К банкротству предприятия приводят разные причины. Убыточность, кризис, невозможность расплатиться с банком из-за высоких процентных ставок. Процедура банкротства дает возможность прекращения деятельности с малыми потерями.

Регулирование выплат очередности требований

Банкротство представляет собой институт правил и механизмов, определяющих финансовую платежеспособность. Порядок банкротства — гарантия для должника. Нередко предприятия, признанные неплатежеспособными, не могут удовлетворить всех кредиторов первой и второй очереди, а также последующих получателей платежей.

Для этого регулирования существует ФЗ 127 от 26.10.2002 года, где есть 134-я статья «Об очередности удовлетворения требований кредиторов».

Пункт правил гласит, что на внеочередное обслуживание имеют право получатели по текущим долгам. У них законное преимущество перед прочими лицами. Внеочередными считаются ситуационные моменты, по которым не должны возникнуть критические задолженности. Например, если с прекращением поступления платежей от банкрота могут возникнуть техногенные или экологические риски.

Из каких средств обанкротившееся предприятие может оплатить долги? Обычно распродаются имеющиеся на балансе активы и пассивы. Но часто случается, что после того, как все средства получены, их оказывается недостаточно для оплаты всех задолженностей.

Очереди кредиторов регулируются еще одним законом РФ «О несостоятельности». Основная законодательная база, которая четко определяет очередность – пункт первый статьи 64.

За процессом выплат следит сторонний наблюдатель. Руководители и управляющие органы в целом осуществляют полномочия, но в ограниченном режиме. Ограничения связаны со сделками по приобретению или продаже имущества.

При этом учитывается баланс в сумме не более 5% стоимости активов на момент начала банкротства.

Ограничение касается получения и выдачи займов, поручительств и гарантийных бумаг. Управляющий орган не вправе реорганизовать предприятие, создавать филиалы.

Невозможно принятие решений об уплате дивидендов, о размещении облигаций, о выходе из числа учредителей. Невозможно участие в холдингах и других союзах.

Общие положения о выдаче выплат

Процесс банкротства предприятия длинный и сложный, предполагающий его возврат к нормальной деятельности. При этом в отношении организации принимаются меры, согласно которым предусмотрено несколько этапов банкротства:

• Наблюдательный;
• Введение внешнего управления;
• Конкурсное производство;
• Мировая договоренность.

При введении наблюдения начинается аналитическая работа, в ходе нее предприятию дается заключение о платежеспособности.

На аналитическую деятельность по законодательству отводится две недели.

Результатом работы будет инвентаризация активов, разбор всей документации. После чего временное управление готовит положение о платежной способности должника. При этом определяется целесообразность последующих этапов, которые предусматриваются процедурой.

Далее займодавцы могут предъявить свои документы о долгах в течение 30 дней. При составлении списка должна соблюдаться очередность удовлетворения требований кредиторов при банкротстве. Период считается с публикации, согласно которой на предприятии вводится наблюдение.

Временное управление определяет день для собрания и уведомляет членов, имеющих право на участие в процессе. При этом дата мероприятия определяется так: 10 дней до дня завершения наблюдательного этапа.

Кредиторы, собравшиеся на собрании, могут вынести следующие решения:

• Финансовое оздоровление;
• Организация внешнего управления;
• Конкурсное управление, которое вводится через судебные акты.

Все решения должны включать обязательные сроки выполнения, которые определяются планами и графиками.

Понятийный аппарат темы очередности выплат

На несостоятельность предприятия указывает ряд признаков. Например, если организация не способна исполнить кредиторские обязательства. Период неисполнения обязательств равен трем месяцам с момента крайних сроков.

• Кредитным союзам;
• Стратегическим организациям;
• Естественным монополистам;

Например, крестьянское хозяйство признается неплатежеспособным, если оно не выполняет свои обязательства в течение 6-ти месяцев с момента окончательного срока исполнения. Финансовым организациям приписывается объем долговых требований – 100 000 рублей.

Порядок удовлетворения требований кредиторов предполагает справедливое распределение платежей между сторонами. Сам механизм распределения является спорным даже среди специалистов финансов и права. Нередко имущества должника недостаточно для распределения между теми, кому должны. Нормы права предполагают пропорциональный раздел средств согласно критериям очередности.

Приоритетности предполагают несколько очередностей. Кредиторская задолженность 1-й ступени числится в реестре как задолженность, которая наносит ущерб гражданам ввиду появления жизненных негативных проявлений.

В случае согласия кредиторов выплаты производятся внешним управляющим, который просто перечисляет капиталы займодавцем.

Кредиторская задолженность 2-й ступени касается удовлетворения включенных в список расчетов по выходным доплатам и вознаграждениям.

Третья очередь реестра требований кредиторов это — ЖКХ и эксплуатационные расчеты.

В четвертую очередь входят все оставшиеся задолженности.

Погашенные требования — это те, по которым есть достигнутая договоренность или они удовлетворены предприятием. О зачете долгов заявляет конкурсный управляющий.
Реестр банкротов – единый федеральный ресурс в Интернет. У них существует реестр кредиторов. Этот документ содержит список лиц, которым предприятие должно выплатить денежные средства. Очередность погашения требований кредиторов при банкротстве регулирует арбитражный управляющий.

Реестродержатель имеет соответствующую лицензию на деятельность и вправе изменять список. Если база банкротов общая, то база кредиторов конкретного банкрота не предусмотрена. Информация о долгах есть в списке реестра, а также в картотеке арбитражных дел.

Конкурсная масса – понятие, регулируется ФЗ-127, где есть статья 131. Первым пунктом здесь сказано, что в качестве конкурсной массы считается все имущество должника. Оно выявляется в ходе конкурсного управления и считается на дату открытия этого самого производства.

Как уже упоминалось выше, очередность выплат и платежей при банкротстве предприятия — одна из самых спорных даже среди специалистов. Дела по текущим выплатам часто рассматриваются арбитражными инстанциями. Поэтому существует сформулированный порядок, регулирующий ответственность. Корректируется он Постановлением No36 от 6.06.2014 года «О ведение банковских депозитов предприятий, в отношении которых организовано банкротство. Постановление N 37 “Об изменениях в текущих платежах”.

Как показывает практика, реестровым кредиторам первой ступени денег достается меньше всех. Изменения, введенные в законодательство, направлены на то, чтобы средства могли использоваться только по прямому назначению.

Особенности нахождения кредитора в реестре

Основанием для включения в реестр считается судебный акт, которым устанавливается состав получателей платежа и размер суммы. На рассмотрение судебной инстанции выносятся только обоснованные споры, не предусмотренные другими пунктами законодательства о банкротстве. В юридическом законодательстве имеется понятие правил обжалования судебных решений первой инстанции, кассационной инстанции, апелляционной инстанцией.

Акты нижестоящей инстанции могут и не вступить в законную силу. Если судебный акт нижестоящей инстанции отменяется, кредитор считается не входящим в реестр. Постановлением N 29 от 15.12.2004 года регулируется исключение кредитора из реестра. Основанием служит заявление конкурсного управляющего или собственное заявление получателя. Если вопрос решается в суде, дело будет рассмотрено судом общей инстанции.

Порядок оплаты для очередных платежей

Он закреплен Гражданским Кодексом РФ и регулирует последовательность списания денег со счетов по имеющимися в финансовом банке распоряжениям. В расчетных документах есть сроки оплаты. Очередность не связана с видами поступающих в финансовую организацию распоряжений. Это могут быть платежные требования, поручения.

Очередность регулируется поступлением денег на счете предприятия должника: если их достаточного для конкретного счёта, то банк их обрабатывает.

Защита интересов в случае манипуляций недобросовестных кредиторов

Область борьбы займодавцев с предприятием, которое обанкротилось, в России одна из самых неоправданных. К Российскому законодательству есть нарекания, которые создают трудности. Сложности начинаются с рассмотрением дела на заседании арбитража. Установленные сроки – не более 7 месяцев, это неоправданно долго.

Уже на этом этапе интересы кредиторов не соблюдаются, так как за этот период организация может все распродать и уменьшить активы.

После выплат кредиторам

Если процесс банкротства не затянут, а долги перед финансовыми учреждениями организацией погашены, и требования удовлетворены, то управляющий подготавливается отчетность в арбитражную инстанцию. Отчеты содержат информацию о проведенных расчетах с должниками.

Кроме отчетной документации, управляющим предоставляются документы, удостоверяющие:

• Продажу активов банкрота;
• Имущества, находящегося в залоге;
• Погашение долгов.

После предоставления всех документов, устраивающих инстанцию, конкурсное управление закрывается в течение пяти суток после доставки постановления управляющему. При этом это лицо обязано подготовить информацию для единого реестра, где организация банкрот исключается из списка.

Очереди кредиторов- порядок удовлетворения требования при банкротстве предприятия

Очереди займодавцев, как уже описано выше, представляют собой несколько ступеней. Однако внутри одной «ступени» также существует очередность. Поэтому погашения принято разделять в календарном порядке. Погашение к новой «ступени» не перейдет, пока не выполнен план по предыдущей «ступени».

При этом не всегда денежных средств бывает в нужном количестве для погашения полной суммы задолженности. Если считалось, что долги по заработной плате выплачены и начаты платежи четвертой ступени — ЖКХ, но выясняется задолженность по заработной плате, оплата долгов по ЖКХ приостанавливается. Предприятие обязано вернуться к погашению сумм третьей ступени и только затем продолжить работу по четвертой ступени.

Исполнением обязательств считается зачисление полной суммы на счет кредитора или передача их через нотариальный депозит. Платежи перед 1-4 ступенями утверждаются же после появления ликвидационного баланса. Деньги переводятся за счет этой суммы.

Если их недостаточно, реализуется имущество предприятия. При намеренном доведении компании до банкротства руководителем он несет полную ответственность. Поэтому расчеты перед кредиторами будут вестись от продажи личного имущества руководителя. При недостаточности сумм и в этом случае, арест накладывается на долю семейных активов.

При этом, если сотрудникам предприятия задолженности выплачиваются в очередном порядке, то руководитель, его заместитель и главный бухгалтер на считаются очередниками первой ступени. Выплаты эти сотрудники получают только после удовлетворения 1-3 ступеней. При выплатах учитываются только выходные пособия, полагающиеся для этих категорий должностей и компенсации, если таковые предусматриваются трудовым соглашением.

Что касается существующих залогов, то такие объекты должны быть проданы. Порядок регулируется статьей 138 ФЗ 127. Деньги, полученные от распродажи залогового имущества, разделяются следующим образом:

• 70% — обеспечение долга по залогу. При этом остаток направляется на счета;
• 20% — погашение кредиторских долгов 1-2 ступеней;
• 10% платежи по судебным издержкам и услуги внешнего управляющего.

Дополнительная особенность возникает, если залоговый долг является обеспеченным перед конкурсным кредитором. Пропорции будут выглядеть так: 80%, 15%, 5%.

М.В. Чернова,
кандидат экономических наук,
Ярославский государственный университет
им. П.Г. Демидова

В бухгалтерском учете и отчетности действующего предприятия кредиторская задолженность группируется исходя из экономической природы обязательств: перед поставщиками, перед работниками по оплате труда, по кредитам и займам, по налогам.

При банкротстве пользователей интересует, прежде всего, очередность выплаты долгов, поэтому в основу систематизации информации о кредиторской задолженности в ликвидационных балансах положена очередность удовлетворения требований, установленная ст. 64 ГК РФ и ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» .

При проведении анализа требований кредиторов помимо очередности выплат имеют значение и другие факторы. Поэтому необходимо осуществить группировку кредиторов по ряду признаков. В таблице представлена разработанная автором .

Классификация требований кредиторов при банкротстве

Признак классификации	Вид требований		Номер очереди
По очередности удовлетворения согласно Федеральному закону о банкротстве	Текущие обязательства , погашаемые вне очереди (ст. 134).		-
	Требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за при­чинение вреда жизни или здоровью		1
	Требования физических лиц по оплате труда и выплате выходных пособий, а также по авторским договорам		2
	Обязательства, обеспеченные залогом имущества должника (ст. 138)		3.1
	Требования прочих кредиторов в части основного долга и процентов (ст. 137)		3.2
	Требования кредиторов по уплате процентов, начисленных в ходе моратория на удовлетворение требований при процедурах банкротства (ст. 95)		3.3
	Требования кредиторов по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций (ст. 137)		3.4
	Требования кредиторов, заявленные после установленного срока (ст. 142)		4
	Требования учредителей (участников, акционеров)		-
По заявлению	Требования, заявленные в установленный срок		1-3
	Требования, заявленные по истечении установленного срока		4
	Незаявленные требования		-
По признанию	Установленные требования		1-4
	Непризнанные требования		-
	Требования, находящиеся на рассмотрении		-
По возможности участия в принятии решений собраниями кредиторов	Голосующие требования		3.1 3.2
	Неголосующие требования		1,2 3.3 3.4
Признак классификации	Вид требований	Номер очереди
По защищенности интересов кредитора	Привилегированные требования	1,2
	Простые требования	3
По отношению к реестру требований кредиторов	Требования, включенные в реестр	1-3
	Требования, не включенные в реестр	4
По правовой природе	Основной долг и проценты	1,2,3.1,3.2
	Проценты, начисленные на сумму требований в ходе моратория при процедурах банкротства	3.3
	Требования кредиторов по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций	3.4
По статусу кредитора	Физические лица	1,2
	Уполномоченные органы	3, 4
	Конкурсные кредиторы	3,4
	Собственники (участники, акционеры)	-
По экономической природе	Социальные обязательства	1,2
	Обязательные платежи	3,4
	Денежные обязательства	3,4
По наличию учетных данных	Задолженность, отраженная в учете должника	1,2,3,4
	Задолженность, не отраженная в учете должника	1,2,3,4

Классификация требований кредиторов при банкротстве

Рассмотрим более подробно состав требований каждой группы кредиторов и обоснуем необходимость их выделения.

Статьей 134 Федерального закона о банкротстве установлено три очереди кредиторов. С учетом положений ст. 137 и 142 указанного закона автор выделяет девять групп кредиторов по очередности удовлетворения требований. Данная классификация необходима для организации бухгалтерского учета требований и выплат по ним.

К текущим обязательствам должника, удовлетворяемым вне очереди, относятся расходы, связанные с проведением конкурсного производства, обязанность по оплате которых возникла после признания организации банкротом. Они включают, в частности, вознаграждение арбитражного управляющего, судебные расходы, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника и т. д. Особое внимание следует уделить текущим налогам, поскольку законом о банкротстве введены специальные правила их уплаты. Вне очереди производятся только платежи по единому социальному налогу , что особо оговорено п. 5 ст. 134 закона о банкротстве. При перечислении в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных из заработной платы работников, должник выступает в качестве налогового агента. Поэтому установленная очередность платежей для должника не распространяется на случаи перечисления в бюджет сумм налога на доходы физических лиц, который должен быть уплачен по мере выплаты заработной платы работникам . Остальные налоги, исчисленные в конкурсном производстве, уплачиваются после погашения всех долгов по реестру.

Требования кредиторов первой очереди включают задолженность гражданам, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью. Она определяется путем капитализации ежемесячных сумм пособия в соответствии со ст. 135 закона о банкротстве.

До 2000 г. имели место случаи, когда капитализация денежных средств в счет будущих платежей не производилась по причине того, что после ликвидации организации не определен плательщик (т.е. страховая организация). С 01.01.2000г. в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» при ликвидации организация обязана внести в фонд социального страхования капитализированные платежи, за счет которых фонд производит дальнейшие выплаты пострадавшим.

Методика расчета размера капитализированных сумм утверждена постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 30.07.2001 № 72 «Об утверждении Методики расчета размера капитализируемых платежей для обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при ликвидации (банкротстве) юридических лиц - страхователей».

До принятия методики судебная практика шла по пути прямого сложения будущих ежемесячных

выплат. Расчет же капитализированной суммы путем простого сложения будущих платежей неверен, поскольку не учитывает способность денег, будучи инвестированными, в будущем приносить доход.

В целом передача выплат потерпевшим под контроль фонда социального страхования и разработка детальной методики расчета капитализированных сумм - существенный шаг в защите интересов граждан, которые ранее зачастую нарушались применением экономически необоснованных методик расчета суммы капитализации.

Требования кредиторов второй очереди включают задолженность по оплате труда и выплате выходных пособий, начисленную на дату банкротства в соответствии с трудовыми договорами.

В третью очередь объединены требования прочих кредиторов, к которым относятся кредиторы по денежным обязательствам и обязательным платежам. Требования в части основного долга составляют подгруппы 3.1 и 3.2, финансовые санкции - 3.3 и 3.4.

Классификация требований по признаку заявления связана с нормой закона о банкротстве об установлении срока предъявления претензий. В течение десяти дней с момента своего назначения конкурсный управляющий размещает объявление о несостоятельности (банкротстве) должника в «Российской газете» и устанавливает срок для приема претензий кредиторов, который не может быть менее двух месяцев со дня опубликования объявления. В зависимости от момента заявления можно выделить три группы требований.

К требованиям кредиторов, заявленным в срок, относится задолженность, по которой имеется претензия кредитора, направленная в адрес арбитражного управляющего, арбитражного суда и должника, в течение установленного срока предъявления требований.

К требованиям кредиторов, заявленным по истечении установленного срока, относится задолженность, по которой имеется претензия кредитора, направленная в адрес арбитражного управляющего, арбитражного суда и должника, по истечении срока, установленного для заявления требований. Такие претензии удовлетворяются за счет имущества должника, оставшегося после расчетов с кредиторами, включенными в реестр. Из практики следует необходимость объединить эти долги в отдельную четвертую очередь погашения. Требования кредиторов первой и второй очереди, заявленные до окончания расчетов со всеми кредиторами, в том числе после закрытия реестра, подлежат удовлетворению путем приостановления выплат кредиторам последующих очередей. Таким образом обеспечена защита прав кредиторов первой и второй очередей, которыми в основном являются физические лица - работники, хотя они и не могут участвовать и го­лосовать на собраниях кредиторов.

К незаявленным требованиям относится задолженность, выявленная по данным бухгалтерского учета, претензии кредиторов в отношении которой не поступили. Выделение этой группы необходимо, для того чтобы оценить реальную сумму долгов, накопленную банкротом.

Классификация по признанию требований связана с порядком рассмотрения претензий и включения задолженности в реестр требований кредиторов. Установленными являются требования кредиторов, в отношении которых имеется определение арбитражного суда, подтверждающее сумму задолженности. К непризнанным относятся требования кредиторов, по которым имеется определение арбитражного суда, не подтверждающие наличие обязательств должника перед данным кредитором. Требования, находящиеся на рассмотрении, включают поступившие в адрес арбитражного управляющего, должника и арбитражного суда претензии, в отношении которых еще не состоялось рассмотрение дела в суде. Анализ требований в разрезе этой классификации характеризует правовую активность кредиторов и обоснованность предъявленных претензий.

По защищенности интересов кредитора можно выделить привилегированные и простые требования. Привилегированными являются требования, которые удовлетворяются в свою очередь независимо от момента заявления. К ним относятся требования кредиторов первой и второй очереди. Простые требования в случае заявления по истечении установленного срока подлежат удовлетворению после всех требований по реестру, заявленных в срок. Они образуют отдельную очередь (группу) - «требования, заявленные по истечении установленного срока».

В зависимости от возможности участия в принятии решений собраниями кредиторов можно выделить две группы кредиторов. К голосующим кредиторам относятся кредиторы, которые имеют право участвовать в голосовании при принятии решений собранием кредиторов. Это кредиторы по денежным обязательствам и обязательным платежам в части основного долга. Состав голосующих кредиторов и суммы их требований определяются по реестру кредиторов на дату проведения собрания. Число голосов каждого кредитора определяется пропорционально сумме его требования в части основного долга.

Неголосующими кредиторами являются кредиторы первой и второй очередей, права которых защищены привилегированной очередностью, а также прочие кредиторы в части финансовых санкций. Представитель работников должника, который участвует в собрании кредиторов, может выразить свою позицию для привлечения внимания к отдельным, вопросам, но не участвует в голосовании.

По отношению к реестру требований кредиторов различают две группы требований, требованиям, включенным в реестр, относятся признанные требования кредиторов, заявленные в срок, а также требования кредиторов первой и второй очередей, заявленные по истечении установленного срока. К требованиям, не включенным в реестр, относятся установленные требования кредиторов третьей очереди, заявленные после срока, а также непризнанные и незаявленные требования.

По правовой природе возникновения задолженности можно выделить три группы требований. Требования в части основного долга включают задолженность перед работниками, перед поставщиками по хозяйственным договорам, перед банками, а также по налогам и сборам. Эта задолженность сформировалась в результате нормального хозяйственного оборота до банкротства.

Требования по уплате процентов, начисленных на сумму требований в ходе процедур банкротства, предусмотрены ст. 95 закона о банкротстве и возникают в результате моратория на удовлетворение требований в ходе внешнего управления. Мораторий представляет собой приостановление исполнения должником денежных обязательств и уплаты обязательных платежей, срок исполнения которых наступил до даты введения внешнего управления на время этой процедуры. В течение срока действия моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязательств, предусмотренные договорами и ГК РФ. На сумму долга начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату введения внешнего управления. 9 Требования по уплате финансовых санкций объединяют три группы платежей. Во-первых, санкции по хозяйственным договорам, начисляемые согласно Гражданскому кодексу РФ (возмещение убытков в форме упущенной выгоды, взыскание штрафов, пени, неустойки). Во-вторых, налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, включающие пени, начисленные в связи с несоблюдением сроков уплаты налогов, и штрафы, связанные с нарушением налогового законодательства. В-третьих, проценты, начисленные в связи с несвоевременной выплатой заработной платы, предусмотренные Трудовым кодексом РФ. В состав финансовых санкций, уплачиваемых должником, не могут включаться штрафы, налагаемые на должностных лиц предприятия в связи с нарушением налого­вого и трудового законодательства согласно Кодексу об административных правонарушениях РФ.

По экономической природе выделяют три группы требований. К социальным обязательствам относится задолженность по оплате труда и выходным пособиям, по возмещению вреда жизни или здоровью, по авторским договорам. Обязательные платежи включают задолженность по налогам и сборам, а также государственные пошлины. К денежным обязательствам относится задолженность по кредитным договорам, хозяйственным договорам. Анализ в данном разрезе позволяет выяснить причины неплатежеспособности предприятия в зависимости от источников возникновения долгов.

По статусу кредитора различают задолженность физическим лицам, уполномоченным органам,конкурсным кредиторам, учредителям (участникам, акционерам). К физическим лицам относятся лица, связанные с должником трудовыми и гражданско-правовыми отношениями, за исключением индивидуальных предпринимателей. К уполномоченным органам относятся федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей (ФНС) и требования Российской Федерации по денежным обязательствам, а также органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления. К конкурсным кредиторам относятся кредиторы по денежным обязательствам (банки, поставщики). Собственники (учредители, участники, акционеры) предъявляют требования, вытекающие из такого участия: по распределению прибыли и по распределению имущества, оставшегося после удовлетворения всех требований кредиторов.

В зависимости от наличия учетных данных о задолженности перед кредитором можно выделить требования, отраженные в учете должника, и требования, не отраженные в учете должника. Обязательства, не числящиеся в учете должника, но заявленные кредитором и установленные судом, могут возникнуть в результате «пробелов» в учете или начисления финансовых санкций по хозяйственным договорам и обязательным платежам.

Данные о расчетах с кредиторами в системе счетов типового плана счетов бухгалтерского учета не содержат всей необходимой информации для анализа требований кредиторов в разрезе рассмотренных классификаций. Бухгалтерская отчетность также не обеспечивает требуемых сведений.

Основным источником информации о требованиях кредиторов для их группировки и последующего анализа является реестр требований кредиторов. В нем указываются сведения о каждом кредиторе, сумме его требований и очередности удовлетворения. Реестродержатель может применять типовую форму реестра требований кредиторов, утвержденную приказом Минэкономразвития России от 01.09.2004 № 233. Исследователи проблем банкротства предлагают другие модели реестра требований кредиторов .

Предложенная классификация требований кредиторов по нескольким признакам дает системное представление о задолженности предприятия-банкрота перед кредиторами. Она может быть положена в основу анализа состава и структуры требований кредиторов.

Список литературы

1.Зотова (Чернова) М. В. Составление промежуточного ликвидационного баланса предприятия-банкрота // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 19. - С. 50 - 52.

2. Стрельников В. В. Налоговые правоотношения и процедуры банкротства // Налоговые споры: теория и практика. - 2007. - № 1.

3. Новодворский В. Д., Назаров Д. В. Ликвидационный баланс организации // Бухгалтерский учет. - 2000. - №7.-С. 36-43.

4. Никонов А. А. Учет при конкурсном производстве // Финансовая Россия. - 1998. - № 39. - С. 10.

Удовлетворение требований кредиторов при банкротстве предприятия осуществляется в соответствии с определенной очередностью выплат. Сначала гасятся требования внеочередных кредиторов по .

Очередность при банкротстве для внеочередников

Применяется следующий порядок (п. 1,2 ст. 134 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ - далее Закона N 127-ФЗ):

• в первую очередь при банкротстве оплачиваются судебные расходы по делу о банкротстве, выплачивается вознаграждение арбитражному управляющему и лицам, привлеченным для проведения процедуры банкротства, без чьих услуг процедура не могла быть проведена;
• во вторую очередь - требования об оплате труда лиц, работавших в период, когда процедура банкротства в отношении работодателя-должника уже была запущена, а также требования о выплате выходных пособий;
• в третью очередь - требования лиц, привлеченных арбитражным управляющим для исполнения функций, возложенных на него в рамках проводимой процедуры банкротства (кроме специалистов, чьи услуги были оплачены в первую очередь);
• в четвертую очередь - эксплуатационные платежи (коммунальные, по договорам энергоснабжения и др.);
• в пятую очередь - иные текущие платежи.

Порядок выплат при банкротстве внутри одной очереди - календарный. За соблюдением календарной очередности следит кредитная организация (банк), в которую поступают платежные распоряжения (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 36).

После того, как требования внеочередников удовлетворены, гасятся требования .

Отступления от установленной очередности выплат при банкротстве

Как видно, список внеочередных требований к должнику, поименованных в Законе N 127-ФЗ, не является исчерпывающим. Кроме того, при наличии угрозы техногенной или экологической катастрофы, гибели людей из-за прекращения деятельности компании несмотря ни на какие очереди при банкротстве деньги, прежде всего, направляются на мероприятия по предотвращению таких чрезвычайных происшествий (п. 1 ст. 134 Закона от N 127-ФЗ).

Также, как разъяснял ВАС РФ, поскольку арбитражный управляющий должен действовать добросовестно и разумно, он может отступить от установленной очередности погашения долгов при банкротстве и суд признает его действия законными. Например, если это нужно исходя из целей проводимой процедуры банкротства для недопущения порчи имущества должника либо предотвращения увольнения работников должника по их инициативе (

После того, как должник справится с при банкротстве, он должен будет удовлетворить требования кредиторов, внесенные в реестр требований кредиторов, соблюдая при этом законодательно установленную очередность.

В первую очередь удовлетворяются требования граждан, которым был причинен вред жизни или здоровью (если за это несет ответственность именно должник). Повременные платежи, положенные им, капитализируются, то есть исчисляются на несколько лет вперед (п. 4 ст. 134 , п. 1 ст. 135 Закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ - далее Закона N 127-ФЗ).

Вторая очередь реестра требований кредиторов

Ко второй очереди относятся требования по выплате выходных пособий и по оплате труда, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности (кроме тех требований, которые удовлетворяются вне очереди). Сюда включается задолженность по трудовым выплатам, сформировавшаяся на дату признания должника банкротом, в том числе невыплаченные отпускные, проценты за выплату зарплаты позже установленного срока и т.д. (п. 1 ст. 136 Закона N 127-ФЗ).

Очередность кредиторов при банкротстве в рамках второй очереди следующая:

• сначала гасятся требования о выплате выходных пособий и оплате труда в размере, не превышающем 30 тыс. руб. за каждый месяц на одного человека;
• затем - остальные требования о выплате пособий и зарплате;
• после - требования о выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности (п. 5 ст. 136 Закона N 127-ФЗ).

Также во вторую очередь удовлетворяются требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 14 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве …», утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016).

Отметим, что требования об оплате труда за периоды, истекшие до возбуждения дела о банкротстве, а также выходные пособия, положенные лицам, уволенным до этой даты, включаются в реестр требований кредиторов в общем порядке. А вот аналогичные задолженности за периоды, истекшие после того, как заявление о признании должника банкротом было принято судом, относятся к (п. 2 ст. 136 Закона N 127-ФЗ , п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35).

Третья очередь реестра требований кредиторов

Третья очередь - это требования конкурсных кредиторов и уполномоченных органов (п. 1 ст. 137 Закона N 127-ФЗ). В рамках третьей очереди требования также удовлетворяются в определенной последовательности (п. 3 ст. 137 Закона N 127-ФЗ):

• прежде всего - суммы основного долга и набежавших по ним процентов;
• затем - неустойки (пени, штрафы) и возмещаемые убытки в виде упущенной выгоды.

Также после расчетов по очередям руководителю организации, его заместителям, главного бухгалтеру и некоторым иным лицам, занимающим руководящие должности в компании, в которой введена процедура банкротства, выплачиваются выходные пособия и компенсации, установленные трудовыми договорами с ними (которые теперь расторгаются), в части, превышающей минимальные размеры выплат в соответствии с трудовым законодательством (

Очередность удовлетворения требований кредиторов - это порядок, в котором должник обязан рассчитываться с теми, перед кем он имеет денежные обязательства. Рассмотрим ситуации, в которых этот порядок важен, а также саму эту очередность.

Очередность погашения требований по денежному обязательству

Долги любого лица подлежат погашению, поскольку обязательства должны исполняться надлежащим образом. В большинстве случаев неважно, в каком именно порядке должник рассчитывается с кредитором или несколькими кредиторами, однако есть случаи, когда закон четко определяет порядок, в котором должны производиться расчеты.

Самым простым из них является ситуация, когда есть единственный должник и единственный кредитор, однако при этом должник не обладает достаточными средствами, чтобы рассчитаться сразу за все. В этом случае действует следующий порядок, предусмотренный ст. 319 ГК РФ:

1. Первыми гасятся расходы, которые кредитор понес на исполнение обязательства. К ним относятся, к примеру, госпошлина, уплаченная кредитором в связи с взысканием средств.
2. Далее погашению подлежат проценты, начисленные по долгу.
3. И лишь после того, как две первые позиции погашены полностью, оставшиеся средства идут на то, чтобы погасить основной долг.

Специально законом регулируется и ситуация, когда между двумя лицами есть несколько схожих обязательств и, как и в первом случае, у должника не хватает средств для полного расчета. Здесь схема будет несколько другая (она предусмотрена ст. 319.1 ГК РФ):

1. Перечисленные или переданные средства идут на погашение того долга, который указал должник (либо при передаче денег, либо сразу же после этого).
2. Если должник не дал указаний по поводу того, какой именно долг он желает погасить, средства идут в счет того, по которому нет обеспечения (залога и т. д.).
3. Если же никакое из обязательств не обеспечено, либо, напротив, обеспечены все, но при этом должник не дал указаний, то средства засчитываются в счет более раннего обязательства, долга, срок возврата которого подошел первым, либо, если срок не указан, в счет того, который раньше всего возник.

Очередность погашения требований кредиторов для банкрота

Гораздо большее значение имеют случаи, когда порядок погашения касается долгов не перед одним, а перед несколькими лицами. Очередность удовлетворения требований кредиторов здесь специально регулируется ФЗ «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127 в двух случаях:

1. При несостоятельности должника, если либо он сам вынужден был начать процедуру банкротства, либо кто-то из кредиторов обращается с соответствующим заявлением в суд.
2. Если организация, имеющая долги, ликвидируется.

Начнем с первого случая. Для банкротства закон установил, что требования, заявленные лицами, перед которыми несостоятельный должник имеет денежные обязательства, подлежат погашению в строго определенном порядке.

Прежде всего, должник должен гасить текущие платежи (п. 2 ст. 134 ФЗ № 127):

1. Прежде всего гасятся долги по тем платежам, которые связаны с расходами на рассмотрение дела в суде, оплатой деятельности управляющего и лиц, которых он в силу закона обязан был привлечь для исполнения определенных функций.
2. Затем должник обязан выплатить зарплату работникам, с которыми у него заключен трудовой контракт, а также выходные пособия этим людям.
3. После этого оплачивается работа тех лиц, которые были привлечены арбитражным управляющим для помощи в выполнении тех обязанностей, возложенных на него в соответствии с его статусом.
4. За ними следуют долги по платежам за коммунальные услуги или эксплуатационным расходам, которые были необходимы для того, чтобы должник осуществлял свое функционирование.
5. Далее гасятся все остальные платежи. Для них действует календарное правило (т. е. чем раньше подходит очередь платежа, тем раньше он и платится).

Затем начинается погашение постоянных долгов. Здесь действует другое правило, установленное п. 4 ст. 134 ФЗ № 127:

1. Сначала расчет проводится с гражданами, которым должник обязан произвести выплаты за вред здоровью или даже жизни. Если платежи установлены не в твердой форме, а в виде повременных выплат, то либо они должны быть капитализированы, либо расчет производится по иным правилам, установленным законом или подзаконным актом.
2. Следующие на очереди — работники должника. Им платятся выходные пособия и иные средства, предусмотренные трудовым законодательством. В этой же очереди гасятся и долги по авторским платежам, если должник пользовался интеллектуальной деятельностью других лиц.
3. Наконец, дальше гасятся уже все остальные обязательства.

Если должник до банкротства производил заключение каких-либо сделок для изменения очередности платежей либо с целью навредить интересам кредиторов, то такие сделки объявляются судом недействительными. Если по ним причитаются какие-то платежи другим лицам, то они выплачиваются в самую последнюю очередь (если у должника к этому времени вообще остались какие-то средства).

Погашение требований, обеспеченных за счет залога

Если у банкрота имеются долги, в обеспечение которых он предоставлял имущество в залог, то здесь порядок погашения будет особым (ст. 138 ФЗ № 127). Прежде всего, заложенный предмет подлежит реализации, после чего вырученные средства делятся в следующей пропорции:

• 70% — в счет погашения того долга, который был обеспечен залогом (если эта доля больше, чем долг, то остаток вместе с оставшимися 30% зачисляется на особый счет должника в банке);
• 20% вырученной суммы с особого банковского счета перечисляются кредиторам первых двух категорий, приведенных выше;
• 10% идет на оплату расходов на суд, управляющего и привлеченных им лиц.

Если же залог обеспечивал долг перед конкурсным кредитором, с которым был заключен кредитный договор, то пропорция изменяется. В этом случае она будет выглядеть как 80% + 15% + 5% соответственно. Порядок распоряжения средствами будет таким же, меняются только доли.

Очередность требований кредиторов, погашаемых при ликвидации юридического лица

Вышеуказанный порядок применяется, когда организация ликвидируется (или ИП лишается предпринимательского статуса) в порядке банкротства. Несколько другой будет очередность удовлетворения требований кредиторов при добровольной ликвидации организации (ст. 64 ГК РФ).

В этом случае первыми также выплачиваются долги по текущим платежам. Затем приходит пора гасить постоянные долги. Здесь очередь установлена законом такая:

1. Первыми деньги получают граждане, которым причитаются платежи за вред, который был причинен здоровью или даже жизни. Кроме того, сюда же относятся и платежи гражданам, которым установлена повышенная компенсация за вред, который был причинен при разрушении строительного объекта, нарушение строительных требований и т. п. (1-я очередь).
2. За ними приходит очередь расчета с работниками и авторами результатов интеллектуальной собственности, которой пользовалась организация, если им по условиям договора еще полагаются платежи (2-я очередь).
3. После работников приходит очередь платежей в бюджет и иные фонды (3-я очередь).
4. И уж затем производится расчет со всеми остальными кредиторами (4-я очередь).

Если ликвидируется банк, то порядок будет другим:

1. Сначала производится расчет с вкладчиками (кроме предпринимателей).
2. Потом — со страховыми организациями, страхующими вклады.
3. За ним — с Центробанком.

Если организация обязана выплатить неустойку (пени, штрафы) по гражданским договорам, возместить выгоду, которая была упущена, то эти долги гасятся только после того, как по всем остальным обязательствам выплата уже произведена.

Очередность удовлетворения требований кредиторов, принадлежащих к разным очередям, следующая:

1. Пока не оплачена очередь с меньшим порядковым номером, к выплатам следующей очереди должник не приступает.
2. Если долг перед кредитором обеспечен залогом, средства от продажи предмета залога идут именно этому кредитору. Однако если есть кредиторы 1-й или 2-й очереди, перед которыми обязательства возникли раньше, чем был заключен договор залога, то выплаты производятся в первую очередь им.
3. Если стоимость предмета залога меньше, чем долг, то оставшаяся часть долга гасится в 4-ю очередь.

Что делать, если средств мало

Если средств у ликвидируемой организации недостаточно для полного расчета со всеми кредиторами, но на банкротство по каким-либо причинам подать нельзя, средства делятся между кредиторами пропорционально размерам долгов перед ними (правило относительно очередности здесь продолжает работать).

Те долги, на выплату которых средств не хватило, считаются погашенными. Кроме них гасятся также:

• долги, за взысканием которых кредиторы не обращались в суд, и ликвидационная комиссия организации эти обязательства не признала;
• долги, во взыскании которых отказал суд своим решением, вступившим в силу.

Дополнительно надо сказать о тех случаях, когда средств не хватило, организация уже была ликвидирована и исключена из ЕГРЮЛ, но внезапно обнаружилось спрятанное или неучтенное имущество. В этом случае управляющие лица ликвидированного общества могут быть привлечены к ответственности по закону; само же имущество может быть распределено между должниками, чьи требования не были удовлетворены или же были удовлетворены не в полном объеме.

Распределение возможно в течение 5 лет после ликвидации. Правила распределения — те же самые, что были описаны выше.

Оспаривание действий ликвидационной комиссии

Если комиссия, занимающаяся ликвидацией организации, отказывается погасить долг перед кредитором либо уклоняется от рассмотрения вопроса об этом долге, то до утверждения баланса по ликвидации кредитор вправе обратиться в суд и оспорить действия ликвидаторов. Если суд сочтет требования обоснованными, они гасятся в общем порядке. Те же ликвидаторы, по чьей вине случилась вышеописанная ситуация, по требованию участников организации или кредиторов обязаны возместить причиненный ущерб.

Таким образом, очередность удовлетворения требований кредиторов зависит от того, какая процедура повлекла необходимость выплат. При банкротстве ФЗ № 127 предусмотрен один порядок, а при добровольной ликвидации ГК РФ предусматривает другой.