С начала 2013 года для ИП, ведущих определенные виды деятельности, была введена патентная система налогообложения (ПСН). Данный спецрежим является довольно удобным для предпринимателя, так как покупка патента позволяет не уплачивать другие налоги, а также не представлять налоговую декларацию. В статье подробно рассмотрим порядок расчета и приобретения патента в 2018 году.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента предприниматель может рассчитать самостоятельно или используя специальный сервис на сайте ИФНС.

При самостоятельном расчете нужно учесть следующие особенности:

• Срок действия патента. Это тот срок на который патент выдается предпринимателю (1-12 месяцев);
• Ставка налога;
• Потенциальный доход предпринимателя за год, который устанавливается по определенному виду деятельности региональным законодательством.

Годовая стоимость патента рассчитывается по формуле:

П = НС х Д, где

П – стоимость патента за год;

НС – ставка налога;

Д – потенциально возможный доход по выбранному виду деятельности за год.

Если срок, на который приобретается патент меньше, чем 12 месяцев, то рассчитывается он по формуле:

Пм = П х М / 12,

Пм – стоимость патента (1 – 11 месяцев);

П – стоимость патента за год;

М – количество месяцев, на которые приобретается патент.

Налоговая ставка по расчету патента

Ставка налога по расчету патента равна 6% по всей РФ, за исключением республики Крым и г. Севастополь. Для них установлена ставка налога, равная 4%.

Кроме того, некоторые субъекты РФ устанавливают налоговые каникулы в виде нулевой налоговой ставки для некоторых предпринимателей, например:

• Ведущих производственную, социальную и научную деятельность, а также оказывающих бытовые услуги населению. Все виды деятельности устанавливаются субъектами РФ;
• Первая регистрация которых произошла после вступления в силу регионального акта о нулевой ставки.

Дополнительно местные власти вносят свои ограничения применения нулевой ставки. К ним относятся:

• Численность сотрудников;
• Доход от выбранного льготного вида деятельности.

Потенциальный доход

Потенциально возможный доход предпринимателя за год устанавливается самостоятельно региональным законодательством.

Обычно утверждают его на календарный год, но если на очередной год местные власти не утверждают новые суммы, то действуют те, что установлены в предыдущем году.

Устанавливаемые местными властями максимальные суммы не должны превышать предела, утвержденного федеральными властями. Так, изначально базовый уровень дохода составлял 1 000 000 рублей. Данная сумма увеличивается на коэффициент- дефлятор ежегодно и в 2017 году равна 1 425 000 рублей.

Однако, местные власти могут увеличивать данный предел для некоторых категорий предпринимателей. Так, например, до 10 раз может быть увеличен потенциально возможный доход для таких видов деятельности, как сдача в аренду помещений, находящихся в собственности, для розничной торговли или общепита.

В 5 раз может быть увеличена сумма дохода для городов-миллионников. А в 3 раза – для предпринимателей, оказывающих ритуальные услуги, фармакологическую деятельность и др.

Порядок уплаты

Патент, полученный на 6-12 месяцев оплачивается двумя платежами:

• 1/3 стоимости оплачивается не позднее 90 дней после даты выдачи патента;
• 2/3 стоимости – до окончания полного срока.

Пример расчета

ИП Петрова О.И. применяет ПСН в Волгоградской области, вид деятельности – ремонт меховых изделий, количество наемных работников – 3. ПСН Петрова применяет с 1 марта до 31 декабря 2017 г.

Исходя из срока действия патента, равного 10 месяцев и потенциально возможного годового дохода для данного вида деятельности, установленного в Волгоградской области – 440 000 рублей, рассчитаем стоимость патента:

440 000 х 6% / 12 х 10 = 22 000 рублей.

22 000 х 1/3 = 7 333 рубля

22 000 – 7 333 = 14 667 рублей

Что делать если изменились показатели

В процессе работы у предпринимателя могут измениться показатели, которые использовались при расчете стоимости патента. Например, увеличилось количество помещений, которые предприниматель сдает в аренду или уменьшилось число сотрудников.

Следует иметь ввиду, что стоимость патента не изменится, если физические показатели уменьшились в размере. То есть, пересчитать налог и потребовать возврат у налоговой не получится.

Рассмотрим отдельные ситуации при изменении показателей в большую сторону.

