Паспорт внешнеторговой сделки является документом, который необходим для целей осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

В настоящее время порядок оформления паспортов сделки регламентируется следующими нормативными актами:

1. Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
2. Инструкция Банка России от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Формы паспорта сделки:

• по внешнеторговому контракту,
• по кредитному договору,

утверждены Приложением №4 к Инструкции Банка России №117-И.

В соответствии с п.1 ст.22 закона №173-ФЗ, валютный контроль в РФ осуществляется:

• Правительством РФ,
• органами и агентами валютного контроля,

в соответствии с действующими федеральными законами.

Резидентами в соответствии с положениями пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ являются:

1. Физические лица - граждане РФ, за исключением постоянно или временно проживающих в иностранном государстве не менее одного года.
2. Постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
3. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;
4. Находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц - резидентов.
5. Дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.
6. Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых законом №173-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Нерезиденты в соответствии с пп.7 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ это:

1. Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ.
2. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.
3. Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.
4. Аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях.
5. Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ.
6. Находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения юридических лиц - нерезидентов и организаций-нерезидентов, не являющихся юридическими лицами.
7. Иные лица, не указанные в пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ

В статье будут рассмотрены:

• внешнеторговые сделки, при совершении которых необходимо оформление паспорта сделок,
• в каких случаях паспорт сделки можно не оформлять,
• основные положения действующего валютного законодательства, касающиеся паспорта сделки,
• порядок и особенности его оформления.

СДЕЛКИ, ПРИ СОВЕРШЕНИИ КОТОРЫХ ОФОРМЛЯЕТСЯ ПАСПОРТ СДЕЛКИ И ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ ПРАВИЛ

Паспорт сделки оформляется в случае осуществления валютных операций между резидентом и нерезидентом, при проведении через счета резидента:

• расчётов в иностранной валюте или валюте РФ,
• переводов иностранной валюты или валюты РФ.

Данные расчеты и переводы могут осуществляться как через счета, открытые в уполномоченных банках, так и через счета в банке-нерезиденте.

Оформлять паспорт сделки нужно в случаях, если вышеуказанные валютные операции являются платежами (п.3.1.1 Инструкции ЦБ РФ №117-И):

1. За товары:

• ввозимые на таможенную территорию РФ,
• вывозимые с таможенной территории РФ;

1. Передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

1. Выполняемые работы;

1. Оказываемые услуги,

по внешнеторговому контракту, который заключается между резидентом (юридическим лицом, ИП) и нерезидентом.

Кроме того, паспорта сделки необходимо оформлять при осуществлении валютных операций связанных с поступлениями иностранной валюты и валютными платежами:

• по кредитному договору,
• по договору займа.

При этом, в соответствии с п.3.2 Инструкции ЦБ РФ №117-И, не обязателен паспорт сделки по вышеуказанным валютным операциям, осуществляемым по контракту или кредитному договору, заключенному:

1. Между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися ИП, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту.
2. Между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом.
3. Между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
4. Между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения кредитного договора. В случае изменения суммы кредитного договора, на дату заключения последних изменений (дополнений) к кредитному договору, предусматривающих такие изменения.
5. Между нерезидентом и резидентом в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта. В случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

СВЕДЕНИЯ, КОТОРЫЕ УКАЗЫВАЮТСЯ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ПАСПОРТА СДЕЛКИ. ОРГАНЫ И АГЕНТЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

Состав сведений, которые необходимо указать при оформлении паспорта сделки, регламентирован положениями статьи 20 закона №173-ФЗ, которая так и называется - «Паспорт сделки».

Паспорта сделки должны содержать сведения о внешнеэкономических сделках, изложенные в унифицированной форме.

В соответствии с п.5 ст.20 закона №173-ФЗ, паспорт сделки используется для целей осуществления валютного контроля органами и агентами валютного контроля.

Органами валютного контроля являются:

• Центральный банк РФ,
• федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ (п.2 ст.22 закона №173-ФЗ).

Агентами валютного контроля являются (п.3 ст.22 закона №173-ФЗ):

• уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ,
• государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»,
• не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг,
• таможенные органы,
• налоговые органы.

В соответствии с пп.8 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ, уполномоченные банки это имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (на основании лицензий ЦБ РФ):

• Кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ.
• Действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями ЦБ РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (п.2 ст.20 закона №173-ФЗ).

