Право на патент утрачено – а что если перейти на енвд? Переход на патент

Заказать услугу

Переход с ЕНВД на патент.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2013 году осуществляет розничную торговлю в двух магазинах с площадью торгового зала не более 50 кв. м., являясь при этом плательщиком ЕНВД. ИП планирует изменить спецрежим и перейти на ПСН. В каком порядке предпринимателю необходимо осуществить переход с ЕНВД на Патент, учитывая, что данный переход будет добровольным (условия применения ЕНВД не нарушены). Возможные плюсы и минусы данного перехода.

Ответ: Перейти на ПСН по виду деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, индивидуальный предприниматель может только после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, При этом, если ИП применяет ЕНВД без нарушения положений гл 26.3 НК РФ, он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на ПСН, только со следующего календарного года, в данном случае с 1 января 2014 г. Для этого, необходимо подать заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД. Заявление на получение патента предприниматель предоставляет в налоговый орган по месту предполагаемого осуществления деятельности не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Декларация при применении ПСН налогоплательщиками в отличии от плательщиков ЕНВД не предоставляется. Ставка налога ниже, однако, сама сумма налога платится авансом. Возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов ПСН не предусмотрена.

Обоснование: Перейти на ПСН по виду деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, в данном случае - розничной торговли, индивидуальный предприниматель может только после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При этом, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщики ЕНВД вправе перейти на другой режим налогообложения, предусмотренный Налоговым кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 НК РФ.

В Письме Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588 разъяснено, что, если ИП применяет ЕНВД без нарушения положений гл 26.3 НК РФ (в данной ситуации в отношении розничной торговли), он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на патентную систему налогообложения, только со следующего календарного года, в данном случае с 1 января 2014 г.

Для этого, необходимо подать заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Датой снятия с учета является дата прекращения соответствующей деятельности (1 января 2014 г.), указанная в заявлении (абз.3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Именно с этой даты необходимо отсчитывать пятидневный срок (пять рабочих дней-п. 6 ст. 6.1 НК РФ), в течение которого указанное заявление предоставляется в налоговый орган.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии его с учета в качестве плательщика ЕНВД должен направить ему соответствующее Уведомление (абз.4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Переход на патентную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями также осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Заявление на получение патента предприниматель подает в налоговый орган по месту предполагаемого осуществления деятельности не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Предпринимателю не нужно одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет. Если предприниматель собирается осуществлять деятельность на основе патента в субъекте РФ, где не зарегистрирован по месту жительства или как налогоплательщик, применяющий данный спецрежим, то он вправе подать заявление в любую инспекцию данного субъекта РФ (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

В течение пяти дней со дня получения заявления предпринимателю обязаны выдать патент или уведомить об отказе в выдаче. Форма патента (форма 26.5-П) утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@. Форма уведомления об отказе в выдаче патента (форма 26.5-2) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. Перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента является закрытым (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Это следующие основания:
а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;
б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;
в) нарушение установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ условия перехода на патентную систему, согласно которому при утрате права на ее применение или прекращении деятельности, в отношении которой оно было возможно, до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года.

Минфин России указал, что перечень оснований для отказа в выдаче патента, приведенный в п. 4 ст. 346.45 НК РФ, является закрытым и не содержит такого условия, как нарушение предпринимателем срока подачи соответствующего заявления (п. 1 Письма от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год.

Предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но по-прежнему придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д. (п. 10, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция) (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").

Из условий заданного вопроса следует, что предприниматель осуществляет розничную торговлю в магазинах с площадью торговых залов не более 50 кв. м ., при этом патент должен быть получен на каждый объект торговли. При условии, если площадь торгового зала одного из магазинов превысит 50 кв. м . , но будет не более 150 кв. м. , предприниматель вправе в отношении розничной торговли через этот магазин применять ЕНВД (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), УСН или ОСНО. Если площадь одного из магазинов превысит 150 кв. м., в отношении этой торговой точки вправе применять УСН или ОСНО и совмещать один из них с патентной системой налогообложения (Письмо ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450 "О применении патентной системы налогообложения" с Письмом Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254).

Очевидные плюсы патентной системы: переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателями добровольно. Наличие низкой налоговой ставки 6% (ст.346.50 НК РФ). Наиболее легкий способ ведения налогового учета (ст.346,53 НК РФ), а также отсутствие необходимости подавать налоговые декларации (ст.346.52НК РФ).

Однако на ряду с вышеизложенным, следует отметить, что Главой 26,5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов (Письмо Минфина от 23 августа 2013 г. N 03-11-06/2/34685).

При применении ПСН налог необходимо уплатить авансом: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода - календарного года (ст. 346.49 НК РФ).

Таким образом, перейти на ПСН по виду деятельности, в отношении которого применялся ЕНВД, индивидуальный предприниматель может только после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, При этом, если ИП применяет ЕНВД без нарушения положений гл 26.3 НК РФ, он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на ПСН, только со следующего календарного года, в данном случае с 1 января 2014 г. Для этого, необходимо подать заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД. Заявление на получение патента предприниматель предоставляет в налоговый орган по месту предполагаемого осуществления деятельности не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Декларация при применении ПСН налогоплательщиками в отличии от плательщиков ЕНВД не предоставляется. Ставка налога ниже, однако, сама сумма налога платится авансом. Возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов ПСН не предусмотрена.

В России существует довольно гибкая система налогообложения. Благодаря ей каждый предприниматель может выбрать наиболее выгодную схему уплаты налогов. Это приводит к тому, что бизнес в стране развивается весьма активно. Сейчас многие задумываются, на какой системе налогообложения остановиться - ЕНВД или патенте. Далее будет более подробно рассказано о каждом варианте. После досконального изучения схем уплаты налогов можно будет определиться с налогообложением для конкретного бизнеса.

ЕНВД - это...

Для начала разберемся, что собой представляет каждый вариант развития событий. С давних пор всем известен ЕНВД. Это единый налог на вмененный доход. Его также называют "вмененкой".

ЕНВД или патент - что предпочтительнее для предпринимателя? При едином налоге на вмененный доход ООО или ИП платит всего 1 налог. Он, как нетрудно догадаться, называется вмененным. Больше никаких налоговых платежей не положено. Помимо уплаты ЕНВД, гражданин должен производить страховые вносы.

Патент

Патентная система налогообложения в России появилась не так давно. Но она начала сразу привлекать бизнесменов.

ЕНВД или патент - на чем остановиться? Патентная система налогообложения (ПСН) не предусматривает уплату каких-либо налогов во время работы. ИП платит за патент заранее. Во время расчетов будет учитываться предполагаемая прибыль за тот или иной период. ПСН может оформляться минимум на 1 и максимум на 12 месяцев.

Ставки налога

Что лучше - ЕНВД или патент? Для ИП решение данного вопроса играет огромную роль. Поэтому далее будет более подробно рассказано об особенностях каждого режима налогообложения.

Важно понимать, какой является налоговая ставка в том или ином случае. ЕНВД предусматривает уплату 15 % от вмененного дохода, в то время как ПСН позволяет платить всего 6 % от предполагаемой прибыли. Несмотря на это, иногда ЕНВД меньше, чем НДФЛ по патенту. На эту особенность необходимо обращать внимание при выборе режима уплаты налогов.

Уплата налогов

Как происходит расчет с государством в обоих случаях? Что предпочтительнее выбирать - ЕНВД или патент?

При "вмененке" имеет место ежеквартальная отчетность. Вместе с ней организация должна уплачивать налоги. Полная сумма платежа вносится в казну государства не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

В случае с патентом все несколько иначе. Существует 2 варианта развития событий:

Патент оформлен на 6 месяцев и меньше. В данной ситуации нужно уплатить налог не позже, чем через 25 дней после начала действия документа.
ПСН применяется больше полугода. Тогда треть суммы нужно уплатить точно так же, как и в прошлом случае. Остаток (2/3) необходимо внести в казну не позже, чем за 30 дней до окончания действия патента.

Если не хочется постоянно платить налоги, рекомендуется выбирать патент. Но это далеко не единственная особенность, достойная внимания. В некоторых случаях ЕНВД оказывается более выгодным режимом.

Ограничения

Главное, внимательно изучить все плюсы и минусы каждого варианта развития событий. Патент или ЕНВД - что выгоднее? Ответить однозначно на этот вопрос не получится. В каждом регионе у ПСН и "вмененки" разные размеры.

Во время выбора налогообложения для ИП необходимо принять во внимание некоторые ограничения. Не всегда можно остановиться на той или иной системе.

Например, ЕНВД применяется только в определенных типах деятельности. Патент же может быть оформлен почти на любой бизнес.

У ЕНВД существуют следующие особенности:

по доходам "вмененка" не ограничена;
можно применять только в отдельной деятельности (ее нужно уточнять в каждом регионе отдельно);
нельзя использовать ЕНВД, если численность работников компании превышает 100 человек;
перейти на новую систему налогообложения можно только с начала нового года.

У патента тоже есть ограничения. А именно:

годовой доход не должен превышать 60 миллионов в год, если применяется совмещение с другими системами налогообложения;
нельзя оформить патент в компании более чем с 15 сотрудниками.

В обоих случаях предприниматель может не пользоваться КТ. Это значительно облегчает жизнь.

Отчетность

ЕНВД или патент - что лучше? Огромную роль для бизнеса играет отчетность. Что предусматривается по "вмененке" и ПСН в данной сфере?

ЕНВД требует от предпринимателя поквартальной отчетности. Налоговая декларация подается до 20 числа месяца, идущего после отчетного.

При ПСН никакой отчетности не требуется. ИП изначально уплачивает НДФЛ за период действия документа, после чего он освобождается от отчетности. Указывать свой доход не нужно.

Также следует обратить внимание на другую особенность данных систем налогообложения. Задумываясь, что предпочтительнее - ЕНВД или патент, необходимо уяснить: "вмененка" освобождает от необходимости учета доходов и расходов. Все соответствующие данные вносятся в декларацию.

При патенте ИП освобождается от заполнения формы 3-НДФЛ. Вместо этого придется вести учет доходов и расходов в специализированном журнале.

Уменьшение налогов

В чем заключается отличие ЕНВД от патента? На основании всего вышесказанного можно прийти к выводу о том, что данные режимы немного похожи между собой. Но и существенная разница у них тоже есть.

ЕНВД позволяет уменьшать налоги на произведенные страховые взносы. Это значит, что ИП может вычесть 100 % суммы отчислений в ПФР и ФСС за себя и 50 % их же, но уплаченных за сотрудников. Таким образом, налог уменьшается.

При ПСН уменьшение налогов не предусмотрено. Гражданин обязан производить отчисления во внебюджетные фонды по общим правилам. И налог уплачивается им в полном размере.

Способы перехода

Как перейти с ЕНВД на патент и обратно? Следует учесть некоторые особенности данных процедур.

Например, то, что при "вмененке" применять новый режим налогообложения можно только с нового года. Если используется патент, ИП может перейти на ЕНВД после окончания действия патента.

Вмененный налог требует подачи заявления о снятии со специального режима. Сделать это необходимо не позже, чем через 5 дней после прекращения действия "вмененки". В случае с патентом подавать заявление о снятии со спецрежима не нужно.

Переход с патента на ЕНВД осуществляется в ФНС по месту регистрации гражданина в качестве ИП. Если необходимо поменять "вмененку" на ПСН, требуется обращаться в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Сроки подачи заявлений о переходе на спецрежим тоже отличаются. При ЕНВД необходимо обращаться в ФНС максимум через 5 дней после начала применения системы налогообложения. ПСН требует подачи соответствующего заявления не позже, чем через 10 дней с момента начала действия патента. Запросы на патент подаются ежегодно.

В остальном система перехода на новый режим уплаты налогов остается одинаковой - ИП должен написать соответствующее заявление и подать его в ФНС.

Плюсы и минусы ЕНВД

Что лучше использовать для предпринимательства - ЕНВД или патент? Из всего, что было сказано ранее, можно выделить несколько плюсов и минусов каждого режима.

Начнем с ЕНВД. Его положительные стороны:

простая налоговая отчетность;
отсутствие особенностей при расчете налогов;
нет зависимости от реального дохода ИП;
возможность уменьшения налога за счет страховых отчислений;
можно не применять кассовую технику.

Но и недостатки у данного режима тоже имеются. Например:

строгое ограничение по областям применения;
с 2018 года вмененный налог планируют отменить;
фиксированный налог при минимальных доходах;
необходимость подавать налоговую декларацию.

Теперь можно представить, что собой в целом представляет "вмененка". Каждый предприниматель способен сам решить, насколько данный режим выгоден для той или иной деятельности.

Преимущества и недостатки ПСН

ЕНВД или патент - что предпочтительнее для индивидуальных предпринимателей? У ПСН тоже есть свои плюсы и минусы.

Например, патент обладает следующими преимуществами:

маленькая налоговая ставка;
независимость от доходов;
гибкие сроки применения документа;
не нужно подавать налоговую декларацию;
освобождение от применения КТ.

Недостатки ПСН выделяют зачастую следующие:

ограничения деятельности, позволяющей применять патент;
возможность оформления только ИП;
отсутствие возможности уменьшения налогов за счет страховых взносов;
жесткие рамки в численности работников компании и в доходах;
в некоторых регионах стоимость патента может быть очень высокой.

