Товарная накладная ТОРГ-12 - это документ, которым сопровождается поставка товарно-материальных ценностей. Форма не является обязательной для применения.
Что такое форма ТОРГ-12
Товарная накладная ТОРГ 12 довольно часто применяется организациями для оформления товарно-материальных ценностей (ТМЦ), измеряемых в штуках или весе. Руководитель организации может не использовать данную форму (см. ФЗ-402 «О бухучете»). Товарная накладная (скачать ее можно будет ниже) имеет ряд преимуществ, о которых расскажем в этой статье.
Скачать ТОРГ 12 можно в конце статьи.
Форма товарной накладной ТОРГ 12 входит в альбом унифицированных форм (ОКУД 0330212). Однако с вступлением в силу закона 402-ФЗ первичные документы не обязательно должны быть унифицированной формы. Достаточно того, чтобы документ содержал весь перечень обязательных реквизитов, поименованных в законе.
Однако унифицированная форма ТОРГ 12 (скачать бланк можно ниже) настолько удобна, что многие предприниматели не отказались от использования этой товарной накладной по нескольким причинам:
- Она привычна и понятна.
- Отвечает требованиям нормативных актов.
- В случае необходимости товарная накладная послужит основанием при решении спорных ситуаций, например, претензий к качеству приобретенного товара (Закон № 2300-1).
- Подтверждает факт получения или отгрузки товара (ст. 458 ГК РФ ).
- Является обоснованием принятия НДС.
- Служит подтверждением истечения гарантийного срока (Закон № 2300-1) и т. д.
Основание для оформления товарной накладной ТОРГ-12
Если предусмотрена продажа товара, то основанием оформления товарной накладной является договор.
Как правило, цена и количество передаваемой продукции указываются в договоре или в приложениях (спецификациях). Возможен вариант, когда по условиям договора цена товара определяется действующим прейскурантом компании, а количество — в заявке от покупателя.
Альтернативой формой является универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/).
Товарная накладная ТОРГ-12, правила заполнения
Товарную накладную ТОРГ 12 составляет продавец. Форма содержит информацию о продавце, покупателе, наименовании товара, его количестве и стоимости, сведения о материально-ответственных лицах, которые товар отгрузили и получили.
|
Графа накладной ТОРГ 12 |
Накладная ТОРГ 12, правила заполнения |
|
Организация-грузоотправитель, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты |
Наименование вписывается и полное, и краткое. |
|
Максимально полная информация (наименование, контактные данные). |
|
|
Поставщик |
Полное и краткое наименование, адресные и банковские данные. |
|
Грузополучатель |
То же, что для поставщика. |
|
Плательщик |
Указывается организация-покупатель (если самостоятельно покупает и оплачивает груз). |
|
Основание |
Указываются данные договора или заказа-наряда, на основе которых состоялась сделка. |
|
Коды ОКУД и ОКПО, вид деятельности по ОКДП |
Указываются коды, присвоенные организации органом статистики при постановке на учет. |
|
Табличная часть ТОРГ 12 |
Поставщик перечисляет реализованные товары, их единицы измерения и количество, массу брутто и нетто, цену и ставку НДС. Здесь же указана сумма товара с НДС и без него. |
|
Груз получил грузополучатель |
Подпись руководителя или сотрудника, имеющего право подписи (приказ, доверенность). |
|
Груз принял |
Подпись материально-ответственного лица, принимающего товар (кладовщик, водитель, менеджер и пр.). |
|
По доверенности № |
Данные доверенности сотрудника, получившего груз. Не заполняется в случае, если в строке «Груз получил грузополучатель» расписался руководитель. |
|
Груз получил грузополучатель |
Заполняется в случае получения груза руководителем организации. |
|
Место печати со стороны поставщика |
Проставляется печать поставщика, при ее наличии. |
|
Место печати со стороны грузополучателя |
Проставляется печать грузополучателя. Если груз получен по доверенности, то печать не обязательна. |
|
Показатель даты |
Фактическая дата отгрузки должна совпадать с датой в накладной. |
Сроки хранения документа
Срок хранения накладной бухгалтер должен начать отсчитывать после окончания отчетного года. Для определения срока обратимся к ст. 17 402-ФЗ: для всех первичных документов этот срок составляет пять лет. Необходимо придерживаться его и для накладной ТОРГ 12, но только в том случае, если данным документом организация не подтверждает размер убытка, переносимого на будущее. Если же это происходит, то, в соответствии со ст. 283 НК РФ , документ может храниться дольше.
Ответственность за составление и учет
Сотрудники организаций должны обращать внимание на детали заполнения документа. Зачастую это помогает минимизировать правовые и налоговые риски компаний.