В соответствии с п.3 ст.20 закона №173-ФЗ, при осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются:

1. Номер и дата оформления паспорта сделки.

2. Сведения о резиденте и его иностранном контрагенте.

3. Общие сведения о внешнеторговой сделке:

• дата договора,
• номер договора (если имеется),
• общая сумма сделки (если имеется),
• валюта цены сделки,
• дата завершения исполнения обязательств по сделке.

4. Сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке.

5. Сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Вышеуказанные сведения, за исключением:

• номера и даты оформления паспорта сделки,
• сведений об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке,

отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами.

Уполномоченные банки передают оформленные паспорта сделок в электронном виде органам и агентам валютного контроля в порядке, установленном ЦБ РФ.

Обратите внимание: Срок передачи уполномоченным банком оформленного паспорта сделки не может превышать три рабочих дня с даты оформления паспорта сделки в уполномоченном банке (п.6 ст.20 закона №173-ФЗ) .

ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПАСПОРТА СДЕЛКИ

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки при осуществлении внешнеторговых сделок главой 3 Инструкции ЦБ РФ №117-И.

Порядок заполнения формы 1 и формы 2 паспорта сделки установлен Приложением №4 к Инструкции ЦБ РФ №117-И.

По каждому контракту (кредитному договору) резидент оформляет один паспорт сделки в одном уполномоченном банке.

В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении ЦБ РФ по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации - для физического лица).

В таком случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется паспорт сделки, исполняет функции уполномоченного банка.

Обратите внимание: В иных случаях паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке , в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту, кредитному договору (п.3.4 Инструкции ЦБ РФ №117-И) .

Для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы:

1. Два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением №4 к Инструкции ЦБ РФ №117-И.

2. Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору).

3. Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства РФ.

4. Иные документы, необходимые для оформления паспорта сделки, в соответствии с п.4 ст.23 закона №173-ФЗ, например:

4.1 документы, удостоверяющие личность физического лица;

4.2 документ о государственной регистрации физического лица в качестве ИП;

4.3 документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;

4.4 свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

4.5 документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

4.6 документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;

4.7 уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;

4.8 регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с законом №173-ФЗ;

4.9 документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая:

• договоры (соглашения, контракты),
• дополнения и (или) изменения к ним,
• доверенности,
• выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица;
• документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения);
• документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

  4. 10 документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая:

• ведомости банковского контроля,
• банковские выписки;
• документы, подтверждающие совершение валютных операций;

  4.11 таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в РФ и вывоз из РФ:

• товаров,
• валюты РФ,
• иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

Вышеназванные документы (обосновывающие документы) представляются резидентом в уполномоченный банк в соответствии с требованиями, установленными п.5 ст.23 закона №173-ФЗ, а именно:

1. Органы и агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

2. Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля.

По запросу органа/агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов на иностранном языке.
Документы, исходящие от госорганов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке.
Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором РФ.

3. Документы представляются органам и агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.

4. Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании п.4 ст.23 закона №173-ФЗ, либо представления им недостоверных документов.

5. Оригиналы документов принимаются органами и агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные соответственно органом валютного контроля или агентом валютного контроля копии.

6. Одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу/агенту валютного контроля, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в представленных документах.

Это правило не распространяется на случаи утраты представленных документов вследствие непреодолимой силы.

В случае изменения сведений, указанных в представленных документах, резидент или нерезидент обязан сообщить об этом соответствующему органу/агенту валютного контроля, представив необходимые документы, подтверждающие соответствующие изменения.

Для подтверждения фактов у резидентов и нерезидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В этом случае составления отдельных документов специально для целей валютного контроля не требуется, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Паспорт сделки, представляемый в уполномоченный банк резидентом (физическим лицом, не являющимся ИП, либо физическим лицом - ИП), подписывается этим резидентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии).

Паспорт сделки, представляемый в уполномоченный банк резидентом - юридическим лицом, подписывается:

• двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи,
• одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в его штате лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета),

заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица - резидента.

В соответствии с п.3.10 Инструкции ЦБ РФ №117-И, представленный резидентом паспорт сделки проверяется ответственным лицом уполномоченного банка в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления резидентом в банк.

