ЕНВД - это специальный льготный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Применять ЕНВД могут на равных организации и индивидуальные предприниматели, если они выполняют требования статьи 346.26 НК РФ, среди которых:
- количество работников не более 100 человек по ;
- площадь зала обслуживания посетителей для предприятий общепита или торгового зала ограничена 150 кв. м.;
- организация или ИП не должны относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
Еще одно ограничение - ЕНВД можно применять только при оказании услуг и ведении розничной торговли, причем конкретный перечень видов деятельности самостоятельно устанавливают муниципальные образования. Есть территории, например, Москва, где этот налоговый режим не применяется вовсе.
Вмененный налог не зависит напрямую от получаемых доходов, налоговая база рассчитывается по особой формуле - БД * ФП * К1 * К2 , где:
- БД - базовая доходность в месяц;
- ФП - физический показатель;
- К1 - коэффициент-дефлятор;
- К2 - корректирующий понижающий коэффициент.
Значения БД и ФП приведены в статье 346.29 НК РФ, К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а К2 принимают местные власти. В результате, год от года сумма вмененного налога будет меняться, поэтому налогоплательщикам важно знать об изменениях ЕНВД в 2016 году.
Коэффициенты ЕНВД в 2016 году
Какие именно коэффициенты ЕНВД действуют в 2016 году? Первоначально Коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год был установлен в размере 2,082 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). Такое высокое значение привело бы к тому, что сумма вмененного налога в 2016 году, по сравнению с прошлым годом, возросла бы почти на 16%. Позднее, в приказе от 18.11.15 № 854 Минэкономразвития сохранил К1 на уровне предыдущего года, т.е. 1,798 .
В отличие от К1, который еще называется коэффициентом - дефлятором, или повышающим, коэффициент К2 предусмотрен для того, чтобы снижать налоговую базу на ЕНВД. Значение К2 может быть от 0,005 до 1 , он устанавливается региональным нормативным актом, причем, коэффициент может действовать не один год, а несколько.
Где найти коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год? Его устанавливают региональные нормативные акты: законы, решения, постановления. В мы подробно рассказали, как найти значение К2 на официальном сайте ФНС.
Ставка налога ЕНВД в 2016 году
Выше мы показали, как рассчитывается налоговая база на ЕНВД, но на сумму налога к уплате напрямую влияет еще и налоговая ставка. Обычная налоговая ставка на этом режиме равна 15% , но с 2016 года региональные власти могут снижать ее вдвое. Таким образом, налоговая ставка для ЕНВД в 2016 году может составлять всего лишь 7,5% .
Однако говорить о снижении налоговой ставки на ЕНВД в 2016 году можно, скорее, только гипотетически. Причина в том, что ФЗ № 232 от 13.07.2015 не обязывает местные представительные органы снижать налоговую ставку на ЕНВД, а лишь дает им такое право. Надо учесть, что перечисленный вмененщиками налог полностью поступает в доходную часть муниципального или городского бюджета, а не бюджета субъекта РФ, поэтому местные органы власти не слишком заинтересованы в снижении ставки налога на этом режиме.
Узнать, какая именно ставка налога на ЕНВД в 2016 году установлена в городе или муниципальном образовании, можно в местной администрации или в ИФНС по месту деятельности.
Как рассчитать ЕНВД 2016
Чтобы рассчитать сумму ЕНВД в 2016 году, надо знать все составляющие указанной выше формулы: коэффициенты К1 и К2, базовую доходность, физический показатель. Мы разработали для наших пользователей бесплатный онлайн-калькулятор для расчета ЕНВД в 2016 году.
Обращаем ваше внимание, что наш калькулятор производит расчет, исходя из ставки в 15%, поэтому если в вашей местности установлена другая ставка ЕНВД в 2016 году, он вам не подойдет.
Например, вы планируете осуществлять пассажирские перевозки и хотите узнать, какую сумму налога на ЕНВД вам придется платить. Выберите в видах деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и укажите во втором пункте количество посадочных мест. В третьем пункте надо указать значение К2. Калькулятор покажет вам итоговую сумму вмененного налога в квартал.
Работодатели могут уменьшить рассчитанную сумму ЕНВД до 50% за счет уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников. Предприниматели без работников вправе уменьшать рассчитанный налог полностью на всю сумму взносов.
О том, как это сделать, вы можете подробнее узнать в статье « » или получив бесплатную налоговую консультацию у специалистов 1 СБО.
Новая декларация по ЕНВД с 2016 года
Последнее новшество на ЕНВД в 2016 году - это новая декларация , утвержденная приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590@. Изменений в новой форме не так много:
- на титульном листе уже не надо проставлять печать;
- изменились штрих-коды трех страниц;
- в разделе 2 декларации теперь надо указывать размер налоговой ставки.
Новая форма ЕНВД действует с отчетности за 1 квартал 2016 года. Скачать бланк новой декларации вы можете в подборке « ».
К2 - корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Значение коэффициента К2 используйте в расчете ЕНВД . При составлении налоговой декларации отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Кто утверждает К2
Значение К2 определяют власти муниципальных образований - районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, смотрите местные нормативные документы.
А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах? Например, перевозит грузы по всей России. В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282.
Когда утвержденный К2 вступает в силу
Разобраться в том, с какого момента применять К2, утвержденный местными властями, поможет следующая таблица.
| Какой К2 установили местные власти | Условия в нормативном документе, которым утвержден К2, и момент, когда он опубликован | С какого момента применять коэффициент | Основание |
|---|---|---|---|
| К2 был уменьшен по сравнению с ранее утвержденным значением или его впервые утвердили в размере менее 1 | Прямо указано, когда изменения вступят в силу. Момент публикации не имеет значения | Пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ |
|
| Дата, когда изменения вступают в силу, не указана. Момент публикации не важен | Абзац 1 пункта 1 и пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ |
||
| К2 был увеличен по сравнению с ранее утвержденным значением | C 1 января года, следующего за тем, что наступит после текущего. Например, если документ опубликован 15 декабря 2014 года, применять новый К2 вы обязаны только с 1 января 2016 года | Пункт 1 статьи 5 и пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ |
|
| Спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее следующего налогового периода - квартала | Пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ |
Срок действия утвержденного К2
Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год.
Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен
Бывает, что местного нормативного документа, устанавливающего К2, нет. Или же он есть, но к началу текущего года так и не вступил в силу. Как поступить в таких ситуациях?
В первом случае ЕНВД рассчитывайте исходя из базовой доходности, размер которой приведен в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09).
Во втором случае используйте значение корректирующего коэффициента, который действовал в прошлом году. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 346.29 и пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Подкоэффициенты
Значение коэффициента К2 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание - подпункт 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Ответ на этот вопрос зависит от того, может ли организация документально подтвердить сумму выручки от реализации по каждой группе товаров.
Есть данные, подтверждающие сумму выручки по каждой группе товаров. К2 определяйте исходя из удельного веса розничного оборота каждой группы товаров в их общем объеме. Это нужно делать в два этапа.
Сначала рассчитайте итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров. Для этого используйте формулу:
| Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров | = | Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, | × | Выручка от реализации первой группы товаров ____________________ | × | Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, по второй группе товаров | × | Выручка от реализации второй ____________________ | ||
|
| Выручка от реализации обеих групп товаров |
Затем определите общую величину коэффициента К2 по формуле:
| Коэффициент К2 | = | Итоговый подкоэффициент К2, | × | Подкоэффициенты К2, учитывающие прочие факторы (сезонность, режим работы, местонахождение и т. д.) | |
Общая величина коэффициента К2 не может быть меньше 0,005 и больше 1,0 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Данных, подтверждающих сумму выручки по каждой группе товаров, нет. При расчете ЕНВД используйте наибольшее значение коэффициента К2.
Такой порядок основан на положениях абзаца 2 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и рекомендован в письме Минфина России от 1 апреля 2013 г. № 03-11-11/125.
Пример расчета коэффициента К2 при реализации товаров различных ассортиментных групп. Для каждой группы товаров установлены разные значения подкоэффициентов К2. Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, организация определяет как средневзвешенную величину
Организация ведет розничную торговлю (реализация бытовой техники и канцелярских принадлежностей) через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м. С этой деятельности организация платит ЕНВД. В муниципальном образовании, где работает организация, для определения величины коэффициента К2 используются подкоэффициенты, которые учитывают ассортимент и уровень зарплаты в организации.
Значения подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товаров, установлены в размерах:
- 0,53 - в отношении бытовой техники;
- 0,4 - в отношении канцелярских принадлежностей.
С учетом сложившейся средней зарплаты организация применяет подкоэффициент, учитывающий уровень зарплаты в организации в размере 0,7.
В III квартале выручка от реализации обеих групп товаров составила 1 000 000 руб. При этом бытовой техники было продано на 900 000 руб., канцелярских товаров - на 100 000 руб.
Удельный вес выручки от реализации товаров различных групп по итогам III квартала составил:
- 0,9 (900 000 руб. : 1 000 000 руб.) - в отношении бытовой техники;
- 0,1 (100 000 руб. : 1 000 000 руб.) - в отношении канцелярских принадлежностей.
Организация рассчитала итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, следующим образом:
0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.
Значение общего коэффициента К2, определенное исходя из подкоэффициентов, которые учитывают ассортимент товаров и уровень зарплаты, равно 0,3619 (0,517 × 0,7).
Как влияет на расчет К2 продолжительность деятельности на ЕНВД
Продолжительность деятельности на ЕНВД на расчет К2 может повлиять, только если местными властями предусмотрен специальный подкоэффициент. Он может учитывать «режим работы» и «сезонность». Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 15 сентября 2011 г. № ЕД-3-3/3101 и от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59.
Самостоятельно менять К2 с учетом фактической продолжительности ведения деятельности в течение квартала организации не вправе. Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ этого не предусматривает.
Ситуация: как рассчитать коэффициент К2, если деятельность организации на ЕНВД временно приостановлена в середине квартала? Местным нормативным актом предусмотрен подкоэффициент К2, учитывающий фактическую продолжительность ведения деятельности в течение месяца.
Рассчитывайте К2 исходя из подкоэффициента, который учитывает фактическую продолжительность деятельности.
Во-первых , если местные власти утвердили подкоэффициент, который зависит от продолжительности фактической деятельности, его необходимо учитывать. Это прямо установлено в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Во-вторых , датой прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, является день снятия организации с налогового учета. А значит, и рассчитывать налог нужно только за периоды, которые предшествовали снятию с учета. Это следует из пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Поэтому в тех месяцах, которые организация отработала полностью, используйте максимальное значение этого подкоэффициента. Единое же значение К2 за квартал (для заполнения строки 090 раздела 2 декларации) определите с учетом фактической продолжительности деятельности как среднее арифметическое.
Для этого используйте формулу:
| Значение коэффициента К2 за квартал | Организация ведет розничную торговлю - реализует бытовую технику и канцелярские принадлежности через ежедневно работающий магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м. В муниципальном образовании, где работает организация, предусмотрена возможность перевода такой деятельности на ЕНВД. Местным нормативным актом предусмотрены следующие подкоэффициенты для расчета корректирующего коэффициента К2: С марта магазин переоборудован в складское помещение. С налогового учета в качестве плательщика ЕНВД организация была снята 17 февраля. В январе организация работала без выходных (31 календарный день). Значение коэффициента К2 за I квартал бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке: За март значение коэффициента К2 не определяется, поскольку деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращена в феврале. Значение коэффициента К2, которое должно быть указано в декларации по ЕНВД за I квартал, составляет: |
Вмененный налог является одним из режимов налоговой системы, чтобы его применять предприятие должно перейти на данную систему в добровольном порядке, при этом оно должно соответствовать определенным критериям.
В процессе установки данного показателя учитываются изменения потребительских цен на товары и услуги за прошедший период, так как они необходимы для расчета налоговой базы, например, на вмененном режиме.
Важно: устанавливаются коэффициент для всей страны на каждый календарный год отдельно.
К1 является отражением инфляции, в 2018 году его показатель равняется 1, 868, что значительно выше в сравнении с показателями 3-летней давности, когда он составлял 1, 798, данный показатель предназначен по большей части для корректировки.
Что представляют собой коэффициенты К1 и К2 вы узнаете в этом видео:
В то время, как К2 практически остается неизменным, но это вовсе не значит, что не стоит интересоваться его значением в процессе использования для вычитания налоговой базы, при этом его предназначение в понижении, он должен уравнять налоговую базу для бизнеса во всех регионах России.
Особенности применения
Применяются данные показатели налогоплательщиками в процессе заполнения ЕНВД-2, который имеет КНД 1112012 для постановки на учет в ИФНС.
К1 необходим для коррекции налога на величину инфляции, при этом формула применяемая для исчисления бюджетного платежа содержит константы неизменные в течение многих лет, а это значит, что вне зависимости от роста цен государство получает одинаковые платежи от работающих на вмененке.
Важно: коэффициент-дефлятор призван корректировать ситуацию, благодаря чему государство не изменяет формулу, а только устанавливает ежегодно значение коэффициента.
К2 также является корректирующим и при его применении сразу регулируется много факторов, влияющих на деятельность предпринимателя:
- Режим работы;
- Сезонность;
- Зарплата;
- Спектр продаваемых товаров;
- Местность;
- Доходность; занимаемая площадь.
При это особенностью коэффициента К2 является возможность его изменения в зависимости от:
- Временного простоя предприятия;
- Деятельность предприятия совершалась с перерывами на выходные и праздничные дни;
- Деятельность была приостановлена из-за наличия объективных причин.
Чтобы узнать актуальные значения кодов на текущий момент необходимо посетить сайт ФНС, при этом важно указать вид деятельности и местность нахождения, в такой способ можно получать значение сразу по обоим кодам.
Что такое коды видов предпринимательской деятельности
Важно: коды видов предпринимательской деятельности и кода ОКВЭД – это ни одно и то же.
Это виды деятельности, применяющиеся при использовании ЕНВД, так как данный налог не может использоваться для любого вида деятельности.
Они необходимы в процессе постановки на учет, чтобы подтвердить право на применение ЕНВД, а также при снятии с учета.
Кроме этого их необходимо отмечать в в разделе 2 в 10-й строке.
При регистрации налогоплательщик имеет право указать несколько видов деятельности, но первый будет основной, именно он определяет вариант налогообложения.
В порядке возрастания кода размещаются в специальной таблице.
Примеры значений К2. Применение кодов
Итак, применяются кода предпринимателями в процессе заполнения заявлений или декларации. Важно: с момента их установления с 2016 года они не получили изменений.
Посмотреть их можно согласно Приказу от 2014 года № ММВ-7-3/353@, редактированному в 2016 году, обладающим Приложением 5 в со специальной таблицей кодов, разграниченным по группам.