Теперь понятно, что собой в целом представляет патент в России. Какие выводы можно сделать из всего вышесказанного? Что выгоднее - патент или ЕНВД для ИП? Этот вопрос каждый решает сам, рассчитав свои силы и возможности.

Определяемся с выбором

Так что лучше - ЕНВД или патент? Для ИП этот вопрос остается вечной загадкой. Ведь в целом эти системы уплаты налогов похожи между собой.

На сегодняшний день рекомендуется применять "вмененку" тогда, когда это возможно. Но ввиду грядущей отмены ЕНВД нужно решить, что делать в 2018 году. Придется выбирать между УСН и ПСН.

Вообще, при определении режима уплаты налогов требуется обратить внимание на:

количество сотрудников;
реальные и предположительные доходы компании;
необходимость подачи деклараций и учета доходов;
размер налогов в том или ином случае.

Некоторые предприниматели могут пользоваться ЕНВД на выгодных условиях, а кто-то находится в плюсе при патенте. Поэтому однозначно ответить на вопрос о том, что лучше - ЕНВД или патент, - трудно. Оценивая перечисленные нюансы, каждый ИП должен сам решить, какой режим налогообложения использовать.

Идеальным решением для индивидуальных предпринимателей с целью снижения налоговой нагрузки и упрощения ведения учета будет переход на патент. Это специальный вид налоговой системы, который предусмотрен исключительно для ИП, и юридические лица его применять не могут.

Переход на патент: условия применения

Как ИП перейти на патент

Подавать заявление установленного образца следует в ИФНС по месту ведения деятельности. При этом подача заявления производится не позже, чем за 10 дней до того, как начнется деятельность, по которой оформляется патент. В течение 5 рабочих дней будет произведена регистрация, и ИП получит документально оформленный бланк, с подтверждением применения патентной системы налогообложения. Начало действия режима не привязано к началу года. Оформить заявление о переходе на ПСН можно на любую календарную дату. Срок действия патента в любом случае будет ограничен концом года, в котором подано заявление на регистрацию.

От того, в какой момент оформлен патент, зависят сроки оплаты.

Если срок действия патента до 6 месяцев, то оплачивать его нужно всей суммой 1 платежом до окончания срока действия.

При сроке патента от 6 месяцев до года оплата производится 2 платежами:

первый в размере 1/3 суммы не позже 90 дней по календарю от начала действия патента;
второй - 2/3 суммы не позже срока действия.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые торгуют товарами, подлежащими обязательной маркировке, собираются запретить применение таких льготных режимов, как единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (ПСН). С таким законопроектом выступил Минфин России, идет обсуждение.

Что случилось?

Какими товарами нельзя будет торговать на ЕНВД и ПСН

Обратите внимание, что чиновники собираются не запретить применять патент и единый налог тем, кто торгует маркированными товарами, а внести эти товары в перечень ограничений для этих льготных систем. Хотя от перемены мест слагаемых сумма, конечно же, не меняется. Поэтому организациям и ИП попросту придется выбирать:

торговать маркированной продукцией;
или применять льготные налоговые режимы.

Правда, для обувного магазина, например, выбор будет очевиден. Но, все же, какие товары относятся к маркированным? Правительство РФ наделено правом определять перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке. В 2018 году к таким товарам относятся:

обувь;
изделия из натурального меха;
сигареты (в тестовом режиме).

Но, уже с 1 января 2019 года маркированных товаров станет намного больше. Ведь Федеральный закон от 31.12.2017 №487-ФЗ, который регламентирует массовую маркировку товаров народного потебления, вступает в силу с 1 января 2019 года, а постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р в их перечень добавлены товарные позиции с указанием точной даты, с которой в отношении той, или иной продукции вводится обязательная маркировка. Вот эти товарные группы:

духи и туалетная вода;
шины и пневматические резиновые покрышки;
одежда из натуральной или композиционной кожи;
женские и детские вязаные блузки;
женская и мужская верхняя одежда;
постельное белье;
фотокамеры и фотовспышки.

Соответственно, организации и ИП, занимающиеся розничной продажей таких товарных позиций, не смогут применять ЕНВД и ПСН, если инициатива Минфина будет принята.

Дополнительные ограничения по применению патента

Кроме того, Минфин предлагает предоставить властям субъектов РФ расширенные полномочия по установлению ограничений для применения патентной системы. На местном уровне регионы смогут ограничивать право применения ПСН для предпринимателей по следующим признакам: