить сроки сдачи расчетов по страховым взносам?
За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании данного расчета. При расчете штрафа из этой суммы инспекторы вычтут взносы, которые вы перечислили в бюджет в срок.

5-процентный штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. За полный месяц посчитают, даже если срок был 2-го числа месяца, а расчет вы сдали 15-го.

Общая величина штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, установленный для сдачи расчета, то штраф за опоздание составит 1000 руб. Такой штраф будет, даже если вы нарушали срок уплаты взносов, утвержденный пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам месяцев отчетного периода перечисляли взносы позднее, чем 15-го числа следующего месяца. Это нарушение на штраф за опоздание с расчетом не влияет.

Если не успеваете сдать отчет по взносам в 2018 году – лучше погасить недоимку. Тогда за опоздание с отчетом налоговики выпишут минимальный штраф.

Например, расчет по страховым взносам за 2017 год вы подаете не позднее 30 января 2018. Если опоздаете хоть на один день, чиновники оштрафуют на 5 процентов от взносов за 2017 год, которые вы не успели заплатить к 30 января, за каждый полный и неполный месяц просрочки. А если задолженности по взносам у вас нет, налоговики начислят минимальный штраф - 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК).

Пример: Организация к 15 января 2018 года не заплатила страховые взносы за декабрь. Долг составил 100 000 руб. 29 января бухгалтер понял, что не успеет вовремя сдать отчет по взносам за 2017 год. Если к 30 января компания погасит долг по взносам, штраф за несданный отчет составит 1000 руб. При непогашенной недоимке налоговики оштрафуют на 5000 руб. (100 000 руб. × 5%).

С 1 квартала 2017 года расчет и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов «на травматизм») контролирует Федеральная налоговая служба.

Вместо форм «РСВ-1», «РСВ-2» и «РВ-3», которые до 2017 года представлялись в ПФР, и формы « нужно подавать в налоговые инспекции единый расчет, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . В нем нужно отражать начисленные страховые взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС и Фонд социального страхования.

Кто отчитывается по РСВ

Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее - плательщики): лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями).

По РСВ отчитываются не только ЮЛ и ИП, но и физические лица и медиаторы.

Физические лица, пользующиеся услугами по договору найма (имеющие садовника, сиделку и т.п.).

Медиаторы - независимое ФЛ привлекаемое сторонами в качестве посредников в урегулировании спора для выработки решения по существу спора.

В какие сроки нужно отправить форму

В соответствии с п. 7 статьи 431 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют расчет по страховым взносам один раз в квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Таким образом, в 2017 году срок сдачи нового расчета за первый квартал придется на 2 мая, за полугодие — на 31 июля, за девять месяцев — на 30 октября, за год — на 30 января 2018 года.

В каком виде представляется расчет

Расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи согласно п.10 статьи 431 НК РФ представляют плательщики:

• у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек;
• а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность физических лиц превышает 25 человек.

В соответствии с п. 4 статьи 80 НК представлять расчеты в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, лично или через представителя на бумажном носителе, либо в виде почтового отправления с описью вложения имеют право плательщики:

• у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее;
• а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность физических лиц не превышает 25 человек.

Какие разделы нужно заполнять

Титульный лист заполняют все плательщики без исключений.

Раздел 1 («Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов») содержит сводные данные по суммам, подлежащим уплате за расчетный (отчетный) период по пенсионным взносам, медицинским взносам и по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Также в данном разделе отражают суммы взносов в ПФР по дополнительному тарифу и взносы на дополнительное социальное обеспечение. Данные показатели следует указать сначала целиком за отчетный период, а затем — с разбивкой по месяцам. Для каждого вида страховых взносов указывается КБК, на который зачисляются взносы.

Также в первом разделе есть поля, в которых нужно отражать сумму превышения расходов по обязательному соцстрахованию над величиной взносов в ФСС (кроме взносов «на травматизм»).

В Разделе 1 есть десять приложений. Они показывают, каким образом страхователь получил сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате, и о суммах превышения расходов над взносами в ФСС (кроме взносов «на травматизм»):

Приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование».

Может быть в нескольких экземплярах, если у организации несколько тарифов.

• Подраздел 1.1 Приложения 1 , Подраздел 1.2 Приложения 1 и Приложение 2 заполняются плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Подразделы 1.1 и 1.2 соответствуют Разделу 2.1 в форме «РСВ-1 ПФР» .

• • Подраздел 1.3.1 Приложения 1 заполняется плательщиками, применяющими дополнительные тарифы без специальной оценки условий труда (СОУТ) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 428 НК .

Соответствует Подразделам 2.2 и 2.3 в форме «РСВ-1 ПФР» .

• • Подраздел 1.3.2 Приложения 1 заполняется плательщиками, применяющими дополнительные тарифы по классам условий труда в соответствии с пунктом 3 статьи 428 НК .

Соответствует Подразделу 2.4 в форме «РСВ-1 ПФР» .

• • Подраздел 1.4 Приложения 1 заполняется плательщиками, уплачивающими взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей судов гражданской авиации и работников угольной промышленности.

Соответствует форме «РВ-3».

Если Приложение 1 заполнено в нескольких экземплярах, подразделы 1.3 и 1.4 должны быть заполнены в первом экземпляре Приложения 1.

• Приложение 2 заполняется плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам .

Соответствует Таблице 3 в форме « 4-ФСС » .

• Приложение 3 и Приложение 4 включаются в состав расчета при произведении плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Соответствуют Т аблицам 2 и 5 в форме « 4-ФСС» .

• Приложение 5 заполняется IT-компаниями, применяющими пониженный тариф в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 НК .

Соответствует П одразделу 3.1 в форме «РСВ-1 ПФР» .

• Приложение 6 заполняется плательщиками на УСН, основные виды экономической деятельности которых указаны в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК .

Соответствует П одразделу 3.2 в форме «РСВ-1 ПФР» .

• Приложение 7 заполняется некоммерческими организациями, применяющими пониженный тариф в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 НК .

Соответствует П одразделу 3.3 в форме «РСВ-1 ПФР» .

• Приложение 8 для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и пониженный тариф по подпункту 9 пункта 1 статьи 427 НК .
  Исключения:

  • Сдают в аренду недвижимость, которая у них в собственности.

    Занимаются розничной торговлей через торговые залы/места.

    Оказывают услуги общепита.

• Приложение 9 заполняется на временно пребывающих иностранцев, в отношении которых в ФСС платится взнос по ставке 1.8% в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 425 НК , кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств из ЕКЭС.
• Приложение 10 заполняется организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных организациях, за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде в для применения в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 422 НК . Выплаты не облагаются взносами ПФР.

Соответствует Р азделу 5 в форме «РСВ-1 ПФР» .

Раздел 2 заполняется плательщиками-главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Они должны указать сумму пенсионных и медицинских взносов, начисленную за расчетный период, то есть за год. В Приложении 1 Раздела 2 заполняется информация о главе и о каждом члене хозяйства.

Заполняется за отчетный период — год.

Раздел 3 — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Заполняется в отношении каждого застрахованного лица, работающего у плательщика страховых взносов по трудовому договору или договору ГПХ, в течение последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.

Если за три последние месяца застрахованному лицу ничего не начисляли, то ему не заполняется подраздел 3.2 «Сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование».

Соответствует Разделу 6 в форме «РСВ-1 ПФР» .

Какая дата считается датой представления отчета

• При передаче расчета по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Приказом МНС от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 днем представления считается дата отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
• При отправке расчета по почте в соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК днем представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Какая дата считается датой сдачи отчета

• Если в представляемом отчете ФНС не обнаружит ошибок (то есть сведения о совокупной сумме страховых взносов совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу), датой сдачи будет считаться дата его представления.
• Если в представляемом расчете будут обнаружены ошибки (то есть сведения о совокупной сумме страховых взносов не совпадают с суммой исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу либо есть ошибки в персональных данных сотрудников), то в соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

В течение пяти дней с даты направления уведомления в электронной форме (10 дней, если уведомление направлено на бумажном носителе) плательщик обязан представить корректирующий расчет, в котором исправлены ошибки. Если страхователь все исправит вовремя, то датой сдачи расчета будет считаться день сдачи исходного, то есть неисправленного варианта.

Куда отчитываться филиалам

• Если обособленное подразделение (ОП) уполномочено начислять выплаты физическим лицам, то расчет представляется по месту его нахождения. При этом факт наличия у филиала своего расчетного счета и отдельного баланса значения не имеет.

Предоставление годового расчета страховых взносов в 2018 году в контрольные органы обязательно для всех работодателей, включая предпринимателей. В каком порядке необходимо заполнять этот отчет? В какие сроки и куда подавать? Разберемся, как в 2018 году заполнить расчет по страховым взносам – скачать пустую форму и образец можно в конце статьи.

Новый для работодателей бланк расчета страховых взносов в 2018 году действует с прошлого года в связи с передачей налоговым органам функций администрирования и контроля взносов с ОПС, ОМС и ОСС в части ВНиМ. Документ с КНД 1151111 утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Применяться форма начала с 1 кв. 2017 г. Однако будет ли в 2018 году продолжаться заполнение отчетности в виде расчета по страховым взносам на прежнем бланке? Или чиновники подготовят новую форму?

Как уже известно, начиная с отчетности за 1 кв. 2018 г., налоговое ведомство разработало проект изменений и корректировок бланка ЕРСВ. Планируется убрать ряд показателей, к примеру, по данным о пониженных тарифах, действовавших до 01.01.18 г. и изменить отдельные листы. В числе последних – графа о месте проживания на странице с данными для тех физлиц, которые не зарегистрированы в статусе ИП; строки с разбивками показателей в отдельных страницах отчета; поля в Приложении 2.

На сегодняшний день новый бланк еще не размещен в открытом доступе. Поэтому мы рассматриваем в этой статье прежний порядок, но разобраться, как правильней осуществить заполнение расчета страховых взносов в 2018 г. можно будет только после официального размещения Приказа и вступления нормативного акта в законную силу. Для оперативного владения информацией рекомендуется регулярно отслеживать новостную ленту.

Нормативные правила заполнения расчета по страховым взносам – 2018

В Приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. помимо утвержденного бланка и электронного формата составления содержится действующая инструкция для заполнения расчета по страховым взносам – в 2018 году регламент будет скорректирован после принятия обновленной формы. Уточним, какие требования выдвигаются Налоговым Кодексом к страхователям при формировании этого отчета. Прежде всего, следует отметить, что ЕРСВ составляется по всем видам страхования, кроме взносов на «травматизм», по которым в Соцстрах сдается 4-ФСС.

Какие существуют периоды по страхованию? Заполнить расчет по страховым взносам в 2018 г. нужно за 2017 г., затем за 1 кв. 2018 г., полугодие 2018 г., 9 мес. 2018 г. и т.д. Последний срок сдачи – 30-ое число месяца за периодом представления. Соответственно, отчитаться за 2017 г. следует до 30.01.18 г. если крайний срок представления выпадает на выходные или праздники, осуществляется перенос отчетной даты. Контрольный орган подачи сведений – территориальное подразделение ИФНС.

В каком формате допускается сдача ЕРСВ? Отчитаться на бумажном носителе можно тем страхователям, численность штата которых составляет менее 25 чел. за прошлый (отчетный) период. При этом учитываются физлица, получившие различные выплаты и вознаграждения у работодателя. Если же показатель численности равен свыше 25 чел., производить заполнение отчислений в расчете по страховым взносам в 2018 году и, соответственно, сдачу отчета в налоговые органы требуется только в электронном виде по ТКС с наличием усиленной ЭЦП (п. 10 стат. 431 НК).

Порядок заполнения расчета по страховым взносам – 2018:

• ЕРСВ составляется плательщиками страховых взносов, включая ИП, юрлиц, глав КФХ, иных физлиц.
• Если при заполнении взносы были рассчитаны некорректно, то есть с занижением, обязательно предоставление уточненного единого расчета по страховым взносам – в 2018 году уточненки подаются в соответствии с требованиями стат. 81 НК.
• Все страхователи обязаны заполнить и сдать в налоговые органы титульный лист, разд.1, разд. 3, подразд. 1.1 и 1.2, Приложение 2. Прочие страницы подаются только при наличии соответствующих данных в отчетном периоде.
• Отчет формируется на основании учетных сведений по начисленным и выданным физлицам доходам.
• Для каждого показателя отводится отдельное поле – текстовое или цифровое.
• Расчет заполняется нарастающим итогом, при этом стоимостные значения приводятся без округлений, то есть в рублях и копейках.
• Страницы расчета нумеруются в хронологической последовательности, начиная с «001», значение которой проставляется на титульнике.
• Разрешается формирование данных на бумажном бланке или с помощью компьютера. При этом должны использоваться чернила стандартных цветов – черного, синего или фиолетового.
• Если документ составляется на компьютере, запрещается двусторонняя печать. Разрешено использовать шрифт в 16-18 п., вида Courier New. Если же отчет заполняется «на бумаге», данные необходимо вносить заглавными печатными буквами.
• Если какие-то поля остаются пустыми, необходимо прочеркивать незаполненные графы. Это требование разрешено не соблюдать при заполнении формы на компьютере.
• Титульник – заполнение этой страницы ведется на основании регистрационных сведений о страхователе. При подаче отчета представителем отдельно указываются реквизиты документа о подтверждении полномочий.
• Разд. 1 – этот раздел является самым обширным (включает 10 приложений) и предназначен для отражения сводных данных о взносах, включая расчет сумм по ОПС, ОМС и ОСС.
• Разд. 2 – этот раздел формируется только главами КФХ, для других страхователей необязателен.
• Разд. 3 – этот раздел служит для отражения личных (персонифицированных) сведений по каждому застрахованному физлицу в отдельности. Если в каком-то периоде страхователь не производил выплат физлицам и не начислял взносов, заполняется только разд. 3 без подразд. 3.2.

Обратите внимание! Согласно п. 5 стат. 421 НК для исчисления предельной величины налогооблагаемой базы по ОПС в 2018 году используется следующая формула расчета страховых взносов: Средняя величина заработка в РФ х 12 мес. х 2 (коэффициент по п. 5 стат. 421).

Программа для заполнения расчета по страховым взносам в 2018 году

Как исключить ошибки при заполнении расчета? Можно ли заполнить расчет по страховым взносам в 2018 году онлайн? Ранее, когда страхователи подавали старый РСВ в ПФР, для формирования документа использовалась специальная программа Spu_orb, теперь же заполнить ЕРСВ в этой программе не получится. Но паниковать не нужно.

Налоговые органы на своем официальном сайте информируют всех страхователей об автоматической программе «Налогоплательщик ЮЛ» для подготовки единого расчета – первичного, нулевого или уточненного. Воспользоваться ПО могут все работодатели и прочие страхователи независимо от вида деятельности и статуса бизнеса. Расчет составляется в ручном виде и после проверки по контрольным соотношениям полностью готов к сдаче. Итоговая выгрузка в нужном формате позволяет беспроблемно предоставить расчет по страховым взносам в 2018 году за нужный период.

Ответственность за нарушение сроков подачи единого расчета

Когда страхователь не соблюдает утвержденный регламент предоставления в ИФНС расчета по взносам на страхование, ему грозят штрафные санкции по п. 1 стат. 119 НК. Речь идет о минимальных штрафах в 1000 руб. при подаче нулевок. Если же по расчету начислена сумма к уплате, с неоплаченных взносов взыскивается 5 % по каждому месяцу просрочки (неполному или полному). Максимально допускается взыскание в 30 % от указанной суммы.

Обратите внимание! Блокировать счета в банках за неподачу расчета ЕРВС налоговики не вправе (Письмо ФНС № АС-4-15/8659 от 10.05.17 г., Минфина № 03-02-07/2/24123 от 21.04.17 г.). Согласно разъяснениям налоговых специалистов единый расчет не является налоговой декларацией, поэтому применять нормы подп. 1 п. 3 стат. 76 в данной ситуации контролеры не должны.

Пример заполнения расчета по страховым взносам в 2018 году

Разберем на примере, как сформировать расчет страховых взносов в 2018 году за 2017 год. Предположим, что в компании трудоустроено 3 чел., включая директора Иванова И. И. За налоговый период, то есть 2017 год, персоналу выплачивалась только зарплата, с которой в соответствующих листах отражено начисление взносов на пенсионное, социальное (ВНиМ) и медицинское страхование. Подать форму нужно не позже 30-го января 2018 г., чтобы не нарушить сроки и не платить штрафы.

Для заполнения отчетного бланка использован документ по Приказу № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Поскольку работников в организации мало, до 25-ти, ООО вправе сдать ЕРСВ на бумажном документе, но воспользовалось возможностями программы Налогоплательщик ЮЛ в актуальной версии, чтобы исключить наличие неточностей в расчетах. По ссылкам, выложенным далее, вы можете скачать бланк ЕРСВ и образец заполнения формы за 2017 год.

Как видите, этот отчет только на первый взгляд кажется очень сложным и объемным. На самом деле в нем не так много листов к заполнению, а отражаемые данные рассчитываются легко при условии корректного ведения учета у работодателя. Общие принципы составления аналогичны действующим ранее, при сдаче РСВ в ПФР.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .