Далеко не все хозяйствующие субъекты знают, что такое акциз. Между тем этот налог выполняет регулирующую функцию в обороте определенных категорий товаров. Он взимается с предпринимателей и юрлиц при проведении операций с такими товарами. Рассмотрим далее подробно, что такое акциз.

Общие сведения

Существует несколько признаков, по которым можно характеризовать акциз. В частности, по принадлежности к уровню управления и власти он считается федеральным налогом. По специфике использования акциз является платежом общего (нецелевого) назначения. Другими словами, средства, которые поступают от его взимания, распределяются безотносительно к конкретным мероприятиям. По способу изъятия налог считается косвенным, как и НДС. По способу обложения он относится к неокладным отчислениям. Это означает, что обязанность по расчету и выплате акциза возлагается на плательщика.

Механизм

Что такое акциз на практике? Механизм расчета и отчисления предполагает определение размера налога в процессе совершения операций с той или иной категорией продукции. Сумма акциза включается в цену товара. Это значит, что каждый хозяйствующий субъект, который участвует в обороте определенной продукции, производит соответствующий расчет. В процессе реализации продукции обязанность по отчислению полученной суммы переходит на следующего контрагента. Так происходит до конечного потребителя. На него в итоге возлагается бремя обложения.

Состав продукции

В законодательстве установлен перечень товаров, при проведении операций с которыми взимается рассматриваемый налог. Этот список достаточно узок. В частности, в РФ установлены акцизы на:

1. Сигареты.
2. Автомобили.
3. Моторные масла.
4. Алкогольную продукцию.
5. Дизельное топливо.
6. Автомобильный и прямогонный бензин.
7. Спирт и спиртосодержащие изделия.

В РФ отчисляется также акциз на пиво. В НК предусмотрены определенные льготы в отношении некоторых видов товаров. Они действуют при соблюдении некоторых ограничений.

Субъекты

Рассматривая, что такое акциз, необходимо дать некоторые разъяснения по лицам, на которые возложена обязанность по расчету и отчислению налога. Ее возникновение устанавливается ст. 179 НК. В качестве субъектов выступают юрлица, индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные операции, в том числе, перемещение продукции через таможенную зону РФ. К этой категории относят всех соответствующих лиц, в том числе иностранных. Субъектами, отчисляющими таможенный акциз, могут быть также обособленные подразделения юрлиц.

Особенности возникновения обязательства

Они установлены для отдельных видов товаров. Например, акциз на бензин прямой перегонки рассчитывается и отчисляется только непосредственными его производителями. Подобное правило действует в отношении предприятий, выпускающих продукцию нефтехимии из приобретенного ими указанного вида топлива. Ряд особенностей возникновения обязанности по отчислению налога устанавливается и для организаций, которые осуществляют свою деятельность на условиях договора о простом товариществе. В НК предусматривается солидарная ответственность по ее исполнению.

Вместе с этим законодательство допускает погашение обязательства как всеми товарищами совместно, так и одним лицом, уполномоченным остальными членами объединения. Этот субъект должен не позднее дня выполнения соответствующей операции уведомить налоговую службу о выполнении им обязанности плательщика по условиям договора. Ему надлежит повторно встать на учет, вне зависимости от наличия у него регистрации в контрольном органе как лица, ведущего самостоятельную деятельность. Своевременная и полная уплата акциза уполномоченным субъектом предполагает, что обязательство по отчислению налога в бюджет другими членами товарищества выполнено.

Объект обложения

В соответствии со ст. 182 НК, в качестве него признается конкретный перечень операций, производимых с определенной категорией товаров. К ним, в частности, относят:

Реализация продукции представляет собой передачу прав собственности на нее одним субъектом другому на безвозмездной либо платной основе. Эта операция также предполагает использование продукции в качестве натуральной оплаты. Объект обложения также возникает при реализации субъектами бесхозяйных, конфискованных либо подлежащих обращению в муниципальную/государственную собственность продукции, включенной в перечень подакцизных товаров.