Обратите внимание на печать! Так, например, печать не является обязательным реквизитом (не поименована в списке обязательных реквизитов в 402-ФЗ). Но в товарной накладной ТОРГ 12 печать должна стоять, т. к. она предусмотрена формой. По данному вопросу могут возникнуть разногласия при зачете НДС с налоговой инспекцией. С другой стороны, если грузополучатель получил товар по доверенности, заверенной печатью организации, то в накладной ее ставить не обязательно. В этом случае достаточно прикрепить к накладной доверенность и обеспечить хранение этих двух документов вместе.
Лица, которые подписали накладную со стороны продавца и грузополучателя, несут, в том числе, и уголовную ответственность в случае, например, хищений или краж товара. Поэтому бухгалтерам необходимо обращать особое внимание на наличие всех необходимых подписей в документе при принятии его к учету.
ТОРГ 12 также заполняется покупателем в случае возврата товара поставщику. В данном случае происходит «обратная» реализация. Правила заполнения документа в этом случае остаются неизменными.
ТОРГ-12, образец заполнения 2019
Всякая хозоперация сопровождается оправдательным документом. Это документ первичного характера и на нем основан учет. Товарная накладная удостоверяет факт продажи товаров. Как в 2019 году выглядит форма ТОРГ-12 при заполнении?
К документации, при помощи которой организация оформляет и фиксирует переход прав собственности на продаваемые ТМЦ, относится товарная накладная.
Оформляется она в большинстве случаев по форме ТОРГ-12. Этот документ неотъемлемая часть большинства сделок, касающихся купли-продажи товаров. Как в 2019 году заполняется форма Торг-12?
Общие сведения
Законодатель не запрещает организациям самостоятельно разрабатывать бланки первичной документации и применять их после утверждения в процессе деятельности.
Что это такое
Торговая накладная по форме ТОРГ-12 это унифицированный документ, применяемый организациями при оформлении реализации ценностей стороннему покупателю. Основной сферой применения формы считается оптовая торговля.
Форма ТОРГ-12 состоит из разделов, где указывается:
- сведения о сторонах сделки;
- реквизиты договора поставки;
- данные о товаре;
- информация о всевозможных прилагаемых документах;
- заверительные подписи ответственных представителей.
При оформлении торговой накладной составляется два экземпляра документа – по одному для сторон. Каждый из документов должен являться оригиналом, замена одного из экземпляров копией недопустима.
Наличие ТОРГ-12 важно для учета, как поставщика, так и покупателя. Но интерес к данной форме проявляет и налоговая инспекция .
Поэтому так важно правильное заполнение документа, указание всех необходимых сведений относительно участников операции и товара.
Бланк товарной накладной ТОРГ-12 ратифицирован Постановлением Госкомстата РФ №132 от 25.12.1998. В этом же нормативе описываются и основные требования к использованию формы.
Назначение документа
Заполнением формы ТОРГ-12 занимается продавец товара. Экземпляр, который остается в его распоряжении, используется в качестве основания списания ценностей в бухгалтерском учете.
Именно товарная накладная удостоверяет факт реализации товаров. Покупателем ТОРГ-12 используется как первичный документ при оприходовании приобретенных ценностей.
Форма содержит все необходимые сведения о видах товара, его количестве и стоимости. Это позволяет достоверно отобразить в учет факт приобретения ТМЦ.
Составляется документ непосредственно по факту сделки или в отдельных случаях сразу по ее окончании. Продавец заполняет форму при отпуске товаров, а покупатель сверяется с документом при приемке ценностей..
Крайне важно чтобы дата создания документа совпадала с датой отпуска товаров. Для отображения характеристик реализуемого товара в форме ТОРГ-12 предопределена сводная таблица.
Указанные в ней сведения должны в точности совпадать с данными, отображенными в .
Особого внимания заслуживают отдельные нюансы, касающиеся момента получения ТМЦ:
Правовая база
В ФЗ №129 «О бухучете» от 21.11.1996 (прежняя редакция ныне действующего ФЗ №402) установлено, что все проводимые организацией хозяйственные операции должны сопровождаться оформлением оправдательной документации.
Таковая представляет собой первичные документы, становящиеся основой для отображения хозоперации в бухучете.
Первичная учетная документация составляется на основе унифицированных форм, утвержденных . в утвержденном специальном альбоме форм содержится и ТОРГ-12, позиционируемая законодателем как товарная накладная.
С 2013 года организациям разрешено разрабатывать собственные формы первичных документов, руководствуясь унифицированными бланками.
Главным требованием является наличие в документе обязательных реквизитов. Таковые приведены в ФЗ №129 и продублированы в ФЗ №402. Разработанная форма утверждается в или приказом руководителя.
Кроме того ФНС утвердила универсальный передаточный документ, представляющий собой форму «2 в 1» — товарную накладную и счет-фактуру. Тем не менее, большинство организаций приоритет отдает ТОРГ-12.
Прежде всего, потому что так возникнет меньше вопросов со стороны налоговиков. Что касается , то не всем еще понятна суть ее применения и нюансы оформления.
Как правильно заполнить товарную накладную
Товарная накладная, по форме ТОРГ-12 или с применением иного бланка, обязательно создается в двух экземплярах. Обусловлено это необходимостью наличия оригинала у каждой из сторон для достоверного отображения хозоперации в учете.
В качестве независимо разработанной формы можно употреблять сокращенный или дополненный шаблон ТОРГ-12. любом случае документ должен содержать:
- номер и дату составления;
- названия и реквизиты участников сделки;
- основание отпуска ТМЦ;
- перечень отпускаемых ценностей с указанием характеристик;
- , Ф.И.О. и подписи лиц, разрешивших отгрузку, отпустивших товар и принявших его;
- печати участников.
При оформлении ТОРГ-12 по общепринятой форме можно составлять как бумажный документ, так и его электронную версию. При этом обязательно заверение документа электронной подписью.
Правила составления
При заполнении необходимо соблюдать стандартный порядок заполнения товарной накладной ТОРГ-12. В целом структура документа делится на три раздела:
- основные реквизиты сторон;
- расчетная часть;
- итоговый раздел с подписями ответственных лиц.
Вначале заполняется «шапка» документа:
| «Грузоотправителем» | Указывается организация-поставщик с приведением названия ИНН, банковских реквизитов, телефона |
| В качестве «Структурного подразделения» | Выступает подразделение компании, если им фактически осуществлена отгрузка |
| Под «Грузополучателем» | Подразумевается организация, получающая ценности. Также прописываются точные реквизиты |
| «Поставщиком» | Является организация-поставщик. Указываются реквизиты, контакты, юридический адрес |
| «Плательщиком» | Становится компания, оплачивающая товар. Прописываются реквизиты аналогичного характера |
| Под «Основанием» | Подразумевается договор поставки, в частности его номер, название, дата составления |
| Кодовая часть заполняется кодами организаций по ОКПО | Кодами ОКДП соответственно виду товара. Код первичной документации уже содержится в форме |
Для каждого вида товара заполняется отдельная строчка. Расчетная таблица заполняется такими данными соответственно нумерации граф:
| 1 | Порядковый номер товара в отпускном перечне |
| 2 | Название товара |
| 3 | Код товара по номенклатуре |
| 4 | Название измерительной единицы |
| 5 | Код единиц измерения по |
| 6 | Описание тары |
| 7 | Количество позиций в одной упаковке |
| 8 | Число упаковок |
| 9 | Общий вес товара с тарой |
| 10 | Вес товара без упаковки |
| 11 | Стоимость одной единицы товара |
| 12 | Общая стоимость всего товара без НДС |
| 13 | Ставка НДС, применяемая организацией |
| 14 | Величина НДС по каждому виду товаров |
| 15 | Общая стоимость товаров с учетом |
Строчка «Итого» заполняется суммарным значением по каждой из граф на одной странице. Строка «Всего по накладной» содержит общую сумму по каждой графе (7,8,9,12,14,15) по всей накладной.
В завершение заполняется заключительная часть документа:
- указывается количество листов, прилагаемых к основному документу;
- прописывается общий суммарный итог по накладной;
- приводятся данные о должностях ответственных лиц, их Ф.И.О. и подписи;
- при использовании в сделке доверенности указываются ее реквизиты.
В завершение ставятся печати поставщика и получателя, проставляются даты отгрузки товара и его получения.
Как сделать онлайн
В соответствии с ФЗ №402 заполнять первичную документацию можно в электронном виде. Относительно электронной формы ТОРГ-12 утвержден формат для передачи по ТКС.
Используя электронную форму можно оформлять накладную при помощи бухгалтерских программ. Можно заполнить товарную накладную и без специального программного обеспечения, воспользовавшись Интернет-ресурсами.
Существуют сервисы, позволяющие в онлайн-режиме заполнить ТОРГ-12 и затем скачать документ.
Как пример, Интернет-ресурс «Service-Online.su» . Использование сервиса бесплатно и доступно любому пользователю после регистрации.
Используя онлайн-сервис, как зарегистрированный пользователь, можно сохранять созданные бланки товарных накладных. Это весьма удобно для последующего автозаполнения.
Образец заполнения
Если техническое заполнение ТОРГ-12 особой сложностью не отличается, то отдельные нюансы заполнения требуют пристального внимания. Так:
| Заполняется форма на момент отгрузки или сразу по ее окончании | Налоговая щепетильно относится к совпадению реальных сроков отгрузки и создания накладной |
| При выставлении покупателю счет-фактуры | Ее данные должны быть аналогичны информации, приведенной в накладной |
| Реквизиты сторон должны отображаться максимально точно | Для возможности идентификации участника сделки |
| Обязательно указание документа | Послужившего основанием для осуществления операции |
| Если товар забирает водитель на основании доверенности | То его данные указывают в графе «Груз принял», получивший товар непосредственный покупатель или его уполномоченный представитель расписывается в графе «Груз получил» после поставки товара на склад или иное место хранения |
Возникающие нюансы
При заполнении ТОРГ-12 нередко допускаются ошибки в отдельных полях. Основные из них таковы:
| В сведениях о «Грузоотправителе» | Пишется адрес отгрузки товаров |
| В данных о «Грузополучателе» | Отображается адрес доставки |
| Заполняя поля о «Поставщике» и «Плательщике» | Нужно указывать юридические адреса |
| Указание «Структурного подразделения» | Необходимо лишь при действительном участии такового |
| Данные, которые указываются после таблицы (масса товаров, количество мест, число приложений и прочее) | Прописываются прописью. При этом каждое указываемое числовое значение пишется с новой строки с большой буквы. Свободное место в строках перечеркивается |
| Все подписи в ТОРГ-12 | Сопровождаются расшифровкой |
| При получении товара по доверенности печать не ставится | Ее заменяет подпись с расшифровкой и приложение доверенности |
| При получении товара без доверенности | Печать справа ставится обязательно |
Для физических лиц
Оформлять товарную накладную необходимо при любом отгрузке товарных ценностей на сторону. Может ли отпуск товаров физическим лицам осуществляться без составления накладной?
Физлицам форма ТОРГ-12 не нужна, как впрочем, и иные оправдательные документы. Однако организации-продавцу необходимо как-то списывать реализованные ТМЦ в расход.
Видео: счет, счет-фактура, накладная
Поэтому документальное оформление любого отпуска товаров должно осуществлять с составлением товарной накладной. Естественно в этом случае не может идти речи о печати получателя, покупатель просто ставит свою подпись с расшифровкой.
В качестве адреса указывается адрес регистрации физлица. Реквизиты заполняются на основании паспортных данных получателя товара.
В каких случаях нужна доверенность на право подписи
Доверенность на право подписи первичных документов необходима, когда груз получает не сам грузополучатель, а его уполномоченный представитель.
Доверенное лицо предоставляет доверенность, оформленную надлежащим образом. При предъявлении доверенности обязательно предоставление доверенным лицом удостоверяющего личность документа.
Доверенность после предъявления сохраняется у продавца. Водитель, осуществляющий доставку, забирает груз на основании доверенности по или .
Данный вид доверенности позволяет расписаться только в принятии груза. Расписаться в получении груза на основании такой доверенности нельзя.
Если без НДС для ИП
Товарная накладная с незаполненной графой «Ставка» считается ненадлежащее оформленной. Заполнять данную строку необходимо даже при работе ИП без НДС.
Вариант заполнения зависит от применяемого режима налогообложения. Так если ИП работает без НДС с применением режима:
Никакие прочерки и пустые строки в тринадцатой графе товарной накладной ТОРГ-12 недопустимы, как не приемлема и путаница со ставками.
Соблюсти требования по заполнению ТОРГ-12 важно, поскольку налоговики отмечают малейшие недочеты при оформлении торговой накладной, признавая их за попытки уклонения от налогов и сокрытия доходов.
Кроме того неправильно оформленный документ не может приниматься к учету, а значит осуществленная хозоперация останется не подтвержденной.
Нарушения при заполнении товарной накладной чреваты для организаций штрафными санкциями и непредвиденными расходами.
Бланк товарной накладной для ИП — это первичный документ, который используется для учета проданного товара. Важен этот документ как для индивидуального предпринимателя (продавца товара), так и для покупателя. На основании этого документа поставщик ведет учет проданной продукции и вписывает ее в расход, а покупатель по товарной накладной оприходует товар у себя.
Товарная накладная для ИП должна заполняться при любой отгрузке и продаже товара. Если покупателем выступает физическое лицо, то такой бланк ему не нужен. Индивидуальный предприниматель по такой документации списывает продукцию в расход. При наличии такой документации можно решить возможные споры с налоговой инспекцией. При продаже товара другим ИП или юридическим лицам оформление товарной накладной обязательно, так как без нее они не смогут получить возврат НДС, если используют общую систему налогообложения.
Существуют 2 варианта оформления:
- самостоятельно разработанный бланк, который должен содержать основные пункты, установленные на законодательном уровне;
- заполнение по форме ТОРГ-12.
Большинство индивидуальных предпринимателей использует унифицированную форму, так как она понятна и налоговой, и покупателям.
Самостоятельно разработанный бланк и ТОРГ-12
При разработке собственной формы нужно обязательно учитывать, что существуют стандартные реквизиты, которые должны присутствовать в бланке:
- дата составления и порядковый номер;
- реквизиты и наименование получателя или отправителя груза;
- основание отпуска товаров (счет, договор);
- перечень отпускаемых товаров, обычно выполняется в форме таблички, где указываются количество, цена за единицу и итоговая стоимость;
- должности и ФИО лиц, которые занимались отпуском товара со склада;
- место для печатей.
Бланк товарной накладной для ИП обязательно заполняется в 2-х экземплярах, один из которых остается у продавца товара, другой отдается покупателю. На их основании ведется расчет прихода и расхода. Большинство предпринимателей использует готовый и утвержденный законодательно бланк ТОРГ-12 . Он содержит те же реквизиты, которые используются в самостоятельно разработанной товарной документации. Данный бланк также заполняется в 2-х экземплярах, хранится у каждой из сторон, участвующих в сделке.
Существует несколько правил заполнения ТОРГ-12:
- Заполнить бланк нужно в момент отгрузки или сразу после нее. По требованию налоговой службы сроки должны точно соответствовать.
- При выписывании счета-фактуры для покупателя нужно указывать в обоих экземплярах аналогичные списки отпускаемых товаров.
- В графах «Грузополучатель», «Плательщик», «Поставщик» нужно указывать реквизиты сторон и их названия.
- В графу «Основание» вписывают реквизиты документа, на основании которого совершается отгрузка товара.
- В табличной части документа прописывается список товара, который отгружается, его количество, стоимость за единицу и конечная цена.
- Для неплательщиков НДС в соответствующей графе вписывается, что расчет ведется без НДС, и в сумме прописываются нули.
- В соответствующих местах ставятся печати и подписи сторон.
- При наличии дополнительной документации она вписывается в накладную.
Образец заполнения товарной накладной для ИП можно взять в налоговой службе. Если перевозка товара происходит при помощи сторонних компаний, в товарной накладной должны быть указаны их реквизиты и номер договора, по которому оказывается услуга.
В соответствии с законодательством, в бухгалтерском учете любого предпринимателя должна использоваться первичная документация, к ней относится и товарная накладная. Предприниматель может разработать собственный вариант заполнения, но лучше использовать унифицированную форму ТОРГ-12.
Она соответствует всем требованиям, содержит необходимые поля для реквизитов и является предельно понятной и знакомой для всех инстанций. При разработке собственной формы могут возникать разногласия с налоговой службой, поэтому лучше лишний раз не рисковать.
Вернуться к оглавлению
Заполнение в электронном виде
При отгрузке товара водитель получает 2-й экземпляр заполненной бумажной товарной накладной. Однако есть предприятия, у которых учет ведется в электронном виде. В соответствии с законодательством, у водителя может не быть в наличии ТОРГ-12.
В таком случае заполненный бланк отправляется покупателю по электронной почте. На нем должны быть соответствующие электронные подписи поставщика. Получатель груза заверяет 2-й экземпляр своей подписью.
В таких случаях водителю выдается товарно-транспортная накладная, в которой указан перечень отгружаемого товара и его количество. При необходимости внесения правок в бумажный вариант товарной накладной просто выполняются зачеркивания, указываются дата исправлений и подписи сторон сделки. Перед исправлением в электронном варианте выполняется выпуск соответствующего акта, который прикладывается к документации.
Любая товарная накладная, самостоятельно разработанная, или унифицированный бланк ТОРГ-12 должны храниться в архиве предприятия не менее 5 лет.
С их помощью ведется налоговая отчетность, книга учета расходов и доходов. Для предпринимателей, ведущих налоговый расчет по общей системе налогообложения, наличие такой документации очень важно. Благодаря им они смогут получить возврат НДС, на основании такой документации ведется учет приобретенных товарно-материальных ценностей.
Если данные заполняются только в электронном виде, они хранятся у ответственного за отгрузку лица или главного бухгалтера на отдельном компьютере. В крупных компаниях первичная документация хранится на специальном отдельном сервере или дублируется на сервер для хранения.
Розничная торговля осуществляется на основе договора розничной купли-продажи. Покупателем по договору розничной купли-продажи может выступать как организация (через своего представителя) или предприниматель, так и гражданин (п. 3 ст. 492 ГК РФ).
Ситуация: в каких случаях продажа товаров другой организации (предпринимателю) может считаться розничной торговлей?
Продажа товаров признается розничной торговлей при условии, что приобретенный товар покупатель будет использовать не в предпринимательских, а в личных целях (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Однако законодательство не обязывает продавца контролировать последующее использование покупателем приобретенных товаров (письмо ФНС России от 18 января 2006 г. № ГИ-6-22/31). Из этого следует, что категория покупателя не влияет на признание сделки розничной. Приобрести товар в розницу может и организация (через представителя), например для обеспечения своей деятельности (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства и т. д.). Чтобы продажа товара в этом случае считалась розничной, необходимо соблюсти такие условия:
- организация-продавец занимается розничной торговлей;
- реализуемый товар может быть использован в личных целях (т. е. это не торговое, кассовое оборудование);
- представитель организации-покупателя не требует выписать счет-фактуру, накладную;
- организация-продавец выдает покупателю документ об оплате.
Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 20 декабря 2006 г. № 03-11-04/3/544 и от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86. Позицию финансового ведомства поддерживает суд (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. № 18).
Ситуация: в каких случаях договор розничной купли-продажи нужно заключить в письменной форме?
Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако если сделка исполняется при самом ее совершении, то письменного договора не требуется (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Следовательно, продажа товара может не оформляться договором.
Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату (например, бланка строгой отчетности) (ст. 493 ГК РФ). Эти документы подтверждают заключение договора розничной купли-продажи. То есть, как правило, розничная сделка исполняется при самом ее совершении, поэтому ее можно заключить устно. Однако если моменты передачи товара и его оплаты не совпадают (например, предоставлена отсрочка платежа), тогда необходимо заключить письменный договор.
В некоторых случаях договор розничной купли-продажи должен быть заключен в письменной форме вне зависимости от прочих условий:
При продаже товаров по образцам или дистанционным способом (ст. 497 ГК РФ);
При продаже гражданам многотомного периодического издания, выходящего в свет отдельными томами (п. 128 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).
Торговля за наличный расчет
При продаже товаров в розницу за наличный расчет (или с использованием платежных карт) оформите и выдайте покупателю кассовый чек. Таковы требования статьи 493 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:
- обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;
- торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
- торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
- продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.
Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Кроме того, применять ККТ не обязательно при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).
Меры ответственности - предупреждение или штраф. Размер штрафа составляет:
- для организации - от 30 000 до 40 000 руб.;
- для должностного лица организации (например, руководителя, кассира-операциониста (продавца)) - от 3000 до 4000 руб.
Такие правила установлены в статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Документальное оформление
Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).
Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:
- при разносной торговле, за исключением продовольственных товаров (п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий (п. 46 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- технически сложных товаров бытового назначения, например бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств связи, фото- и киноаппаратуры, музыкальной аппаратуры, электробытовых приборов и т. п. (п. 47 и 51 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- автомобилей, мототехники, прицепов, номерных агрегатов (п. 60 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 69 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- животных и растений (п. 80 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- оружия и патронов (п. 101 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- строительных материалов и изделий (п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
- мебели (п. 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).
Ответственность за невыдачу товарного чека
Внимание: за невыдачу товарного чека при продаже товаров, отпуск которых обязательно оформляется этим документом, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.15 КоАП РФ).
При проведении проверки сотрудники Роспотребнадзора могут вынести предупреждение или выписать штраф. Размер штрафа составляет:
- для организации - от 10 000 до 30 000 руб.;
- для должностных лиц (например, руководителя организации, кассира-операциониста (продавца)) - от 1000 до 3000 руб.
Такие правила установлены статьями 14.15 и 23.49 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Товарный чек можно составить в произвольной форме. Как любой первичный документ, товарный чек должен содержать реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28.
Ситуация: можно ли вместо товарного чека выдать покупателю товарную накладную по форме № ТОРГ-12? Организация продает товары в розницу.
При продаже отдельных видов товаров товарный чек должен выписываться обязательно.
Товарный чек можно составить в произвольной форме. При этом товарный чек должен содержать все необходимые реквизиты первичной документации , перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28. Товарный чек подтверждает количество и стоимость отпущенных товаров и может служить как документом, подтверждающим заключение договора (при безналичной форме расчетов), так и расшифровкой наименований товаров в кассовом чеке (при наличной форме расчетов).
