1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Согласно настоящему Договору Сторона-1 обязуется в порядке обмена передать Стороне-2 следующие простые векселя (далее – Векселя 1): .
- Оценочная стоимость Векселей 1 составляет рублей.
- Общее количество Векселей 1 штук.
1.2. Согласно настоящему Договору Сторона-2 обязуется в порядке обмена передать Стороне-1 в собственность следующие простые векселя (далее – Векселя 2): .
- Общая вексельная сумма составляет рублей.
- Оценочная стоимость Векселей 2 составляет рублей.
- Общее количество Векселей 2 штук.
1.3. Стороны признают Векселя, подлежащие обмену в соответствии с настоящим Договором, равноценными.
2. ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ВЕКСЕЛЕЙ
2.1. Сторона-1 обязуется передать Векселя 1 согласно п.1.1. не позднее «» года по акту приема-передачи.
2.2. Сторона-2 обязуется передать Векселя 2 согласно п.1.2. в срок не позднее «» года по акту приема-передачи.
2.3. Передача Векселей оформляется соответствующим Актом приема-передачи по форме Приложений № к настоящему Договору, который должен быть подписан уполномоченными представителями Сторон в день передачи Векселей. Сторона, обязанная передать Векселя, считается исполнившей свои обязательства по передаче с момента подписания Акта приема-передачи.
2.3. Сторона-2 обязуется в срок не позднее «» года перечислить на расчетный счет Стороны-1, указанный в настоящем Договоре или иной счет письменно указанный Стороной-1, денежные средства в размере разницы в стоимости Векселей рублей.
3. ГАРАНТИИ СТОРОН
3.1. Сторона-1 гарантирует, что она является добросовестным держателем векселей, указанных в п.1.1. настоящего Договора. Сторона-1 также гарантирует, что векселя, указанные в п.1.1. настоящего договора, принадлежат ей на праве собственности, никому не проданы, не являются предметом залога, в споре и под запретом (арестом) не состоят, а также не обременены иным образом.
3.2. Сторона-2 гарантирует, что она является добросовестным держателем векселей, указанных в п. 1.2. настоящего Договора. Сторона-2 также гарантирует, что векселя, указанные в п.1.2. настоящего договора, принадлежат ей на праве собственности, никому не проданы, не являются предметом залога, в споре и под запретом (арестом) не состоят, а также не обременены иным образом.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. Стороны несут ответственность за нарушение обязательств по настоящему Договору в соответствии с действующим законодательством.
4.2. В случае нарушения одной из Сторон обязательств по передаче Векселей, другая Сторона вправе потребовать уплаты пени за неисполнение обязательств в размере % от оценочной стоимости Векселя, подлежащего передаче, за каждый день просрочки до момента фактической передачи Векселей.
4.3. Каждая из Сторон вправе потребовать от другой Стороны возмещения убытков, вызванных нарушением исполнения обязательств по настоящему Договору, в том числе в случае нарушения данных в ст.3, гарантий или их недействительности.
5. ФОРС-МАЖОР
5.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору, если этому препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (форс-мажор).
5.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения своих обязательств по настоящему Договору, обязана известить в письменной форме другую Сторону о наступлении и прекращении вышеуказанных обстоятельств не позднее семи дней с момента их наступления/прекращения, в противном случае она утрачивает право ссылаться на указанные обстоятельства как на форс-мажорные.
5.3. Обстоятельства, на которые ссылается Сторона, как на форс-мажорные, подтверждаются справками/документами компетентных государственных органов.
6. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами в процессе исполнения настоящего Договора, Стороны будут стремиться решать путем переговоров. Разногласия, не урегулированные путем переговоров в течение дней с даты их возникновения, будут передаваться на разрешение Арбитражного суда г. , в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
6.2. Настоящий Договор вступает в силу с даты, подписания его обеими Сторонами, и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по нему.
6.3. Все изменения, дополнения и приложения к настоящему Договору действительны, и являются его неотъемлемой частью, если они составлены в письменной форме, подписаны обеими Сторонами и скреплены печатями.
6.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
Договор мены векселей, допустим 15.05 одна сторона передала векселя, а 20 мая вторая сторона передала стороне 1 другие векселя. Или если договор мены, мена векселей должна проходить одной датой?
стороны должны согласовать в договоре мены сроки обмена векселями, поскольку закон устанавливает разные гарантии для них в зависимости от того, происходит обмен товарами в один и тот же день или нет.