Например, у ИП увеличилось количество сотрудников. При подаче заявления предприниматель производил расчет исходя и одного количества сотрудников, а через некоторое время возникла необходимость в найме еще нескольких человек. Специального перерасчета налоговым законодательством не предусмотрено. Предпринимателю придется подать новое заявление на патент с указанием дополнительного количества сотрудников.

Ситуация с увеличением количества помещений та же. ИП должен получить новый патент на разницу в количестве помещений.

Подать заявление на новый патент ИП должен в срок до 10 дней с начала увеличения одного из показателей.

Ответственность за неуплату

В зависимости о того, в какой период ИП оформил патент зависит степень ответственности за неуплату за него. Выделить можно два периода:

• до 30.11.2016 года;
• с 1.12.2016 года и после.

Рассмотрим по каждому периоду подробнее.

Если патент получен в период до 30.11.2016 года, то пеню и штраф ИП платить не будет. Для предпринимателя предусмотрена ответственность в виде лишения права применять ПСН. Автоматически он переводится на общую систему налогообложения с той даты, с которой был получен патент.

КБК патента для ИП на 2017 год

Назначение платежа	Основной платеж	Пеня	Штраф
В бюджет городского округа	182 1 05 04010 02 1000 110	182 1 05 04010 02 2100 110	182 1 05 04010 02 3000 110
В бюджет муниципального р-на	182 1 05 04020 02 1000 110	182 1 05 04020 02 2100 110	182 1 05 04020 02 3000 110
Москва, Санкт-Петербург, Севастополь	182 1 05 04030 02 1000 110	182 1 05 04030 02 2100 110	182 1 05 04030 02 3000 110
В бюджет городского округа с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110	182 1 05 04040 02 2100 110	182 1 05 04040 02 3000 110
В бюджет внутригородского р-на	182 1 05 04050 02 1000 110	182 1 05 04050 02 2100 110	182 1 05 04050 02 3000 110

Законодательная база

Ответы на распространенные вопросы:

Вопрос 1: В каком размере оплачивать патент, если срок еще не закончился, а ИП свою деятельность прекратил?

Ответ: За весь срок, на который ИП получил патент оплачивать его не нужно. Предпринимателю следует рассчитать количество дней ведения деятельности и пропорционально ему рассчитать стоимость патента.

Вопрос 2: Могут ли отказать в выдаче патента?

Ответ: Основным отказом для выдачи патента может служить недоимка по налогу по ПСН. Если такой недоимки нет, заявление заполнено верно и все показатели не превышают установленные в субъекте РФ пределы, отказать в выдаче патента не могут.

Вопрос 3: Может ли ИП совмещать ПСН с другим налоговым режимом по одному виду деятельности?

Ответ: Может. Например, при розничной торговле в залах до 50 кв. м – ПСН, а с площади зала больше 50 кв. м – оплачивать ЕНВД.

КБК для оплаты патента в 2019 году зависит от территории, на которую распространяется действие патента. Актуальные КБК для патента в Москве, Московской области и других регионах смотрите в таблице. Если ошибетесь, то направьте заявление на уточнение платежа в ИФНС и приложите копии платежек.

Патентная система налогообложения - специальный налоговый режим, который вправе применять только индивидуальные предприниматели. Суть такого режима в том, что ИП оплачивает в бюджет стоимость патента по конкретному виду деятельности. Стоимость патента - это своего рода «единый» налог для патентной системы. Чтобы перечислить в бюджет стоимость патента, нужно указать в платежке верный КБК.

КБК для патента в 2019 году

Код бюджетной классификации - это двадцатизначный код, который проставляют в поле 104 платежного поручения. Новые КБК для уплаты патента для ИП в 2019 году утверждены приказом Минфина от от 08.06.2018 № 132н. Коды зависят от территории, на которую распространяется действие патента. Перечень регионов, в которых введена патентная система налогообложении,

Чтобы оплатить патент на территории городских округов, в поле 104 платежного поручения следует указать КБК 182 1 05 04010 02 1000 110. Исключение - города федерального значения. Для них КБК - 182 1 05 04030 02 1000 110.

Если городской округ имеет деление внутригородского типа, КБК 182 1 05 04040 02 1000 110. Если надо оплатить стоимость патента в бюджет внутригородского района, КБК 182 1 05 04050 02 1000 110.

Для муниципальных образований применяют КБК патента на 2019 год 182 1 05 04020 02 1000 110.

Если ИП внес стоимость патента в бюджет с опозданием, нужно заплатить пени и штраф. Какой КБК указать в платежке по штрафным санкциям, смотрите в таблице.

Как заполнить платжное поручение рассказывают эксперты . Унать все правила уплаты налогов можно в программе " " в курсе "Правила уплаты налогов".

КБК патента ИП в 2019 году в Москве и Московской области

Москва - это город федерального значения. Если надо оплатить стоимость патента, который действует на территории Москвы, в поле 104 платежного поручения следует поставить КБК 182 1 05 04030 02 1000 110.

КБК для патента в Московской области в 2019 году зависит от того, куда ИП перечисляет стоимость патента (см. таблицу).

Таблица с КБК на 2019 год для патентной системы налогообложения

Назначение	Обязательный платеж	Пени	Штраф
налог в бюджеты городских округов	182 1 05 04010 02 1000 110	182 1 05 04010 02 2100 110	182 1 05 04010 02 3000 110
налог в бюджеты муниципальных районов	182 1 05 04020 02 1000 110	182 1 05 04020 02 2100 110	182 1 05 04020 02 3000 110
налог в бюджеты г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя	182 1 05 04030 02 1000 110	182 1 05 04030 02 2100 110	182 1 05 04030 02 3000 110
налог в бюджеты городских округов с внутригородским делением	182 1 05 04040 02 1000 110	182 1 05 04040 02 2100 110	182 1 05 04040 02 3000 110
в бюджеты внутригородских районов	182 1 05 04050 02 1000 110	182 1 05 04050 02 2100 110	182 1 05 04050 02 3000 110

Что делать, если ошиблись в КБК патента в платежке на 2019 год

Если предприниматель по ошибке указал в платежном поручении неверный КБК за патент, следует подавать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа. К заявлению следует приложить копии платежки с ошибкой. На основании заявления инспекторы проведут корректировку платежа.

– спецрежим, приемлемый исключительно для ИП. Право работы на патенте регламентируется законами региональных властей. Являясь весьма прогрессивной, ПСН существенно облегчает жизнь предпринимателя – освобождает его от ведения бухгалтерии, уплаты всех основных налогов, сдачи обязательной налоговой отчетности.

Порядок и сроки перечисления платежей за патент регулируется ст. 346.51 НК РФ. Существует два варианта платежа в зависимости от продолжительности действия разрешения:

При патенте с периодом действия до полугода оплата производится одним полноразмерным платежом до завершения действия патента;

За патент на период от 6 до 12 месяцев оплата может осуществляться в два этапа - треть суммы уплачивается в первые 90 дней и две трети – до окончания срока патента.

Актуальные КБК для оплаты патента в 2018 году

Для подобных платежей, как и для всех поступлений в бюджет, существуют специальные КБК (двадцатиразрядные шифры), идентифицирующие этот вид дохода. Особенностью перечисления платежей за право работы на патенте является разграничение шифров – на разных территориях действуют различные коды, что обусловлено масштабом и уровнем развития регионов. К примеру, для перечислений платы в бюджеты городов федерального значения применяют КБК 182 1 05 04030 02 1000 110, для других бюджетов используют другие шифры. Приведем их в таблице:

Таким образом, КБК патента ИП 2018 г. в Москве отличается от КБК патента ИП 2018 г. Московской области лишь в шифре подстатьи бюджетного дохода, зависящего от территории принадлежности бюджета, в который бизнесмен перечисляет плату.

Приведенные коды применяют при уплате «патентного» налога (в т.ч. недоимок, перерасчетов, задолженностей).

Расшифровка КБК для оплаты патента

«Патентный» КБК 182 1 05 04010 02 1000 110 содержит в себе следующие сведения:

182 – код администратора направления платежа (ФНС);

1 – доход;

05 – налог на доход предпринимателя;

04010 (20/30/40/50) – статья/подстатья бюджетного дохода;

02 – региональный бюджет;

1000 – причина перечисления, т.е. налог;

Буквально, КБК на патент обозначает перечисление средств за рассчитанный налог в бюджет региона, а шифр подстатьи распределяет доходные поступления в соответствии с установленными территориальными разграничениями.

При соответствии некоторым условиям в рамках предпринимательской деятельности ИП получит право применять для себя особую схему обложения налогами, называемую патентной системой. При ней вся уплата налогов сводится к оплате суммы по патенту. ИП не придется сдавать декларации, что значительно облегчает процесс создания отчетности, а также учет сводится только к ведению Книги учета расходов и доходов. В случае применения данной системы оплаты налогов пригодятся КБК по патенту для ИП в 2019 году.

Оплата патента как системы уплаты налогов доступна только частным предпринимателям. Организации не имеют права на ее применение, и частные предприниматели, ведущие деятельность в рамках простого товарищества или на основании доверенности на управление имуществом, также не смогут применить данный режим.

При этом субъектом Федерации должны быть приняты правовые акты, которые утверждают применение патента относительно разновидностей предпринимательской деятельности в данном регионе. Виды регулировались в 2016 году ОКУН. Что касается 2019 года, то теперь для этой цели будут использовать ОКВЭД2 и ОКПД2.

Перечень видов производства товаров и предоставления услуг указывается в статье Налогового Кодекса, но региональные правящие органы могут его расширить, поэтому стоит поинтересоваться в местных отделениях налоговой службы, какая деятельность подлежит системе в вашем регионе. При этом КБК для патентной системы налогообложения в 2019 году также понадобятся, поэтому сразу можно узнать и их.

Какие условия придется соблюсти

Так как данный добровольный вид налогового режима имеет некоторые ограничения, то предпринимателю, который собирается его применять, придется соблюсти некоторые условия:

• Деятельность должна быть предпринимательской, но не принадлежать товариществу и не основываться на управлении имуществом на доверительной базе.
• Патентная система должна быть предусмотрена местным законодательством.
• Вид деятельности должен относиться к тем, которые подлежат патентной системе на местном уровне, при этом некоторые характеристики по деятельности также устанавливаются местными властями, например, размеры торговых залов для розничных продаж.
• Количество наемных сотрудников не должно быть больше 15 человек. Показатель рассчитывают путем нахождения средней численности за тот период, на который оформлен патент.

Стоит отметить нюансы по некоторым пунктам. Те виды деятельности для предпринимателей, которые добавляются к перечню местными властями, предприниматель имеет право вести только в отношениях с физическими лицами. Предоставлять услуги организациям на патенте можно, только ориентируясь на общегосударственный список. Нарушение данного правила провоцирует потерю патента.

Рассчитывая средний показатель численности, стоит учитывать сотрудников, с которыми заключены как трудовые, так и гражданско-правовые договоры.

КБК патента 2019

Оплата патента по факту является уплатой налога, а платить налоги требуется в адрес государственного бюджета. Поэтому при оформлении патента понадобится использовать некоторые КБК.

Стоит напомнить, что КБК – это двадцатизначные коды, которые применяются для заполнения определенного поля платежного поручения как дополнительный реквизит для точного направления финансовых средств.

Чтобы оплатить патент на территории городских округов, требуется в поле 104 в платежном поручении указать КБК 182 1 04010 02 1000 110. Средства в таком случае пойдут в бюджет городского округа. Для муниципальных образований применяется КБК 182 1 04020 02 1000 110.

Если городской округ имеет деление внутригородского типа, КБК 182 1 04040 02 1000 110. Если надо оплатить в бюджет внутригородского района, КБК 182 1 04050 02 1000 110.

В отношении Москвы

Так как на территории Москвы не действует ЕНВД, патентная система обложения налогами широко распространена. При этом КБК для патента в Москве будет свой. То есть если надо оплатить патент по предпринимательской деятельности, то в поле 104 требуется указать КБК 182 1 04030 02 1000 110.

Для оплаты суммы по патенту существуют строго отведенные сроки. В случае, когда патент оформлен на период, не превышающий полгода, оплатить всю сумму необходимо сразу. Если же срок оформления патента больше, то платится сначала 1/3 суммы, а затем оставшаяся часть до момента окончания патента.

В случаях, когда нарушаются сроки оплаты, предпринимателю придется дополнительно оплатить штраф, а также пени, которые растут по каждому просроченному дню. Для оплаты пени по патенту в 2019 году для Московской области ИП используют КБК 182 1 04030 02 2100 110.

Указывая КБК патента, необходимо быть очень внимательными, чтобы не допустить ошибки, которая станет причиной появления штрафа.

Патентный режим обложения налогом является одним из специальных льготных режимов, применять который на территории Российской Федерации имеют право лишь бизнесмены, работающие в статусе индивидуальных предпринимателей. Для других категорий бизнеса эта система недоступна. Предприниматель добровольно может перейти на использование этой системы либо отказаться от её применения в пользу других. Для перехода на патент необходимо подать соответствующий набор документов в налоговую, а также оплатить патент. К сожалению, далеко не все предприниматели знакомы с порядком приобретения патента.

Оплата патента для ИП в 2018 году

Патент может выдаваться на период от одного до двенадцати календарных месяцев. Законодательство позволяет оплачивать патент как единой суммой, так и в рассрочку.

Оплата патента на срок до 6 месяцев

Согласно сведениям, приведённым на сайте налоговой, если патент предоставлен на период, не превышающий полугода, полная сумма платежей должна быть проведена до окончания этого периода.

Оплата патента на срок от 6 месяцев до года

Патент, срок действия которого варьируется в диапазоне от шести до двенадцати месяцев, может быть оплачен по частям. Вся сумма налога может быть разделена на три части, первая из которых должна быть уплачена не позже 90 дней с момента начала работы по патентному режиму, оставшуюся часть полагается уплатить до завершения действия патента.

Своевременная оплата патента - гарантия отсутствия претензий со стороны налоговых органов

Куда платить за патент для ИП

Квитанцию для оплаты можно получить несколькими способами. Документы на оплату можно получить непосредственно из рук налогового инспектора. Другой способ заключается в том, чтобы самостоятельно сформировать бланк, используя онлайн-сервис , специально для этих целей предоставленный сайтом ФНС. Формировать бланки самостоятельно придётся и тем предпринимателям, которые решили выплачивать стоимость патента по частям. После того как квитанция будет оформлена, оплатить её можно там же, на сайте ФНС. Провести оплату можно также через онлайн-кабинет любого банка либо через платёжные терминалы Сбербанка.

При оплате через онлайн-банк Сбербанка можно не создавать квитанцию заранее. В личном кабинете есть раздел, посвящённый уплате налогов. Для платежа, оформляемого в этом разделе, система автоматически сформирует квитанцию. Кроме того, можно установить автоплатёж и не бояться, что платежи будут просрочены.

Если у вас установлено мобильное приложение Сбербанк-онлайн, а также есть на руках уже готовая квитанция, для быстрого введения данных платежа достаточно прочесть специальный qr-код, который есть на каждой квитанции.

Видео: как оплатить налоги через мобильное приложение Сбербанк-онлайн

Чтобы иметь возможность оплачивать взносы по ПСН онлайн через личный кабинет Сбербанка, необходимо являться клиентом этого банка.

КБК для оплаты указывается в поле 104 квитанции. В таблице далее приведены коды бюджетной классификации для выплат по патентной системе обложения налогом. Актуальные коды можно узнать также на сайте самой налоговой службы.

Таблица: КБК для оплаты по ПСН

Ответственность за нарушение сроков внесения платежа по патенту

При частичной оплате либо полной неоплате налога по истечении отведённых на осуществление выплаты сроков предприниматель получит от налоговой инспекции уведомление с требованием выплаты также пеней и штрафов. Обязательства по оплате стоимости патента с бизнесмена при этом не снимаются.

Кроме того, к неприятным побочным эффектам, возникающим при просрочке платежа, относится также и то, что бизнесмен утрачивает право на применение ПСН и по умолчанию переводится на ОСН (общую систему налогообложения). Применение ОСН сопровождается большим количеством отчётности и необходимостью уплачивать несколько налогов.

Патентный режим обложения налогом является оптимальным для тех предпринимателей, чья деятельность является сезонной. Платежи по этому режиму известны заранее, а сдавать дополнительную отчётность не требуется. Чтобы избежать проблем с фискальными органами, достаточно лишь соблюдать сроки внесения платежей, а также следить за тем, чтобы деятельность соответствовала требованиям, которые определяет законодательство.