Передача товара

Она может осуществляться разными способами. Например, передача подакцизной продукции:

1. Произведенной из давальческого сырья его собственнику или иным лицам.
2. В структуре предприятия изготовленных подакцизных товаров для последующего производства неподакцизных изделий.
3. Лицами, ее выпустившими для собственных нужд.
4. На территории РФ предприятием, ее изготовившим, своему участнику при его выбытии (выходе) из общества и пр., при выделе доли члена товарищества из общего имущества или при разделе последнего.
5. Для обработки на давальческой основе.
6. На территории РФ лицами, ее изготовившими, в складочный (уставной) капитал компаний, паевые фонды, в виде взносов по договорам простого товарищества.

Оприходование

Эта группа операций рассматривается обособленно. Объект обложения возникает при оприходовании определенных видов товаров. В рамках проведения этой операции субъект обязан рассчитать и отчислить акциз на бензин прямой перегонки и на спирт (этиловый денатурированный). Оприходованием является процесс принятия в качестве готовых изделий товаров, включенных в специальный перечень, выпущенных предприятием из собственных материалов и сырья. Законодательство устанавливает необходимое условие для организаций, осуществляющих выпуск указанной продукции. Эти предприятия обязаны иметь соответствующее свидетельство. Рассмотрим, что это за документ.

Свидетельство

Предприятия получают его добровольно. Свидетельство не является документом, которым запрещается либо разрешается та или иная деятельность, указанная в нем. Оно не заменяет лицензию на изготовление денатурата либо неспиртосодержащих товаров. Свидетельство выступает как документ, непосредственно связанный с исчислением акциза. Он выдается предприятиям при соблюдении требований, установленных ст. 179.2 НК в пункте 4.

Особенности получения документа

В законодательстве установлены определенные условия, в соответствии с которыми субъекту предоставляется свидетельство. Документ о регистрации лица, осуществляющего операции с бензином прямой перегонки, выдается индивидуальным предпринимателям и юрлицам, которые:

1. Производят указанный вид топлива, в том числе с использованием давальческого сырья.
2. Выпускают нефтехимическую продукцию. При этом ее производство должно осуществляться из прямогонного бензина либо с использованием давальческого сырья.

Чтобы получить свидетельство, субъекту необходимо обладать производственными мощностями для выпуска данного вида продукции. Они могут принадлежать лицу на правах пользования, владения, собственности либо иных законных основаниях. Свидетельство предоставляется при наличии у предприятия-заявителя соответствующего договора. В нем должны присутствовать условия, по которым лицо осуществляет переработку давальческого сырья с последующим производством бензина прямой перегонки. Это положение должно сочетаться с установленным требованием о наличии мощностей по изготовлению нефтехимической продукции. В соответствии с указанными документами, свидетельство предоставляется, если предприятие-заявитель выступает в качестве собственника перерабатываемого топлива, а договор заключен с организацией, выпускающей изделия нефтехимии.

Ставки акцизов

Они устанавливаются в ст. 193 НК. На территории РФ действуют единые тарифы. Они классифицируются на комбинированные и твердые. Последние устанавливаются в абсолютном значении на 1 ед. налоговой базы. Например, на 1 тонну нефтепродуктов, на 1 л этилового безводного спирта. Комбинированные ставки акцизов предполагают сочетание специфической (твердой) составляющей и доли от расчетной цены.

Законодательство предусматривает дифференциацию тарифов в зависимости от вида товаров. Например, с 2011 г. она устанавливается для топлива. В отношении продукции более высокого качества стоимость акцизов снижается. Качество, в свою очередь, определяется по классу топлива. Вместе с этим, в законе предусматривается и повышение акцизов. Стоит сказать, что в свое время по этому вопросу шли дискуссии в Госдуме и Правительстве. В частности, обсуждалось повышение налога в отношении топливной продукции.

Маркировка

Она производится в отношении определенных видов товаров. Например, отчисляя акциз на алкоголь, экономический субъект должен подтвердить легальность его производства или ввоза на территорию РФ. Продукция, содержание спирта в которой выше 9%, маркируется в следующем порядке:

Налоговая база

Она определяется по ст. 187 НК и рассчитывается отдельно на каждый вид продукции. Для каждой категории устанавливается своя ставка. Налоговая база в соответствии с ней определяется:

1. В виде объема переданной (реализованной) продукции в натуральном выражении. Это правило действует в отношении товаров, к которым установлены твердые тарифы.
2. Как цена переданных (реализованных) изделий без учета НДС и акциза. Она рассчитывается в соответствии со стоимостью, определяемой согласно положениям ст. 40 НК. Такое правило используется для продукции, к которой установлены адвалорные (процентные) ставки налога.
3. В виде объема реализованных (переданных) изделий в натуральном выражении для расчета налога при использовании твердого тарифа и в виде расчетной цены. Последняя определяется в соответствии с максимальной розничной стоимостью при применении адвалорной ставки. Это положение используется в отношении продукции, для которой предусмотрены комбинированные тарифы.
4. Как стоимость переданных изделий, исчисленная в соответствии со среднереализационными ценами, которые действовали в прошлом налоговом периоде. В случае если их не представляется возможным установить, в расчет принимаются рыночные показатели без учета НДС и акциза. Такое правило используется для продукции, в отношении которой установлены процентные ставки налога.

Расчетная цена

Ее применяют, определяя акцизы на сигареты. Расчетная цена представляет собой произведение максимального розничного ценового показателя, указанного на единице упаковки (пачки) табачной продукции, и количества их единиц, проданных на протяжении налогового периода либо ввезенных на территорию РФ. Под предельной стоимостью понимают такую, выше которой изделие не может реализовываться конечным потребителям. Максимальная цена в розницу определяется самим плательщиком отдельно по каждой марке или наименованию изделий.

Учет

Порядок его осуществления определяется ст. 190 НК. В статье, в частности, указано, что плательщику надлежит организовать отдельный учет операций с товарами, в отношении которых установлены разные ставки налога. Если данное требование не выполняется, то величина отчисления определяется в соответствии с максимального из всех применяемых субъектом тарифа от единой базы, установленной для всех объектов обложения.

Освобождение от обложения

Законодательство устанавливает ряд операций, при совершении которых у субъекта не возникает обязанности по уплате налога. К ним относят:

1. Ввоз на территорию РФ товаров, в отношении которых был совершен отказ в государственную пользу и которые должны быть обращены в муниципальную или госсобственность, а также размещены в портовой ОЭЗ.
2. Реализацию продукции, включенной в перечень, на экспорт.
3. Передачу подакцизного товара для производства других изделий аналогичной категории между подразделениями одного предприятия. При этом должно выполняться требование о том, что данные структурные единицы не выступают в качестве самостоятельных плательщиков.
4. Первичную реализацию бесхозяйный или конфискованных товаров, от которых в пользу государства был осуществлен отказ и которые должны быть обращены в муниципальную либо госсобственность, переданы на промышленную обработку под контролем налоговой службы или уничтожение.

Субъект освобождается от уплаты акциза при совершении следующих экспортных операций:

1. Вывоза товаров за пределы страны в соответствующем режиме.
2. Ввозе изделий в портовую ОЭЗ.

Для получения освобождения и в первом, и во втором случаях необходимо предоставить таможенной службе поручительство банка согласно ст. 74 НК либо банковскую гарантию, а также документы, удостоверяющие экспорт.

Наверное, многие увлекаются туризмом, читают о разных странах, смотрят передачи о путешествиях. А кто-то просто бывает за границей на отдыхе или по работе.

В любом случае, эти люди обычно знают, что в некоторых странах указывают не полную стоимость товара. Например, в Америке вы еще заплатите налог – процент, который высчитывается от ценника. Для многих это неприятный сюрприз. А вы знали, что переплачиваете за некоторые вещи благодаря акцизу, и вообще, представляете, что это такое? Если нет, с удовольствием расскажем.

Так называют вид косвенного налога, с его помощью государство пополняет свой бюджет. Акциз действует на популярные товары и услуги.

Среди первых в списке, конечно, значатся спиртные напитки и сигареты, также с недавнего времени добавился бензин.

Как мы уже выше написали, акцизы нужны для получения государством прибыли, точнее сверхприбыли от изготовления популярной среди населения продукции. Это этиловый спирт, алкогольная продукция, табачные изделия, автомобильный бензин, спиртосодержащая продукция, пиво, ювелирные изделия, легковые автомобили.

В некоторых странах, в той же Америке, акцизный сбор не прижился, потому что далеко не каждому хотелось переплачивать 10% от стоимости новенького легкового авто или другого предмета роскоши.


Люди просто начали закупаться за рубежом, а это убытки для отечественного производства, сокращение рабочих мест и прочие проблемы. Так что государство не приобрело, а напротив, потеряло.

Вообще же, налог на роскошь (второе название акцизного сбора) должен сделать систему налогообложения более справедливой, слегка уровняв уровень достатка, увеличив сбор с предметов не первой необходимости. Как бы то ни было, акцизы есть и наверняка будут вводиться дальше, поэтому остановимся подробнее на разных вариантах.

Косвенный налог на спиртные напитки. Именно он влияет на окончательную стоимость продукции, а значит, и на доход с продажами. В последнее время акцизы неуклонно растут, по прогнозам, к следующему году они возрастут где-то на две трети. Почему? Специалисты говорят, что это мера борьбы с пьянством.

Но, если копнуть глубже, вскроются и негативные стороны. Пьющие люди все равно будут покупать спиртное, подешевле, и тут высок риск столкнуться с низким качеством, контрафактом, незаконным ввозом алкоголя из других государств.


Можно долго рассуждать, но что налог на алкоголь будет – это точно, вопрос лишь в его размере.

Как вы видите, автомобилей на российских дорогах становится все больше. Достаточно просто выглянуть во двор и посмотреть, сколько их припарковано у подъездов, торговых центров и в других местах.

Получается, что на покупку машины деньги есть, и неплохо бы поучаствовать в развитии дорожного фонда. Так подумали члены правительства и ввели акцизы на бензин. Планировалось, что в 2011 году часть полученной с этого косвенного налога суммы направят на ремонт дорог.

Это хорошее подспорье к сумме, которая изначально выделялась государством для этих целей, примерно треть от нее.

Есть как минимум три отличительные особенности:

Во-первых, налогом на добавочную стоимость облагается часть стоимости продукции, в то время как акцизом – вся стоимость, даже материальные затраты.


Во-вторых, акцизы действуют лишь в производственной сфере, а НДС уплачивается и появляется на всех стадиях обращения и производства товаров. Есть только исключение: товары, которые импортируются на территорию Российской Федерации. В этом случае акцизы выплачивают физические и , которые занимались закупкой данной продукции.

В-третьих, как вы видели, список подакцизных товаров ограничен. Услуги и работы этим видом налога не облагаются, объектом обложения выступает оборот по реализации исключительно товаров.

Акциз уже учтен при продаже каждой единицы подакцизной продукции, которая состоит из определенного перечня, утвержденного государством собственно, как и сам акцизный сбор.

Акцизным сбором является косвенный налог, который установлен государством и выступает обязательным платежом в определенных количествах и в положенные сроки.

Важно: по факту данный налог, как и НДС или таможенный налог спрятаны в стоимости продукции и его оплачивает покупатель. – читайте по ссылке.

Так как акцизный налог является федеральной пошлиной, то и объем выплат, и перечень продукции представлены в НК РФ. К слову, акцизы являются львиной долей в наполнении бюджета страны.

Законодательная база

Акцизный сбор – это налог, но косвенный, то есть скрытый в стоимости продукции. Важно: нормативное регулирование акцизов изложено в НК РФ во 2 части ст. 22.

