Заемные отношения сторон могут сопровождаться оформлением векселя. Напомним, что в общем случае вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 ГК РФ). Однако оформляется вексель не только при получении векселедателем денежных средств взаймы. Свой собственный вексель, например, может выдать поставщику покупатель товаров, отсрочив тем самым оплату долга. А вексель третьего лица может быть приобретен в качестве объекта инвестирования (финансовых вложений). Напомним, что неденежное обязательство предметом векселя быть не может (Постановления Президиума ВАС от 21.03.2000 № 7430/99 , от 09.06.1998 № 7033/97 ).

При составлении векселя, как правило, предусматривается уплата процентов на сумму задолженности. Или передается вексель с дисконтом (т. е. ниже суммы, которая по нему будет в дальнейшем уплачена). Это и делает вексель привлекательным инструментом для получателей векселя.

При передаче векселя от одной стороны к другой обычно оформляется акт приемки-передачи векселя, образец которого мы приведем в нашей консультации.

Акт приема-передачи векселя: нюансы

Единой, обязательной к применению формы акта приема-передачи векселя нет. Однако, составляя акт, необходимо обеспечить наличие в нем информации, которая бы позволила идентифицировать передаваемый вексель.

К таким реквизитам акта приема-передачи векселя обычно относят:

вид векселя (простой или переводной);
серия и номер векселя;
наименование векселедателя;
вексельная сумма;
процентная ставка;
дата и место составления векселя;
срок и место платежа по векселю.

Акт приема-передачи составляется в 2 экземплярах - для стороны, передающей вексель, и стороны, получающей его.

Приведем ниже для акта приема-передачи простого векселя образец его заполнения. А сам акт приема-передачи векселей (образец) скачать можно по ссылке.

Оплата услуг ценными бумагами не такая уж редкость в финансовом мире. Существуют всевозможные причины, по которым они могут переходить из рук в руки. В рамках данной статьи рассмотрим акт приема-передачи векселей между физическими лицами и организациями.

Какие существуют особенности передачи векселя

Если лицо имеет намерение передать кому-либо свой вексель, то оно обязано придерживаться ряда установок:

Во-первых, надлежит в самом векселе указать наименование лица, которое его получит (векселедержателя).
Во-вторых, желательно во избежание проблем с оспариванием векселей составить акт приема-передачи.

При условии, что данная ценная бумага выступает в качестве платежа за предоставленную услугу или товар, т. е. по договору, то в акте обязательна ссылка на номер данного документа и дату его подписания.

Сам акт приема-передачи должен содержать в себе сведения как о сторонах, его заключающих, так и о самом векселе.

Закон допускает возможность составления акта не только заинтересованными сторонами, но и их юридическими представителями. Естественно, что у такого лица должна быть в наличии доверенность, заверенная нотариусом. Впоследствии ее будет необходимо для хранения приложить к самому акту.

Если для большей значимости передача векселя происходит в присутствии свидетелей, то сведения о них также надлежит вписать в акт. А сами эти лица обязаны данный документ завизировать

На что обращаем внимание при составлении акта

Российское законодательство не предусматривает унифицированной формы акта приема-передачи векселей. В данном вопросе каждый составляющий может отталкиваться от своего понимания и опыта. Главное – не забывать об общих стандартах ведения документации. Т. е. как и любой документ, он должен состоять из «шапки», основного тела и заключения с подписями всех участвующих сторон.

В любом случае посмотреть шаблон заполнения и скачать интересующий бланк можно в сети интернет на юридических сайтах. В качестве примера рекомендуется рассмотреть вексельные акты ПАО Сбербанк.

Оформление векселя на иное лицо должно сопровождаться составлением акта приема-передачи

Нюансы оформления

Учитывая, что формат акта приемки-передачи не регламентирован, тонкости его составления носят больше рекомендательный характер. Так, стороны могут отпечатать его с использованием текстовых редакторов на компьютере или написать от руки.

Основное условие заключается в том, что текст должен быть составлен обязательно в двух экземплярах (по одному для каждой стороны). Если существует необходимость, то закон не возбраняет составление копий. Только для того, чтобы они имели юридическую силу необходимо нотариальное заверение.

Сколько времени и каким образом следует хранить документ

Российское законодательство ни в одном нормативно-правовом акте не указывает временной отрезок, в течение которого необходимо хранить акт приема-передачи. В данном случае лучше отталкиваться от негласных правил хранения векселей. А их рекомендуют сохранять в течение 5 лет после составления (как первичную документацию). Если же внутренние правила организации устанавливают иной срок, то необходимо придерживаться именно его.

При условии, что акт является приложением к договору, то и хранение их должно быть совместным. Если же это отдельный документ, то он должен находиться в отдельной поименованной папке в отделе, куда нет доступа посторонних лиц.

Правила заполнения «шапки» и основной части акта

И хотя оформленных на законодательном уровне предписаний заполнения акта не существует, правила делопроизводства на него распространяются. Поэтому в «шапку» документа должна быть внесена следующая информация:

Название и общий смысл составляемого акта.
Место, где он был составлен.
Дата подписания.
Ссылка на номер договора при условии, что акт является его приложением.

Важно правильно составить и заполнить документ

В основное тело документа следует вписать следующие данные:

Наименование сторон, которые подписывают данный акт. Если это – юрлицо, то требуется название фирмы и ФИО лиц, являющихся ее законными представителями. Если это - ИП, то необходимы все основные паспортные данные.
Основные сведения о передаваемом векселе. Их предпочтительней внести в виде таблицы, которая будет включать в себя: номер документа, наименование лица, выдавшего вексель, дату, когда документ был составлен и подписан, срок погашения, сумму, которую следует внести, а также размер процентной ставки, если она предусмотрена.

Кроме того, если стороны посчитают важным внести какую-либо уточняющую информацию по сделке, то ее тоже следует вписать в основную часть.

Количество векселей, передаваемых по акту.
Общая суммарная стоимость векселей. Это значение необходимо указать и цифрами, а также прописать буквенное обозначение.

Подписи сторон

В конце акт обязательно заверяется сторонами, его составляющими. Необходимо учитывать, что это должны быть настоящие подписи, проставленные шариковой ручкой. Отправлять по факсу, или опечатать с помощью штампа их нельзя. Иначе документ потеряет правовую силу. В ряде случаев должна быть проставлена печать организаций. Но только если это предусмотрено внутренними уставными документами данных структур.

О.В. Кулагина, эксперт по налогообложению

«Жизнь» векселя: выписываем, учитываем, гасим

Учет собственного векселя на общем режиме налогообложения

Вместо любого договора, предусматривающего отсрочку платежа (коммерческий креди тст. 823 ГК РФ ), сторонам проще оформить такие отношения с помощью собственного векселя покупателя. Простота выпуска и обращения - вот его главные преимущества. Контрагент согласен? Тогда выписывайте вексель, а мы расскажем, как его учесть на каждом этапе его «жизни».

Какие бывают векселя

Вексель должен содержать обязательные реквизит ыпп. 1 , 75 Положения о переводном и простом векселе, утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341 (далее - Положение) :

Простой вексель - это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство выплатить векселедержателю в установленный срок сумму, указанную в вексел ест. 815 ГК РФ .

само слово «вексель» в тексте;
точную сумму, подлежащую выплате;
срок и место платежа;
наименование векселедателя;
наименование первого векселедержателя;
место составления векселя;
подпись руководителя организации-векселедателя.

Срок платежа по векселю может быть тако йпп. 33 , 77 Положения :

<или> по предъявлении;
<или> по предъявлении, но не ранее такого-то числа (например, по предъявлении, но не ранее 10 апреля 2013 г.);
<или> на определенный день (например, 10 апреля 2013 г.);
<или> во столько-то времени от составления (например, через 90 дней с даты составления векселя);
<или> во столько-то времени от предъявления (например, через 90 дней со дня предъявления).

Указание иных сроков платежа делает вексель недействительным. Это значит, что вексель станет обычной долговой распиской и долг по нему можно будет взыскать только в порядке искового производства. В то время как по векселю для взыскания долга достаточно опротестовать вексель у нотариуса и получить судебный приказ в суде общей юрисдикции (несмотря на то, что векселедатель и векселедержатель - организации)ст. 5 Закона от 11.03.97 № 48-ФЗ ; ст. 122 ГПК РФ ; Определение Московского горсуда от 08.09.2011 № 33-28731 . А это гораздо проще и быстрее.

Выдачей собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг) стороны фактически оформляют заемные отношения. А за пользование деньгами надо платить. Плата за пользование деньгами, полученными под вексель, то есть за отсрочку оплаты товаров (работ, услуг), в счет которых покупатель выдает собственный вексель, устанавливается в виде процента или дисконта.

С экономической точки зрения процентная ставка и дисконт - это одно и то же. Различаются они тем, что проценты платятся сверх вексельной суммы, то есть не включаются в номинал векселя, а дисконт - это те же проценты, но уже заложенные в номинал векселя.

Проценты на вексельную сумму могут начисляться только по векселям, дата погашения которых заранее неизвестна. Это векселя со сроками платежа «по предъявлении», «по предъявлении, но не ранее» или «во столько-то времени от предъявления »пп. 5 , 77 Положения .

По тем векселям, срок погашения которых определен точно, то есть «на определенный день» или «во столько-то времени от составления», плата за пользование деньгами рассчитывается заранее и включается в номинал векселя. Но при выдаче такого векселя векселедатель получит денег меньше или товаров на сумму меньшую, чем номинал векселя. Эта разница и называется дисконтом. Дисконтные векселя с такими сроками погашения мы будем называть «правильными».

НАПОМИНАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Срок платежа по процентному векселю может быть только «по предъявлении», «по предъявлении, но не ранее» либо «во столько-то времени от предъявления». В противном случае условие о процентах считается ненаписанным, а векселедатель не обязан уплачивать процент ыпп. 5 , 77 Положения .

Теоретически дисконтными могут быть векселя и с неизвестной заранее датой погашения. Но хоть это не запрещено вексельным законодательством, выдавать такие векселя нецелесообразно, поскольку заранее невозможно определить, за какой период векселедателю придется заплатить дисконт. Может, за один день, ведь вексель могут предъявить и на следующий день, а может, и за год. Кроме того, учет дисконта таких векселей тоже вызывает определенные сложности.

Встречаются и дисконтные векселя со сроком «по предъявлении, но не ранее». В этом случае векселедателю стоит заложить такой дисконт, как если бы вексель был предъявлен в день, установленный как «не ранее». Если вексель будет предъявлен к платежу позднее - это уже только в плюс векселедателю. Например, 31 января 2013 г. выписан вексель номиналом 757 000 руб. и сроком погашения «по предъявлении, но не ранее 1 мая 2013 г.» и передан с дисконтом 27 000 руб. Это значит, что векселедатель заплатит 27 000 руб. дисконта как минимум за 90 дней (с 1 февраля по 1 мая).

Дисконтные векселя со сроком платежа «по предъявлении», «во столько дней от предъявления» или «по предъявлении, но не ранее» мы будем называть «неправильными».

Как оформить и передать вексель

Для передачи собственного векселя достаточно указать в тексте векселя векселедержателя, то есть того, кому собственно передается вексель. Но вексель вы отдадите, а чем подтвердите его передачу и расходы по нему? Поэтому будет нелишним составить еще акт приема-передачи векселя. Этот акт, кроме сведений, по которым можно опознать вексель, должен содержать еще и обязательные для первичных документов реквизит ыст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Кроме того, не забудьте указать и основание выдачи векселя - дату и номер договора, в счет оплаты по которому выдан вексель. Акт приема-передачи векселя может выглядеть так:

АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ВЕКСЕЛЕЙ

г. Москва

В соответствии с договором № 20 от 10.03.2013 ООО «Золотой ключик», именуемое в дальнейшем «Векселедатель», в лице генерального директора Карабасова К.К., действующего на основании Устава, с одной стороны, передает, а ООО «Буратино», именуемое в дальнейшем «Векселедержатель», в лице генерального директора Носова Н.Н., действующего на основании Устава, с другой стороны, принимает вексель:

Стороны пришли к соглашению, что задолженность ООО «Золотой ключик» по накладной № 125 от 15.03.2013 за дубовые доски в сумме 3 300 000 руб., в том числе НДС 503 389,83 руб., заменена на задолженность по векселю и составляет 3 335 000 руб. (вексель передан с дисконтом 35 000 руб.).

Итого по акту: 1 (Один) вексель общей номинальной стоимостью 3 335 000 (Три миллиона триста тридцать пять тысяч) руб.

От имени Векселедателя		От имени Векселедержателя
К.К. Карабасов		Н.Н. Носов
М. П.		М. П.

Как учесть выдачу векселя

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли выдача собственного векселя никаких последствий не влечет, независимо от того, когда это произошло: до отгрузки товара или после. Ведь выдача собственного векселя всегда удостоверяет заемные отношения, как бы вы ее ни оформил и.

Сама операция по выдаче собственного векселя не признается объектом обложения НДСподп. 1 п. 3 ст. 39 , подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ .

Бухучет

Учитывая, что выдача собственного векселя с экономической точки зрения означает привлечение заемных средств, после выдачи векселя задолженность по оплате товаров (работ, услуг) закрывается заемным обязательством. В бухучете задолженность за товары (работы, услуги) надо перевести на отдельный субсчет «Векселя выданные» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В бухгалтерском балансе нужно будет отразить не кредиторскую задолженность за товары, а заемные средства:

<если> дата платежа по векселю не наступит в течение 12 месяцев после отчетной даты, то по строке 1410 в разделе «Долгосрочные обязательства»;
<если> дата платежа наступит в течение 12 месяцев после отчетной даты, то по строке 1510 в разделе «Краткосрочные обязательства».

Векселя со сроком погашения «по предъявлении» всегда нужно показывать как краткосрочные обязательства.

В следующей статье мы рассмотрим, как рассчитать вексельные проценты или дисконт. А также их налоговый и бухгалтерский учет.