Что собой представляют безналичная форма расчета. Учет и оформление безналичных расчетов

Письмом от 22.02.2001 Минюст РФ отказал Банку России в регистрации его Положения от 08.09.2000 № 120-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». После этого ЦБ РФ разработал и зарегистрировал в Минюсте два положения: от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации». Первое из них регулирует порядок проведения безналичных расчетов юридическими лицами, второе — физическими. Положение ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П вступило в силу с 1 июля 2003 года. Это новый документ, который ранее не имел аналогов и применяется коммерческими банками впервые. В связи с вступлением в силу Положения № 222-П Указанием ЦБ РФ от 20.06.2003 № 1294-У внесены с 1 июля 2003 года соответствующие изменения и дополнения в Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». // В.В. Омельченко, ЗАО «БДО ЮниконРуф», ведущий консультант. Журнал " Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке". № 10 (октябрь) за 2003 год

Порядок расчетов

Рассмотрим отдельные ключевые моменты Положения ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (далее - Положение).

Положение устанавливает порядок осуществления безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации и на территории Российской Федерации по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета, а также порядок расчетов без открытия банковского счета. Заметим, что в связи с принятием Положения ЦБ РФ от 01.04.2003 № 222-П с 1 июля 2003 года утратило силу Указание ЦБ ФР от 27.09.99 № 646-У «О порядке ведения бухгалтерского учета операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов».

Положение распространяется не только на россиян, но и на иностранных граждан в части использования ими предусмотренных Положением форм безналичных расчетов и расчетных документов на территории и в валюте России в случае, если иностранные граждане осуществляют операции, не затрагивающие применение норм валютного законодательства (Информационное письмо ЦБ РФ от 27.06.2003 № 24).

Подчеркнем, что Положение не распространяется на порядок открытия и использования счетов физических лиц, открытых для отражения операций, совершенных с применением банковских карт.

Положение позволило физическим лицам реализовать нормы действующего законодательства России, а именно ГК РФ и Федерального закона «О банках и банковской деятельности», которыми предусмотрена возможность открытия физическими лицами банковских счетов и осуществления по ним расчетов, а также осуществления переводов по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Банковских счетов предоставляет физическим лицам возможность использовать все формы безналичных расчетов, установленные ст. 862 ГК РФ: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Эти формы расчетов в отношении депозитного счета для клиента доступны только в рамках расчетных операций, допускаемых для совершения по счету данного вида законодательством, то есть по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в на имя вкладчика, если это предусмотрено договором банковского вклада.

Под физическими лицами Положение понимает граждан, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

Положением введено понятие « физического лица». Именно по текущему счету осуществляются физическими лицами безналичные расчеты.

Это банковский счет физического лица, который открывается физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Положением установлено, что при осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться такие установленные законодательством формы безналичных расчетов, как расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.

Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком без его распоряжения (например, при взыскании по исполнительным документам).

В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам.

Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

Положением установлен порядок открытия текущего счета физическим лицом. Для открытия текущего счета физическое лицо прежде всего должно представить в банк паспорт или другой документ, который в соответствии с действующим законодательством России удостоверяет личность. В настоящее время такими документами являются:
- для граждан России - внутренний общегражданский паспорт или заменяющий его документ, а также общегражданский заграничный паспорт;
- для военнослужащих России - удостоверение личности военнослужащего или военный билет;
- для иностранных граждан и лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации, - вид на жительство в России;
- для иностранных граждан, временно находящихся в России, - национальный заграничный паспорт или заменяющий его документ.
Но одного лишь удостоверяющего личность документа недостаточно. Для открытия текущего счета физическое лицо должно также представить в банк также:
- карточку с образцами подписей (форма № 0401026 по ОКУД), оформленную в установленном Банком России порядке;
- иные документы, предусмотренные законодательством или договором банковского счета.

Заметим, что порядок оформления карточки с образцами подписей установлен Указанием ЦБ РФ от 21.06.2003 № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати». Оно вступило в силу с 1 июля 2003 года.
Все представленные физическим лицом документы проверяет операционный работник банка. Затем с физическим лицом заключается договор банковского счета и в его присутствии делается копия документа, удостоверяющего личность. Все документы на открытие счета, в том числе и копия документа, удостоверяющего личность, хранятся в юридическом деле клиента - физического лица.

В дальнейшем все расчетные документы, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к исполнению при наличии на первом экземпляре расчетного документа подписи физического лица, заявленной в карточке с образцами подписей (форма № 0401026 по ОКУД).

Подчеркнем, что расчетные документы могут оформляться как в виде документа на бумажном носителе, так и в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном законодательством, нормативными актами Банка России и договором банковского счета между банком и физическим лицом.

Физическое лицо может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени. Это условие должно содержаться в договоре банковского счета. В этом случае банк заполняет расчетный документ от имени клиента на основании заявления клиента, в котором содержатся все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты. При этом заполняемый банком расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка. Указанное заявление и расчетный документ помещаются в документы дня в качестве основания списания средств со счета клиента.

Положением установлено, что без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся банком до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств. Форма документа, предназначенного для заполнения физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается или банками или получателями средств, в адрес которых направляются платежи. В этом документе или в договоре банка с получателем средств должны быть предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке формы № 0401060.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета отражаются следующим образом.

Прием денежных средств от физических лиц без открытия банковских счетов для перевода в другие банки делается проводкой:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»
К-т 40911 «Транзитные счета».

Перечисление принятых от физических лиц денежных средств по назначению делается проводкой:
Д-т 40911 «Транзитные счета»
К-т корреспондентский счет.

Зачисление денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета:
Д-т корреспондентский счет.
К-т счет получателя средств.

Как видно из этих проводок Положение оставило без изменений порядок бухгалтерского учета операций по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета.

Платежные поручения

Главой 2 Положения установлены особенности расчетов физическими лицами платежными поручениями.

Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете. Договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта). Частичная оплата платежных поручений не допускается.

Физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств со своего текущего счета. Эта норма должна содержаться в договоре банковского счета. В этом случае физическое лицо представляет в банк подписанное им заявление в двух экземплярах по форме, установленной банком, в котором поручает банку в течение определенного времени производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета. Оба экземпляра заявления оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в банке.

При осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств банком составляется платежное поручение на бланке формы № 0401060 в количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной операции. Первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

Физическое лицо в любой момент времени может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления.

Аккредитивы

Глава 3 Положения регулирует порядок и особенности расчетов физическими лицами по аккредитивам.

Физическими лицами при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом).

При расчетах по аккредитиву физическое лицо (плательщик) представляет в банк, в котором открыт его текущий счет, аккредитив на бланке формы № 0401063 или заявление на открытие аккредитива. Форму заявления на открытие аккредитива банк разрабатывает самостоятельно. Заявление, в котором физическое лицо поручает банку открыть аккредитив на согласованных с банком условиях и предоставляет ему право составления аккредитива на бланке формы № 0401063, составляется в двух экземплярах.

Оба экземпляра заявления на открытие аккредитива оформляются штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления на открытие аккредитива регистрируется банком в журнале открытых аккредитивов.

На основании заявления физического лица на открытие аккредитива банк не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления, заполняет аккредитив на бланке формы № 0401063, в который переносится указанная в заявлении информация. Первый экземпляр аккредитива оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву физическое лицо указывает в аккредитиве или заявлении на открытие аккредитива номер счета для депонирования денежных средств, открытого исполняющим банком на балансовом счете по учету сумм аккредитивов к оплате на основании заявления получателя денежных средств, составленного в произвольной форме. Номер счета доводится исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств - до сведения плательщика. Поступившие от банка-эмитента денежные средства по покрытым (депонированным) аккредитивам зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета по учету сумм аккредитивов к оплате.

Банком-эмитентом учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется на внебалансовом счете по учету сумм выставленных аккредитивов. Учет сумм гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете по учету сумм гарантий, выданных банком.

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах собственноручной подписью. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп банка и подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к внебалансовому счету по учету сумм выставленных аккредитивов в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю денежных средств, второй экземпляр служит основанием возврата средств либо изменения условий аккредитива.

Для получения денежных средств по аккредитиву физическим лицом представляется в исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме и подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов, предусмотренных условиями аккредитива.

Если получателем средств по аккредитиву является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в исполняющий банк им в пределах срока действия аккредитива представляется реестр счетов, составляемый и оформляемый в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 2-П, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.

Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан проверить:
- соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств в реестре счетов образцам, заявленным в карточке формы № 0401026, если получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
- соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, а также соответствие этих документов документам, указанным в описи; соответствие подписи получателя средств в описи документов образцу, заявленному в карточке формы № 0401026 (фамилия, имя и отчество, а также данные документа, удостоверяющего личность, если получателем средств является физическое лицо).

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву в случае, если они предусмотрены условиями аккредитива.

При соответствии представленных получателем денежных средств документов условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву. Если установлены нарушения в части представления документов, предусмотренных условиями аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, описи документов, платеж по аккредитиву не производится и документы возвращаются получателю денежных средств. Получатель средств может повторно представить документы, предусмотренные условиями аккредитива, до истечения срока действия аккредитива.

Следует отметить, что в Приложении к Положению приведен подробный перечень бухгалтерских проводок по отражению в бухгалтерском учете операций физических лиц по аккредитивам как в банке-эмитенте, так и в исполняющем банке.

Чеки

Главой 4 Положения предусмотрен порядок расчетов чеками. Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками. Чеки, выпускаемые банками, должны содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ. Но они могут также содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.

Положением установлено, что физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя. В случае, если физическое лицо является чекодателем, чек оплачивается обслуживающим его банком-плательщиком за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Стоит подчеркнуть, что чеки, выпускаемые банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Положением установлен следующий порядок отражения в бухгалтерском учете операций при расчетах чеками.

Оприходование бланков чеков отражается в учете проводкой:
Д-т 91207 «Бланки строгой отчетности»
К-т 99999.
Выдача чеков делается проводкой:
Д-т 99999
К-т 91207 «Бланки строгой отчетности».

Депонирование средств физических лиц для расчетов чеками отражается в учете проводкой:
Д-т текущий счет физического лица
К-т 40903 «Расчетные чеки».

Оплата поступивших чеков делается в зависимости от вида клиента одной из следующих проводок.

Оплата чеков, поступивших от клиентов другого банка:
Д-т 40903 «Расчетные чеки»
К-т корреспондентский счет.

Оплата чеков, поступивших от клиентов нашего банка:
Д-т 40903 «Расчетные чеки»

Возвращение неиспользованных депонированных средств делается проводкой:
Д-т 40903 «Расчетные чеки»
К-т текущий счет физического лица.

Инкассо

Глава 5 Положения посвящена расчетам по инкассо. Такие расчеты с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых поручений. Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета:
а) для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк - банк-эмитент;
б) в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

В случае недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица списание денежных средств по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на этом счете денежных средств.

Изменения Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П

В связи с вступлением в силу Положения № 222-П Указанием ЦБ РФ от 20.06.2003 № 1294-У внесены с 1 июля 2003 года соответствующие изменения и дополнения в Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

В частности, в действующий план счетов в кредитных организациях введен новый пассивный балансовый счет 40817 «Физические лица». Определено назначение этого счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации на основании договора банковского счета. По кредиту счета отражаются суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета.

Оценить:

1 0

Понятие и значение расчетных правоотношений

Расчеты осуществляются либо непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения, либо с участием дополнительного субъекта — кредитной организации. Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь, нормами финансового и гражданского права, которые в совокупности образуют комплексный институт права.Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс РФ (ст. 861-885), федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», различные нормативные акты Президента и Правительства РФ и нормативные акты Банка России.

Безналичное обращение

Для осуществления безналичных расчетов открываются счета клиентов и заключается договор между банком и клиентом.

Для проведения межбанковских безналичных расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме того, для проведения межбанковских расчетов и других операций каждый банк имеет в ЦБ РФ корреспондентский счет.

Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов:

расчетный счет . Он открывается коммерческими и , которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности»;
текущие счета . Открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);
для организаций и юридических лиц , которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам.

Списание денежных средств по счетам осуществляется:

по распоряжению владельца;
без распоряжения владельца счета, но только в тех случаях, которые предусмотрены законодательством, т. е. в бесспорном порядке;
между плательщиком и получателем;
между банком и плательщиком.

Процедура списания средств со счета предполагает применение расчетных договоров. Формы расчетных договоров устанавливаются положением, утвержденным ЦБ РФ.

Оплата со счета производится в пределах остатка на нем денежных средств. Но если банк и клиент заключают договор о кредите, то банк берет на себя обязательство в некоторых пределах оплачивать платежные документы клиента при отсутствии остатка денежных средств на счете, т. е. кредит.

Расчетные документы

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В Российской Федерации используются следующие расчетные документы:

чеки;

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:

наименование расчетного документа;
номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью).

Для совершения платежей расчетные документы печатаются в нескольких экземплярах исходя из потребностей участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.Второй экземпляр является копией.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка.

Срок действия расчетных документов ограничен и составляет 10 дней, не считая дня его подписания.

Допускается, что клиент банка может отозвать свои расчетные документы.

Установлены сроки прохождения платежей через банки:

5 дней между субъектами РФ;
2 дня внутри одного субъекта.

Гражданский кодекс РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, векселями .

Формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов устанавливаются . Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

В современных условиях на основании действующего положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 2 марта 2008 г.) в России действуют следующие формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями;
расчеты по аккредитиву;
расчеты чеками;
расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Ответственность банков и их клиентов за нарушение расчетной дисциплины

И несут ответственность за нарушение правил совершения расчетных операций в соответствии с действующим законодательством. Имущественная ответственность между банком и его клиентом определяется нормативными актами и договорами между банком и его клиентом. К нормативным банкам следует отнести законодательные акты, а также правила, издаваемые . Штрафные санкции могут быть применены только при наличии договорных отношений между банком, допустившим нарушение, и предприятием-клиентом. В соответствии с п. 30 Закона о банках и банковской деятельности отношения между Банком России, и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

Участники кредитной организации не имеют каких-либо преимуществ при рассмотрении вопроса о получении кредита или об оказании им иных банковских услуг, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Предприятие несет прямую ответственность за несоблюдение кредитных договоров и расчетной дисциплины. Предприятие, систематически не выполняющее свои обязательства по расчетам, может быть объявлено неплатежеспособным. Об этом сообщается основным поставщикам товарно-материальных ценностей и вышестоящему органу.

7.3. Виды банковских счетов для проведения расчетов, порядок их открытия

7.4. Организация безналичных расчетов с участием юридических лиц

7.6. Организация безналичных расчетов с участием физических лиц

7.1. Система безналичных расчетов в Российской Федерации

Система безналичных расчетов в РФ - это совокупность государственных законов и правил, регулирующих механизм организации расчетов в экономике, и совокупность банковских и иных учреждений, обеспечивающих проведение платежей и контроль за правильностью их осуществления.

Элементами безналичных расчетов в РФ следует считать:

Принципы организации безналичных расчетов;

Формы расчетов;

Способы платежа;

Инструменты платежа и соответствующий документооборот.

Формы расчетов - урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Выделяют следующие основные формы безналичных расчетов:

Расчеты платежными поручениями;

Расчеты по аккредитиву;

Расчеты чеками;

Расчеты по инкассо.

Данные формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций, учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Расчетный документ - оформленное распоряжение плательщика (на бумажном носителе или в виде электронного платежного документа) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств (взыскателя) или распоряжение получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в перечисленных формах используются следующие расчетные документы:

Платежные поручения;

Аккредитивы;

Платежные требования;

Инкассовые поручения.

С учетом особенностей форм и порядка безналичных расчетов расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

1) наименование расчетного документа и код формы;

2) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

3) вид платежа;

4) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

5) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

6) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

7) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

8) назначение платежа;

9) сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;

10) очередность платежа;

11) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории РФ;

12) подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены одинаково. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

Способ платежа - порядок его осуществления, который определяет последовательность перечисления средств с одного счета на другой в процессе расчетов. Выделяют следующие основные способы платежа: путем списания средств со счета плательщика, путем зачисления средств на счета получателя с последующим их списанием со счета плательщика, с предварительным депонированием средств, за счет средств банка с последующим получением возмещения от плательщика, путем зачета взаимных требований и перечислением сальдо незачтенной суммы.

Инструмент платежа - некий объект, передаваемый участниками расчетов друг другу в качестве удостоверения совершения платежа.

Документооборот - протекающий во времени процесс оформления, обработки и движения расчетных документов у поставщика, плательщика, банка в ходе совершения хозяйственной операции. Определяется банковскими нормами и правилами, регламентирующими порядок оформления, обработки и прохождения расчетных документов при совершении расчетов. В современных электронных технологиях термин "документооборот" заменяется термином "файловый обмен".

7.2. Принципы организации безналичных расчетов

Применительно к науке принцип принято понимать как основное начало, на котором построена теория и научная система. Это понятие нуждается в конкретизации с учетом особенностей безналичных расчетов.

Безналичные расчеты - расчеты, проводимые посредством отражения отдельных записей по счетам в банках, соответствующие списанию денежных средств со счета плательщика и зачислению на счет получателя.

В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, должны производиться безналичным путем. Наличными деньгами расчеты между юридическими лицами могут производиться в ограниченном размере. Этот размер определяется Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" и составляет 100 тыс. руб.

Принципы безналичных расчетов - основные правила и цели функционирования денег как средства платежа в безналичных расчетах.

В настоящее время в России сформированы следующие принципы организации безналичных расчетов.

1. Принцип проведения всех расчетов между предприятиями и организациями через учреждения банков. Все предприятия и организации независимо от их организационно-правовой формы должны хранить денежные средства на счетах в банках. На конец дня в кассах предприятий и организаций могут оставаться наличные деньги в сумме, не превышающей лимит остатка кассы.

2. Принцип списания денежных средств банком со счета клиента по распоряжению его владельца. Списание денежных средств без распоряжения владельца счета допускается в случаях, предусмотренных законодательством, договором между банком и клиентом, а также по решению суда.

3. Принцип срочности проведения платежа. Получатель денежных средств заинтересован в их получении в заранее оговоренный срок. За просрочку платежа участник расчетов, по вине которого она произошла, должен уплатить штраф в размере, установленном ст. 395 ГК РФ. В случае неправильного и несвоевременного зачисления на счет или списания денежных средств со счета клиента кредитная организация должна выплатить проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России.

4. Принцип осуществления платежа при наличии средств на счете плательщика или его права на кредит. Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств. При недостаточности на счете средств для удовлетворения всех предъявленных требований средства списываются по мере их поступления в следующей очередности:

- в первую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь - по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

5. Принцип ликвидности. Плательщик обязан поддерживать свою ликвидность для бесперебойного осуществления расчетов.

6. Принцип правового регулирования безналичных расчетов. Современной правовой базой безналичных расчетов являются Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О банках и банковской деятельности", "О простом и переводном векселе", а также другие законодательные и нормативные акты. Положение от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" - основной нормативный документ Банка России, который регламентирует в рамках действующего законодательства порядок безналичных расчетов в РФ. Данное Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ. Не распространяется это Положение на расчеты с участием физических лиц.

Все принципы расчетов тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других. Соблюдение всех перечисленных принципов обеспечивает режим наибольшего благоприятствования в экономических отношениях плательщика, получателя средств и банков, проводящих расчеты.

7.3. Виды банковских счетов для проведения расчетов,

порядок их открытия

Кредитные организации могут открывать любое количество счетов разных видов. Для проведения расчетов выделяют следующие виды счетов: расчетный, транзитный, временный (накопительный), текущий. Для каждого счета оформляется отдельный договор с указанием номера счета. Банк обязан совершать для клиента только те операции, которые предназначены для счета данного вида.

Расчетный счет может открываться только юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, занимающимся частной практикой.

Для открытия рублевого расчетного счета клиент должен предъявить в банк: заявление на открытие счета; нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и документа о государственной регистрации предприятия, карточку с образцами подписей и оттиска печати; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; документы, подтверждающие полномочия лиц, имеющих право первой и второй подписи расчетных документов; лицензии (патенты) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию. Данный перечень документов может быть дополнен в зависимости от принятой в банке практики работы с клиентами и особенностей применяемой процедуры проверки.

Расчетные валютные счета открываются уполномоченными коммерческими банками юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, занимающимся частной практикой. Для того чтобы открыть расчетный валютный счет, клиент-резидент представляет тот же пакет документов, что и при открытии рублевого расчетного счета.

К расчетному валютному счету резидента в обязательном порядке открывается транзитный счет в соответствующей иностранной валюте. Он предназначен для зачисления валютной выручки клиента в целях ее идентификации и последующего зачисления на расчетный валютный счет либо продажи на валютном рынке.

Временный (накопительный) счет открывают в банке клиенты, учреждающие предприятие. После государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности средства с временного счета перечисляются на открываемый в установленном порядке банковский счет зарегистрированного юридического лица. В случае отказа в государственной регистрации накопительный счет закрывается, а денежные средства возвращаются учредителям.

Текущий счет открывается физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с их предпринимательской деятельностью или частной практикой. Для открытия данного счета физическому лицу (резиденту или нерезиденту) необходимо представить в банк следующие документы: документ, удостоверяющий личность физического лица; карточку с образцами подписей; доверенность и другие документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц распоряжаться денежными средствами на счете. Физическое лицо (нерезидент) дополнительно должно представить в банк документ, подтверждающий право иностранного гражданина на пребывание (проживание) на территории РФ (виза, миграционная карта и т.п.).

После проверки документов и принятия положительного решения об открытии счета дальнейшие взаимоотношения банка и клиента строятся на основании договора банковского счета, который заключается в соответствии с действующим законодательством. Договор банковского счета фиксирует взаимные обязательства сторон и ответственность за их проведение операций по счету. Он составляется в двух экземплярах. Один остается у банка, другой отдают клиенту. Стороны вправе расторгнуть договор банковского счета в порядке, установленном ст. 859 ГК РФ. Клиент вправе расторгнуть договор по своему заявлению досрочно в одностороннем порядке без объяснения причин.

7.4. Организация безналичных расчетов

с участием юридических лиц

Расчеты платежными поручениями

В современных условиях преобладающая форма расчетов - расчеты платежными поручениями. Это обусловлено распространением электронных платежей, а также широким применением данной формы расчетов по операциям нетоварного характера и платежам за товары и услуги.

В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

За поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

В бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

В целях возврата кредитов (займов) или размещения депозитов и уплаты процентов по ним;

В других целях, предусмотренных законодательством или договором.

При условии обслуживания поставщика и плательщика разными банками схему документооборота при расчетах платежными поручениями можно представить следующим образом (рис. 7.1).

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями

│ Плательщик ├────────>│ Получатель (поставщик) │

│ │<────────┤ │

└────────┬──────────────────────┘ 2 └───────────────────────────────┘

│ /│\ /│\

│ 3 │ 5 │ 8

\│/ 4 │ 7 │

┌──────────────────────┴────────┐ 6 ┌───────────────┴───────────────┐

│ Банк плательщика ├────────>│ Банк получателя │

1 - заключение договора; 2 - отгрузка продукции, оказание услуг с передачей счетов-фактур; 3 - передача в банк платежного поручения на перечисление средств получателю (поставщику); 4 - списание средств со счета плательщика и корреспондентского счета банка плательщика; 5 - выписка с расчетного счета плательщика о списании банком суммы платежа; 6 - перевод платежа через систему межбанковских расчетов в банк получателя платежа; 7 - зачисление средств на корреспондентский счет банка с дальнейшим зачислением средств на расчетный счет получателя (поставщика); 8 - выписка с расчетного счета получателя (поставщика) о зачислении средств.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для периодических платежей.

Платежные поручения банк принимает независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по этому внебалансовому счету.

При частичной оплате платежного поручения банк использует платежный ордер - внутрибанковский платежный документ: первый экземпляр этого ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Основными преимуществами расчетов платежными поручениями по сравнению с другими формами расчетов являются: относительно простая схема документооборота, возможность использования по операциям нетоварного характера, наличие у плательщика возможности предварительной проверки качества оплачиваемых товаров и услуг, обеспечение ускорения движения денежных средств. Недостаток данной формы заключается в отсутствии у поставщика гарантии получения платежа из-за отсутствия средств на счете плательщика.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив - соглашение, по которому банк (банк-эмитент), действующий по поручению плательщика, обязан произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка могут выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и не зависит от основного договора. Платеж по аккредитиву выполняется в безналичном порядке.

Аккредитив включает в себя элементы банковской гарантии, прямых переводов и расчетов векселями.

В расчетах аккредитивами участвуют:

Плательщик (покупатель, аккредитиводатель), обращающийся в банк с просьбой об открытии аккредитива;

Банк-эмитент, открывающий аккредитив;

Поставщик (бенефициар по аккредитиву).

В большинстве случаев в качестве четвертой стороны подключается банк-корреспондент (исполняющий банк) по месту нахождения бенефициара.

Схема документооборота при использовании аккредитивной формы расчетов представлена на рис. 7.2.

Схема документооборота при расчетах аккредитивами

┌───────────────────────────────┐ 1 ┌───────────────────────────────┐

│ Покупатель │<────────┤ Поставщик │

│ │<────────┤ │

└───────────────┬───────────────┘ 6 └───────────────┬───────────────┘

/│\ │ /│\ /│\ │ /│\

│ 3 │ 2 │ 10 │ 9 │ 7 │ 5

│ \│/ │ │ \│/ │

┌────────┴─────────────┴────────┐ 4 ┌────────┴─────────────┴────────┐

│ Банк покупателя (банк-эмитент)├────────>│ Банк поставщика (исполняющий │

│ │<────────┤ банк) │

└───────────────────────────────┘ 8 └───────────────────────────────┘

1 - заключение договора; 2 - заявление на открытие аккредитива; 3 - выписка из расчетного счета об открытии аккредитива; 4 - извещение об открытии аккредитива; 5 - сообщение поставщику условий аккредитива; 6 - отгрузка поставщиком продукции; 7 - передача поставщиком в банк документов; 8 - извещение об использовании аккредитива; 9 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа; 10 - сообщение банка покупателя об использовании аккредитива.

Банки могут открывать аккредитивы следующих видов:

Покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

Отзывные или безотзывные.

Покрытые (депонированные) аккредитивы - это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытые (гарантированные) аккредитивы - это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Отзывные аккредитивы - это аккредитивы, которые могут быть в любой момент аннулированы или изменены без предварительного уведомления поставщика. Однако если платеж уже выполнен, отзыв аккредитива остается без юридической силы.

Безотзывные аккредитивы - это аккредитивы, которые не могут быть изменены без согласия бенефициара и ответственных банков, если выполнены условия аккредитива. Они могут быть неподтвержденными и подтвержденными.

Безотзывный неподтвержденный аккредитив лишь авизуется бенефициару и не дает гарантии со стороны банка-корреспондента произвести платеж (акцепт, негоциацию тратты) по представленным документам. Поставщику в этом случае приходится полагаться на проведение всех этих операций банком-эмитентом.

Безотзывный подтвержденный аккредитив означает твердое обязательство банка, которому дается поручение о подтверждении (обычно банка-корреспондента), в дополнение к обязательству банка-эмитента по платежу (акцепту, тратты). Важно, что подтверждающий банк гарантирует выполнение своего обязательства независимо от того, может ли банк-эмитент предоставить возмещение. Таким образом, для поставщика наиболее надежен аккредитив безотзывный и подтвержденный обслуживающим банком. Кроме того, в спорном случае местонахождение подтверждающего банка считается местом судопроизводства, где применяется местное право.

Аккредитивная форма - одна из основных в международных расчетах. Расчеты аккредитивами имеют ряд достоинств и недостатков как для поставщика, так и для покупателя.

Для поставщика:

Достоинства аккредитива - своевременность и полнота получения платежа;

Недостаток аккредитива - невозможность отгрузки продукции, товара, пока не получено извещение об открытии аккредитива.

Для плательщика:

Достоинства аккредитива - получение заказанной продукции в соответствии с предусмотренными условиями договора; гарантия возврата депонированных средств, если поставка не состоится;

Недостатки аккредитива - сложность и дороговизна расчетов; замедление оборачиваемости средств, которые иммобилизуются на время действия аккредитива.

Несмотря на недостатки аккредитива, данная форма гораздо более эффективна, чем предварительная оплата товаров платежными поручениями.

Расчеты чеками

Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщиком по чеку является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека.

Схему документооборота при расчетах чеками с депонированием средств можно представить следующим образом (рис. 7.3).

Схема документооборота при расчетах чеками

┌───────────────────────────────┐ 4 ┌───────────────────────────────┐

│ Поставщик ├────────>│ Покупатель │

│ │<────────┤ │

└────────┬──────────────────────┘ 5 └────────┬──────────────────────┘

│ /│\ 1 │ /│\

│ 6 │ 11 │ 3 │

\│/ │ \│/ │

┌──────────────────────┴────────┐ 7 ┌──────────────────────┴────────┐

│10 Банк поставщика ├────────>│2 Банк покупателя 8│

│ │<────────┤ │

└───────────────────────────────┘ 9 └───────────────────────────────┘

1 - заявление на покупку чековой книжки; 2 - депонирование средств; 3 - выдача чековой книжки; 4 - отгрузка товара поставщиком; 5 - выписка чека и передача его поставщику; 6 - передача чека на инкассо в банк; 7 - пересылка чека в банк покупателя; 8 - оплата чека; 9 - перечисление суммы платежа через систему межбанковских расчетов из банка покупателя в банк поставщика; 10 - зачисление средств на расчетный счет поставщика; 11 - выписка из расчетного счета поставщика.

Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством. Бланки чеков представляют собой бланки строгой отчетности. Бланки чеков банки хранят в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Сфера обращения этих чеков ограниченна, так как их нельзя применять для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Чеки могут использоваться только клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, что зависит от специфики банковской деятельности и норм налогового законодательства. Форму чека кредитная организация определяет самостоятельно.

Если сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, которые выпускаются кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

Условия обращения чеков при расчетах;

Порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

Состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

Порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;

Обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;

Порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

Форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

Список участников расчетов данными чеками;

Срок предъявления чеков к оплате;

Условия оплаты чеков;

Ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

Бухгалтерское оформление операций с чеками;

Порядок архивирования чеков.

Несмотря на то что чек играет роль классического инструмента платежа, в объеме безналичных расчетов России он имеет незначительный удельный вес.

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо проводятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Расчеты по инкассо на основании платежных требований. Платежное требование является расчетным документом, который содержит требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований возможны без акцепта плательщика и с предварительным акцептом.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями выполняются в случаях:

Установленных законодательством;

Предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Во втором случае плательщик обязан представить в обслуживающий банк сведения о кредиторе или получателе средств, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных указанных сведений служат основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика , в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом". Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Схема документооборота при расчетах платежными требованиями представлена на рис. 7.4.

Схема документооборота при расчетах платежными требованиями

│ Поставщик │<───────>│ Покупатель │

│ │ 2 │ │

│ ├────────>│ │

└────────┬──────────────────────┘ 3 └────────┬──────────────────────┘

│ /│\ │ /│\

│ 3 │ 6 4 │ 5 │

\│/ │ \│/ │

┌──────────────────────┴────────┐ 5 ┌──────────────────────┴────────┐

│ Банк поставщика │<────────┤ Банк покупателя │

└───────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘

1 - договор с указанием формы расчетов платежными требованиями; 2 - отгрузка товара поставщиком; 3 - отправка документов на отгрузку и платежного требования покупателю (или банку с дальнейшей пересылкой покупателю); 4 - акцепт платежного требования покупателем и его сдача в свой банк для оплаты; 5 - передача документов о зачислении платежа и выдача покупателю выписки из его расчетного счета; 6 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа поставщику.

Расчеты по инкассо на основании инкассовых поручений. Инкассовое поручение - расчетный документ, на основании которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции. В инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи);

Для взыскания по исполнительным документам. В данной ситуации инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя;

В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие.

Инкассовые поручения принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством (по исполнительным документам судов - три года, по приказам арбитража - три месяца).

Банки могут приостанавливать списание денежных средств в бесспорном порядке. Это происходит в следующих случаях:

По решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

При наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

По иным основаниям, предусмотренным законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность по закону.

Расчеты с использованием векселей

Вексель - ценная бумага, являющаяся безусловным, абстрактным письменным долговым обязательством строго установленной законом формы, дающая его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать уплаты денежной суммы от должника (векселедателя) или акцептанта.

Использование векселя в расчетах дает возможность увеличить объем оборотных средств. В расчетах применяются векселя следующих видов:

Простой (соло-вексель);

Переводной (тратта).

Простой вексель (соло-вексель) - письменный документ, по которому заемщик (векселедатель) обязуется уплатить бенефициару (векселедержателю) определенную сумму в определенный срок.

Переводной вексель (тратта) - письменный документ, по которому векселедатель (трассант) поручает плательщику (трассату) выплатить определенную денежную сумму в установленный срок третьему лицу (ремитенту). Таким образом, в обращении переводного векселя в отличие от простого участвуют не два, а как минимум три лица:

1) векселедатель (трассант), выдающий вексель;

2) плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;

3) векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю.

Векселя активно используют в расчетах благодаря их обращаемости. Вексель передают посредством индоссамента.

Индоссамент - передаточная надпись векселедержателя на оборотной стороне векселя или на добавочном листе (аллонже).

Индоссирование - переуступка векселя с помощью передаточной надписи, которая расширяет границы его использования.

Расчеты с помощью векселей предполагают обязательное участие в них банковских учреждений, посредством которых совершаются операции по домициляции и инкассированию векселей.

Домициляция - назначение плательщиком по векселю третьего лица (домицилиата), обычно обслуживающего банка. Домициляция векселей осуществляется банком на основании заключенного им договора с клиентом. Цель домициляции - не пропустить платеж. Данная операция увеличивает депозитную базу и прибыль банков, а также освобождает клиентов от контроля за сроками предъявления векселей к платежу, ускоряет и удешевляет процесс проведения платежа.

Инкассирование векселей - выполнение векселедержателем действий по получению платежа на основании инкассового индоссамента. Инкассирование векселей облегчает для клиентов отслеживание сроков предъявления векселей, пересылку их в место платежа, опротестование. Для банков данная операция служит одним из источников получения прибыли; при ее проведении на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в оборот. Ответственность по этой операции несет инкассирующий банк.

Схема расчетов с использованием переводного векселя представлена на рис. 7.5.

Схема расчетов с использованием переводного векселя

│ Векселедатель (покупатель) │<────────┤ Векселедержатель N 1 │

│ ├────────>│ (поставщик) │

└───────────────────────────────┘ 2 └───────────────┬───────────────┘

┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐

│Банк векселедателя (покупателя)│ │ Векселедержатель N 2 │

└──────────────────────┬────────┘ └───────────────┬───────────────┘

5 │ 6 │ 3 │

│ \│/ \│/

┌────────┴──────────────────────┐ 4 ┌───────────────────────────────┐

│ Банк векселедателя N X │<────────┤ Векселедержатель N X │

│ │ │ (получатель средств) │

└───────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘

1 - поставка товара; 2 - выписка переводного векселя (тратты); 3 - передача векселя по индоссаменту; 4 - передача векселя векселедержателем N X на инкассо; 5 - передача векселя банком векселедержателя N X к платежу; 6 - перечисление денежных средств на корсчет банка векселедержателя N X; 7 - зачисление средств на счет получателя

Основные недостатки вексельного обращения в России заключаются в слабой вексельной дисциплине, отсутствии отлаженного порядка взыскания по опротестованным векселям, а также мошенничестве с векселями. Устранению данных недостатков будет способствовать совершенствование законодательной базы функционирования векселя.

7.5. Организация межбанковских расчетов

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации, их филиалы и Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета).

Корреспондентский счет - счет банка, который может быть открыт в подразделениях расчетной сети Банка России или других кредитных организациях и на котором отражаются платежи, проведенные на основании заключенного банковского счета либо договора корреспондентского счета (субсчета). Корреспондентские счета подразделяются на счета:

НОСТРО - корреспондентские счета (текущие и активные), которые открываются банком-респондентом (распорядителем счета) в банке-корреспонденте;

ЛОРО - корреспондентские счета (текущие и пассивные), которые открываются банком-корреспондентом банку-респонденту;

ВОСТРО - счета иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или валюте третьей страны.

Банк-корреспондент - банк, который открыл счет ЛОРО банку-респонденту и выполняет по этому счету операции в соответствии с действующим законодательством и договором. Банк-респондент - банк, открывший счет НОСТРО в банке-корреспонденте, который является его распорядителем.

Межбанковские расчеты в РФ могут осуществляться с использованием:

Корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

Корреспондентских счетов, открытых в кредитных организациях;

Счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, проводящих расчетные операции;

Счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Межбанковские расчеты выполняются по тем же принципам, что и безналичные расчеты. Среди них основополагающее значение для организации межбанковских расчетов имеют:

1) принцип поддержания своей ликвидности на уровне, который обеспечивает бесперебойное, в полном размере проведение расчетов с другими банками;

2) принцип контроля за правильностью совершения межбанковских расчетов - контроль за платежами: по счетам клиентов в банках и по корреспондентским счетам банков в РКЦ; по счетам и балансам коммерческих банков - корреспондентов при их расчетах между собой; при расчетах между РКЦ.

Банк России принимает меры по обеспечению соблюдения принципов организации безналичных расчетов. Этому способствует электронное исполнение основной массы платежей.

Расчеты через подразделения расчетной сети Банка России

Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная на территории РФ и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.

Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в Банке России.

Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредитной организацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются законодательством, договором корреспондентского счета (субсчета), а также дополнениями к договору счета. Договор корреспондентского счета (субсчета) заключается между Банком России (в лице подразделения расчетной сети Банка России при наличии на это доверенности у руководителя) и кредитной организацией (филиалом - при наличии на это доверенности у руководителя). Этот договор заключается на согласованный сторонами срок и определяет:

Порядок расчетного обслуживания, права и обязанности кредитной организации (филиала) и Банка России при совершении расчетных операций по корреспондентскому счету (субсчету);

Способ обмена расчетными документами с Банком России;

Порядок оплаты оказываемых Банком России расчетных услуг;

Ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

Иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.

Банк России принимает расчетные документы независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) на момент их принятия. Кредитная организация (филиал) определяет вид платежа (почтой, телеграфом, электронно) и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в подразделение расчетной сети Банка России расчетные документы на бумажных носителях и (или) в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях).

Платеж, выполняемый через подразделение расчетной сети Банка России, считается:

Безотзывным - с момента списания денежных средств со счета плательщика в подразделении расчетной сети Банка России;

Окончательным - с момента зачисления денежных средств на счет получателя в подразделении расчетной сети Банка России.

Одним из направлений регулирования Банком России системы безналичных расчетов и платежей является и собственно оказание расчетных и платежных услуг.

Платежная система Банка России обеспечивает осуществление расчетов по платежам в рублях с использованием средств, хранящихся на счетах в Банке России. Система валовая, т.е. расчеты по всем платежам проводятся по счетам ее участников на индивидуальной основе. Она определяется как сложная и многокомпонентная административная структура.

Фактически существующая архитектура данной платежной системы образована из региональных компонентов, включающих в себя региональные расчетные системы на уровне каждого территориального учреждения Банка России (в настоящее время происходят поэтапное "укрепление" региональных компонентов и сокращение их количества). Особенности функционирования каждого регионального компонента определяют исходя из различий программно-технического комплекса, обеспечивающего обработку информации. Данные комплексы адаптируются к условиям конкретного территориального учреждения с учетом сложившейся в регионе информационно-телекоммуникационной инфраструктуры.

Отношения Банка России с участниками его платежной системы осуществляются посредством электронного документооборота. Суть концепции электронных платежей заключается в том, что оформленные и переданные должным образом сообщения являются основанием для проведения банковских операций. Такие сообщения называются электронными деньгами, а выполняемые на их основе банковские операции - электронными платежами. Бумажные подтверждения в принципе не требуются, хотя на практике, в силу сложившихся стереотипов, в некоторых кредитных организациях электронные документы ежедневно распечатываются для формирования документов дня банка на бумажных носителях.

Банки - участники электронного обмена постоянно осведомлены о состоянии своего корреспондентского счета, открываемого в Банке России. Это позволяет им более эффективно управлять портфелями активов и пассивов, контролировать свою ликвидность, а также снижать риски при проведении операций.

Система электронных платежей Банка России имеет двухуровневую структуру, включая внутрирегиональные и межрегиональные расчеты.

В систему внутрирегиональных расчетов входят: головной расчетно-кассовый центр (ГРКЦ) региона и региональные коммерческие банки, включая филиалы других регионов.

В систему межрегиональных расчетов входят: банк-участник, региональный ГРКЦ Банка России и федеральный расчетный центр. Обмен электронными документами между участниками межрегиональных расчетов на начальной стадии осуществляется по схеме документооборота при внутрирегиональных платежах, но из-за увеличившегося числа участников возрастает число процедур обмена.

При выполнении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России используются как электронные платежные документы полного формата, не требующие сопровождения расчетными документами на бумажных носителях, так и электронные платежные документы сокращенного формата, требующие обязательного бумажного подтверждения. Платежи с использованием бумажной технологии Банк России осуществляет только в том случае, если есть поручение клиентов провести их по почтовой или телеграфной технологии, если электронные платежи требуют сопровождения документами на бумажном носителе, а также в некоторых регионах, в которых по решению Банка России не используются электронные платежи. Усилия Банка России направлены на повышение эффективности функционирования собственной платежной системы, в первую очередь за счет целенаправленной деятельности по расширению применения электронных технологий безналичных расчетов, а также проведения расчетов в режиме реального времени.

Порядок организации и функционирования системы банковских электронных срочных платежей (БЭСП) регламентируется Положением Банка России от 25 апреля 2007 г. N 303-П "О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России" и Указанием Банка России от 25 апреля 2007 г. N 1822-У "О порядке проведения платежей и осуществления расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России".

Система БЭСП работает в платежной системе Банка России и предназначена для проведения в валюте Российской Федерации срочных платежей Банка России, кредитных организаций (их филиалов), клиентов Банка России, не являющихся кредитными организациями (их филиалами). Данная система расчетов создана для обеспечения непрерывных расчетов на валовой основе в режиме реального времени (по мере поступления) электронных платежных сообщений.

Расчеты через систему БЭСП - это безналичные расчеты, осуществляемые за счет средств, находящихся на банковских счетах клиентов в Банке России, а также за счет предоставленного кредита. При выполнении расчетов через систему БЭСП участникам системы БЭСП предоставляются расчетные и иные услуги.

К срочным платежам относятся платежи участников системы БЭСП, в том числе связанные с реализацией денежно-кредитной политики, межбанковские платежи, платежи по поручению клиентов - участников системы БЭСП.

Система БЭСП задействована наряду с системами внутрирегиональных электронных расчетов и межрегиональных электронных расчетов. Участники системы БЭСП вправе также проводить свои платежи через платежную систему Банка России с применением этих систем расчетов.

Информационная безопасность в системе БЭСП обеспечивается совокупностью технологических и организационных мер, аппаратно-программных, технических и криптографических средств защиты информации в соответствии с требованиями законодательства РФ и нормативных актов Банка России по обеспечению информационной безопасности.

В системе БЭСП применяются две формы участия:

1) прямое участие - путем идентификации и обеспечения прямого доступа в систему БЭСП в режиме реального времени;

2) ассоциированное участие - путем идентификации и обеспечения услугами доступа в систему БЭСП обслуживающими учреждениями Банка России через платежную систему Банка России на уровне территориального учреждения, включающую подразделения расчетной сети Банка России одного территориального учреждения, а также Первое операционное управление Банка России.

Участниками системы БЭСП являются подразделения расчетной сети Банка России (учреждения Банка России - головные РКЦ, РКЦ, операционные управления, отделения), осуществляющие расчетное обслуживание клиентов Банка России, а также другие структурные подразделения Банка России, кредитные организации, филиалы кредитных организаций, другие клиенты Банка России, не являющиеся кредитными организациями (их филиалами). Участники системы БЭСП подразделяются на особых, прямых и ассоциированных участников расчетов.

Кредитные организации (их филиалы) и другие клиенты Банка России, не являющиеся кредитными организациями (их филиалами), включаются в состав участников системы БЭСП при условии выполнения ими следующих требований:

Наличие банковского (корреспондентского) счета (субсчета), открытого в обслуживающем учреждении Банка России в соответствии с договором банковского (корреспондентского) счета (субсчета);

Выполнение обязательных резервных требований Банка России (для кредитных организаций);

Отсутствие просроченных денежных обязательств перед Банком России (для кредитных организаций);

Отсутствие просроченной задолженности по оплате расчетных услуг Банка России;

Отсутствие картотеки расчетных документов, не оплаченных в срок, к банковскому (корреспондентскому) счету (субсчету) в обслуживающем учреждении Банка России;

Участие в обмене электронными сообщениями с Банком России в соответствии с заключенным с Банком России договором;

Соответствие техническим требованиям к обмену электронными сообщениями и требованиям по информационной безопасности при проведении платежей и осуществлении расчетов в системе БЭСП.

Участники системы БЭСП имеют право использовать расчетные и иные услуги системы БЭСП после включения в Справочник БИК России и Справочник участников системы БЭСП.

Участие в системе БЭСП прекращается:

Безусловно - в случае исключения участника системы БЭСП из состава участников системы БЭСП;

Временно - в случае временного приостановления участия или временного отключения от участия в системе БЭСП.

Система БЭСП является централизованной на федеральном уровне системой, в которой выполняются валовые расчеты в режиме реального времени по платежам всех участников системы БЭСП независимо от их территориального расположения.

Расчеты на основе прямых корреспондентских отношений

Взаимоотношения между кредитными организациями (филиалами) при совершении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством и договором корреспондентского счета.

Кредитная организация заключает договор счета и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) с предоставлением ему права распоряжаться этим счетом по доверенности, выданной руководителю филиала, либо в положении о филиале закрепляет за ним право на открытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях (филиалах).

Филиал имеет право открывать корреспондентские счета другим кредитным организациям (их филиалам) и проводить операции по ним, если такие права делегированы ему в положении о филиале и отражены в доверенности, выданной руководителю.

В соответствии с порядком ведения операций по корреспондентским счетам ЛОРО, НОСТРО между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

О порядке установления даты предстоящих платежей (ДПП) при расчетных операциях исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;

О правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа);

Об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;

О порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

Об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;

О кредитовании счета банком-корреспондентом;

Об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета;

О других вопросах, регулирующих проведение расчетов по корреспондентскому счету.

Корреспондентский счет закрывается при расторжении договора счета в случаях, предусмотренных законодательством, нормативными актами Банка России и договором счета. Банк-корреспондент уведомляет о закрытии корреспондентского счета налоговые органы и другие государственные органы, на которые законодательством РФ возложены функции контроля за платежами в бюджет, государственные внебюджетные фонды и таможенные органы.

Преимущества расчетов на основе прямых корреспондентских отношений:

Ускоряются расчеты (осуществляются напрямую, без РКЦ);

Расширяется спектр дополнительных околорасчетных услуг;

Используются опыт и технологии крупных банков-корреспондентов, в том числе зарубежных;

Расширяется и усложняется платежный инструментарий;

Данные расчеты интересны клиентам, имеющим устойчивые отношения с клиентами других банков;

Возникают условия для клиринга.

Недостатки этих расчетов:

Наличие множества корреспондентских счетов существенно усложняет организацию работы и контроля за их совокупностью, а также требует дополнительного административного вмешательства;

Денежные средства рассредоточиваются по многочисленным счетам, причем проценты на остатки по счетам НОСТРО существенно ниже рыночных ставок, а в некоторых случаях они вообще не начисляются;

Возникают риски финансовой ненадежности контрагентов;

Стоимость платежей возрастает, а скорость их проведения снижается.

Расчеты через небанковские кредитные организации,

осуществляющие расчетные операции

Одним из видов межбанковских расчетов являются клиринговые расчеты. Они проводятся с использованием мощной вычислительной системы банка-посредника (клирингового банка) и открытых в нем корреспондентских счетов банков - участников расчетов.

Современная расчетная небанковская кредитная организация проводит внутрирегиональный и межрегиональный клиринг на валовой основе и нетто-основе.

При валовых расчетах все проходящие платежи плательщика к получателю последовательно отражаются на счетах расчетной системы и сопровождаются реальным движением денежных средств. В отличие от этих расчетов взаимное погашение равновеликих сумм задолженности в результате клиринга между дебиторами и кредиторами завершается платежами лишь на разницу между суммами взаимных обязательств. Данный метод безналичных расчетов требует минимального использования реальных денежных средств, поскольку в процессе клиринга деньги как средство обращения не участвуют, а присутствуют идеально как мера стоимости. Это, в свою очередь, сокращает общую потребность участников расчетов в собственных оборотных средствах и обеспечивает экономию кредитных ресурсов банка. У клиринговых взаимозачетов есть и чисто экономические плюсы, такие как увеличение скорости обращения денежной массы, что является относительно неинфляционным источником развития экономики страны в целом.

Банковский клиринг - прогрессивный метод регулярных безналичных платежей, основанный на расчете и зачете взаимных денежных требований и обязательств юридических и физических лиц с последующим переводом сальдо. В настоящее время используются две модели клиринговых расчетов.

В первой модели клиринг проводится без депонирования средств на счетах участников расчетов. Следует отметить, что реализация данной схемы сопровождается высокой степенью риска и практически не применяется.

Вторая модель с предварительным депонированием средств на корсчетах в клиринговом центре более сложная. В этом случае клиринг осуществляется только в пределах средств на счетах участников. Основным недостатком данной модели является невозможность до начала сеанса предсказать размер итоговой разницы между кредиторской и дебиторской задолженностью для каждого из участников и, как следствие, заранее зарезервировать достаточный (но не чрезмерный) объем платежных средств для покрытия позиции.

Клиринговые операции классифицируются по таким признакам, как периодичность проведения, состав участников, сфера применения и по технологии проведения.

По периодичности проведения взаимозачетов клиринг может быть:

Разовым - проводится эпизодически по мере накопления дебиторско-кредиторской задолженности;

Постоянно действующим - выполняется периодически независимо от состояния денежных обязательств и претензий участников.

По составу участников зачет взаимной задолженности может быть организован:

Между двумя юридическими (физическими) лицами;

Между группами, связанными между собой как встречной, так и последовательной передачей продукции или оказанием услуг.

Подавляющее большинство зачетов происходят с участием банка, но возможна их организация между предприятиями, использующими собственные схемы зачета, минуя банк. В этом случае в банк представляется поручение или чек на незачтенную сумму. Посредник внутри корпоративных зачетов нередко погашает основную часть долгов предприятий и их филиалов. В России зачеты стали применяться в связи с созданием финансово-промышленных групп. Наиболее продуктивен многосторонний клиринг, поскольку его участники имеют денежные обязательства и требования во взаимоотношениях со многими другими участниками. Эффективность клиринга определяется отношением зачтенной части платежей к общей сумме оплаченных документов. Чем выше этот показатель, тем эффективнее зачет.

В зависимости от сферы применения межбанковский клиринг может быть:

Внутрибанковским - между филиалами одного банка;

Локальным - между банками одного региона либо между банками определенной группы;

Общегосударственным - между банковскими клиентами в пределах одной страны.

По технологии проведения можно выделить клиринг, совершаемый с использованием:

Расчетной сети Банка России и крупнейших коммерческих банков;

Специальных межбанковских организаций - клиринговых палат;

Клирингового отдела (расчетного центра) головного банка - при расчетах между его отделениями (филиалами).

Организация клиринговых расчетов способствует:

Ускорению и оптимизации расчетов между кредитными учреждениями;

Обеспечению достоверности и повышению надежности расчетов;

Развитию инновационных технологий проведения безналичных расчетов;

Рациональному использованию временно свободных ресурсов банка;

Внедрению современных международных технологий и постепенному вхождению в мировую банковскую систему.

Межфилиальные расчеты

Межфилиальные расчеты (МФР) - расчеты между головным банком и его филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации.

Банк России обязал кредитные организации при наличии у них филиалов обеспечивать контроль за совершением расчетных операций в филиалах и разрабатывать внутрибанковские правила, которые оформляются в виде отдельного документа и утверждаются исполнительным органом кредитной организации. Во внутрибанковских правилах должны быть отражены:

Порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов МФР;

Процедура идентификации каждого участника расчетов в системе МФР кредитной организации (в системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т.п.);

Описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам МФР, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;

Порядок экспедирования расчетных документов;

Порядок установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;

Порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

Порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам МФР и перераспределению денежных средств;

Порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

Другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

Каждое подразделение кредитной организации должно иметь в расчетной системе этой организации уникальный номер, содержащий не более четырех знаков, для идентификации подразделения как участника расчетов. Этот номер указывается в лицевом счете по МФР, открываемом подразделению кредитной организации. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету МФР не допускается.

Система МФР, играющая важную роль в развитии платежной системы в целом, имеет существенные резервы для оптимизации. Связано это с высокой гибкостью технологии проведения таких расчетов и практически неограниченными возможностями в использовании современных информационных и телекоммуникационных средств. Система технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающая возможность совершения расчетных операций между филиалами головного банка с использованием счетов МФР, образует внутрибанковскую расчетную систему.

Известны следующие системы ее организации:

Проведение расчетов филиалов через собственные корреспондентские субсчета в Банке России или других расчетных центрах;

Проведение расчетов через единый корреспондентский счет в головном банке (филиалы банка имеют свои счета только в головном офисе);

Построение системы расчетов на основе использования собственных корреспондентских счетов и счетов головного банка;

Клиринговая система МФР.

Основная задача централизованной системы МФР состоит в обеспечении оперативного прохождения платежных документов, что дает возможность закрыть собственные внешние корреспондентские счета филиалов и сосредоточить все ресурсы банка в расчетном центре головного офиса. Применение данной системы на практике помогает многофилиальным кредитным учреждениям оптимизировать внутренние бизнес-процессы и значительно повысить эффективность использования ресурсов.

Внутрибанковские платежные системы повышают эффективность деятельности многофилиальных банков, так как они функционируют на базе специализированного программного обеспечения в рамках создаваемых расчетных центров. Эти центры позволяют более экономично и прибыльно управлять денежными потоками.

7.6. Организация безналичных расчетов

с участием физических лиц

Порядок организации безналичных расчетов с участием физических лиц регламентируется Положением Банка России от 1 апреля 2003 г. N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации".

Безналичные расчеты физические лица ведут через кредитные организации (филиалы), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Безналичные расчеты для физических лиц возможны по текущим счетам и без открытия банковского счета .

Под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Для открытия текущего счета физическое лицо должно представить следующие документы:

Паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;

Карточку с образцами подписей и оттиска печати формы 0401026, оформленную в установленном Банком России порядке;

Иные документы, предусмотренные законодательством и (или) договором банковского счета.

После проверки документов, представленных физическим лицом, с ним заключается договор банковского счета, в его присутствии снимается копия с документа, удостоверяющего личность. Документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента.

При безналичных расчетах по текущим счетам физические лица могут применять расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.

Денежные средства с текущего счета физического лица банк списывает по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств. Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете, на основании доверенности, составленной в соответствии с требованиями законодательства. Физическое лицо, выдавшее доверенность на распоряжение текущим счетом, может прекратить ее действие путем подачи в банк заявления. Доверенность и заявление подлежат хранению в порядке, определяемом банком.

Без открытия банковского счета совершаются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с ведением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

Платежные поручения физические лица используют для перечисления денежных средств в соответствии с законодательством РФ при расчетах, не связанных с предпринимательской деятельностью. Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, банк принимает или составляет по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете. Договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта). Частичная оплата платежных поручений не допускается.

Физические лица вправе применять все виды аккредитивов для безналичных расчетов, если расчеты не связаны с предпринимательской деятельностью.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом).

При применении аккредитивов в договоре между плательщиком и получателем средств (далее - основной договор) рекомендуется отражать следующие данные:

Наименование банка-эмитента;

Наименование банка, обслуживающего получателя средств;

Наименование получателя средств или фамилию, имя, отчество; данные документа, удостоверяющего личность; адрес проживания получателя, если им является физическое лицо;

Сумму аккредитива;

Вид аккредитива;

Способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

Полный перечень и характеристику документов, представляемых получателем средств;

Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива (выполнение работ, оказание услуг и т.д.), и требования к оформлению указанных документов;

Ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву проводится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву, если они предусмотрены условиями аккредитива.

Для безналичных расчетов физические лица применяют чеки, выпускаемые банками, которые должны содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форму чека банк устанавливает самостоятельно. Физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя. Если физическое лицо является чекодателем, чек оплачивает обслуживающий его банк-плательщик за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Расчеты по инкассо с участием физических лиц выполняются при наличии текущего счета:

Для взыскания по исполнительным документам в случае их предъявления через обслуживающий банк (банк-эмитент);

В случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

7.7. Расчеты на основе банковских карт

Одно из перспективных средств современных безналичных расчетов - банковские карты.

Порядок выпуска и использования банковских карт в РФ регламентируется Положением от 24 декабря 2004 г. N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт".

Банкомат - электронный программно-технический комплекс, предназначенный для совершения без участия уполномоченного работника кредитной организации операций выдачи (приема) наличных денежных средств, в том числе с использованием платежных карт, и передачи распоряжений кредитной организации о перечислении денежных средств с банковского счета (счета вклада) клиента, а также для составления документов, подтверждающих соответствующие операции.

Персонализация - процедура нанесения на платежную карту и (или) запись в память микропроцессора, магнитную полосу платежной карты информации, предусмотренной правилами участников расчетов.

Реестр платежей по операциям с использованием платежных карт - документ или совокупность документов, содержащих информацию об операциях, совершаемых с использованием платежных карт за определенный период. Данный реестр составляется юридическим лицом или его структурным подразделением, которое осуществляет сбор, обработку и рассылку участникам расчетов - кредитным организациям информации по операциям с платежными картами. Реестр платежей представляется в электронной форме и (или) на бумажном носителе.

Электронный журнал - документ или совокупность документов в электронной форме за определенный период при совершении операций с использованием банкомата и (или) электронного терминала.

Банковская карта - вид платежной карты, эмитированной кредитной организацией - эмитентом и предназначенной для совершения ее держателем операций, расчеты по которым проводятся в соответствии с договором, заключенным с кредитной организацией - эмитентом. Кредитная организация вправе эмитировать банковские карты следующих видов: расчетные, кредитные и предоплаченные.

Расчетная карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией - эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита). Расчеты по данной карте выполняются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым происходят за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией - эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым проводятся кредитной организацией - эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

Кредитная организация (за исключением расчетной небанковской кредитной организации) эмитирует расчетные и кредитные карты для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченные карты - для физических лиц. Расчетная небанковская кредитная организация эмитирует расчетные карты для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченные карты - для физических лиц.

Использование банковских карт как инструмента безналичных расчетов имеет для клиентов банка ряд преимуществ: позволяет снизить риск и дает возможность моментально оплатить товар; на внесенные в банк деньги можно получать проценты; удобно использовать средства карточного счета.

Для банка достоинства от внедрения расчетов с использованием банковских карт состоят в следующем: получение дополнительного дохода в форме комиссионного вознаграждения и процентных поступлений; увеличение потребительских ссуд; расширение сферы деятельности банка за счет отдаленных регионов; предложение дополнительных продуктов и услуг владельцам карт.

1. Элементами безналичных расчетов в РФ являются принципы организации безналичных расчетов, формы расчетов, способы платежа, инструменты платежа и соответствующий документооборот.

2. Для проведения расчетов выделяют счета следующих видов: расчетный, транзитный, временный (накопительный), текущий.

3. В безналичных расчетах с участием юридических лиц применяются платежные поручения, аккредитивы, чеки, инкассо, векселя.

4. Межбанковские расчеты в РФ возможны с использованием корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России и кредитных организациях; счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, совершающих расчетные операции; счетов МФР, открытых внутри одной кредитной организации.

5. Безналичные расчеты физические лица осуществляют по текущим счетам и без открытия банковского счета.

Термины и понятия

Система безналичных расчетов

Расчетный документ

Инструмент платежа

Документооборот

Принципы безналичных расчетов

Расчетный счет

Транзитный счет

Временный (накопительный) счет

Текущий счет

Платежное поручение

Аккредитив

Платежное требование

Инкассовое поручение

Простой вексель

Переводной вексель

Индоссамент

Индоссирование

Домициляция

Инкассирование векселей

Корреспондентский счет

Счет НОСТРО

Счет ЛОРО

Счет ВОСТРО

Банк-корреспондент

Банк-респондент

Система БЭСП

Банковский клиринг

Межфилиальные расчеты

Банкомат

Персонализация

Реестр платежей

Электронный журнал

Банковская карта

Вопросы и задания для самостоятельной работы

1. Что понимается под системой безналичных расчетов? Какова ее структура?

2. Какие формы безналичных расчетов могут использовать банковские клиенты в своем платежном обороте? Какой документ регулирует эти формы?

3. Какая форма безналичных расчетов наиболее распространена в расчетах с участием юридических лиц и почему?

4. Что будет способствовать устранению недостатков вексельного обращения в России?

5. Где и какие счета открываются для проведения расчетных операций по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы)?

6. Сколько корреспондентских счетов и субсчетов может открыть учреждение Банка России кредитной организации и филиалу?

7. Верно ли утверждение, что Банк России принимает расчетные документы независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) на момент их принятия?

8. Почему основную долю в межбанковских расчетах составляют платежи через расчетную сеть Банка России?

9. Какие экономические выгоды дают клиринговые взаимозачеты?

10. В чем состоит основная задача централизованной системы межфилиальных расчетов?

11. Перечислите особенности организации безналичных расчетов с участием физических лиц.

12. Для кого кредитная организация может эмитировать расчетные карты, кредитные карты и предоплаченные карты?

Расчеты осуществляются либо непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения, либо с участием дополнительного субъекта -- кредитной организации. Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь, нормами финансового и гражданского права, которые в совокупности образуют комплексный институт права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс РФ (ст. 861-885), федеральные законы "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О банках и банковской деятельности", различные нормативные акты Президента и Правительства РФ и нормативные акты Банка России.

Безналичным денежным обращением называется сумма платежей, осуществляемая путем перечисления денежных средств по банковским счетам в безналичной форме, т. е. в форме записей на счетах.

Преимущества безналичного расчета:

§ контроль денежного оборота;

§ расширение кредитных возможностей банковской системы;

§ безналичный оборот ускоряет оборот денежных средств и оборот материальных ресурсов.

Значение безналичных расчетов велико, так как:

§ безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

§ безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

§ четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

Принципы осуществления безналичных расчетов

1. Первый принцип -- правовой режим осуществления расчетов и платежей.

2. Второй принцип -- осуществление расчетов по банковским счетам.

3. Третий принцип -- поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей.

4. Четвертый принцип -- наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.

5. Пятый принцип -- принцип срочности платежа.

6. Шестой принцип -- контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

7. Седьмой принцип -- имущественная ответственность за соблюдением договорных условий.

Правила проведения безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком РФ. В настоящее время действует "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014), то положение содержит правила осуществления безналичных расчетов для юридических лиц.

Для осуществления безналичных расчетов кредитными организациями открываются счета клиентов и заключается договор между банком и клиентом.

Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов:

§ расчетный счет. Он открывается коммерческими предприятиями и организациями, которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться "расчетный счет по основной деятельности";

§ текущие счета. Открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);

§ для организаций и юридических лиц, которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам.

Списание денежных средств по счетам осуществляется:

§ по распоряжению владельца;

§ без распоряжения владельца счета, но только в тех случаях, которые предусмотрены законодательством, т. е. в бесспорном порядке;

§ между плательщиком и получателем;

§ между банком и плательщиком.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

§ распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

§ распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В Российской Федерации используются следующие расчетные документы:

§ платежные поручения;

§ платежные требования поручения;

§ чеки;

§ аккредитив;

§ инкассовое поручение;

§ электронные платежи.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

§ наименование расчетного документа;

§ номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

§ наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

§ наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью).

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка.

Срок действия расчетных документов ограничен и составляет 10 дней, не считая дня его подписания.

Допускается, что клиент банка может отозвать свои расчетные документы.

Установлены сроки прохождения платежей через банки:

§ 5 дней между субъектами РФ;

§ 2 дня внутри одного субъекта.

Гражданский кодекс РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, векселями.

Формы безналичных расчетов устанавливаются Центральным банком. Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

В современных условиях на основании действующего положения "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" в России действуют следующие формы безналичных расчетов:

§ расчеты платежными поручениями;

§ расчеты по аккредитиву;

§ расчеты чеками;

§ расчеты по инкассо.

Платежное поручение - это расчетный документ, представляющий собой распоряжение плательщика обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета, а также применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (прил. 1).

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки.

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметка банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

При использовании данной формы заложена возможность максимального приближения моментов отгрузки товаров (выполнения работ) и их оплаты, если поручение немедленно сдано в банк.

Вместе с этим форма расчетов платежными поручениями не гарантирует своевременности платежа (за исключением случаев предварительной оплаты). Сроки оплаты зависят не только от платежеспособности плательщика, но и от своевременности выписки им поручений банку на перечисление средств.

В связи с этим относительно длительный срок действия платежного поручения (10 дней, не считая день выписки) может замедлить расчеты. Практика расчетов между хозяйствующими субъектами свидетельствует: свыше 90 % платежей по количеству и по суммам выполняется с помощью платежных поручений в виде предварительной или последующей оплаты товаров, что приводит к созданию взаимной длительной дебиторско-кредиторской задолженности, высоким рискам неплатежа или не поставке товаров.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо представить полномочие другому банку (исполняющему банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

При оформлении документов на открытие аккредитива должен быть указан вид аккредитива - отзывный или безотзывный. При отсутствии такого указания документ считается отзывным.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с получателем (при несоблюдении условий, предусмотренных договором).

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств.

Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив и получателя средств.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.

Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте:

1. Плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива. Форму заявления банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.

В заявлении на открытие аккредитива, кроме реквизитов, обязательных для всех расчетных документов, должны быть указаны следующие сведения:

Наименование банка-эмитента;

Наименование исполняющего банка;

Вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

Условие оплаты аккредитива;

Перечень и характеристика документов, предоставляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;

Дата закрытия аккредитива, период представления документов;

Наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

2. На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке формы 0401063.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в нем указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, номер счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом - до сведения плательщика.

3. В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение, на основе которого в исполняющий банк направляется сообщение об изменении условий или отмене аккредитива.

Распоряжение и сообщение могут направлять в виде документа в электронной форме. Получатель средств уведомляется об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк либо через банк получателя (если они не совпадают).

4. При получении от исполняющего банка документов по аккредитиву банк-эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям аккредитива на основании самих документов. Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.

При установлении несоответствия документов по внешним признакам условиям аккредитива банк-эмитент вправе отказать в их принятии либо предварительно запросить плательщика о возможности принятия указанных документов. При отказе в принятии указанных документов банк-эмитент обязан уведомить об этом банк, от которого получены документы, или получателя средств, указав в уведомлении на расхождения, являющиеся причиной отказа.

При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в исполняющий банк покрытия (по покрытому (депонированному) аккредитиву), восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.

5. Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного остатка либо суммы уменьшенного или отмененного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить соответствующую сумму на счет плательщика, с которого были списаны денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.

Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке

1. Исполняющий банк незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем поступления аккредитива от банка-эмитента.

При сомнении в правильности указания реквизитов в аккредитиве исполняющий банк вправе направить запрос в произвольной форме в банк-эмитент. Уточнение реквизитов в аккредитиве производится в пределах срока действия аккредитива.

2. Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065 и предусмотренные условиями аккредитива документы. Первый экземпляр реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов и оттиском печати. Реестр счетов и предусмотренные условиями аккредитива документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка, датой получения документов и подписью бухгалтера-операциониста и служит распиской в получении документов.

3. Исполняющий банк обязан проверить по внешним признакам соответствие документов условиям аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов. Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.

При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива и правильности оформления реестра счетов исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. На всех принятых банком экземплярах реестра счетов проставляются штамп банка, дата приема и подпись бухгалтерского работника. При исполнении отзывного аккредитива исполняющий банк производит платеж в полной сумме, если к моменту представления документов он не получил от банка-эмитента распоряжения об отмене аккредитива, в части суммы аккредитива - при получении от банка-эмитента распоряжения об уменьшении суммы аккредитива.

При установлении несоответствия указанных документов по внешним признакам условиям аккредитива исполняющий банк вправе отказать в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и банк-эмитент и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.

4. При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета, предназначенного для учета сумм по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.

5. Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для использования в банке-эмитенте и для вручению плательщику.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последнее обязано представить исполняющему банку либо доверенность, выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация).

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

По истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

При отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива исполняющему банку. Условиями аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств. Отказ от использования подтвержденного аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка;

При отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

Изложенный порядок расчетов по аккредитиву позволяет данной форме расчетов обеспечить соблюдение основных правил осуществления расчетов:

Продукция оплачивается с согласия плательщика (через открытие аккредитива), что обеспечивает гарантии платежа;

Продукция оплачивается после отгрузки;

Плательщику предоставляется право отказаться от ее оплаты, если обнаружены нарушения условий договора.

Вместе с этим на практике форма расчетов по аккредитиву используется достаточно редко, что можно объяснить следующими недостатками этой формы безначальных расчетов:

Средства плательщика в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на время действия аккредитива;

Порядок расчетов по аккредитиву предусматривает, что поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению. Данное обстоятельство замедляет товарооборот.

Обобщая достоинства и недостатки аккредитивной формы расчетов, следует отметить, что она может применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику. С другой стороны, аккредитивная форма расчетов устраняет риски неплатежа, подразумевает контроль банка поставщика за выполнением договорных обязательств поставщиком и гарантирует оплату отгруженного товара покупателем.

Указанные обстоятельства объясняют, почему аккредитивы применяются в основном в международных расчетах по крупным контрактам, когда контрагентам необходима твердая гарантия исполнения взаимных обязательств.

Расчеты чеками как форма безналичных расчетов

В настоящее время в России для осуществления безналичных платежей (но не для платежей через платежную систему Банка России) применяют чеки, выпускаемые кредитными организациями. Порядок обращения чеков и их образцы Банком России не утверждаются. Чеки используются на основании договоров о расчетах чеками, заключаемых между кредитными организациями и клиентами, межбанковских соглашений о расчетах чеками, а также правил проведения операций с чеками, разрабатываемых кредитными организациями.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чек действителен к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня его выписки.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

При расчетах чеками клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонируемой банком, в пределах которой он может выписывать чеки (лимитированную чековую книжку). Сумма чековой книжки может и не депонироваться на отдельном депозитном счете.

Чеки являются удобной формой безналичных расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести расходы по транспортировке и охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.

В сфере денежных расчетов чековое обращение имеет множество преимуществ, поэтому его применение расширяется практически во всех странах. Использование чеков заменяет налично-денежное обращение, что обусловливает экономию на расходах по выпуску и обращению наличных денежных знаков и позволяет привлечь денежные средства в реальный сектор экономики.

Однако чекам присущи и некоторые недостатки. Основной риск, который несет чекодержатель, - это риск подделки чека. Также к недостаткам чеков можно отнести риск невыплаты денежных средств по чеку по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете чекодателя.

В настоящее время в РФ расчеты чеками как форма безналичных расчетов не получила широкого распространения по сравнению с другими странами. Среди крупнейших банков РФ можно выделить Сбербанк России, предлагающий своим клиентам расчетные чеки, которые удостоверяют право клиента на получение рублевой денежной наличности в любом структурном подразделении Сбербанка России. Кроме этого, они могут быть использованы при расчетах с организациями за купленные товары или оказанные услуги (при наличии договорных отношений между Сбербанком России и организацией).

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

В отличие от широко распространенной формы расчетов платежными поручениями, когда банку дается поручение перечислить средства, здесь происходит обратная операция - лицо, являющееся кредитором по договору, дает поручение банку получить денежные средства с должника.

При расчетах по инкассо могут использоваться различные виды акцептов (от лат. acceptus - принятый) и расчетных документов.

Положительный акцепт предполагает получение кредитной организацией письменного согласия или отказа плательщика на оплату расчетного документа. При отрицательном акцепте согласием клиента на оплату расчетного документа считается непредставление плательщиком в кредитную организацию в установленный срок отказа от акцепта.

Предварительный акцепт предполагает списание денежных средств со счета плательщика после получения согласия (в виде представления документов или по молчанию) на оплату поступившего документа. Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных документов с сохранением за плательщиком права в течение установленного срока на последующий отказ от платежа.

При полном акцепте плательщик дает согласие на списание всей суммы с банковского счета, при частичном - лишь на определенную часть.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

С точки зрения совершения операций эти два инструмента очень похожи. Выбор используемого инструмента определяется:

Во-первых, законодательными актами, которые определяют случаи, когда должны быть использованы платежные требования (без акцепта) и инкассовые поручения;

Во-вторых, договорами между плательщиком и получателем, когда они имеют право на выбор формы расчетов и инструмента.

Платежное требование содержит требование получателя средств к плательщику об уплате определенной денежной суммы путем списания с банковского счета плательщика.

Платежные требования применяются при платежах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных договором между плательщиком и получателем средств.

При платежах платежными требованиями с акцептом плательщик вправе в письменной форме акцептовать платежное требование полностью или частично либо отказаться от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в договоре между плательщиком и получателем средств.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Платежи платежными требованиями без акцепта плательщика используются в случаях:

Установленных законодательством (в настоящее время при платежах за продукцию и услуги предприятий топливно-энергетического комплекса, коммунальных, энергетических, водопроводно-канализационных предприятий, предприятий связи);

Предусмотренных договором между плательщиком и получателем с предоставлением плательщиком обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Последовательность операций и документооборот при использовании инкассовых поручений аналогичен как при расчетах платежными требованиями в безакцептном порядке

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Безналичные платежи на территории РФ осуществляются в формах, установленных ГК РФ и предусмотренных другими законодательными нормами, а также определенными в соответствии с ними банковскими правилами и применяемыми в финансовых операциях традициями национального делового оборота. При этом к формам безналичных расчетов, используемым для осуществления перечислений денежных средств по инициативе плательщиков, относятся расчеты платежными поручениями, аккредитивами и чеками. А к формам безналичных расчетов, предназначенных для списания денежных средств со счета плательщика по инициативе получателя - расчеты по инкассо с использованием платежных требований и инкассовых поручений. Согласно статистическим данным, наиболее распространенной формой безналичных платежей являются расчеты с использованием платежных поручений.

Банки и предприятия несут ответственность за нарушение правил совершения расчетных операций в соответствии с действующим законодательством. Имущественная ответственность между банком и его клиентом определяется нормативными актами и договорами между банком и его клиентом. К нормативным банкам следует отнести законодательные акты, а также правила, издаваемые ЦБ РФ. Штрафные санкции могут быть применены только при наличии договорных отношений между банком, допустившим нарушение, и предприятием-клиентом. В соответствии с п. 30 Закона о банках и банковской деятельности отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Участники кредитной организации не имеют каких-либо преимуществ при рассмотрении вопроса о получении кредита или об оказании им иных банковских услуг, если иное не предусмотрено федеральным законом.