Патентная система налогообложения (ПСН) действует недавно, но популярность увеличивается за счет простоты, выгодности и удобности. Применяется только индивидуальными предпринимателями в отношении определённых видов деятельности. Как платит ИП на патенте налоги и обязательные платежи в 2017 году?
Особенности патентной системы
В первую очередь надо отметить, что эта система может применяться только индивидуальными предпринимателями. Есть и другие ограничения - не более 15 наемных работников, лимит доходов в размере 60 миллионов рублей.
Важное отличие от других систем - не надо подавать налоговую декларацию (ст. 346.52 НК РФ), кроме того, налог рассчитывается сразу в налоговом органе. Для многих ИП это важные плюсы, и возможность избежать бюрократических формальностей и риска ошибок при расчете могут даже перевесить другие минусы, например, уплату авансом практически всей суммы.
Ряд налогов ИП на патенте не платит:
- НДФЛ, если деятельность облагается по патенту;
- налог на имущество, которое используется при ПСН;
Но в отношении НДС необходимо выделить ряд моментов. ИП будет выполнять функции налогового агента и уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Кроме того, если ИП применяет общую систему налогообложения и ведет другие виды деятельности, то НДС не будет облагаться только деятельность на патенте. Но в этом случае необходимо вести раздельный учет.
Оплата патента
Подтверждением применения ПСН является патент, который выдается на основании заявления ИП. При этом оплата должна производиться в установленные сроки до окончания срока действия патента. Сумма налога и срок указываются на обороте патента.
До 1 января 2017 года при неоплате в установленный срок, даже на день, последствия были очень серьезными - предприниматель терял право на применение патента и «задним числом» должен был пересчитать доходы по общей системе налогообложения, то есть начислить НДС и НДФЛ. А с учетом того, что на патенте не учитываются расходы и НДС к вычету не принимается, зачастую получалось, что в этой ситуации надо было облагать доход по ставке 31%.
С 1 января 2017 года были внесены изменения, исключен пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ , которым регламентированы такие негативные последствия, появилась новая норма — п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ , где говорится о том, что в случае несвоевременной уплаты налога ИП заплатит пени и штраф.
Страховые взносы в 2017 году
Важной новостью стала передача администрирования страховых взносов налоговым органам в 2017 году, но это не изменило обязанности по уплате взносов ИП.
Фиксированные взносы для ИП составляют 27 990 рублей. Что касается уплаты 1% сверх трехсот тысяч дохода, то для ИП на патенте доходом, который учитывается в целях обложения страховыми взносами, является не фактически полученный доход, а потенциально возможный. При этом если патент получен на срок менее двенадцати месяцев, то доход определяется пропорционально сроку патента. Такой метод расчета указан в п. 5 Письма Минфина РФ и ФНС РФ от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@ .
Определить данные для расчета достаточно просто — размер потенциально возможного дохода указан на обороте патента при расчете суммы налога. На сумму не влияет фактический размер дохода, и даже в случае отсутствия дохода необходимо будет уплатить страховые взносы в установленном размере.
Важной особенностью ПСН является то, что страховые взносы не уменьшают сумму налога. Это надо учитывать предпринимателям при расчете общей суммы налога и взносов, особенно в случае сравнения с другими режимами налогообложения.
Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «сайт»! Сегодня мы поговорим о патентной системе налогообложения (ПСН), а именно что это такое и какие виды деятельности, попадающие под патент, актуальны на данный момент.
Число индивидуальных предпринимателей (ИП) в России в данном сегменте работает уже больше 5 (пяти) миллионов человек и с каждым годом их становится всё больше и больше, что, несомненно, требует особого внимания со стороны государства. Кстати, и какие документы документы для регистрации индивидуально предпринимательства потребуются мы писали в прошлом выпуске.
Существует множество аспектов регулирования данного вида деятельности , даже уголовный закон предусматривает ответственность за нарушение норм права при осуществлении предпринимательства.
Однако в данной статье речь пойдет о моменте, позволяющем формировать государственный бюджет, а именно о .
НК РФ фиксирует упрощенную систему с целью обеспечить индивидуальным предпринимателям наиболее комфортные условия для осуществления своей деятельности и называет ее патентной системой налогообложения .
Из этой статьи вы узнаете:
- Что такое патент для ИП — виды деятельности, которые подпадают под эту систему;
- Особенности ведения ИП на патентной системе налогообложения;
- Нюансы и особенности ПСН.
Что такое патент для ИП (ПСН), для чего и когда применяется эта система налогообложения, какие виды деятельности подпадают по ПСН и многое другое читайте далее
Что такое патент? Ею принято считать специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которую может применять только данная категория физических лиц.
Смысл подобной системы в том, что ИП как раз за счет своего статуса получает документ (патент), который подтверждает его право на получение того самого патента.
Патент предоставляет возможность ИП осуществлять конкретный вид деятельности, который выбирает предприниматель для получения прибыли. Безусловно, допускается только те виды деятельности, которые разрешаются законом.
Индивидуальный предприниматель покупает патент , то есть покупает право не платить основные налоги при получении прибыли, что существенно экономит его средства.
Стоимость документа не зависит от того, какую прибыль получает ИП, она определяется исходя из возможного дохода, который устанавливает государство.
Конечно, совсем от налогов ИП НЕ освобождается , разве что оплачивается гораздо меньшая сумма денег в связи с применением упрощенной системы.
2. Круг лиц, имеющих право применять ПСН 📑
Как было сказано выше, патентная система налогообложения предназначается только для определенного круга физических лиц.
Индивидуальные предприниматели формируют отдельную группу, осуществляющую те или иные виды деятельности с целью получения прибыли, и именно для них был создан еще один специальный налоговый режим в виде патентов .
Нельзя претендовать на подобные привилегии в рамках договора простого товарищества или, например, доверительного управления. Кроме того есть ограничение и по числу работников, которые трудятся в интересах того или иного ИП.
Патентная система налогообложения применяется только тогда, когда штат сотрудников индивидуального предпринимателя составляет менее 15 (пятнадцати) человек .
3. Преимущества патентной системы налогообложения ✅
Уплата налогов одно из основных обязательств любого физического и юридического лица. Индивидуальные предприниматели не являются исключением.
Однако начало деятельности и без того имеет большое количество затрат, а налоги еще больше бьют по карману.
Именно поэтому стоит подробно рассмотреть и понять, насколько патентная система налогообложения помогает начинающим предпринимателям, и какими преимуществами обладает:
- Первое и очень значимое достоинство , это освобождение от уплаты нескольких налогов сразу . К ним относятся налоги на доходы физических лиц, добавочную стоимость и имущество физических лиц. В совокупности это большая экономия, так как каждый из представленных налогов имеет немаленькие процентные ставки.
- Второе достоинство – низкая стоимость , а именно 6% возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Это минимальный показатель, меньший процент налога просто невозможен.
- Третье достоинство , это отсутствие зависимости налога от прибыли индивидуального предпринимателя. Каждый год государство формирует определенную сумму, которая считает возможный доход и отталкивается от нее. Кроме того есть возможность оплатить только одну часть налогов, когда ИП терпит убытки. Для этого, правда, необходимо наличие условия – патент должен действовать больше полугода .
Патент действует по времени от одного месяца до года . То есть ИП может сам определиться, на какой срок ему необходимо получить данный документ.
Для проверки выгодности и эффекта действия ПСН лучше всего обеспечить себя патентом на срок около двух месяцев. Этого времени достаточно, чтобы оценить все плюсы и минусы и в дальнейшем, если это необходимо, продолжить платить налоги по данной системе.
4. Ограничения, предусмотренные патентом ❎
Там, где есть плюсы, конечно, существуют и минусы . Патентная система налогообложения имеет свои недостатки, которые многих отталкивают.
Ограничения, которые предусматривает патентная система налогообложения:
- Ограниченный перечень видов деятельности для предпринимателя в случае применения патентной системы налогообложения.
- Ограничение по количеству людей, работающих на индивидуального предпринимателя. Максимальный штат в пятнадцать человек, что не всегда возможно.
- Ограничение по доходу. Даже с учетом того, что размер патента не зависит от прибыли, если доход в итоге достиг шестьдесят миллионов рублей, то он перестает действовать.
- Ограничение размеров объектов, на которых и осуществляется данный вид деятельности. Не более 50 (пятидесяти) квадратных метров должна быть площадь помещения или иной территории, используемых при реализации действий предпринимателя.
- Ограничение в действии патента, если вовремя не был предоставлен взнос, то оно приостанавливается или вовсе прекращается.
- Ограничение по уменьшению суммы налога. Сделать это за счет страховых взносов невозможно.
Не смотря на такой значительный перечень ограничений, местные органы власти в каждом отдельном регионе могут этот список уменьшить .
Например , в некоторых областях или городах круг видов деятельности, на которые возможно получить патент, может быть расширен.
Данные полномочия были предоставлены им сравнительно недавно, но их реализация осуществляется весьма активно.
Пошаговая инструкция как получить патент для ИП и как перейти на патентную систему налогообложения
5. Как перейти на ПСН (патентную систему налогообложения) - 5 простых шагов 📝
Применение любого специального налогового режима осуществляется не автоматически. ПСН устанавливается только тогда, когда сам индивидуальный предприниматель обращается в налоговый орган.
Если он не посчитает нужным подать заявление, то ему придется платить налоги в общем порядке.
В 2016 году было введено новое правило по получению патента. Смысл его в том, что предприниматель сам определяет срок, на который ему будет предоставлено рассматриваемое право. В этом вопросе нет никаких ограничений, кроме временных рамок от одного месяца до года .
ИП самостоятельно оценивает возможности и прогнозирует дальнейшие события и, основываясь на этом, направляет заявление в налоговый орган, который и выдает ему тот самый патент.
Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
Обращение в налоговый орган с целью получения патента представляет собой совокупность действий, которые должны идти последовательно и выполняться в строгом соответствии со всеми требованиями закона.
Выделяют несколько конкретных шагов, которые позволят ИП перейти на патентную систему налогообложения (ПСН):
Шаг 1. Подача заявления в налоговый орган
Бланк данного документа всегда можно скачать на любом официальном ресурсе. Главное следить за тем, чтобы его образец был в актуальной редакции и действовал на момент обращения, иначе налоговый орган просто вернет документ обратно.
С 29.09.2017 года действует новый бланк заявления на ПСН
(236 кб., winrar (pdf.))
Кроме подобного рода налогового учета, существует понятие отчетности. В обычных случаях налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации , которые фиксируют в себе все сведения о расходах, доходах и налоговых вычетах физического лица.
Что касается индивидуальных предпринимателей на ПСН, то они освобождены от этой обязанности, то есть не обременяются какими-то налоговыми операциями (НДС (за исключением некоторых случаев), НДФЛ , налога на имущества (которое используется в предпринимательстве)) в период осуществления своей деятельности, за исключением ведения книг учет доходов .
ИП на ПСН обязан оплачивать НДС при:
- осуществлении деятельности, которое не подпадает под режим ПСН;
- при доставке и завозе товаров на территорию РФ;
- осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления (согласно ст.174.1 НК РФ)
Если ИП совмещает режим «упрощенки» (УСН) и ПСН, то по окончании года ему необходимо сдать декларацию по УСН . Про УСН для ИП, а также какие налоги платит ИП на УСН, какую отчетность нужно сдавать читайте в нашей статье.
При этом доходы по «упрощенке» в целях налогообложения определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
13. Совмещение ПСН с другими системами налогообложения ИП 📊
Патентная система налогообложения очень схожа с не менее распространенным Единым налогом на вмененный доход .
Похожие черты проявляются в том, что и в первом, и во втором случае существует четкий перечень видов деятельности , которые допускает при использовании того или иного специального режима.
Безусловно, этот список видов деятельности не пересекаются, то есть одинаковых пунктов в двух режимах (и в ПСН, и в ЕНВД) встретить нельзя, в этом весь смысл разграничения.
Если же говорить об одновременном применении ПСН других систем, то это разрешено законами РФ.
Главное помнить, что нельзя применять несколько режимов на один вид деятельности, а учет необходимо вести по каждой системе отдельно.
14. Утрата права на патент 📛
Как было сказано выше, существует 2 (два) условия прекратить действия патента.
Первый – решение индивидуального предпринимателя, второй – нарушение установленных правил.
- Если доходы с начала года оказались выше, чем 60 (шестьдесят) миллионов рублей .
- Если число лиц, работающих на индивидуального предпринимателя, превышает норму в 15 (пятнадцать) человек .
- Если индивидуальный предприниматель своевременно и в должном размере не внес плату за патент.
Наличие любого из перечисленных оснований легко может повлечь признание патента недействительным , а соответственно, его действие прекратиться.
Каждое из условий напрямую зависит от предпринимателя, что говорит о необходимости постоянного контроля собственной деятельности.
15. Снятие ИП с ПСН 🔔
Снятие с учета осуществляется по основаниям представленным выше. Если предприниматель сам принимает решение о прекращение той или иной деятельности и, соответственно, применение ПСН, то он подает заявление в налоговый орган , которое рассматривается в течение 5 (пяти) рабочих дней .
Если же срок патента подходит к концу, а ИП так и не подал заявление ни о снятие с учета, ни о продление срока, то налоговый орган самостоятельно за 10 (десять) дней до прекращения действия специального режима снимает предпринимателя с учета.
Днем снятия с учета считает тот день, когда ИП перешел на обычную систему налогообложения или когда перестал заниматься видом деятельности, соответствующим ПСН.
16. Заключение + видео по теме 🎥
Вся система налогообложения в России очень разветвленная и имеет большое количество аспектов и оговорок.
Существование специальных режимов позволяет упростить задачу людям, которые оказывают услуги, производят товара и осуществляют различные работы.
Так как в настоящее время насчитывается большое количество индивидуальных предпринимателей, ибо это одна из самых удобных форм осуществления бизнеса, то на этом основании законодатель очень конкретно подошел к развитию такого режима, как патентная система налогообложения.
Законодательство освобождает ИП от многих действий, в виде уплаты больших сумм налогов , ведения учета и подачи отчетности в налоговый орган.
Видео: Всё о патентной системе налогообложения для ИП
Кроме того множество вопросов отдано на решение не налогового органа, а именно предпринимателя, что расширяет свободу ИП и популяризацию предпринимательства в целом по стране.
Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем Вам благодарны, если поделитесь своими пожеланиями, опытом и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем всем удачи и успеха в бизнесе!
Один из налоговых режимов, отлично подходящих для малого, сверхмалого и сезонного бизнеса, – патентная система налогообложения (ПСН). Вы покупаете патент, который освобождает вас от обязанностей платить НДС и НДФЛ, заполнять налоговые декларации и тратиться на бухгалтера. Узнать, сколько будет стоить патент, вы можете, используя калькулятор расчета стоимости патента для ИП в 2018 году, в конце нашего материала.
Что дает патент?
- Главная особенность патентной системы – налогом в 6% облагается не фактический, а возможный доход предпринимателя.
- Потенциальный доход для ИП на патенте установлен в каждом регионе для любого вида деятельности. Доход может увеличиваться вместе с количеством сотрудников или объектов.
- Для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере, на патентном налогообложении может быть установлена ставка 0%.
- Предприниматели на патенте вправе платить страховые взносы за своих работников по пониженным ставкам. Исключения – торговля, общественное питание и аренда недвижимости.
Купить патент можно на любой срок от 1 месяца до 1 года, что особенно удобно для тех, кто занимается обработкой сезонной продукции или сезонной торговлей.
Какой ИП может перейти на ПСН?
- Количество сотрудников не превышает 15 человек.
- Вид деятельности ИП разрешен для введения ПСН. постоянно пополняется и может отличаться в разных регионах. Самые популярные – парикмахерские, репетиторские и тренерские услуги, пошив и ремонт одежды и обуви, ремонт мебели и техники, различные услуги производственного характера, переработка сельскохозяйственной продукции, общественное питание, торговля (площадь торгового зала не более 50 м²).
- Максимальный доход по всем видам деятельности не превышает в сумме 60 млн рублей.
Сколько стоит патент?
Проще всего узнать стоимость патента для ИП онлайн, воспользовавшись официальным калькулятором на сайте ФНС или в конце этой статьи.
Выберите из выпадающих списков свой регион, срок действия патента, вид деятельности и количество сотрудников – и система покажет искомое число. Там же можно скачать форму заявления на получение патента.
Тем, кто хочет самостоятельно рассчитать патент, нужно найти таблицу базовой доходности при патентной системе налогообложения на 2018 год для субъекта федерации, в котором ведется предпринимательская деятельность, узнать базовый доход (БД) по интересующему виду деятельности и умножить его на 6%. Если вы собираетесь купить патент менее чем на год, нужно БД разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент, и получившуюся сумму умножить на 6%.
Приведем пример расчета по патенту для ИП, занимающегося репетиторскими услугами в Москве без привлечения наемных сотрудников. Согласно данным калькулятора ФНС, цена патента на 2018 год для него составит: 330000 рублей х 6% = 19800 рублей. Для предпринимателя, оказывающего услуги по оформлению интерьеров жилых помещений с привлечением трех наемных сотрудников, годовой патент в Москве будет стоить 39600 рублей, в Казани – 44400 рублей.
Оплата патента сроком до полугода производится в полном размере в любое время до окончания его срока действия, на 6 месяцев и более – двумя частями. 1/3 нужно заплатить в первые три месяца после начала действия патента, еще 2/3 – в любое время до его окончания. Квитанцию для оплаты можно сформировать и распечатать на сайте ФНС в разделе «Электронные услуги» .
Как перейти на ПСН?
Не позднее чем за 10 дней до начала дела нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства либо, если работа по патенту будет вестись в другом субъекте федерации, в любой территориальный налоговый орган по месту фактической деятельности. Тем, кто претендует на налоговую ставку 0%, придется заполнить заявления по особой форме (можно скачать на сайте ФНС РФ).
В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе. Причиной отказа может быть наличие недоимки по налогам за прошлые патенты, несоответствие указанного в заявке вида деятельности перечню попадающих под ПСН видов деятельности, указание срока действия патента менее 1 или более 12 месяцев, формальные ошибки в заполнении заявки.
Не позднее чем за 10 дней до начала деятельности нужно подать заявление в налоговый орган по месту жительства. В течение 5 дней налоговый орган обязан выдать заявителю патент или уведомить об отказе.
Купив патент для ИП на 2018 год и оплатив его в положенные сроки, вы сможете забыть о ежеквартальных платежах, ошибках в расчете налогов, налоговых декларациях и, как говорилось в старой рекламе, спать спокойно.
Калькулятор расчёта стоимости патента для ИП
В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Бенджамин Франклин, американский политический деятель
Приобретая патент, предприниматели получают разрешение на определенный вид деятельности на конкретной территории. Патентная деятельность не облагается НДФЛ, налогом на имущество и НДС (за исключением ввоза товара в РФ). О «патентных» доходах не нужно отчитываться в ИФНС, достаточно вести по ним Книгу учета .
На какие виды деятельности можно получить патент? Их перечень ограничен, в основном, это розничная торговля, общепит, бытовые и прочие услуги. Более подробно о видах патентной деятельности расскажем в этой статье.
Кто может получить патент на вид деятельности
Патент – добровольный налоговый спецрежим, который могут применять только индивидуальные предприниматели в регионах, где действует патентная система (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Срок патента от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. Количество патентов для ИП, виды деятельности которого соответствуют видам, указанным в НК РФ, не ограничено.
Работать на патенте могут ИП, соответствующие определенным условиям:
- средняя численность работников по всем видам деятельности ИП, в том числе и на других налоговых режимах, не должна превышать 15 человек;
- ИП не должен быть участником договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
- патенты для ИП, виды деятельности которых - услуги общепита или торговля в розницу, возможны, если площадь зала не превышает 50 кв. м;
- годовой доход ИП на патенте не должен превышать 60 млн руб., учитывая доходы и на других налоговых режимах.
ИП, нарушивший эти условия, в течение 10 дней должен заявить об утрате своего права на применение патентной системы, а его «патентный» доход будет облагаться налогами на ОСНО с начала действия патента.
Виды деятельности на патенте в 2017 году
Патентную деятельность ИП может вести только по тем направлениям, которые перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и в местных законах о патенте. Региональные власти не вправе ничего исключать из перечня НК, определяя, какие виды деятельности подпадают под патент в их местности, но могут дополнять его бытовыми услугами.
- ремонт, пошив и вязание одежды; ремонт, пошив, чистка и окраска обуви; производство кожи и изделий из нее; услуги химчистки и прачечных; ковровое производство;
- изготовление и ремонт металлогалантереи; ремонт бытовой техники, часов и изготовление металлоизделий; ремонт мебели; ремонт и техобслуживание автотранспорта;
- ремонт жилья и построек; монтаж, электро- и сантехмонтаж, сварочные работы; оформление жилых интерьеров;
- нарезка, художественная обработка стекла, остекление лоджий и балконов;
- перевозка пассажиров и грузов водным или автомобильным транспортом;
- подпадают под патент виды деятельности по разработке программ и баз данных; ремонту компьютеров;
- репетиторство и услуги обучения на курсах; услуги перевода;
- присмотр и уход за больными и детьми; уход за престарелыми и инвалидами; уборка жилья и ведение домохозяйства; готовка блюд поваром на дому;
- медицинская и фармацевтическая деятельность при наличии лицензии; ветеринария;
- услуги парикмахеров и косметологов;
- ремонт, чеканка и гравировка ювелирных изделий; обработка камня для памятников; изготовление изделий народных промыслов;
- звукозапись; фотоуслуги, услуги кинолабораторий;
- также применим патент в 2017 к видам деятельности по приему стеклопосуды и вторсырья, кроме металлолома; сбору и утилизации отходов, обработке вторсырья;
- нестационарная и стационарная розничная торговля в торговых залах до 50 кв. м;
- услуги общепита при наличии зала обслуживания посетителей до 50 кв. м и без таковых;
- производство молочной продукции; выпечка хлеба и мучных изделий;
- прочие производственные услуги, на которые выдается патент (перечень видов деятельности в пп. 21 п. 2 ст. 346.43 НК РФ включает переработку сельхозпродуктов, изготовление и ремонт сельхозинвентаря, валяние обуви, граверные работы и др.);
- сбыт сельхозпродукции; забой, перевозка, выпас скота; ведение охотничьих хозяйств; рыболовство и рыбоводство; лесоводство;
- озеленение и цветоводство; выращивание рассады, семян, саженцев; сбор и заготовка лекарственных растений; переработка, консервирование и сушка овощей и фруктов;
- частная детективная деятельность при наличии лицензии; услуги охраны и уличных патрулей и др.
Изменились ли виды патентов для ИП на 2017 год? Последние дополнения в перечень патентной деятельности вступили в силу 01.01.2016 г., и с тех пор данный список не менялся.
Безопаснее всего - в своих региональных законах. Потому что специальный сервис ФНС часто выдает неверную информацию. Размер дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в разных регионах может отличаться в разы.На какой срок и как получить патент
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев и только в пределах календарного года. Т.е. получить патент с 15 июня 2017 года на 12 месяцев нельзя, только на 6. Кроме того, нельзя получить патент на неполный месяц, например, на 6 месяцев и 15 дней.Для получения патента ИП подает в инспекцию по форме, устанавливаемой приказами ФНС РФ. Заявление надо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Важно: срок тут исчисляется в календарных, а не рабочих днях.
В патенте будет указана дата, с которой начинается деятельность на этой системе налогообложения. Это не обязательно 1-е число месяца. Если патент на 6 месяцев выдан 10 мая 2017 года, то последний день его действия - 9 ноября 2017 года, с 10 ноября его действие прекращается. О датах начала и окончания деятельности на ПСН говорит Минфин России в письме от 16 декабря 2015 г. .
Налог на имущество
Еще один важный момент, о котором многие забывают. Налог на имущество физлиц при патентной системе в некоторых ситуациях платится. Например, если ИП использует в деятельности, в отношении которой применяется ПСН, недвижимое имущество из регионального перечня, определяемого в соответствии с пунктом 7 . Т.е. индивидуальный предприниматель должен ознакомиться с перечнем недвижимости, который установлен для налога на имущество организаций .Потеря права на патент
С 1 января 2017 года в перечне оснований для потери права на применение ПСН произошли изменения. Так, если раньше неуплата в срок налога в связи с применением ПСН являлась основанием для перехода на ОСНО, теперь такой необходимости нет. В 2017 году основания для потери права на патент такие:- если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 000 000 руб.;
- если в течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек.
Кроме того, если предприниматель теряет право на применение ПСН в 2017 году, он не обязан применять именно ОСНО. ИП будет применять ту систему налогообложения, которая у него была до перехода на ПСН (ОСНО, УСН или ЕСХН).
Если ИП слетел с патента, снова применять его в отношении того же вида деятельности можно только со следующего календарного года.
Страховые взносы
При расчете страховых взносов . надо учитывать, что берется не реальный доход, указанный в , а потенциальный. Т.е. тот доход, от которого рассчитана стоимость патента. Если патентов в году было несколько, то надо суммировать потенциальные доходы по всем патентам.Патентная система для нерезидентов
Патентная система налогообложения может использоваться как резидентами, так и не резидентами. О том, что налоговый статус неважен, говорит Минфин России в письме от 25 ноября 2013 г. .Посредники
Вести деятельность на патентной системе налогообложения и работать через посредника можно. Но при условии, что посредник работает от имени ИП.Применение ККТ и БСО
По общему правилу при ПСН можно не применять контрольно-кассовую технику при наличных расчетах, выдавая по требованию клиента (покупателя) документ с обязательными реквизитами.Однако это правило действует не всегда. В частности, с 31 марта 2017 года ИП на ПСН обязаны применять ККТ при продаже алкогольной продукции (пиво тоже относится к алкоголю). Исключений ни для кого не сделано.
При услугах населению вместо применения ККТ выдается (БСО). При этом БСО выдается не по требованию клиента, а всем клиентам, платящим наличными деньгами. Об этом неоднократно напоминал в своих письмах Минфин (№ от 20.01.2016г., от 19.08.2013г.). Верховный суд придерживается той же точки зрения (постановление ).
Список региональных законов о ПСН по данным на май 2017 года
Регион | Региональный закон |
|---|---|
| Алтайский край | Закон Алтайского края от 30 октября 2012 г. № 78-ЗС |
| Амурская область | Закон Амурской области от 9 октября 2012 г. № 93-ОЗ |
| Архангельская область | Закон Архангельской области от 19 ноября 2012 г. № 574-35-ОЗ |
| Астраханская область | Закон Астраханской области от 8 ноября 2012 г. № 76/2012-ОЗ |
| Белгородская область | Закон Белгородской области от 6 ноября 2012 г. № 145 |
| Брянская область | Закон Брянской области от 2 ноября 2012 г. № 73-З |
| Владимирская область | Закон Владимирской области от 12 ноября 2012 г. № 140-ОЗ |
| Волгоградская область | Закон Волгоградской области от 29 ноября 2012 г. № 165-ОД |
| Вологодская область | Закон Вологодской области от 29 ноября 2012 г. № 2900-ОЗ |
| Воронежская область | Закон Воронежской области от 28 ноября 2012 г. № 127-ОЗ |
| Город Москва | Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 |
| Город Санкт-Петербург | Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 г. № 551-98 |
| Еврейская автономная область | Закон Еврейской автономной области от 27 сентября 2012 г. № 130-ОЗ |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 1 ноября 2012 г. № 735-ЗЗК |
| Ивановская область | Закон Ивановской области от 29 ноября 2012 г. № 99-ОЗ |
| Иркутская область | Закон Иркутской области от 29 ноября 2012 г. № 124-ОЗ |
| Кабардино-Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 29 ноября 2012 г. № 86-РЗ |
| Калининградская область | Закон Калининградской области от 22 октября 2012 г. № 154 |
| Калужская область | Закон Калужской области от 25 октября 2012 г. № 328-ОЗ |
| Камчатский край | Закон Камчатского края от 5 октября 2012 г. № 121 |
| Карачаево-Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2012 г. № 91-РЗ |
| Кемеровская область | Закон Кемеровской области от 2 ноября 2012 г. № 101-ОЗ |
| Кировская область | Закон Кировской области от 29 ноября 2012 г. № 221-ЗО |
| Костромская область | Закон Костромской области от 30 ноября 2012 г. № 304-5-ЗКО |
| Краснодарский край | Закон Краснодарского края от 16 ноября 2012 г. № 2601-КЗ |
| Красноярский край | Закон Красноярского края от 27 ноября 2012 г. № 3-756 |
| Курганская область | Закон Курганской области от 28 ноября 2012 г. № 65 |
| Курская область | Закон Курской области от 23 ноября 2012 г. № 104-ЗКО |
| Ленинградская область | Закон Ленинградской области от 7 ноября 2012 г. № 80-ОЗ |
| Липецкая область | Закон Липецкой области от 8 ноября 2012 г. № 80-ОЗ |
| Магаданская область | Закон Магаданской области от 29 октября 2012 г. № 1539-ОЗ |
| Московская область | Закон Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ |
| Мурманская область | Закон Мурманской области от 12 ноября 2012 г. № 1537-01-ЗМО |
| Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2012 г. № 103-ОЗ |
| Нижегородская область | Закон Нижегородской области от 21 ноября 2012 г. № 148-З |
| Новгородская область | Закон Новгородской области от 31 октября 2012 г. № 149-ОЗ |
| Новосибирская область | Закон Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ |
| Омская область | Закон Омской области от 29 ноября 2012 г. № 1488-ОЗ |
| Оренбургская область | Закон Оренбургской области от 14 ноября 2012 г. № 1156/343-V-ОЗ |
| Орловская область | Закон Орловской области от 2 ноября 2012 г. № 1423-ОЗ |
| Пензенская область | Закон Пензенской области от 28 ноября 2012 г. № 2299-ЗПО |
| Пермский край | Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. № 1685-296 |
| Приморский край | Закон Приморского края от 13 ноября 2012 г. № 122-КЗ |
| Псковская область | Закон Псковской области от 5 октября 2012 г. № 1199-ОЗ |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея от 26 ноября 2012 г. № 139 |
| Республика Алтай | Закон Республики Алтай от 16 ноября 2012 г. № 58-РЗ |
| Республика Башкортостан | Закон Республики Башкортостан от 29 октября 2012 г. № 592-З |
| Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III |
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан от 29 ноября 2012 г. № 79 |
| Республика Ингушетия | Закон Республики Ингушетия от 29 ноября 2012 г. № 35-РЗ |
| Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия от 1 марта 2013 года № 412-IV-З |
| Республика Карелия | Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК |
| Республика Коми | Закон Республики Коми от 29 ноября 2012 г. № 87-РЗ |
| Республика Крым | Закон Республики Крым от 6 июня 2014 г. № 19-ЗРК |
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З |
| Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия от 20 ноября 2012 г. № 78-З |
| Республика Северная Осетия - Алания | Закон Республики Северная Осетия - Алания от 13 декабря 2012 г. № 46-РЗ |
| Республика Татарстан | Закон Республики Татарстан от 29 сентября 2012 г. № 65-ЗРТ |
| Республика Тыва | Закон Республики Тыва от 24 ноября 2014 г. № 5-ЗРТ |
| Республика Хакасия | Закон Республики Хакасия от 5 октября 2012 г. № 90-ЗРХ |
| Ростовская область | Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС |
| Рязанская область | Закон Рязанской области от 8 ноября 2012 г. № 82-ОЗ |
| Самарская область | Закон Самарской области от 27 ноября 2012 г. № 117-ГД |
| Саратовская область | Закон Саратовской области от 13 ноября 2012 г. № 167-ЗСО |
| Сахалинская область | Закон Сахалинской области от 12 октября 2012 г. № 93-ЗО |
| Свердловская область | Закон Свердловской области от 21 ноября 2012 г. № 87-ОЗ |
| Город Севастополь | Закон г. Севастополя от 14 августа 2014 г. № 57-ЗС |
| Смоленская область | Закон Смоленской области от 19 ноября 2012 г. № 90-З |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 15 октября 2012 г. № 96-КЗ |
| Тамбовская область | Закон Тамбовской области от 30 октября 2012 г. № 204-З |
| Тверская область | Закон Тверской области от 29 ноября 2012 г. № 110-ЗО |
| Томская область | Закон Томской области от 9 ноября 2012 г. № 199-ОЗ |
| Тульская область | Закон Тульской области от 14 ноября 2012 г. № 1833-ЗТО |
| Тюменская область | Закон Тюменской области от 27 ноября 2012 г. № 96 |
| Удмуртская Республика | Закон Удмуртской Республики от 28 ноября 2012 г. № 63-РЗ |
| Ульяновская область | Закон Ульяновской области от 2 октября 2012 г. № 129-ЗО |
| Хабаровский край | Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 |
| Ханты-Мансийский автономный округ − Югра | Закон Ханты-Мансийского автономного округа − Югры от 9 ноября 2012 г. № 122-ОЗ |
| Челябинская область | Закон Челябинской области от 25 октября 2012 г. № 396-ЗО |
| Чеченская Республика | Закон Чеченской Республики от 26 ноября 2012 г. № 32-РЗ |
| Чувашская Республика | Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 |
| Чукотский автономный округ | Закон Чукотского автономного округа от 8 октября 2012 г. № 71-ОЗ |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 28 сентября 2012 г. № 83-ЗАО |
| Ярославская область | Закон Ярославской области от 8 ноября 2012 г. № 47-З |
