Организации при передаче материальных ценностей по договорам поставки и купли-продажи выписывают целый пакет документов, которые предназначены для самых различных нужд. Для плательщиков НДС в их состав обязательно должен входить счет-фактура, который представляет собой документ о переходе права собственности, составленный для целей налогового учета.

Обязанность оформлять данный документ закреплена в НК РФ. В соответствии с его нормами налогоплательщики НДС должны по истечении 5 дней после сделки заполнить счет-фактуру.

Он подтверждает право покупателя на применение входящего вычета по соответствующему налогу, а у продавца свидетельствует о появлении обязанности перед бюджетом по уплате обязательного платежа. Главное требование – документ должен быть правильно оформлен.

Счет-фактуры бывают следующих видов:

входящие (выписанные поставщиками)
исходящими (составленными на предприятии в момент совершения сделки).

Существует также корректировочный счет фактура, который оформляется в случае изменения стоимости поставленных товаров. Он составляется при уточнении цены или количества материальных ценностей. В этом документе должны присутствовать показатели до изменения и после, а также строки отклонения с увеличением или уменьшением. Допускается выписка единого документа, который в совокупности корректирует несколько счетов-фактур.

Форма счет фактуры установлена Правительством РФ. В нее можно вносить изменения и дополнения, при условии что все обязательные реквизиты будут сохранены. Счет-фактура может быть составлена в бумажной или электронной форме.

В последнем случае нужно заключить соглашение в письменном виде об этом и проверить технические возможности осуществления передачи электронного документа. К тому же он должен подписываться усиленной электронно-цифровой подписью.

В бумажном варианте составляется два экземпляра для каждой из сторон.

В каких случаях оформлять счет-фактуру не надо

Многие организации применяют льготные режимы налогообложения, например, ЕНВД или УСН. Ст. 169 НК РФ разрешает им при осуществлении продажи (поставки) товара, выполнению работ, оказанию услуг не выставлять счета-фактуры. Бывают ситуации, когда партнеры, находящиеся на ОСНО, просят составить счет-фактуру с выделением НДС.

В этом случае у организации появляется обязанности уплатить его в бюджет и подать декларацию. Счет фактура при УСН может оформляться в добровольном порядке без выделения НДС, при этом в графе вместо ставки пишется «Без НДС». Счет фактура без НДС выписывается также организациями, получившими в соответствии с законодательством освобождение от НДС.

С 1 октября 2014 года предприятия, налогоплательщики НДС, могут на основании заключенных письменных соглашений с контрагентами не оформлять эти документы, если их покупатель применяют ЕНВД, УСН и т. д. Но при этом во всех остальных бланках (накладные, акты выполненных работ, чеки и квитанции к ПКО и другие), необходимо все равно выделять сумму НДС.

Здесь могут возникнуть проблемы у фирм на УСН с режимом «доходы минус расходы», так как они в расходы должны включать раздельно стоимость материальных ценностей и НДС по ним. Основанием для включения этого НДС в затраты считается счет-фактура. Ее отсутствие может привести к исключению их при расчете налогооблагаемой базы. Выход из этой ситуации – использование в качестве подтверждения других документов, например, товарной накладной с выделенным НДС или платежного поручения.

Счет-фактуру не надо выписывать в случае реализации ТМЦ за границу и отсутствия объекта налогообложения (например, вклад в уставный капитал). Он также не составляется при наличном расчете с физическими лицами, если им выдается кассовый чек или БСО за товары, продаваемые в рознице, общепите, услуги, оказываемые населению непосредственно.

Счет фактура образец заполнения

Данный документ заполняется на основании инструкции, которая утверждена Постановлением N 1137 от 26 декабря 2011 г.

При составлении счет-фактуры указывается его порядковый номер и дата оформления. Организации, имеющие структурные подразделения через «/» должны указывать их номера, установленные в приказе об учетной политике.

Нумерация должна быть единой как для счет-фактур на отгрузку, так и для авансовых. Строка «Исправление» заполняется, если составляется корректирующий документ, и должна содержать данные об первоначальном счет-фактуре. В противном случае ставится прочерк.

В строке «Грузоотправитель и его адрес» заносятся название и адрес грузоотправителя. Если он совпадает с продавцом, то здесь необходимо сделать запись «Он же». В счет-фактурах, выписываемых на выполненные работы и оказанные услуги, в данной строке нужно ставить прочерк.

По аналогии заполняется графа «Грузополучатель и его адрес».

Далее необходимо заполнить сведения о платежных документах, если была осуществлена предоплата. Здесь указывается номер и дата платежного поручения, приходного кассового ордера и т. д. Если аванс был проведен в безденежной форме - в этой графе проставляется прочерк.

В следующем разделе необходимо записать название покупателя (полное или сокращенное), его почтовый адрес, ИНН и КПП.

Законодательство разрешает составлять счет-фактуру в отличной от российской валюте. Поэтому в соответствующей строке надо указать вид валюты и ее код по ОКВ.

В табличной части документа записываются наименование товара, работ, услуг, единица их измерения с указанием кода ОКЕИ, количество с ценой за единицу, общая стоимость, сумма акцизов, ставка и сумма НДС,а также общая сумма с учетом налогов.

Последние столбцы заполняются в случае, если ТМЦ, реализуемые на территории РФ, были произведены за границей. Здесь указывается название и код страны по ОКСМ, а также реквизиты таможенной декларации.

Счет-фактура заполняется в стоимостных показателях с округлением до 2 знаков после запятой.

Документ подписывается директором и главным бухгалтером предприятия. Его могут визировать должностные лица, наделенные такими полномочиями, при этом обязательно должна присутствовать информация об основаниях этого (номер и дата доверенности или приказа).

Если счет-фактуры выписывает индивидуальный предприниматель, то его подписывать должен либо он, либо его доверенное лицо. Здесь же необходимо заполнить данные о свидетельстве о государственной регистрации.

Документы, составленные в электронной форме, должны быть подписаны только усиленной подписью руководителя фирмы.

Счет фактура пример заполнения рассмотрен ниже.

Нюансы оформления некоторых счетов-фактур

При осуществлении поставки в филиал юридического лица, в строке «Грузополучатель» записывается название этого структурного подразделения, в «Покупатель» – головной организации

В авансовых счетах-фактурах должна использоваться только расчетная налоговая ставка, при этом количественные показатели не проставляются.

В силу заключенных договор юридическое лицо может выступать налоговым агентом по НДС. Это договора аренды государственного и муниципального имущества, а также приобретения ТМЦ на территории РФ у иностранных партнеров, нестоящих на учете. В этом случае документ выписывает от имени продавца покупателем, который его же и подписывает.

В строках «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» проставляются прочерки, в платежных реквизитах указываются данные документов с прошедшей оплатой. Налоговые агенты от своего имени составляют декларации и уплачивают исчисленный НДС.

В случае если осуществляется реализация безакцизных товаров, или выполнение работ, оказание услуг, в графе «В том числе сумма акциза» указывается «без акциза».

Новая счет фактура – как правильно заполнить?

Сегодня как никогда актуально стоит вопрос полной автоматизации системы бухгалтерского учета и внесение изменений в бланки отчетности, которые заполняются при совершении сделки покупки-продажи. На сегодня существует несколько форм заполнения счет фактуры – электронная форма отчетности и заполнение бланков нового образца. Для того чтобы привести все необходимые для совершения сделки документы в соответствие 26 декабря 2011 года было выдано постановление Правительства Российской Федерации под номером 1131 об утверждении нового бланка счет фактуры. Заметим, что новая счет фактура имеет свои особенности заполнения.
В первой строке необходимо записать порядковый номер и дату составления документа, которые используются при расчетах согласно налогу на добавленную стоимость.
В строку 1а вносятся возможные исправления и дата, когда они были внесены. Если заполнение счет фактуры происходит до внесения каких либо изменений, то поле остается пустым.
В строку под номером 2 записывается наименование, сокращенное и полное имя юридического лица, продавца, согласно учредительным документам. Полностью записывается фамилия, имя, отчество.
В пункте 2а указывается юридический адрес продавца, а также его место жительства согласно документам.
В пункте 2б записывается номер действующего согласно законодательству индентификационного номера кода налогоплатильщика-продавца поставленного на учет. Заполнение всех строк с внесением точной информации происходит согласно копиям или оригиналам документов.
В пункте 3 указывается полное наименование и сокращенное имя грузоотправителя. Если это одно и то же лицо, то вносится запись «тот же».
Далее в счет фактуре заполняется четвертая строка. Здесь указывается наименование грузополучателя, если заполняется бланк на указание услуг, то ставится прочерк, вносятся все реквизиты платежного счетного документа, а также внесение аванса, если он имеет место.
Шестая строка. Указывается полное наименование покупателя согласно документа. Последняя строка - записывается именование валюты, которая является единой для всех товаров и услуг, перечисленные на счет фактуре. При правильном заполнении счет-фактуры покупатель и продавец не нарушает действующего законодательства. Правильность заполнения формы является гарантией успешной сделки покупки – продажи или предоставления услуг.

Актуальный бланк счета-фактуры приложен к Постановлению №1137 от 26.12.11. Предназначение документа – обоснование возможности возмещения НДС для покупателя. Его формирование производится продавцом для клиента по факту отгрузочной операции или получения авансовой суммы в счет будущих операций.

Для чего нужен счет-фактура

Возместить из бюджета добавленный налог можно, указав данную сумму в декларации по НДС. Заполнение декларации проводится на основании показателей Книг покупок и продаж, которые обязаны вести плательщики добавленного налога. В указанные книги данные заносятся из получаемых и выставляемых счетов-фактур. Получаемые регистрируются в Книге покупок, выставляемые – в Книге продаж.

Покупателю, чтобы возместить из бюджета уплаченный поставщику (продавцу) добавленный налог, нужно преодолеть следующие этапы:

Получить от продавца счет-фактуру;
Внести его реквизиты, стоимостные и количественные показатели в Книгу покупок;
Перенести показатели из книг в декларацию.

Задача покупателя – получить своевременно от продавца с/ф, законами в РФ установлен срок в 5 дней с дня отгрузки или поступления предоплаты. Срок исчисляется в календарных днях. Задача продавца – правильно оформить с/ф для того, чтобы клиент не имел в будущем проблем с возмещением добавленного налога.

Кто оформляет счета-фактуры

Составляют с/ф для своих клиентов следующие лица:

Плательщики НДС;
Лица на спецрежимах в случаях, когда они совершают облагаемые добавленным налогом операции;
Лица, освобожденные от НДС, но совершающие облагаемые операции;
Посредники, выступающие в интересах комитента или принципала при продаже их товаров.

При получении аванса счет-фактура составляется дважды – по факту получения денег от покупателя и в момент отгрузки в счет поступивших средств.

При этом в с/ф, составленном при получении авансовых денег, указывается сумма НДС, выделенная из величины аванса. В с/ф, составленном при отгрузке, указывается сумма НДС, добавленная к цене реализации.

При редактировании ранее сформированного счета-фактуры вместо ошибочного составляется исправленный с/ф, если ошибка вызвана опечаткой, неверными расчетами, недочетами. А если ошибки значительны и связаны с изменением количества, цены, то в дополнение к ранее подготовленному с/ф оформляется корректировочный счет-фактура – самостоятельный документ, дополняющий ранее выставленный.

Кто не оформляет счет-фактуру?

Не должны оформлять с/ф:

Лица, совершающие операции, освобожденные от НДС;
Лица, осуществляющие розничную торговлю, занимающиеся общепитом, а также оказанием прочих услуг населению за наличные деньги (если продавец при этом выдает покупателю чек или БСО);
Лица на специальных режимах (за исключением некоторых отдельных операций);
Лица, получившие аванс от клиента в счет предстоящих отгрузочных операций товаров, облагаемых 0%, освобожденных от НДС по ст. 149 или 145, а также ценностей, продолжительность производственного цикла которых более полугода.
При оформлении согласия сторон об отсутствии обязанности по выставлению с/ф по причине его ненужности для покупателя (у последнего отсутствует необходимость в уплате и возмещении добавочного налога).

Продавец вправе не выставлять счет-фактуру, если клиенту он не требуется.

Например, покупатель освобожден от НДС и не обладает правом на вычет, соответственно и с/ф ему не нужен. Закон позволяет в данной ситуации не оформлять фактуры при наличии согласия обеих сторон, обоюдно подписанного. Данное утверждение подтверждает п.3 ст.169 НК РФ. Нужно помнить о том, что несмотря на то, что с/ф покупателю не нужен, он необходим продавцу для регистрации в Книге продаж, на основании которой считается налог к уплате. Поэтому с/ф все равно должен быть сформирован, но клиенту его можно не отправлять.

В каком виде оформляются счета-фактуры?

Для продавцов доступны два формата – электронный и бумажный. Можно выбрать любой удобный формат. Однако для формирования фактур в электронном виде, требуется подключиться к Оператору, который обеспечит электронную связь через ТКС между контрагентами. При этом участникам электронного документооборота следует заключить соглашение об обмене с/ф в электронном виде через ТКС.

Бумажный с/ф составляется для клиента и для себя, то есть формируется два идентичных экземпляра.

Выставлять счета-фактуры нужно после появления у продавца соответствующего основания:

Отгрузка;
Передача прав имущественного типа;
Получение предоплаты.

Раньше наступления данных событий с/ф оформлять не рекомендуется, однако и не запрещается действующим законодательством. В данном случае налоговая придерживается мнения, что делать этого не нужно, а судебная практика содержит случаи, когда правда оставалась на стороне продавца, выставившего счет-фактуру более ранней датой.

Не допускается задержка в оформлении – дата выписки должна попадать в любой из 5-ти календарных дней, отведенных для оформления.

Допускается выставить один с/ф на несколько реализованных партий ТМЦ, если все отгрузки приходятся на один день для одного клиента.

Заполнение счета-фактуры

Бланк можно найти в прил. 1 к Постановлению №1137, подготовленному Правительством РФ. К оформлению данного документа предъявляются конкретные требования, закрепленные в НК РФ (ст.169).

От того, насколько верно заполнен счет-фактура, зависит возможность покупателя возместить НДС. Если с/ф будет включать не все необходимые обязательные реквизиты, или заполнение будет произведено не правильно, покупатель сможет зарегистрировать с/ф в своей Книги покупок, но налоговая впоследствии может отказать в возмещении налога по этому счету-фактуре.

Покупателю при получении с/ф от продавца следует проверить бланк на предмет корректности его оформления, наличия необходимых сведений и реквизитов. Если что-либо не устроило покупателя, он может обратиться к продавцу с просьбой об исправлении, при этом текущий с/ф уничтожается и формируется новый с тем же номером и датой, с верными реквизитами. Отличие исправленного варианта будет в наличии информации о номере и дате исправления.

Если в таблице с/ф остаются незаполненные графы и строки, их нужно прочеркнуть. Отсутствие прочерков не сделает с/ф не действительным, однако возникает риск внесения в пустые строки дополнительной ошибочной информации.

Утвержденный бланк счета-фактуры содержит исчерпывающий набор реквизитов, которых достаточно для указания всех необходимых показателей. Вместе с тем за продавцом остается право дополнить существующие поля и графы необходимой информацией. Главное при этом, не убрать и не сократить существующую в бланке информацию.

Заполнение полей счета-фактуры

Номер поля	Заполняемая информация
1	№ счета-фактуры. Никаких особых требований к нумерации НК РФ не предъявляет. Обычно нумерация порядковая с начала года (месяца или квартала при большом числе отгрузок), но может быть выбран и иной способ нумерации, который закрепляется в учетной налоговой политике. Хорошо, если цифру будут добавлять поясняющие буквы и разделительные знаки. Например, для счетов-фактур, формируемых в связи с отгрузками и получением авансов, могут указываться разные буквенные обозначения в нумерации. Разделительные знаки (например, «/») используются, когда самостоятельные отгрузки проводят подразделения обособленного типа. Не допускается присваивание одного и того же номера разным счетам-фактурам, поэтому за нумерацией нужно следить строго, не допуская случайных или преднамеренных повторений. Нарушение нумерации не делает с/ф не действительным. Дата должна соответствовать текущему дню выписки. Она должна попадать в 5-тидневный срок со дня отгрузки или поступления авансовой суммы.
1а	Поле для отражения № и даты исправления. Эта специальная строка заполняется, когда с/ф исправляется по причине допущенной в нем ошибки (опечатка, неверные расчеты). Указывается текущее число внесения исправлений, а также присвоенный номер.
2	Наименование продавца – из учредительных документов полное или сокращенное.
2а	Адрес продавца, берется из учредительной документации. То есть это адрес, который был указан в момент подачи документов в налоговую для регистрации юрлица. Должен включать наименование города, индекс, улицу, дом, квартиру, офис. Элементы адреса могут указываться с сокращениями.
2б	ИНН и КПП. Важные реквизиты, ошибки в которых не допустимы. Отсутствие или некорректные данные не позволят покупателю получить вычет налоговой суммы по данному с/ф. Реквизиты берутся из свидетельства от налоговой, выписанного в связи с постановкой на учет при формировании.
3	Сведения о грузоотправителе – собственнике отгружаемых ценностей. Так же в этой роли может быть владелец складского помещения, который по поручению собственника товаров выступает грузоотправителем. Часто продавец является одновременно и грузоотправителем, при этом совпадении в данное поле пишется «он же». При желании можно повторно указать реквизиты продавца, это не будет нарушением. Адрес грузоотправителя должен соответствовать почтовому адресу. Данное поле заполняется только при отгрузке товарных ценностей. При оказании услуг, работ, поступлении авансов поле не заполняется.
4	Сведения о грузополучателе – лицо, которому предназначен груз. Приводятся данные о наименовании и почтовом адресе этого лица. При этом не запрещено при необходимости вместо почтового адреса указать юридический или фактический. Поле заполняется только при отгрузке товаров, в прочих ситуациях ставится прочерк.
5	Реквизиты платежки, подтверждающей оплату налоговой суммы. При поступлении аванса приводятся данные о п/п, на основании которого он получен. Не нужно заполнять поле, если оплата получена в день совершения отгрузочной операции или позже.
6	Наименование покупателя – заполнение идентично полю 2.
6а	Элементы адреса покупателя по аналогии с полем 2а.
6б	ИНН и КПП покупателя – заполнение аналогично полю 2б.
7	Сведения о валюте – обязательный реквизит. Для российского рубля ставится код 643.
Заполнение граф таблицы
1, 2 и 2а	Сведения о наименовании товара и единице его измерения.
3	Количество каждого наименования.
4	Цена без налога за единицу.
5	Стоимость позиции без налога.
6	Акцизная сумма заполняется под соответствующую группу товаров.
7	Ставка НДС.
8	Налоговая сумма – должна соответствовать результату умножения показателей граф 5 и 7.
9	Стоимость с налогом.
10 и 10а	Происхождение товара.
11	Реквизиты таможенной декларации.

Подписывает счет-фактуру руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие на основании приказа или доверенности. Печати данный бланк не требует.

Пример заполнения счета-фактуры

Пример заполнения счета-фактуры при отгрузке

Счет-фактура – очень важный документ , требования по оформлению и применению которого регламентируется действующим законодательством РФ.

На сегодняшний день актуальной назначена форма, утвержденная Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г. в редакции акта №625 от 25.05.2017 г. Важно знать, что можно вносить дополнительные строки , если в них будет содержаться очень важная для организации информация.

Законодательные акты не выделяют отдельные формы с/ф для применения в зависимости от сферы деятельности: реализация товаров или оказания услуг. Данные документы выполняют одну функцию – являются подтверждающими в процессе формирования налоговой базы по НДС .

Счет-фактура является обязательным для применения в документообороте организаций, являющихся плательщиками НДС (компании, осуществляющие работы с применением общего режима налогообложения (за исключением доходов по ст.149 НК РФ , п.2).

Предприятия, которые ведут предпринимательскую деятельность на базе патентной системы, УСН или ЕНДВ, освобождены от обязательств использовать с/ф.

Существует ряд единичных случаев , кода у таких фирм возникает необходимость оформлять счета-фактуры:

при осуществлении импортных сделок;
участие в импорте услуг в качестве агента (ст.161 НК РФ);
совершение действий по договору простого товарищества или доверительного управления (ст.174.1 НК РФ).

Группировка с/ф

Поскольку нет обособленного выделения формы документа по типу объекта реализации, для сделок по оказанию услуг применима общая классификация с/ф :

Стандартный – по реализации работ или услуг.
Авансовый – оформляется при регистрации предоплаты за предстоящую реализацию.
Корректировочный – форма предназначен для внесения исправлений в ранее предоставленные документы в связи с изменением показателей заполнения документа.

Каждый из вышеперечисленных типов требует соблюдения особых правил по оформлению. Рассмотрим детальной порядок составления каждой из форм.

В первой строчке документа нужно указать порядковый номер и дату оформления.

Согласно пп. «ё, ж» п. 1 Правил заполнения допустимо не заполнять строки 3 и 4 формы (название и местонахождение отправителя и получателя груза).

В пятой строчке необходимо указать платежно-расчетный документ, если до момента оформления реализации была произведена оплата. В случае постоплаты строка остается не заполненной.

Поле «Покупатель» заполняем также в строгом соответствии с наименованием фирмы.

Следующее – юридический адрес покупателя и ИНН/КПП соответственно.

Седьмая предусмотрена для указания валюты взаиморасчетов и кода ее по ОКВ.

Восьмая строка введена в документ с 01.07.2017 г. и заполняется только при участии в государственном контракте.

Затем идет табличная часть документа . Рассмотрим заполнение столбцов по порядку:

Указываем наименование оказанной услуги, произведенной работы.
Код единицы измерения – трехзначный номер из ОКЕИ.
Условное обозначение используем также из предыдущего справочника. Не нужно придумывать сокращения самостоятельно.
Указываем объем реализуемой услуги.
Цена за единицу объема.
В этот столбец вносится сумма реализации без учета НДС.
Графа предназначена для товаров с акцизной маркой.
В поле налоговая ставка проставляем применимую в компании.
Сумма налога, выставленная покупателю. Это число будет вычетом по НДС у заказчика.
Указываем полную стоимость услуг, в т.ч. НДС.
Последующие три графы формы (10, 10а и 11) остаются пустыми.

Под табличной частью приведена строка утверждения, а именно, подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера. Допустима простановка подписей уполномоченными лицами с обязательным указанием документа, по которому они наделены такими правами.

Предоплата

С/ф на аванс – разновидность стандартной редакции. Порядок составления копирует вышеперечисленные положения за исключением некоторых полей, заполнение которых для этого вида документа становится необязательным: 2, 2а, 5.

Исправление

Данная форма документа применяется для внесения исправлений в сведения ранее сформированного и предъявленного покупателю с/ф. Обязательной для заполнения является вторая строка заголовка документа: порядковый номер и дата вносимой корректировки. Также к столбцу 1 табличной формы добавляется дополнительный с префиксом А. В нем заключается информация о произошедших изменениях построчно .

Также эта форма с/ф дополнена графами итоговых результатов по дельте: всего увеличение или уменьшение.

Касаемо остальных граф – они в большинстве своем дублируют информацию первоначального документа, за исключением разницы в показателях количественного или денежного выражения.

Срок предъявления

Заполнения акта и счета-фактура на оказанные услуги в 1С — на видео ниже.

Счет-фактура - это важный документ, служащий основанием для направления НДС к вычету. Очень важно следить за тем, чтобы счет-фактура была оформлена правильно, с выполнением всех необходимых требований по ее заполнению. Также мы разберемся с тем, как правильно оформить счет-фактуру.

Зачем нужен счет-фактура?

Данный документ служит для выделения НДС из суммы и является сопроводительным документом при совершении сделок купли-продажи. На основе полученной счет-фактуры покупатель имеет право направить выделенный в ней НДС на уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет.

Как правило, при совершении купли-продажи к счет-фактуре прилагаются также , если товар доставляет транспортная компания, то еще и .

Счет-фактура для покупателя

Если покупатель – плательщик НДС, то ему необходимо, чтобы продавец заполнил счет-фактуру. Именно на основании этого документа у покупателя появляется право на применение вычета по данному налогу. Важно отметить, что счет-фактура не является фактом подтверждающим получение товаров или услуг для этих целей вам потребуется заполнить товарную накладную или акт приема-передачи работ (смотрите статью ). Счет-фактура не признается первичным документов в соответствии с ФЗ “О бухгалтерском учете” и Налоговом кодексе РФ.

Счета фактуры: последние изменения

Все счета-фактуры, которые мы выписали или получили учитываются в специальных . С 2015 года журналы для тех кто осуществляет посредническую деятельность придется продублировать в интернете в ИФНС.

При предоставлении услуг населению счета-фактуры не выписываются (п.7 статья 168 НК РФ )

Налогоплательщик на ОСНО может не выписывать счет-фактуры неплательщикам НДС (при предварительном договоре в письменной форме).

Неплательщик НДС выписывает счет если он является налоговым агентом или осуществляет посредническую деятельность.

Образец заполнения счет-фактуры

1 - номер и дата составления счет-фактуры.
1а - если в документе выполняются какие-либо изменения, то заполняем эту строку.
2 - наименование предприятия продавца или ФИО индивидуального предпринимателя.
2а - для предприятий - адрес, указанный в учредительных документах, для ИП - адрес прописки.
2б - ИНН/КПП.
3 - наименование грузоотправителя и адрес его местонахождения, в случае, если грузоотправитель и продавец - это одно и то же лицо, то в этой строке пишутся слова «он же».
4 - наименование грузополучателя и адрес его местонахождения.
5 - если по указанному в счет-фактуре товару от покупателя поступала предоплата, то в этой строке указываем номер и дату платежного поручения.
6 - наименование покупателя (ФИО ИП).
6а - юридический адрес покупателя.
6б - ИНН/КПП.
7 - валюта, в которой выражены суммовые показатели в счет-фактуре, также указывается ее код. Для рубля используется код 643.