Добрый вечер, Александр.

1.Каким образом можно снять с меня поручительство по обязательствам ООО?

Согласно ст. 367 ГК РФ:

Поручительство прекращается с прекращением обеспеченного им обязательства, а также в случае изменения этого обязательства, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя, без согласия последнего.

Поручительство прекращается с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника.

Поручительство прекращается, если кредитор отказался принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем.

Поручительство прекращается по истечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дано. Если такой срок не установлен, оно прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю.

2. Если я останусь в ООО, то в случае невозврата кредита или нарушения регулярности платежей какую ответственность я несу как поручитель и в каком размере?

Согласно ст.363 ГК РФ:
-При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя.

Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.

Лица, совместно давшие поручительство, отвечают перед кредитором солидарно, если иное не предусмотрено договором поручительства.
(при этом согласно ст.323 ГК РФ при солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга. Кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право требовать недополученное от остальных солидарных должников.Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью).

При этом ваши обязательства по поручительству не зависят от того выходите вы или не выходите из ООО (договор поручительства сохраняет силу).

3. На что в первую очередь банк наложит взыскание - на залог или на поручителя?

Законодательство не устанавливает очередности применения способов обеспечения обязательств, думаю банк будет исходить из экономической целесообразности.

При этом вы должны учитывать следующее, согласно п.2 ст.348 ГК РФ,

Обращение взыскания на предмет залога не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества.

При этом, если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

Сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества по договору о залоге;

Период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.
Таким образом, (если вышеуказанные условия будут соблюдены) в данном случае банк вначале обратится с иском к поручителям.

Однако, вы должны учитывать, что в худшем случае (если вдруг банк обратится с иском к вам как поручителю и вам придется погасить долг), согласно ст.365 ГК РФ к поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора.

Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.

Таким образом, даже при плохом раскладе (если стоимость заложенного участка достаточно велика), вы сможете возместить свои расходы.

Обеспечиваемые залогом, поручительством требования (обязательства)

Залогом может быть обеспечено действительное требование , в частности вытекающее из договора займа, в том числе банковской ссуды, договоров купли-продажи, имущественного найма, перевозки грузов и иных договоров.

Залог может устанавливаться в отношении требований, которые возникнут в будущем , при условии, если стороны договорятся о размере обеспечения залогом таких требований.

Если иное не предусмотрено договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой он имеет к моменту удовлетворения, в частности, проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание заложенной вещи и расходов по взысканию (статья 337 Гражданского Кодекса РФ).

Закон является основанием для возникновения залога в следующих случаях:

- при купле-продаже с рассрочкой платежа;
- для обеспечения исполнения плательщиком ренты своих обязательств перед её получателем по выплате ренты;
- при приобретении жилого дома или квартиры на средства кредита банка или иной организации, если иное не предусмотрено законом или договором;
- для обеспечения исполнения обязательств застройщика по договору участия в долевом строительстве.

По общему правилу залог обеспечивает требование в том объеме, какой он имеет к моменту удовлетворения (например, к моменту возврата кредита). Эта норма может быть изменена договором, в котором стороны, например, могут установить более ранний момент, на который определяется объем требований кредитора за счет стоимости заложенного имущества.

Требование, в частности, включает в себя:

- проценты;
- неустойку;
- возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения;
- возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание заложенной вещи и расходов по взысканию.

В договоре залога стороны вправе предусмотреть и иной размер требований залогодержателя, удовлетворяемых за счет заложенного имущества.

Размер требования, обеспечиваемого залогом, может не совпадать с размером стоимости заложенного имущества. Заложенное имущество может быть большей стоимости .

В таком случае допускается последующий залог этого же имущества.

Залог может обеспечивать только часть требований по основному обязательству.

Если обязательства, обеспеченные залогом, исполнены полностью или хотя бы частично, залогодержатель по требованию залогодателя обязан выдать ему документы, подтверждающие это.

Поручительство представляет собой охранительное обязательство , в силу которого поручитель должен совершить в пользу кредитора те действия, к совершению которых обязан должник, отвечающий за нарушение обязательства, как-то: возместить убытки, судебные издержки по взысканию долга, уплатить неустойку, проценты за нарушение денежного обязательства и т.д., а кредитор вправе требовать от него совершения этих действий.

Обеспечительный характер поручительства заключается в предоставлении кредитору возможности получить удовлетворение при нарушении обеспеченного обязательства за счет имущества не только должника, но и поручителя.

Поручительством обеспечиваются обычно денежные обязательства, прежде всего возникающие на основании договоров займа и кредитных договоров. Иногда поручительством обеспечивается обязанность покупателя по договору купли-продажи по уплате покупной цены, обязанность заказчика по договору подряда оплатить результат работы и т.д.

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем . Сторонами договора поручительства обычно являются поручитель и кредитор по обеспеченному обязательству. Они могут заключить этот договор без согласия и даже без ведома должника, например, в порядке ведения его дел без поручения (гл. 50 ГК). Однако должник и поручитель чаще всего связаны договором, которым, возможно, устанавливается вознаграждение поручителя за принятие им на себя риска уплатить денежные суммы вместо должника. Отношения, существующие между основным должником и поручителем, не влияют на действительность договора поручительства. Если договор поручительства заключается между поручителем и должником, то он строится по модели договора в пользу третьего лица (ст. 430 ГК), в качестве которого выступает кредитор по обеспеченному обязательству. В этом случае поручитель может противопоставить притязанию кредитора свои возражения из договора с должником (п. 3 ст. 430 ГК).

Существенные условия договора поручительства:

указания на обязательство, обеспечиваемое поручительством, а также личность кредитора и должника.

Форма договора - письменная . Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства. При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно , если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства (так, стороны могут установить сумму, в пределах которой поручитель обязуется удовлетворить притязание кредитора, или ограничить обязательство поручителя ручательством за исполнение конкретных обязанностей должника). По исполнении поручителем обязательства кредитор обязан вручить поручителю документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие это требование. Должник, исполнивший обязательство, обеспеченное поручительством, обязан немедленно известить об этом поручителя. В противном случае поручитель, в свою очередь исполнивший обязательство, вправе взыскать с кредитора неосновательно полученное либо предъявить регрессное требование к должнику. В последнем случае должник вправе взыскать с кредитора лишь неосновательно полученное.

Поручительство прекращается:

с прекращением обеспеченного им обязательства,

в случае изменения этого обязательства, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя, без согласия последнего (т.е. оно носит акцессорный характер);

с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника (данное правило следует трактовать расширительно, т.е. помимо перевода долга сюда включается и законное правопреемство);

если кредитор отказался принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем; по истечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дано. Если такой срок не установлен, оно прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю.

Когда срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или определен моментом востребования, поручительство прекращается, если кредитор не предъявит иска к поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.

Представляется необходимым отметить несогласованность приведенной нормы с положениями, сформулированными в ст. ст. 361 -- 367 ГК РФ. В соответствии с этими положениями поручительство возникает только на основании договора. Нормы, предусматриваемые названными статьями, в большинстве своем диспозитивны. Статья 532 ГК РФ устанавливает возможность появления поручительства в силу закона. Причем участники соответствующих отношений, по-видимому, лишены возможности воспользоваться таким регулятором, как договор, поскольку «государственный или муниципальный заказчик признается поручителем» (ч. 2 ст. 532 ГК)

Практикой доказано, что кредитные договора на крупные денежные суммы почти всегда составляются с поручителями и залогом. Этим банки страхуют себя, и если заемщик не вернет кредит – поручитель будет оплачивать его ссуду или банк получит долг путем обращения взыскания на заложенное имущество.

Что такое залог имущества

По законодательству залогом может выступать любое недвижимое и движимое имущество, а также закрепленные ценными бумагами имущественные права. Если заемщик по каким-либо причинам перестал возвращать долги по кредиту – кредитор может взыскать долг методом обращения взыскания на залоговое имущество.

Залог бывает следующих разновидностей:

имущество передается кредитору (залогодержателю);
имущество остается во владении должника (залогодателя);
залоговое имущество передают в использование третьим лицам;
залоговые ценные бумаги хранятся у нотариуса.

На практике чаще всего используется второй вариант, когда предмет залога остается у должника. К примеру, при составлении автокредитного договора предметом залога является автомобиль, которым пользуется заемщик. Но паспорт на транспортное средство обычно забирает банк, и этот документ будет храниться там до полного погашения заемщиком долга.

Такая же ситуация складывается и с залогом в виде недвижимости. После того, как человеку выдали кредит, предмет залога остается у заемщика. Но на него банк имеет преимущественное право.

Это становится видно из судебной практики: гражданин П. заключил с банком договор на выдачу потребительского займа. Залогом стал автомобиль БМВ. Гражданин П. также заключил кредитный договор с другим финансовым учреждением, но тут обеспечения не было. И этот банк подал на П. исковое заявление в суд о разделе имущества П. и его супруги. В иске банк просил выделить машину П. и обратить на него взыскание. Суд привлек в качестве стороны по делу первый банк, но эта финансовая организация была против притязаний другого банка. В конечном итоге суд встал на сторону залогодержателя, а автомобиль исключили из списка имущества, которое подлежит разделу.

Как проходит регистрация залога?

Обременение в виде залога обязательно регистрируется. По закону соглашение о залоге автомобиля или иного имущества должно быть зарегистрировано нотариально. Однако на практике это требование выполняется очень редко.

Во время регистрации залога недвижимости в свидетельстве на право собственности проставляют специальную отметку об обременении. В документе на квартиру, приобретенную по ипотеке, находится запись об обременении в виде залога в пользу кредитора, то есть указывается его название.

Что общего у залога и поручительства при денежном обязательстве, и какие у них отличия?

Эти два вида обеспечения всегда составляются в письменном виде и идут как дополнение к кредитному договору. Если не соблюдали эти требования закона, то поручительство и залог могут признать недействительными.

Залог должен регистрироваться обязательно. К договору поручительства таких требований не предъявляют.

В качестве залога выступает движимое и недвижимое имущество – дома, квартиры, автомобили и многое другое. А в договоре поручительства поручитель обязуется выполнять определенные денежные обязательства, установленные договором.

Что такое договор поручительства?

При составлении договора поручительства поручитель должен знать, что если заемщик перестанет по каким-либо причинам платить кредит – это бремя ложится на него. Поручителем может быть и юридическое лицо, и любой гражданин.

Поручитель должен понять, что составляя такой договор, он становится солидарен с должником, то есть, несет ответственность по кредитному долгу поровну с заемщиком. Желательно перед подписанием договора посоветоваться с квалифицированным юристом, который объяснит все последствия такого решения.

В зависимости от разновидности кредита договор поручительства заключается:

до подписания кредитного договора. Обычно это бывает при ипотеке, потом жилище становится предметом залога, а поручитель прекращает нести ответственность за долг заемщика;
во время заключения кредитного договора.

Если поручитель выплатил весь долг за заемщика, он имеет полное право потребовать с него возмещение всех платежей в полном объеме.

В составе традиционных способов обеспечения возврата кредита одним из действенных является залог, который побуждает заемщика выполнять свои договорные обязательства по погашению ссудной задолженности.

Величина стоимости залогового имущества должна быть значительно больше, чем сумма выдаваемого кредита (порядка 20 -40 и более процентов). Величина превышения стоимости залога суммы выдаваемого кредита зависит от степени риска возможного невозврата ссуды заемщиком.

Возникновение залога происходит на основании заключенного договора, а также на основании соответствующих законоположений при наступлении указанных в них обстоятельств (например, ст. 35 Закона РК «О банках и банковской деятельности»).

Основными субъектами функционирования залога являются залогодатель и залогодержатель.

В качестве залогодателя выступают юридическое или физическое лицо, которые передают имущество в залог. Субъектом залогодателя может быть как сам заемщик, так и третье лицо.

Залогодержателем является лицо, принимающее имущество в залог"(это банк - кредитор).

Предметом залога могут быть движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, валютные ценности, а также имущественные права. При этом важным условием является, чтобы предметы залога имели дёнеж^" ную оценку и чтобы они были достаточно ликвидны, т.е. обладали необходимым качеством для их реализации.

В зарубежной и нашей казахстанской практике существуют 2 вида залога в зависимости от того, у кого будет находиться предмет залога:

заложенное имущество остается у залогодателя; 2) заложенное имущество и имущественные права предаются залогодержателю.

В составе залогового имущества, оставляемого у залогодателя обращает на себя внимание один интересный вид залога - это залог на товары в обороте и переработке: Характерной особенностью этого вида залога является то, что его предметом выступает не конкретное имущество, а товары определенного вида сельскохозяйственной и промышленной продукции -зерно, хлопок, нефть, уголь, обувь, мебель и другие товары народного потребления. При этом имеется эффективный механизм воздействия банка - кредитора (залогодержателя) на соблюдение заемщиком (залогодателем) договорных обязательств. Так, например, при нарушении залогодателем условий договора залогодержатель имеет право приостановить операции с ним до устранения нарушений путем наложения на заложенные товары своих знаков и печати.

Перспективность этого вида обеспечения заключается в том, что он, с одной стороны, не связывает руки залогодателю, которому предоставляет возможность свободно владеть, пользоваться и распоряжаться заложенным товаром и осуществлять, при необходимости, его замену другим. А с другой стороны этот вид обеспечения достаточно надежно оберегает интересы кредитора, так как любой товар, поступивший залогодателю, становится полноценным предметом залога. Следовательно, даже гибель предмета залога не озна

чает прекращения его целевого действия, так как таким предметом становится вновь поступивший товар.

Перейдем теперь к рассмотрению второго вида залога, т.е. залога с передачей заложенного имущества залогодержателю. Этот вид залога иначе называется закладом. В качестве предметов заклада, передаваемого в распоряжение залогодержателя могут выступать различные виды имущества - автотранспортные средства, золото и другие драгоценные металлы, изделия украшения, валюта, ценные бумаги.

На залогодержателя при закладе возлагаются следующие основные обязанности:

Взять заложенное имущество в свое владение;

Обеспечивать надлежащую сохранность заложенного имущества;

Своевременно информировать залогодателя о появлении признаков порчи или утраты заложенного имущества;

Обеспечить своевременный возврат предмета залога после исполнения заемщиком или третьим лицом кредитных обязательств по договору.

В тех случаях, когда залога являются

права требования (например, депозитный вклад залогодателя в банке), арендные и другие имущественные права, наложение взыскания на них может быть осуществлено в случаях невыполнения заемщиком кредитных обязательств, как правило, в арбитражно - судебном порядке.

А в тех случаях, когда предметом залога являются имущественные права, на которые установлены ограниченные сроки действия, то они переходят в распоряжение банка - залогодержателя только до окончания указанного срока.

Из числа традиционных способов обеспечения возврата кредита одним из наиболее распространенных является также поручительство.

Субъектами поручительства могут быть как юридические, так и физические лица. Поручитель дает обязательство банку -кредитору нести ответственность за исполнение заемщиком его договорных обязательств в полном объеме или частично в оговоренном размере. Для этой цели, т.е. официального юридического оформления отношений по поручительству между кредитующим банком и поручителем заключается договор поручительства.

По отношению к моменту подписания кредитного договора на практике встречаются 3 случая заключения договора поручительства:

1) до подписания кредитного договора. Этот случай является наиболее приемлемым для банка-кредитора и чаще всего он встречается. Это связано с тем, что при слабой залоговой базе, а также в случаях отсутствия приемлемого залога банк ставит условие о возможности предоставления кредита только после получения поручительства за заемщика; 2)трехстороннее подписание договора поручительства банком-кредитором, заемщиком и поручителем одновременно с заключением кредитного договора. Этот случай также является достаточно приемлемым для банка-кредитора; 3) после подписания кредитного договора между банком и заемщиком. Понятно, что этот случай является малоприемлемым банку-кредитору и сравнительно редко встречается.

В связи с тем, что поручительство может быть полным, т.е. на всю сумму кредита и процентной ставки, или частичным, т.е. только на сумму основного долга (кредита), либо только на процентную ставку, в договоре поручительства должны быть четко указаны границы обязательства поручителя.

Заемщик и поручитель несут солидарную ответственность перед банком-кредитором, если действующим законодательством или договором поручительства не

предусмотрена субсидиарная (дополнительная, частичная) ответственность поручителя.

Банк-кредитор при солидарной ответственности заемщика и поручителя вправе требовать погашения долга ими совместно или любым из них в отдельности.

Субъект, несущий субсидиарную ответственность (в данном случае - поручитель), должен до удовлетворения предъявленного ему требования банком-кредитором предупредить об этом основного должника, т.е. заемщика.

В тех случаях, когда поручителем выполнены свои обязательства, ему переходят права банка-кредитора по данному обязательству, а также права, которые принадлежат банку-кредитору как залогодержателю в том объеме, в котором поручителем удовлетворены требования банка-кредитора. При этом поручитель одновременно правомерно может требовать от заемщика (основного должника) уплаты суммы кредита на ту величину, которую возместил поручитель банку-кредитору, а также возмещения иных убытков, понесенных поручителем в связи с ответственностью за заемщика.

Банк - кредитор после того, как поручитель выполнил свои обязательства, должен вручить ему документы, которые удостоверяют требования к заемщику (должнику) и передать права, которые обеспечивают эти требования.

Заемщик, который исполнил обязательство, обеспеченное поручительством, должен незамедлительно информировать об этом поручителя во избежание повторного исполнения тех же обязательств поручителем и предъявления им регрессного требования.

Поручительство прекращает свое действие в дующих конкретных случаях:

При прекращении обеспеченного данным поручительством обязательства;

В случаях изменения обязательства заемщика, что влечет увеличение ответственности поручителя или другие негативные последствия, без соответствующего согласования;

1. Теоретическая часть

1.1 Залог имущества и поручительства

С правовой точки зрения под залогом понимается право залогодержателя (банка - кредитора) получать возмещение из стоимости заложенного имущества приоритетно перед другими кредиторами. Величина стоимости залогового имущества должна быть значительно больше, чем сумма выдаваемого кредита (порядка 20 - 40 и более процентов). Величина превышения стоимости залога суммы выдаваемого кредита зависит от степени риска возможного невозврата ссуды заемщиком. Возникновение залога происходит на основании заключенного договора, а также на основании соответствующих законоположений при наступлении указанных в них обстоятельств (например, ст. 35 Закона РК «О банках и банковской деятельности»).

Основными субъектами функционирования залога являются залогодатель и залогодержатель. В качестве залогодателя выступают юридическое или физическое лицо, которые передают имущество в залог. Субъектом залогодателя может быть как сам заемщик, так и третье лицо.

Залогодержателем является лицо, принимающее имущество в залог (это банк - кредитор). Предметом залога могут быть движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги, валютные ценности, а также имущественные права. При этом важным условием является, чтобы предметы залога имели денежную оценку и чтобы они были достаточно ликвидны, т.е. обладали необходимым качеством для их реализации.

В зарубежной и нашей практике существуют 2 вида залога в зависимости от того, у кого будет находиться предмет залога:

1) заложенное имущество остается у залогодателя;

2) заложенное имущество и имущественные права предаются залогодержателю.

Наибольшее распространение на практике имеет первый вид, т.е. без передачи залогового имущества залогодержателю, так как он позволяет залогодателю (заемщику) продолжать вести предпринимательскую деятельность, используя и залоговое имущество. В то же время при необходимости (появление неплатежей, просрочки) залогодержатель имеет право на обращение взыскания согласно условиям договора о залоге. В составе залогового имущества, оставляемого у залогодателя обращает на себя внимание один интересный вид залога - это залог на товары в обороте и переработке: Характерной особенностью этого вида залога является то, что его предметом выступает не конкретное имущество, а товары определенного вида сельскохозяйственной и промышленной продукции - зерно, хлопок, нефть, уголь, обувь, мебель и другие товары народного потребления. При этом имеется эффективный механизм воздействия банка - кредитора (залогодержателя) на соблюдение заемщиком (залогодателем) договорных обязательств. Так, например, при нарушении залогодателем условий договора залогодержатель имеет право приостановить операции с ним до устранения нарушений путем наложения на заложенные товары своих знаков и печати.

На залогодержателя при закладе возлагаются следующие основные обязанности:

Взять заложенное имущество в свое владение;

Обеспечивать надлежащую сохранность заложенного имущества;

Своевременно информировать залогодателя о появлении признаков порчи или утраты заложенного имущества;

В тех случаях, когда предметом залога являются права требования (например, депозитный вклад залогодателя в банке), арендные и другие имущественные права, наложение взыскания на них может быть осуществлено в случаях невыполнения заемщиком кредитных обязательств, как правило, в арбитражно-судебном порядке. А в тех случаях, когда предметом залога являются имущественные права, на которые установлены ограниченные сроки действия, то они переходят в распоряжение банка - залогодержателя только до окончания указанного срока.

Субъектами поручительства могут быть как юридические, так и физические лица. Поручитель дает обязательство банку - кредитору нести ответственность за исполнение заемщиком его договорных обязательств в полном объеме или частично в оговоренном размере. Для этой цели, т.е. официального юридического оформления отношений по поручительству между кредитующим банком и поручителем заключается договор поручительства.

2) трехстороннее подписание договора поручительства банком-кредитором, заемщиком и поручителем одновременно с заключением кредитного договора. Этот случай также является достаточно приемлемым для банка-кредитора;

3) после подписания кредитного договора между банком и заемщиком. Понятно, что этот случай является малоприемлемым банку-кредитору и сравнительно редко встречается.

Заемщик и поручитель несут солидарную ответственность перед банком-кредитором, если действующим законодательством или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная (дополнительная, частичная) ответственность поручителя.

Банк-кредитор при солидарной ответственности заемщика и поручителя вправе требовать погашения долга ими совместно или любым из них в отдельности. Субъект, несущий субсидиарную ответственность (в данном случае - поручитель), должен до удовлетворения предъявленного ему требования банком-кредитором предупредить об этом основного должника, т.е. заемщика.

Поручительство прекращает свое действие в следующих конкретных случаях:

При прекращении обеспеченного данным поручительством обязательства;

Если произведен перевод на другое лицо кредитной задолженности по обеспеченному поручительством обязательству при отсутствии согласия поручителя нести ответственность за нового должника;

При отказе банка кредитора принять надлежащее исполнение, которое предложено заемщиком или поручителем;

Если истек срок действия поручительства, который указан в договоре. А в том случае, когда не установлен в договоре поручительства конкретный срок его действия, то оно прекращается, если банк - кредитор в течение одного года с момента наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю (т.е. истекает срок исковой давности).

Статья 73. Залог имущества

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества

6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 74. Поручительство

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем

3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.

2. Практическая часть

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные работниками в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

Директор.

НДФЛкв = *13% = = 134795*13% = 17523 руб.

Главный бухгалтер.

НДФЛкв = *13% = 91389*13% =11881руб.

НДФЛкв = *13% =43928 *13% = 5711 руб.

НДФЛкв=*13%=36362*13%= =4727 руб.

НДФЛкв = *13% = 41162*13% = =5351 руб.

НДФЛкв = *13% = 36017*13% = =4682 руб.

НДФЛза 1 кв = 17523+11881+5711+4727+5351+4682 = 49875 руб.

Ответ: 49875 руб.

Единый социальный налог

Директор.

В соответствии с пунктом 1 статьи 238 НК РФ пособия по временной нетрудоспособности не подлежат налогообложению ЕСН, то есть сумма доходов директора в виде больничных в сумме 14,5 тыс. рублей не облагаются ЕСН.

НБ = 38000+39900+41895+15000 = 134795 руб.

ФБ = 134795*6% = 8088 руб.

НЧ = 134795*6% = 8088 руб.

СЧ =134795 *16% = 21567 руб.

ФСС = 134795*2,9% = 3909 руб.

ФФОМС = 134795*5,1% = 6875 руб.

Взносы от несчастных случаев и травматизмов = 134795*0,2% = 269,6 руб.

ЕСН = 8088+8088+21567+3909+6875+269,6 = 48796,6 руб.

Главный бухгалтер.

НБ = 25500+26775+28114+15000 = 95389 руб.

ФБ = 95389*6% = 5900 руб.

НЧ = 95389*6% = 5900 руб.

СЧ = 95389*16% = 15262 руб.

ФСС = 95389*2,9% = 2765 руб.

ФФОМС = 95389*5,1% = 4862 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов = 95389*0,2% = 190,78 руб.

ЕСН =5900 +5900+15262+2765+4862+190,78 = 34879,8 руб.

НБ = 13300+13965+14663+15000 = 56928 руб.

ФБ = 56928*6% = 3416 руб.

НЧ = 56928*6% = 3416 руб.

СЧ = 56928*16% = 9108 руб.

ФСС = 56928*2,9% = 1651 руб.

ФФОМС = 56928*5,1% = 2903 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов = 56928*0,2% = 113,8 руб.

ЕСН = 3416+3416+9108+1651+2903+113,8 = 20607,8руб.

ФБ = 49362*6% = 2962 руб.

НЧ = 49362*6% = 2962 руб.

СЧ = 49362*16% = 7898 руб.

ФСС =49362*2,9% = 1431,5 руб.

НБ = 10900+11445+12017+15000 = 49362 руб.

ФБ = 49362*6% = 2962 руб.

НЧ = 49362*6% = 2962 руб.

СЧ = 49362*16% = 7898 руб.

ФСС =49362*2,9% = 1431,5 руб.

ФФОМС = 49362*5,1% = 2517 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов =49362*0,2% = 98,72 руб.

ЕСН = 2962+2962+7898+1431,5+2517+98,72 = 17869 руб.

НБ = 10600+11130+11687+15000 = 48417 руб.

ФБ = 48417*6% = 2905 руб.

НЧ = 48417*6% = 2905 руб.

СЧ = 48417*16% = 7747 руб.

ФСС =48417*2,9% = 1404 руб.

ФФОМС = 48417*5,1% = 2469 руб.

Взносы от несч. случаев и травматизмов =48417*0,2% = 96,8 руб.

ЕСН = 2905+2905+7747+1404+2469+96,8 = 17526,8 руб.

ЕСНза 1 кв = 40708,6+28979,8+17091,8+14907 = 101687,2руб.

Ответ: 101687,2 руб.

Транспортный налог

Легковой автомобиль:

1) НБ=130 л.с.

Нза 1 кв.=130*30/4=975 руб.

2) НБ=100 л.с.

Нза 1 кв.=100*7/4=175 руб.

3) НБ=120 л.с.

Нза 1 кв.=120*20/4=600 руб.

4) НБ=125 л.с.

Нза 1 кв.=125*20/4=625 руб.

Грузовые автомобили:

Нза 1 кв.=100*10/4=250 руб.

Нза 1 кв.=125*25/4=781,25 руб.

Нза 1 кв. за груз а/м=250+781,25+375=1031,25 руб.

Легковой автомобиль, приобретенный в марте:

1. НБ=150 л.с.

2. НБ=125 л.с.

Всего транспортный налог = 2375+1031,25+1172,5 =4578,75 руб.

Ответ: 4578,75 руб.

Земельный налог

НБ=1 800 000 руб.

Нза 1 кв.= 1 800 000*1,5% / 4 =65 700 руб.

Ответ: 65 700 руб.

Налог на добавленную стоимость

Реализовано продукции с НДС за 1 квартал на сумму:

январь = 1750 тыс. руб.

февраль = 1750+1750*2% = 1785 тыс. руб.

март = 1785+1785*2% = 1820,7 тыс. руб.

итого = 1750+1785+1820,7 = 5355,7 тыс. руб.

НДСвыставл. = 5355700*18/118 = 816971,19 руб.

Оплачено счетов за материалы, комплектующие и электроэнергию за 1 квартал:

материалы и комплектующие:

январь = 1750*25% = 437,5 тыс. руб.

февраль = 437,5+437,5*5% = 459,38 тыс. руб.

март = 459,38+459,38*5% = 482,35 тыс. руб.

итого с НДС = 437,5+459,38+482,35 = 1378,73 тыс. руб.,

в том числе НДС = 1378730*18/118 = 210314,75 руб.

без НДС =1378730 - 210314,75= 1 068415,25 руб.

электроэнергия:

январь = 1750*20% = 350 тыс. руб.

февраль = 350+350*3% = 360,5 тыс. руб.

март = 360,5 +360,5*3% = 371,32 тыс. руб.

итого с НДС = 350+360,5+371,32 =1081,82 тыс. рублей

в том числе НДС = 1081820*18/118 = 165023,39 руб.

без НДС = 1081820 - 165023,32 = 916796,61 руб.

НДСполуч. = 210314,7+165023,39 = 375338,14 руб.

НДСподлежащ. уплате= НДСвыставл.- НДСполуч.= 816971,19 - 375338,14 = = 441633,05 руб.

Ответ: 441633,05 руб.

Налог на имущество организаций

Остаточная стоимость ОПФ на 01.01. = 2400 тыс. рублей

Амортизация в мес. = 2400 *12% /12 = 24 тыс. рублей.

ОС01.02. = 2400-24 = 2376 тыс. рублей

ОС01.03. = 2376-24=2352 тыс. руб.

ОС01.04. = 2352-24+594=2922 тыс. рублей

НБ = ОСср. годов.=2512,5 тыс. руб.

Нза 1 кв. = 2512500*2,2%* = 13818,75 руб.

Ответ: 13818,75 руб.

Налог на прибыль

залог поручительство налог

Доход за 1 квартал = реализация продукции за 1 квартал за минусом НДС = 5355700 - 816971,19 = 4538728,81 руб.

Расходы за 1 квартал:

Материалы и комплектующие за минусом НДС = 1168415,25 руб.

Электроэнергия за минусом НДС = 916796,61 руб.

Заработная плата:

январь = 38000+25500+13300+10900+10900+10600 = 109200 руб.

февраль = 109200+(109200*5%)+15000 *6= 114660+90000 = 204660 руб.

март = 114660+(114660*5%)+14500 = 120393+14500 = 134893 руб.

итого = 109200+204660+134893 = 448753 руб.

ЕСН = 157549 руб.

Амортизация = руб.

Транспортный налог = 4578,75 руб.

Земельный налог = 65 700 руб.

Налог на имущество в бюджет =13818,75 руб.

ВСЕГО = 1168415,25+916796,61+448753+157549+72000+

4578,75+65700+13818,75 = 2846611,36 руб.

НБ = 4538728,81-2846611,36 =1692117,45 руб.

Налог на прибыль за 1 квартал =1692117,45 *20% = 338423,49 руб., в том числе по уровням бюджетов:

Федеральный бюджет =1692117,45 *2% = 33842,35 руб.

Бюджет субъекта =1692117,45*18% = 304581,15руб.

Ответ: 304581,15руб.

Единый налог на вмененный доход

Площадь торгового зала = 102 м2

Базовая доходность по розничной торговле = 1800 р./месс.

ЕНВД = 1800*15%*102*3*1,4942*(0,7*0,9) = 77774,01руб.

Ответ: 77774,01 руб.

Список литературы

1. Гейдаров М.М. Финансирование и кредитные инвестиции.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.- М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2009. - 640 с.

3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение / Б.Х. Алиев - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 448 с.

4. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Налог на прибыль / В.И. Макарьева. - М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2009. - 352 с.

5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин, перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2009 - 420 с.

6. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения / Д.Г. Черник, учеб.-метод. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.

7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Т.Ф. Юткина. - М.: Финансы, 2011. - 329 с.