Если обмен векселями в разные дни противоречит условиям заключенного договора, сторонам лучше изменить его, пусть даже прошлой датой. Для этого можно заключить дополнительное соглашение, в котором указать сроки и даты передачи векселей. Это позволит избежать возможных претензий контрагента, если Ваша организация обязана была передать вексель одновременно с контрагентом, но передала его позднее.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух», «Системы Главбух» vip -версии .
1. Статья: Обмен векселями
Строительная компания может приобрести банковские векселя или получить их при расчетах за выполненные работы. В дальнейшем они могут быть обменены на другие векселя. Расскажем об особенностях учета и налогообложения таких сделок исходя из последних разъяснений чиновников.
Когда возможен обмен
Векселя являются ценными бумагами и поэтому признаются вещами (ст. 128 , ст. 143 Гражданского кодекса РФ).
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций обмена векселями подробнее.
Приобретение банковского векселя
Компания приобрела простой беспроцентный вексель банка с условием его погашения «по предъявлении, но не ранее» на условиях дисконта. Исходя из Указаний Банка России от 12 ноября 2009 г. № 2332-У , условие о сроке может быть сформулировано по-разному: «не ранее определенной даты», «не ранее определенной даты и не позднее определенной даты», «через определенное количество дней с даты выпуска».
Номинал векселя – 100 000 руб., а уплачено за него 98 000 руб. Дисконт составляет 2000 руб. (100 000 - 98 000). Вексель приобретен в день составления – 1 марта 2012 года и допускает предъявление не ранее 30 марта 2012 года. Такой вексель (далее – вексель Б), согласно пунктам , ПБУ 19/02, принимается к бухгалтерскому учету в составе финансовых вложений:
Дебет 76 субсчет «Банк»
Кредит 51
– 98 000 руб. – перечислено банку в оплату векселя;
Дебет 58 субсчет «Вексель Б»
Кредит 76 субсчет «Банк»
– 98 000 руб. – получен вексель.
В целях налогообложения за период нахождения дисконтного векселя в компании по нему, по мнению автора, необходимо признать внереализационный доход в том же порядке, который предусмотрен для процентных векселей (п. 3 ст. 43 , п. 6 ст. 250 , п. 4 ст. 328 Налогового кодекса РФ).
На нормативном уровне порядок определения процента, исходя из дисконта, не установлен, поэтому он является элементом учетной политики организации. В качестве срока, на который распределяется дисконт, Минфин России в письме от 11 октября 2010 г. № 03-03-06/2/174 рекомендует применять предполагаемый срок обращения векселя – 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу. Основание – нормы Положения о переводном и простом векселе, введенного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341 (далее – Положение). А именно: вексель должен быть предъявлен к платежу в течение одного года после истечения указанного в векселе минимального срока (п. 34 Положения).
Следовательно, доходность рассматриваемого банковского векселя составляет 0,0052 (2000 руб. : 98 000 руб. : (365 дн. + 30 дн.) ? 100).
Значит, она должна признать внереализационный доход за 20 дней владения векселем в сумме 101,92 руб. (98 000 руб. ? 0,0052 ? 20 дн. : 100). Сумма невелика, но ведь мы рассматриваем условный пример.
В налоговой декларации по налогу на прибыль ее нужно отразить построке 100 приложения № 1 к листу 02 формы, утвержденной приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ .
Обратите внимание: в бухгалтерском учете держатель долговых ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, вправе признать по ним прочий доход на протяжении срока обращения. Об этом сказано в пункте 22 ПБУ 19/02.
Поэтому бухгалтер строительной компании может сделать в учете следующую запись:
Дебет 58 субсчет «Вексель Б»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 101,92 руб. – признан доход по банковскому векселю за период его нахождения в компании.
Подчеркнем: стоимость векселя доначислять не обязательно. Такой вариант обеспечивает соответствие между бухгалтерским и налоговым учетом.
Дисконтный доход (101,92 руб.) будет учитываться в дальнейшем при формировании финансового результата сделок с векселями.
Договор мены векселей
Компания может обменять имеющийся у нее банковский вексель на вексель другого эмитента – третьего лица, например общества с ограниченной ответственностью, не являющегося кредитной организацией (далее – вексель О).