Дополнительно статьями данного закона регулируется:

• Ст.179 – перечень субъектов, которым вменяется уплата акциза;
• Ст.179.2, ст.179.3, ст.179.4, ст.179.5, ст.180 – обязанности данных лиц;
• Ст.181 – список подакцизных товаров;
• Ст. 183, ст.184, ст.185, ст.186, ст.191 – особенности данного налогообложения при экспорте и импорте;
• Ст.192 и 193 – размер ставок по акцизу и налогового периода.

НК РФ Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются:

1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Также получение акцизного сбора постоянно регулируется и дополняется статьями ФЗ И НК. Порядок начисления и исчисления акциза рассмотрены в этом видео:

Ст.186 отдельно описывается сбор акциза на таможне при ввозе/вывозе в пределах Таможенного союза и стран ЕЭС.

Важно: вывоз подобного груза из России, который за ее пределами не подлежит акцизному сбору доступно без его уплаты согласно нормативным документам.

НК РФ Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза
1. Взимание акциза по подакцизным товарам Евразийского экономического союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Евразийского экономического союза, за исключением подакцизных товаров Евразийского экономического союза, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами.

Взимание акциза по подакцизным товарам Евразийского экономического союза, подлежащим в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Евразийского экономического союза, осуществляется таможенными органами в порядке, установленном статьей 186.1 настоящего Кодекса.

2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств – членов Евразийского экономического союза, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе международных договоров в рамках Евразийского экономического союза.

Куда уплачивается налог

Налог обязателен к уплате в положенные сроки и в полном объеме соответствующими лицами в бюджет государства или местный бюджет. Акцизный сбор, входит в состав непрямых налогов.

Существуют две его классификации:

• Специфические и универсальные;
• Фиксированные – определенная надбавка к продукции и пропорциональные – процент об общего количества сбытой продукции.

Основные составляющие для исчисления акцизного сбора

Важно: организации, занимающиеся сбытом оптового груза не являются плательщиками акциза.

В роли плательщиков выступают:

• Производители и предприятия розничной торговли;
• Индивидуальные предприниматели;
• Перевозчики – экспортеры/импортеры.

Важно: в России акциз начал действовать с 1991 года и его основными составляющими являются – объект, ставка и база.

При этом ставки в данном направлении постоянно увеличиваются. К примеру, в 2017 году акциз на табак и никотин варьируется в пределах 2 000 рублей на 1 000 штук.

Рассчитывается он так согласно следующему сложению к 1 562 рублям (прежний уровень акциза) прибавляют 14,5% максимальной цены этого же наименования найденного в розничной торговле.

Для алкоголя акцизный сбор в 2017 году составляет – импортный продукт повысился на 10 рублей за литр, отечественный на рубль. Крепленные напитки повысились в стоимости на 23 рубля за литр.

Для реализации алкоголя на территории РФ нужно заплатить не только акцизный налог, но и приобрести соответствующую

Важно: в 2018 – 2019 годах ставки сохранятся, рост предусматривается только для табака и никотина, что подразумевает прибыль в казну 56, 2 млрд. рублей, но эксперты подсчитали, что из-за отсутствия роста на остальную продукцию, бюджет не доберет около 12 млрд. рублей.

Специфические акцизы

Предусмотрены для определенного перечня изделий. Второй его особенностью является применение дифференцированных ставок. Важно: уровень ставок и список продукции сформированы законодателем.

Применение данных списков и размеров обязательно на территории РФ к любому виду товара – завезенному из-за границы или выпущенному в пределах родины.

Универсальные акцизы

Особенность заключается в использовании одинаковых ставок для всех групп товаров. Данный вид валяется более востребованным, нежели специфический, так как он за счет обширной налогооблагаемой базы способствует активному наполнению бюджета.

Благодаря универсальности сбора упрощен контроль со стороны налоговой над качеством исполнения обязательств налогоплательщиками.

Однако в нем ярко отображены минусы непрямых сборов – влияние на процесс инфляции и социальная регрессивность.

Основные группы акцизных налогов.

Формы универсальных сборов

Существует 3 вида универсальных сборов:

• На покупку/продажу в области оптовой и розничной торговли;
• Налог с оборота;
• Налог на добавленную стоимость. В каком порядке осуществляется возмещение НДС из бюджета вы можете узнать

В первых 2-х вариантах налогообложению подлежит общий доход. При этом в 1-м варианте налог изымается с полученной в итоге всех операций валовой выручки, в то время как при получении налога с оборота процент высчитывается при каждом передвижении товара.

В НДС объектом налогообложения является сама добавленная стоимость, но при этом он взимается также при каждой манипуляции с продукцией. Какие существуют основания для освобождения от уплаты НДС и кто не должен платить этот налог – узнайте

Интересно: налог с оборота применялся в СССР в течение 50 лет. НДС лишен всех недостатков своего предшественника, но при этом имеет яркий личный минус в виде злоупотребления при администрировании, что лишает казну наполнения.

Из-за своих явных плюсов он активно используется многими странами мира. Добавленная стоимость берется в данном случае в 2 варианта:

• С зарплаты и прибыли;
• Доход от продаж и сбыта за вычетом расходов.

Особенности акциза в РФ

В Российской Федерации к подакцизной группе относятся дефицитные, имеющие высокий уровень рентабельности товары, перечень подакцизной продукции состоит из 11 наименований.

Также подлежат акцизному налогообложению товары несущие определенный вред окружающей среде – бензин или здоровью человека – содержащие спирт и никотин.

Не имеют отношение к начислению акциза лекарственные и косметические препараты, изделия возникшие в результате вторичной переработки отходов спирта.

Базой для вычитания акциза является стоимость товара и его объем проданный по факту. Важно: уплата налога выполняется по месту изготовления или реализации не позже 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Подакцизные товары

Согласно указанному перечню в 181 статье НК РФ, это:

• Этиловый спирт и все его производные;
• Спиртосодержащие изделия с вместимостью этила свыше 9%;
• Алкоголь;
• Табачные изделия;
• Легковые машины;
• Двухколесный транспорт с двигателем мощностью от 150 л. с.;
• Бензин для авто;
• Дизтопливо;
• Прямогонный бензин;
• Масла для дизелей и карбюраторов;
• Керосин для авиации;
• Дистилляты;
• Природный газ.

Группы подакцизных товаров.

Акцизные марки

Маркирование было введено правительством в РФ в 1994 году, они предназначены для оплаты акцизного сбора. Посредством марок легче выявить сбыт подакцизного неучтенного товара.

Важно: согласно Постановлению правительства с 1995 года реализация пищевого спирта, винно-водочных и табачных изделий запрещена без маркирования.

Акцизные марки таким же образом, как и почтовые являются объектом дорогого коллекционирования, к примеру, в США одна из таких коллекций оценена в 2 млн. долларов.

Расчет акцизного сбора

В расчете акциза принимает участие следующая формула – СА = БН * СтА, это если необходимо рассчитать акциз на бензин и в расчете учитывается тонна.

Для расчета акциза на сигареты применяется формула Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа), где берут участие адвалорная ставка – Аа и твердая налоговая ставка Ас.

Пример расчета

Было произведено 1 000 кг сигарет, цена за кг составляет 7 000 рублей, а налоговая ставка – 1 8000 рублей за кг.

Отсюда вытекает стоимость товара 7 000 000 рублей = 7 000 * 1 000 и акциз 1,8 млн. рублей, так как 1 000 * 1 800.

Ответственность и регулирование государством

На сегодняшний день за торговлю алкогольными товарами без акцизных марок предусмотрено осуждение до 2 лет и штраф в размере до 300 000 рублей.

Кроме того обязательные работы до 480 часов или арест до полугода. Также предусмотрен штраф за изготовление поддельных акцизных марок в размере от 300 000 рублей до 700 000 рублей в зависимости от нанесенного ущерба государству.

Заключение

Акцизный сбор является знакомым термином для каждого производителя соответствующих товаров или предпринимателя, работающего в розничной торговли.

Формулы для исчисления акциза довольно просты и доступны к применению, а государственное регулирование данного направления предельно прозрачно.

В чем заключается сущность и цель акцизного налога вы можете посмотреть в этом видео:

Взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

Табачная продукция;

Легковые автомобили и мотоциклы;

Дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

Моторные масла;

Топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

Твердые (специфические) - фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

Адвалорные - в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

Комбинированные - сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

При осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

Реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

Подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

Ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

Сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

Произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

Произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

Получение денатурированного этилового спирта;

Получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Акциз: подробности для бухгалтера

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их... вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, в частности...) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом - независимо от того, осуществляется... при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации...

• Правила для экспорта

  Упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать... товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС. Плательщиками... осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок... налогов; выписка банка об оплате акциза; товаросопроводительные документы; договор; письмо о... следующих документов: заявление об уплате акциза; товаросопроводительные документы; документы, подтверждающие принадлежность...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года

  Права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их... определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения... подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по... подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется... продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на...

• Новая ставка НДС: встречаем!

  Руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) … 0 Без акциза 18/118 18,3 120 ... , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) … 0 Без акциза 20/120 20 120 В...

• Переход на 20-процентную ставку НДС

  ... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость... А (до изменения) – – – – – 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) – – – – – 0 Без акциза 20/120 20 120 В... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость... А (до изменения) – – – – 0 Без акциза 18/118 18 118 Б... (после изменения) – – – – 0 Без акциза 20/120 18,3 120 ...

• Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года

  Или кретеки, должны исчислять суммы акциза по указанным подакцизным товарам за... РФ налоговым периодом по уплате акцизов является календарный месяц. Коэффициент Т... для лиц, впервые ставших плательщиками акцизов в отношении указанных подакцизных товаров... налогового периода. В результате плательщик акцизов по табачной продукции за такие... помним, что от суммы начисленного акциза прямо зависит сумма начисленного НДС... подакцизных товаров вследствие изменения суммы акциза и, соответственно, НДС, исчисленных по...

• Новый порядок взимания акцизного сбора с производителей алкогольной продукции

  Возможность освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) при предоставлении банковской гарантии... возникало обязательство по уплате акциза (авансового платежа акциза), от уплаты которого он... механизм освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) при предоставлении банковской гарантии... от уплаты авансового платежа акциза и уплаты акциза при экспорте алкогольной продукции... налогоплательщик освобождается от уплаты акциза (авансового платежа акциза). Упомянутый срок заведомо меньше...

• Обзор изменений законодательства за май 2016 г.

  Процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если... в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных... , а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются. Письмо МФ РФ... 2016 года представление деклараций по акцизам производится по форме и формату... , у организаций возникает объект обложения акцизами и, соответственно, обязанность начислить по... этому объекту соответствующую сумму акциза независимо от того, в каком...

• Илья Трунин: чтобы не поползли новости, что в России обсуждается введение налогов на воздух

  Выглядеть? Рассматривается ли вариант повышения акцизов? - Предложение Минфина на 2017 ... проектировках заложили дополнительные поступления от акцизов на бензин и дизельное... действующих 42% дополнительное повышение акцизов создает серьезные риски роста цен... еще? Предусмотрена опережающая индексация акцизов на табачные изделия с ростом... все. И никаких экзотических новых акцизов вроде акциза на энергетические напитки? - ... , главное, хотим региональную часть акциза на крепкий алкоголь распределять согласно...

• Новое в законодательстве в 2019 году

  Ст. 214.1 НК РФ). Акцизы Федеральный закон от 03.08 ... № 302-ФЗ внес изменения по акцизам. Например, с 10 млрд до... налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за сентябрь 2017 года

  Виде разницы между суммой начисленного акциза и суммой повышенных налоговых вычетов... подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету... сумма акциза в порядке, предусмотренном статьей 201 ...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2017 года

  Декларации и уплатил необходимые суммы акциза и пени после того, как... целью занижения налоговой базы по акцизам и, соответственно, суммы налога к... целью занижения налоговой базы по акцизам, Налогоплательщику отказано в применении смягчающих...