Вместе с тем, товарная накладная отвечает условиям применения товарного чека. Этот документ также подтверждает продажу: в нем расшифровывается наименование, количество и цена проданных товаров. Следовательно, организация вправе использовать товарную накладную формы № ТОРГ-12 (которая имеет все необходимые реквизиты первичной документации). Это следует из части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Товарная накладная предусмотрена, чтобы оформлять продажи другим организациям (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Однако выставление покупателю товарной накладной не свидетельствует об оптовом характере реализации товара (письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144). Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 2 ноября 2009 г. № ВАС-13465/09, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009, от 25 июня 2009 г. № А19-12740/08, Поволжского округа от 9 июля 2009 г. № А72-7445/2008). В то же время опасность переквалификации сделки возникает, только если розница облагается ЕНВД. Именно в этом случае во избежание разногласий с налоговыми инспекторами в классификации сделки при розничной торговле лучше выдать покупателю товарный чек, а не товарную накладную. Такой вывод позволяют сделать письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 16 января 2006 г. № 03-11-05/9.
Кроме того, требование о составлении товарного чека является одним из требований продажи отдельных видов товаров. Следовательно, если организация не выдала товарный чек, она нарушила правила торговли и права потребителя. К такому выводу, в частности, пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 мая 2007 г. № А66-1476/2006.
За несоблюдение таких требований предусмотрена административная ответственность.
Ситуация: какие документы нужно оформить при продаже товаров населению за безналичный расчет? Например, гражданин оплачивает покупку платежным поручением.
Ответ: при продаже товаров гражданину за безналичный расчет оформите товарный чек и счет-фактуру.
При продаже товаров в розницу за безналичный расчет кассовый чек не выдается, однако подтвердить факт передачи товара необходимо. В таких случаях может быть выдан товарный чек (ст. 493 ГК РФ).
Плательщики НДС также должны выставить счет-фактуру, несмотря на то что покупатель-гражданин плательщиком НДС не является и вычетом по этому налогу не пользуется. Это следует из буквального толкования положений пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-09/14382 и от 25 мая 2011 г. № 03-07-09/14. Счета-фактуры по таким операциям нужно оформить в одном экземпляре в обычном порядке. При этом сумму НДС отдельной строкой можно не выделять (п. 6 ст. 168 НК РФ).
Вместе с тем, выставление счета-фактуры - это одно из условий признания продажи товара оптовой торговлей, а не розничной. То есть продавец оказывается в ситуации, когда за невыставление счета-фактуры его могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ. А выставление счета-фактуры влечет за собой опасность переквалификации сделки. В данной противоречивой ситуации необходимо оценить документальное оформление операции в целом. Если организация в счете-фактуре указывает Ф.И.О. гражданина (а не наименование организации-покупателя или индивидуального предпринимателя), а также выписывает товарный чек (а не товарную накладную, например, по форме № ТОРГ-12 или товарно-транспортную накладную), такая сделка не может быть признана оптовой. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144.
ИНН покупателя является обязательным реквизитом счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но в случае, когда покупателем является гражданин, ИНН может быть не известен. Правильно оформленный счет-фактура является документом, на основании которого покупатель (индивидуальный предприниматель или организация) впоследствии сможет получить вычет. Гражданин не является плательщиком НДС, следовательно, счет-фактура ему не нужен и может быть составлен без некоторых реквизитов. Это не будет грубым нарушением. В этом случае в незаполненные графы поставьте прочерки. Такое правило подтверждается письмом Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-09/14382.
Ситуация: какая ответственность предусмотрена за рекламу и установление ценников в валюте и условных единицах?
ФАС России может наложить штраф на основании статей 14.3 и 23.48 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Цена товара на ценниках должна быть указана в рублях. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 10 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.
За указание цены на ценниках в иностранной валюте или условных единицах предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа составляет:
- для организации - от 5000 до 10 000 руб.;
- для должностного лица (например, руководителя организации) - от 500 до 1000 руб.
Это следует из части 1 статьи 14.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
В рекламе товаров цены также должны быть указаны в рублях. При необходимости можно дополнительно указать цену в иностранной валюте или условных единицах. Такие правила установлены в пункте 7.1 статьи 5 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ. Однако, если в рекламе цены в рублях не будет, руководитель организации и сама организация могут быть оштрафованы ФАС России. Размер штрафа составит:
- для организации - от 40 000 до 500 000 руб.;
- для должностного лица (например, руководителя организации) - от 4000 до 20 000 руб.
Это следует из статей 14.3 и 23.48 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Уголок потребителя
Организации и предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги населению, обязаны размещать в торговом помещении информацию для потребителя. Как правило, место с такой информацией называют «Уголок потребителя».
Ситуация: как оформить уголок потребителя?
Оформите его в виде информационного стенда, на котором будете размещать всю необходимую информацию.
О том, как именно должен выглядеть уголок потребителя, в законодательстве не сказано. То есть жестких требований нет. Единственное - информация должна быть размещена в доступном и удобном для покупателей месте (п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55). Это означает, что любой посетитель должен иметь свободный доступ к данной информации и возможность самостоятельно ознакомится с ней.
Как правило, уголок потребителя оформляют в виде информационного стенда. Название у этого стенда может быть любым: «Уголок потребителя», «Уголок покупателя», «Информация для покупателей», «Информация для потребителей». Опять же строгих правил на этот счет в законе нет. Главное, чтобы из названия было понятно, что эта информация предназначена для покупателей. Для удобства каждый документ лучше поместить в прозрачные папки-файлы или предусмотреть на стенде прозрачные карманы для документов.
В таком уголке обязательно надо поместить следующую информацию:
- о госрегистрации организации (предпринимателя) и наименовании зарегистрировавшего органа;
- виде деятельности изготовителя (исполнителя, продавца);
- номере лицензии, сроке ее действия, а также об органе, выдавшем лицензию (если деятельность подлежит лицензированию);
- номере свидетельства о государственной аккредитации, сроке действия, а также информация об органе, выдавшем свидетельство (если продавец или исполнитель имеет государственную аккредитацию).
В каком виде подавать эту информацию, можете решить сами. Зачастую размещают копии соответствующих документов: лицензии, свидетельства о госрегистрации, письма с кодами статистики ОКВЭД и прочих.
Кроме того, в уголке потребителя обязательно разместите:
- Правила продажи отдельных товаров, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55 (например, в виде распечатки или брошюры);
- книгу отзывов и предложений;
- измерительное оборудование для проверки покупателем правильности цены, меры и веса приобретенного товара;
- Закон о защите прав потребителей (например, в виде распечатки или брошюры).
Такие информационные стенды для потребителей надо сделать как в постоянных торговых помещениях, например магазинах, так и во временных - на ярмарках, выставках и т. д. Исключением является разносная торговля. В этом случае уголок потребителя создавать не требуется. Представителю продавца нужно лишь иметь при себе личную карточку, на которой будут его фотография, фамилия, имя, отчество, а также сведения о продавце - опять же данные о регистрации, лицензиях и другие реквизиты.
Это предусмотрено статьей 9 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 и пунктами 7, 8, 9 и 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55.
Обратите также внимание, что в местности, где работает организация (предприниматель), могут быть установлены дополнительные требования к информации, размещаемой в уголке потребителя. Например, статьей 4 решения Совета депутатов городского округа Красноармейск от 21 сентября 2011 г. № 61-6 предусмотрена обязанность размещать помимо общеобязательных следующие сведения:
- телефоны контролирующих организаций;
- адрес и телефон работника, который уполномочен защищать права потребителей в данной местности;
- информацию об особенностях обслуживания льготных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров, участников Великой отечественной войны и т. д.);
- информацию о запрете продажи алкогольной продукции лицам, не достигшим возраста 18 лет;
- в зависимости от осуществляемого вида деятельности - Правила оказания услуг общественного питания, Правила бытового обслуживания населения и (или) другие;
- Правила, утвержденные решением Совета депутатов городского округа Красноармейск от 21 сентября 2011 г. № 61-6;
- другую необходимую информацию на усмотрение организации (предпринимателя).
В качестве дополнения можно указать:
- юридический и фактический адрес организации, режим работы;
- телефоны администрации организации (предпринимателя);
- информацию об ограничениях продажи (или запрете продажи) отдельных видов товаров (например, о запрете продажи алкогольной продукции после 22 часов всем);
- информацию об особенностях продажи отдельных видов товаров (например, при продаже лекарственных средств нужно сообщить, что они возврату и обмену не подлежат, а также привести перечень лекарственных средств, которые продаются только по рецепту).
Внимание: организации, в торговых точках которой нет уголка потребителя со всей необходимой информацией, грозит наказание.
Такое нарушение правил торговли зафиксируют в ходе проверки сотрудники Роспотребнадзора. Ответственность для такого случая прописана в статье 14.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Это предупреждение или штрафы:
Для должностных лиц организации или предпринимателей - от 1000 до 3000 руб.;
Для организации - от 10 000 до 30 000 руб.