Но если контрагент передает компании свой собственный вексель, то договором мены такую сделку считать нельзя. Это смешанный договор, объединяющий куплю-продажу банковского векселя и новацию возникшего из нее долга в заемное обязательство (п. 3 ст. 421 , ст. 818 Гражданского кодекса РФ). По договору мены стороны должны передать друг другу векселя только третьих лиц. Если обмен признан равноценным, то ничего доплачивать друг другу они не должны. Такая сделка аналогична товарообменной и подразумевает:
- получение дохода не денежными средствами от продажи имеющегося банковского векселя;
- оплату приобретенного векселя не денежными средствами.
В бухгалтерском учете доход по этой операции признается по правилампункта 6.3 (с учетом положений п. , ) ПБУ 9/99.
А если полученный вексель относится к финансовым вложениям, то его стоимость определяется на основании пункта 14 ПБУ 19/02 – исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Определить цену договора непросто: сравнимых обстоятельств не имеется и ранее ни передачу, ни приобретение аналогичных ценностей компания не производила. Но в данной ситуации банковский вексель использован как средство платежа, то есть по сути выступает денежным эквивалентом (п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденного приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. № 11н). Поэтому допустимо исходить из его учетной стоимости, закрепив это решение в учетной политике. На момент обмена она составляет 98 101,92 руб. (98 000 + 101,92).
Е.Ю. Диркова,
генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
2. Статья: Договор мены (бартер). Как избежать ошибок
Ошибка 4. Не согласовали порядок и сроки обмена товарами
Выше мы рассмотрели ошибки, которые можно назвать юридическими. Проверить договор на наличие таких рисков может юрист. А вот за срок и порядок доставки и передачи товара отвечаете именно вы, как коммерческий директор. Эти условия в договорах мены часто игнорируют или определяют недостаточно четко.
Последствия. Если вы не укажете в контракте условия обмена товаров(рисунок, п. 2.1 договора), возникнет сразу несколько рисков. Во-первых, риски, связанные с разницей в цене товара. Во-вторых, риск ненадлежащего исполнения договора: например, ваш водитель привез товар на склад контрагента и не убедился, что товар принял уполномоченный на это сотрудник, - в таком случае контрагент сможет заявить, что он ничего не получал. В-третьих, закон устанавливает разные гарантии для сторон в зависимости от того, происходит обмен товарами в один и тот же день или нет.
Как правильно. Вы можете установить в договоре, что обмен происходит в один и тот же день либо в разные дни.* При этом важно помнить о правовых последствиях - рассмотрим их на примерах.
Обмен происходит в разные дни. Во-первых, убедитесь, что вам выгодны условия договора о переходе права собственности. Если вы передаете товар раньше, вам выгоднее повторить в договоре формулировку ГК РФ: «Право собственности на обмениваемые товары переходит к Сторонам одновременно после исполнения обеими Сторонами обязательств по передаче соответствующих товаров». Если же вначале контрагент передает вам товар, напишите, что право собственности перейдет к вам в момент, когда вы его получите. Во-вторых, если вы обязуетесь поставить товар первым и не сделаете этого в срок (либо вообще не сделаете), у контрагента возникнет право не передавать вам продукцию. Например, вы обязались поставить три вагона стройматериалов, а контрагент спустя неделю после их получения обязуется поставить вам партию мебели. Если вы в установленный срок передадите контрагенту не три вагона, а два, он будет вправе не передавать вам мебель, пока вы не поставите оставшийся вагон.*
Обмен происходит в один день. В этом случае контрагент, получив два вагона вместо трех, будет обязан в тот же день передать вам мебель - даже точно зная, что в установленный договором срок оставшийся вагон с вашими стройматериалами на станцию не прибудет (п. 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.09.2002 №69). Какой из этих вариантов вам выгоднее, зависит от экономических обстоятельств сделки.
Николай Чудаков,
руководитель, главный редактор, юридическая справочная система «Система Юрист»
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение
С уважением,
Алла Пыжова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».
Гражданский кодекс РФ дает определение такому понятию, как вексель. Согласно нормативно-правовому акту, вексель представляет собой строго унифицированную форму документа, владелец которого располагает возможностью требовать возврата задолженности в отношении которой был оформлен этот документ. Будучи одним из видов ценных бумаг, обладатели векселей имеют право реализовать его обмен. Для этого требуется оформить договор мены и соблюсти законодательные требования. Ознакомиться с правилами составления договора мены и условиями проведения подобной сделки можно изучив материал настоящей статьи.
Особенности сделки
Чтобы процедура обмена векселями была проведена правильно, рекомендуется обратиться к содержанию законодательства, где прописаны условия реализации подобного рода сделок. Обмен ценных бумаг возможен, если:
- Был оформлен и подписан договор мены;
- Заключенное соглашение было удостоверено нотариусом;
- В тексте договора мены векселей в обязательном порядке отмечается стоимость обмениваемого имущества.
Договор мены векселей является письменным подтверждением факта обмена ценных бумаг между их владельцами. На основании обозначенного документа происходит передача прав собственности на обмениваемый объект другому лицу. После соблюдения вышеперечисленных пунктов, сведения о новых собственниках ценных бумаг отражаются в журнале акционеров. В качестве новых владельцев, а соответственно, и сторон сделки могут выступать как юридические, так и физические лица.
Важно знать...
Кроме того, при подписании соглашения о мене векселей следует помнить о следующих особенностях сделки:
- Если один из участников сделки становится обладателем 15 процентов ценных бумаг ОАО, об этом надлежит оповестить Министерство финансов России;
- Перед приобретением 35 процентов векселей по договору мены и более, прежде следует получить разрешение на оформление сделки в Государственном комитете по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур, а после уведомить об этом Министерство финансов РФ;
- Сделка считается двусторонней, а ее участники являются одновременно продавцами и покупателями ценных бумаг;
- Договор мены векселей будет признан недействительным, если один из его участников не обладает законным правом на использование и распоряжение обмениваемыми документами. Например, отсутствует акт, подтверждающий право собственности, доверенность, соглашение о комиссии;
- После обмена ценными бумагами их новые владельцы обязаны уплатить налог за проведение операции.
Правила составления соглашения
При необходимости оформить договор мены векселей следует иметь в виду, что законодательством не предусмотрена типовая форма соглашения. Поэтому при внесении информации в содержание документа надлежит помнить об особенностях предмета сделки, а также руководствоваться стандартными правилами оформления деловой документации.
В общем виде договор эквивалентного обмена векселей включает в себя следующие пункты:
- Если участниками сделки являются физические лица, то отмечаются паспортные данные. Если одной из сторон сделки выступает юридическое лицо, то указывается название компании;
- Описание обязанностей, которые возникают в отношении каждой из сторон в соответствии с договором мены;
- Существенным пунктом соглашения является раздел под названием “Предмет договора”, в котором требуется внимательно и детально представить сведения о ценных бумагах, подлежащих обмену — количество документов, их серия и номера, дата оформления, срок платежа по векселю;
- Следующим обязательным условием договора мены является указание общей стоимости документов и каждого в отдельности. Если цена одного предмета превышает стоимость другого, надлежит обозначить разницу, которая должна быть выплачена владельцем наименьшего по стоимости документа;
- Порядок возмещения разницы в стоимости;
- По желанию участников в текст соглашения можно включить раздел, в котором будет предусмотрена ответственность сторон за несоблюдение условий сделки и способы урегулирования спорных ситуаций;
- В заключении договора мены повторно отмечаются реквизиты сторон и их контактная информация.
Если векселя не равноценны по стоимости
По закону, обмен векселей, стоимость которых отличается, производится с соблюдением стандартных правил и путем оформления договора мены. Единственным исключением считается обязанность векселедержателя, чьи документы стоят меньше, уплатить второй стороне компенсацию.
Содержание и структура договора мены векселей неравноценных по стоимости соответствует типовым требованиям. По желанию сторон сделки, в соглашение могут быть внесены дополнительные пункты, регулирующие порядок обмена ценными бумагами. При этом в документе обязательно должны быть подробно описаны предметы сделки, а также внесена информация касательно размера доплаты и условия возмещения денежных средств.
Ответственность сторон
Во избежание случаев несоблюдения условий договорных отношений, стороны имеют право отразить в содержании договора мены векселей меры наказания для привлечения нарушителя к ответственности. К примеру, ответственность сторон по договору мены векселей может наступить, если были нарушены порядок, условия или сроки передачи ценных бумаг от одного владельца другому. Вне зависимости от того, кто будет являться нарушителем, векселедержатель или векселедатель, виновник должен будет выплатить неустойку или компенсировать понесенные лицом убытки.
Исключение составляют случаи, когда нарушение условий договора мены векселей произошло по причинам, не зависящим от воли участника договорных отношений. Однако, чтобы подтвердить достоверность этих причин, следует обязательно уведомить второго участника сделки (желательно в письменном виде) и предоставить документы, справки, выписки, свидетельствующие о том, что лицо не намеренно нарушило условия договора мены.
Передача векселей по договору мены
Порядок передачи векселей по договору мены также согласовывается сторонами сделки и отражается в соответствующем разделе соглашения. По общим правилам, в данном пункте указываются следующие нюансы:
- Сроки передачи векселей по договору мены от одного владельца другому и наоборот;
- Способ обмена — посредством заключения акта приема — передачи, который должен будет прилагаться к тексту соглашения. Сделка будет считаться заключенной, если векселедержатель и векселедатель оформили и подписали передаточный акт;
Порядок и сроки передачи доплаты за разницу в стоимости векселей также указываются.
Общие положения договора мены
По договору мены (далее — ДМ) контрагенты обмениваются принадлежащим им имуществом (ст. 567 Гражданского кодекса РФ). По общему правилу стоимость передаваемых вещей признается равной, однако в договоре может быть прописано обратное. Тогда партнер, передавший более дешевое имущество, обязуется компенсировать разницу денежными средствами.
К ДМ применяются положения о купле-продаже (п. 2 ст. 567 Гражданского кодекса), при этом каждая из сторон выполняет обязанности продавца и покупателя. ДМ считается заключенным при условии согласования сторонами предмета договора.
Особенности договора мены векселей
В силу ст. 128, 143 Гражданского кодекса вексель является ценной бумагой, а следовательно, вещью, и в отношении него может быть заключен ДМ.
Заключая договор мены векселей, стоит помнить о следующих моментах:
- существенным условием ДМ векселей является его предмет, при отсутствии соглашения сторон о наименовании и количестве векселей договор признается незаключенным (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2011 по делу № А29-8500/2010);
- собственный вексель покупке и продаже не подлежит, т. к. получение своего векселя будет представлять собой погашение вексельных обязательств (предметом ДМ могут быть только векселя, выданные третьими лицами);
- когда стоимость передаваемых векселей неравнозначна, данное условие обязательно необходимо зафиксировать в договоре, т. к. в противном случае суды будут исходить из их равноценности вне зависимости от разницы в номинальной стоимости (п. 8 информационного письма ВАС от 24.09.2002 № 69).
Договоры мены векселей могут быть признаны недействительными по общим основаниям, например по причине их мнимости. При этом недействительность сделки по передаче векселя не влечет его недействительности как ценной бумаги и не прерывает ряда индоссаментов (постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.01.2017 по делу № А03-10708/2015).
Особенности договора мены облигаций
Облигация также является ценной бумагой и может быть предметом ДМ. В соответствии со ст. 2 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ облигация представляет собой эмиссионную ценную бумагу, удостоверяющую право своего владельца на получение ее номинальной стоимости или другого имущественного эквивалента. Прибылью по облигации будет процент и/или дисконт.
Права держателей таких бумаг подтверждаются сертификатами или сертификатами и записями в депозитариях при передаче сертификатов туда на хранение. Поэтому моментом перехода прав на облигацию будет не момент передачи таковой, а момент передачи сертификата на нее или внесение соответствующей записи по счету в депозитарии (ст. 29 вышеуказанного закона). Этот момент необходимо учитывать при составлении договоров мены облигаций , т. к. данная норма является специальной и, следовательно, приоритетной по отношению к ст. 570 Гражданского кодекса.
Поэтому правильно будет прописать в договоре мены облигаций , что право собственности партнеров на облигации возникает одновременно после исполнения ими обязанности по передаче друг другу сертификатов, подтверждающих права на такие облигации.
Образец договора мены векселей
Законодатель не предусмотрел специальной формы ДМ векселей, поэтому, исходя из сложившейся практики, ДМ векселей содержит следующие атрибуты:
- названия сторон и их представителей;
- обязанность каждого из партнеров передать контрагенту вексель (векселя);
- серию и номер передаваемых векселей;
- сумму векселя, дату его составления и срок платежа по векселю;
- название векселедателя;
- количество передаваемых векселей и их оценочную стоимость;
- указание на равноценность передаваемых векселей или разницу в их стоимости;
- порядок оплаты разницы в стоимости векселей (при наличии);
- гарантии партнеров того, что они являются законными держателями векселей;
- ответственность сторон и порядок рассмотрения споров;
- реквизиты и подписи сторон.
Таким образом, при оформлении договоров мены облигаций и векселейнеобходимо обращать внимание на специфичность предмета договора, учитывать нормы, регулирующие обращение данных ценных бумаг.