В случае надлежащего заполнения и оформления резидентом паспорта сделки, оба его экземпляра подписываются ответственным лицом и заверяются печатью уполномоченного банка.

В марте ЦБ меняет правила валютного контроля. Пожалуй, главное нововведение, которое затронет российских экспортеров и импортеров - это отмена паспорта сделки. Это документ, используемый для валютного контроля, который содержит сведения об участниках международного договора, их наименования, адреса, платежные реквизиты.

При импортных или экспортных операциях, если сумма контракта или кредитного договора между резидентом и нерезидентом превышает $50 000, компания-резидент обязана открыть паспорт сделки в уполномоченном банке. При импорте банк, выполняющий функции агента валютного контроля, отслеживает поступление товара, выполнение работ или предоставление услуг за переведенные за рубеж деньги. При экспорте паспорт сделки позволяет удостовериться в поступлении валюты за вывезенные за границу товары, выполненные работы или предоставленные услуги.

После отмены этого документа, соответственно, изменится схема взаимодействия участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) с банками-агентами валютного контроля. Станет ли проще жить участникам ВЭД?

Смягчение контроля

Благодаря отмене паспорта сделки сократится количество документов, которые требуют банки при проведении операций. Теперь появляется новый термин - это уникальный номер контракта. В рамках новой инструкции экспортеры обязаны ставить контракт на учет в случае, если его сумма превышает 6 млн рублей. Учитывая, что сейчас действует лимит в $50 000, происходит небольшое увеличение. Для импортеров пороговое значение будет составлять 3 млн рублей.

Компаниям малого бизнеса при заключении контрактов до 200 000 рублей с нерезидентами вообще не придется предоставлять в банк какие-либо подтверждающие документы. То есть достаточно будет дать информацию о валютной операции, которая имеет отношение к конкретному контракту. При сумме контракта от 2 млн до 3 млн рублей в уполномоченный банк дополнительно предоставляется договор. Если же сумма контракта составляет менее 200 000 рублей, то при совершении операции в рублях указывается код вида валютной операции.

Следует отметить, что по новым правилам каждый банк будет самостоятельно определять и состав документов, которые необходимы для постановки контракта на учет, и форматы этих документов. Это может усложнить жизнь тем компаниям, которые взаимодействуют одновременно с несколькими банками.

Экспортеры также смогут предоставить в банк основную информацию по контракту, не предоставляя сам контракт, с тем, чтобы банк поставил его на учет. Такая же процедура предусмотрена в отношении информации при списании средств с транзитного счета. То есть еще до поступления экспортной выручки на транзитный счет у экспортера будет возможность заранее предоставить необходимую информацию. Это действительно удобно.

Активность банков

Роль банков в валютном контроле не меняется - они по-прежнему будут обязаны следить за выполнением валютного законодательства. Но нагрузка на банки увеличивается, поскольку новая инструкция перекладывает многие из задач на кредитные организации. Банки помогают своим клиентам в части правильной подготовки контрактов, предупреждают их о возможных сложностях, нарушениях, штрафах, которые могут последовать в случае, если компания будет совершать какие-то некорректные действия.

До вступления новой инструкции ЦБ в силу участникам ВЭД стоит прояснить в своих банках технические моменты, в каких форматах и как им теперь обмениваться информацией. Например, в каком объеме банк будет принимать информацию для постановки контракта на учет, для проведения операций, поскольку сейчас 181-я инструкция дает достаточно много свободы, как будут выглядеть новые формы документов. Тем клиентам, которые данные заводят не вручную, а импортируют из своих учетных систем, придется перестроить свои форматы обмена данными.

Условия обязательного оформления паспорта сделки при совершении ряда валютных операций. Что необходимо указать в паспорте сделки - читайте в статье.

Вопрос: Организация продала нерезиденту товар (автомобиль) и получила денежные средства на расчетный счет (в рублях). Нужно ли делать паспорт сделки по этой операции и по какой форме подавать справку в банк?

Ответ: Если цена продажи автомобиля составляет менее 50 000 дол. США, то паспорт сделки оформлять не нужно. Если больше, то паспорт сделки оформляется в обязательном порядке независимо от валюты расчетов по договору. Такие условия содержатся в пунктах 5.1, 5.2 и 6.1

Справка о валютной операции в этом случае не оформляется, поскольку в расчетах нерезидент использовал рубли.

Так, в пункте 2.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И сказано, что резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк, за исключением прямого указания на филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы:
- справку о валютных операциях;
- документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.
В справке о валютных операциях, представляемой резидентом при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет, может быть указана информация об операциях по списанию зачисленной иностранной валюты с транзитного валютного счета.

Обоснование

Как оформить паспорт сделки

Что нужно указать в паспорте сделки

В паспорте сделки должны быть указаны:

Дата оформления;

Сведения о российской организации-резиденте;

Сведения об иностранном контрагенте;

Общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

Сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

Сведения о переоформлении паспорта сделки;

Сведения об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Когда оформлять паспорт сделки

Когда оформляется паспорт сделки

Паспорт сделки оформите, если одновременно выполняются следующие условия:

нерезидентом ;

уполномоченном банке или через счета в банке-нерезиденте;

Между сторонами валютной операции заключен внешнеторговый контракт на импорт или экспорт товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности) или договор займа (кредита);

Сумма контракта или кредитного договора равна или превышает эквивалент 50 000 долл. США.

Такие условия содержатся в пунктах 5.1 , 5.2 и 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Если заключили внешнеторговый контракт на импорт или экспорт товаров, работ, услуг, паспорт сделки оформляйте по общим правилам .

Когда паспорт сделки не оформляется

Оформлять паспорт сделки не придется, если общая сумма контракта или кредитного договора в эквиваленте менее 50 000 долл. США. Чтобы определить, соответствует ли сделка данному условию, возьмите курс иностранных валют к рублю, установленный Банком России на дату заключения, изменения и дополнения контракта (кредитного договора). Сначала переведите сумму, указанную в контракте (кредитном договоре), в рубли, затем - в доллары США. Это следует из пункта 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

В письмах Банка России даны дополнительные разъяснения, когда нет необходимости составлять паспорт сделки. Например, при сборе обязательных аэропортовых, аэронавигационных и прочих платежей в аэропортах (письмо Банка России от 1 июня 2006 № 12-1-5/1219).

Нужно ли оформить паспорт сделки, если все расчеты по внешнеторговому контракту (кредитному договору) с нерезидентом ведутся в рублях. Сумма сделки по внешнеторговому контракту превышает в эквиваленте 50 000 долл. США

Да, нужно.

Паспорт сделки организация-резидент должна оформить, если одновременно выполняются следующие условия:

Организация проводит валютную операцию с нерезидентом ;

Расчеты (переводы) по операции проходят через счета организации, открытые в уполномоченном банке или через счета в банке-нерезиденте; между сторонами валютной операции заключен внешнеторговый контракт на импорт или экспорт товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности) или договор займа (кредита);

Произошедшие в последние годы многочисленные изменения в законодательстве Российской Федерации, а также вступление Российской Федерации в Таможенный союз обусловили необходимость совершенствования норм законодательства, регламентирующих порядок осуществления валютных операций. В результате взамен Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И) была принята Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И), которая вступила в силу с 01.10.2012. В настоящей публикации рассмотрим более подробно основные положения вновь изданного документа, касающиеся порядка оформления паспортов сделок банками.

Общие положения

Что же такое паспорт сделки? Ответ на этот вопрос находим в ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (в ред. от 06.12.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ). В общем случае паспорт сделки - это документ, который содержит сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. В нем указываются:

1) номер и дата оформления паспорта сделки;

2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Порядок оформления паспорта сделки регламентируется ЦБ РФ. В частности, Инструкцией № 138-И была изменена форма паспорта сделки, которая ранее была определена Инструкцией № 117-И, а также несколько изменены порядок его заполнения и представления в банк. В результате таких изменений паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке на одном листе (за исключением кредитных договоров, которые одновременно содержат элементы как контракта, так и кредитного договора, когда паспорт сделки оформляется на двух листах: по форме 1 и по форме 2).

В соответствии с подп. 6.6 Инструкции № 138-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы и информацию:

• один экземпляр паспорта сделки (по форме 1 и (или) по форме 2), заполненный в порядке, приведенном в приложении 4 к Инструкции № 138;
• контракт (кредитный договор) либо выписку из такого контракта (кредитного договора), содержащую информацию, необходимую для оформления паспорта сделки;
• иные документы и информацию, в том числе документы и информацию, которые содержат сведения (включая сведения, определенные (рассчитанные) резидентом самостоятельно), указанные резидентом в заполненной форме паспорта сделки, в том числе сведения о сумме задолженности по основному долгу по кредитному договору (при ее наличии на дату, предшествующую дате оформления паспорта сделки).

Внешнеторговые операции, предусматривающие необходимость оформления паспортов сделки

В каких же ситуациях следует оформлять паспорт сделки? Согласно подп. 6.1 Инструкции № 138-И необходимость оформления в уполномоченных банках (под которыми понимаются непосредственно сам банк или его филиал) паспортов сделки возникает у резидентов, которые являются стороной по контракту (кредитному договору), указанному в гл. 5 Инструкции № 138-И. В свою очередь, в разд. 5 Инструкции № 138-И определено, что его требования распространяются на контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенные между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах (далее - договоры):

• договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме (далее - контракт);
• договоры, предусматривающие продажу (приобретение) и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) на территории РФ (за пределами территории РФ) горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки (далее - контракт);
• договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, за исключением договоров, указанных в подп. 5.1.1, 5.1.2 и 5.1.4 п. 5 Инструкции № 138-И, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - контракт);
• договоры, предусматривающие передачу недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга) (далее - контракт);
• договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов (соглашений), признаваемых законодательством РФ разновидностью займа или приравненных к займу) (далее - кредитный договор).

Очевидно, что вновь изданный документ в отличие от Инструкции № 117-И существенно расширил случаи, когда должен оформляться паспорт сделки, включив сделки, связанные с реализацией агентских договоров (договоров комиссии, поручительства), продажей (приобретением) на территории РФ или за пределами ее территории горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров, необходимых для эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств, с передачей недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга) и т. д. Это обусловлено необходимостью ужесточения контроля за валютными операциями в целях минимизации рисков осуществления «серых» схем по вывозу валюты из страны.

Рассмотрим некоторые вопросы, связанные с оформлением паспортов сделок.

Вопрос: Российская организация приобрела у казахской фирмы семена пшеницы на сумму 60 000 долл. Оплата за поставленный товар будет производиться в российских рублях. В связи с тем, что Казахстан входит в Таможенный союз, необходимо ли в данной ситуации российской организации оформлять паспорт сделки в обслуживающем счет банке?

Ответ: В соответствии с п. 5 и подп. 6.1 п. 6 Инструкции № 138-И обязанность по оформлению паспортов сделки имеется у резидента, являющегося стороной по контракту (кредитному договору), заключенному с нерезидентом, при условии, что контракт предусматривает осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счет резидента, открытый в банке и предусматривающий при осуществлении внешнеторговой деятельности ввоз товаров на территорию РФ.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ под резидентами, в частности, понимают юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а под нерезидентами - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ. Этим же законом установлено, что под валютными операциями понимается в том числе использование валюты РФ в качестве средства платежа. Под уполномоченными банками в Федеральном законе № 173-ФЗ понимаются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями ЦБ РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Учитывая, что:

1) российская организация является резидентом, а казахстанская фирма - нерезидентом;

2) контрактом предусмотрена оплата за поставленный посевной материал в российских рублях со счета резидента, открытый в уполномоченном банке;

3) контрактом предусмотрен ввоз товаров на территорию РФ,

российская организация обязана в рассматриваемой ситуации оформить паспорт сделки.

Вопрос: Российская организация заключила договор с литовской фирмой, предусматривающий поставку в Литву металлопродукции. Договором предусмотрен следующий порядок оплаты за поставленный товар: литовская сторона оказывает услуги российской организации по ремонту, заправке и обслуживанию ее транспорта на территории Литовской Республики в течение 1 календарного года, а также производит оплату за поставленный товар в размере 80 000 евро на счет российской организации в уполномоченном банке. Необходимо ли российской организации оформлять в банке паспорт сделки?

Ответ: В соответствии с подп. 3 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ (в ред. от 28.07.2012) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под внешнеторговой бартерной сделкой понимается сделка, совершаемая при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающая обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, в том числе сделка, которая наряду с указанным обменом предусматривает использование при ее осуществлении денежных и (или) иных платежных средств. Следовательно, рассматриваемая сделка подпадает под определение внешнеторговой бартерной сделки.

Необходимость предоставления в уполномоченные банки паспортов сделок и справок о валютных операциях регламентирована Инструкцией № 138-И. Главами 5 и 6 указанной Инструкции не предусмотрена необходимость оформления паспортов сделок по бартерным сделкам.

Исходя из вышеизложенного, у российской организации отсутствует необходимость оформления паспорта сделки в уполномоченном банке.

Вопрос: Можно ли заключить договор с обслуживающим банком таким образом, чтобы делегировать ему права по заполнению паспорта сделки?

Ответ: Подпунктом 6.3 п. 6 Инструкции № 138-И определено, что резидент на основании договора, заключенного с уполномоченным банком, может предоставить уполномоченному банку, в котором он будет осуществлять валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), право заполнения паспорта сделки на основании представляемых резидентом в установленные сроки документов и информации, которые содержат все необходимые сведения, подлежащие отражению в паспорте сделки.

В этом случае резидент одновременно с документами и информацией, которые необходимы уполномоченному банку для оформления паспорта сделки, представляет в уполномоченный банк заявление об оформлении паспорта сделки, составленное по форме, согласованной уполномоченным банком с резидентом.

Вопрос: Российская организация изготовила и реализовала промопродукцию филиалу казахстанской организации, размещенному на территории России, стоимостью 60 000 евро. Товар подлежит распространению на территории РФ. Необходимо ли российской организации оформлять паспорт сделки в уполномоченном банке?

Ответ: В соответствии с подп. 6.1 п. 6 Инструкции № 138-И резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в гл. 5 данной Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки.

Согласно подп. 5.1 п. 5 Инструкции № 138-И ее требования распространяются на договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах и предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров.

Ввиду того что в рассматриваемой ситуации отсутствует факт вывоза товаров с территории РФ или их ввоза на территорию РФ, отсутствует и необходимость оформления паспорта сделки.

Как и в Инструкции № 117-И, в Инструкции № 138-И сохранилась норма, согласно которой оформление паспорта сделки по сделкам незначительной стоимости не требуется. Так, паспорт сделки не оформляется на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым не превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора), в случае если курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России - по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее - курс иностранных валют по отношению к рублю), либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.

Сроки оформления паспортов сделки

Инструкция № 138-И более четко определила сроки представления паспортов сделки в банки. Так, подп. 6.5 п. 6 Инструкции № 138-И установлено, что резидент для оформления в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный подп. 6.7, 6.11 п. 6 Инструкции № 138-И, не позднее следующих сроков:

• при зачислении иностранной валюты или валюты РФ по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о валютных операциях;
• при списании иностранной валюты или валюты РФ по контракту (кредитному договору) в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о валютных операциях;
• при зачислении иностранной валюты или валюты РФ по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, а также при списании иностранной валюты или валюты РФ по контракту (кредитному договору) в пользу нерезидента со счета резидента, открытого в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, в котором не определена сумма обязательств, - не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о валютных операциях при проведении той валютной операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (кредитному договору) превысит в эквиваленте 50 тыс. долл. по курсу иностранных валют по отношению к рублю на дату заключения контракта (кредитного договора), либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения;
• при исполнении обязательств по контракту посредством вывоза с территории РФ или ввоза на территорию РФ товаров в случае наличия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - не позднее даты подачи таможенной декларации, определяемой в соответствии с Инструкцией о порядке регистрации или отказе в регистрации декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 262 «О порядке регистрации, отказе в регистрации декларации на товары и оформления отказа в выпуске товаров» (далее - Инструкция № 262);
• при исполнении обязательств по контракту посредством вывоза с территории РФ или ввоза на территорию РФ товаров в случае отсутствия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о подтверждающих документах;
• при исполнении обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о подтверждающих документах;
• при исполнении обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от указанных в подп. 6.5.1–6.5.6 п. 6, - не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о подтверждающих документах.

Рассмотрим эти положения Инструкции № 138-И на конкретных примерах.

Вопрос: Организация ввозит в РФ транспортное средство стоимостью 70 000 евро. Нарушены ли сроки оформления паспорта сделки, если паспорт сделки оформлен организацией после выпуска оборудования в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, однако до его выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления?

Ответ: Согласно подп. 6.2 п. 6 Инструкции № 138-И резидент для оформления паспорта сделки в уполномоченном банке представляет заполненную форму паспорта сделки, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, при исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию РФ товаров не позднее даты подачи таможенной декларации, определяемой в соответствии с Инструкцией № 262.

В соответствии со ст. 180 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) транзитная декларация, как и декларация на товары, подпадает под категорию таможенной декларации. В то же время Инструкция № 262 определяет порядок регистрации (отказа в регистрации) декларации на товары и не регламентирует порядок регистрации или отказа в регистрации транзитной декларации (регламентируются отдельным нормативным правовым актом).

Таким образом, оформление паспорта сделки в банке после выпуска транспортного средства в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита и до его выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления не является нарушением сроков оформления паспорта сделки.

Вопрос: Российская организация заключила договор купли-продажи с белорусской фирмой, предусматривающий поставку в РФ белорусских молочных продуктов. В какой срок следует представить документы для регистрации паспорта сделки в банк?

Ответ: В соответствии с подп. 6.5.5 п. 6 Инструкции № 138-И организация при исполнении обязательств по контракту посредством ввоза на территорию РФ товаров в случае отсутствия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров должна представить в уполномоченный банк документы для регистрации паспорта сделки не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о подтверждающих документах.

В соответствии со ст. 179 ТК ТС товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с ТК ТС. При этом таможенным законодательством (в том числе и ТК ТС) не предусмотрена необходимость помещения под таможенные процедуры и декларирования белорусской молочной продукции, поставляемой в РФ.

Подпунктом 9.2 п. 9 Инструкции № 138-И определено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подп. 9.1.2 п. 9 Инструкции № 138-И. В частности, подп. 9.1.2 п. 9 Инструкции № 138-И предусмотрено предоставление в банк следующих подтверждающих документов: транспортных (перевозочных, товаросопроводительных), коммерческих документов, статистической формы учета перемещения товаров, установленной Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 29.01.2011 № 40 (далее - Правила), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленных в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документов, используемых резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Таким образом, документы для регистрации паспорта сделки в отношении молочной продукции, поставляемой из Беларуси в РФ, следует предоставить в банк не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подп. 9.1.2 п. 9 Инструкции № 138-И.

В частности, п. 8 Правил установлено, что статистическая форма представляется в таможенный орган, в регионе деятельности которого заявитель состоит на учете в налоговом органе в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение) товаров.

Следовательно, если молочная продукция ввезена в январе 2013 г., статистическая форма представлена в таможенный орган 10.02.2013, то паспорт сделки должен быть оформлен не позднее 15.03.2013.

Отказ в оформлении паспортов сделки

Как и ранее в Инструкции № 117-И, подп. 6.9 п. 6 Инструкции № 138-И установлены случаи, когда банк отказывает резиденту в принятии на обслуживание контракта (кредитного договора) и оформлении по нему паспорта сделки. К таким случаям, в частности, относят следующие основания:

• несоответствие данных, указанных в заполненной форме паспорта сделки, сведениям и информации, которые содержатся в контракте (кредитном договоре) и (или) иных документах, и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления паспорта сделки;
• если форма паспорта сделки заполнена с нарушением требований, установленных Инструкцией № 138-И;
• из-за непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, которые необходимы для оформления паспорта сделки, в том числе представления неполного комплекта документов и неполной информации.

Вопрос: Имеет ли право банк отказать в оформлении паспорта сделки в случае несвоевременного представления документов для его оформления?

Ответ: Данный случай не предусмотрен в качестве основания для отказа в оформлении паспорта сделки. Следовательно, банк не вправе отказать в его оформлении. В то же время банк направит информацию о несвоевременном оформлении паспорта сделки в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора для рассмотрения вопроса о привлечении организации к административной ответственности по ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Закрытие паспортов сделки

В Инструкции № 138-И в отличие от Инструкции № 117-И более детально изложены основания для закрытия паспорта сделки по заявлению резидента. Так, согласно подп. 7.1 п. 7 Инструкции № 138-И резидент представляет в банк заявление о закрытии паспорта сделки в следующих случаях:

• при переводе паспорта сделки из банка в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке;
• при исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом - резидентом (другим лицом - резидентом);
• при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо - резидента;
• при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) нерезиденту;
• при исполнении (прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным, не указанным в подп. 7.1.2–7.1.4 п. 7 Инструкции № 138-И основаниям, предусмотренным законодательством РФ;
• при прекращении оснований, требующих в соответствии с Инструкцией № 138-И оформления паспорта сделки, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также в случае, если паспорт сделки был ошибочно оформлен при отсутствии в контракте (кредитном договоре) оснований, требующих его оформления.

Вопрос: Российская организация, занимающаяся оптовой торговлей, заключила договор с латышской фирмой, предусматривающий поставку в РФ морепродуктов на сумму 60 000 долл. После осуществления поставки морепродуктов на сумму 30 000 долл. латышская фирма была признана банкротом. Соответственно, поставка продукции производиться больше не будет. Необходимо ли в рассматриваемой ситуации российской организации обращаться в банк с заявлением о закрытии паспорта сделки?

Ответ: В соответствии с подп. 7.1.6 п. 7 Инструкции № 138-И резидент представляет в уполномоченный банк заявление о закрытии паспорта сделки в случае прекращения оснований, требующих в соответствии с Инструкцией № 138-И оформления паспорта сделки.

В соответствии с подп. 6.1 п. 6 Инструкции № 138-И резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в гл. 5 Инструкции № 138-И, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки. Однако согласно подп. 5.2 п. 5 Инструкции № 138-И ее нормы не распространяются на контракты, сумма обязательств по которым не превышает в эквиваленте 50 000 долл.

Таким образом, ввиду того что прекратились основания, требующие в соответствии с Инструкцией № 138-И оформления паспорта сделки, российская организация обязана обратиться в уполномоченный банк с заявлением о закрытии паспорта сделки.

Кроме того, следует учитывать, что в соответствии с подп. 7.4 п. 7 Инструкции № 138-И одновременно с заявлением о закрытии паспорта сделки по основанию, указанному в подп. 7.1.6 п. 7 настоящей Инструкции, резидент представляет в уполномоченный банк документы, свидетельствующие об отсутствии (прекращении) оснований, требующих оформления паспорта сделки (то есть документ, подтверждающий факт банкротства латышской фирмы).

Заключение

В настоящей статье рассмотрены основные изменения, произошедшие при оформлении паспортов сделок в связи со вступлением в силу Инструкции № 138-И. Рассмотрены практические ситуации, возникающие в деятельности организаций при совершении внешнеторговой деятельности и при оформлении паспортов сделок. Очевидно, что произошедшие изменения направлены на дальнейшую регламентацию порядка оформления паспортов сделок и обеспечение прозрачности при совершении внешнеторговых операций.

Нарушение порядка оформления паспортов сделок влечет серьезные экономические последствия для организаций. В частности, за нарушение установленных правил оформления паспортов сделок ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена довольно серьезная ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб.; на юридических лиц - от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

Н. Дубинский, доц. УО «Витебский государственный технологический университет», канд. техн. наук

Типичные ошибки

Адвокат Гордон А.Э.

В целях валютного контроля за участниками внешнеэкономической деятельности оформляются несколько документов, один из которых паспорт сделки. Оформляет паспорт сделки — резиденты РФ и представляет в уполномоченный банк. Паспорта сделок в электронной форме передаются в органы валютного контроля – в инспекции ФНС России. Неисполнение обязанности предоставить паспорт сделки является нарушением валютного законодательства, и ведет к штрафу по части 6 ст.15.25 Кодекса об Административных правонарушениях РФ для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сумме 40- 50 тыс. руб., а при повторном нарушении – 100 – 150 тыс. руб.

В каких случаях должен быть оформлен паспорт сделки?

Для заключения и исполнения внешнеэкономического контракта с участием резидентов России, сам по себе паспорт сделки не нужен, и часто о его оформлении просто забывают. Кроме того, упомянутая выше статья 15.25 КоАП РФ, для валютного контроля, правонарушением считает «нарушение установленных правил оформления паспортов сделок», а так же нарушение сроков хранения паспортов сделок и подтверждающих документов. Ни закон о валютном контроле, ни КоАП РФ не содержат правил оформления паспортов сделок, более того, таких правил не существует.

Это означает, что контролирующие органы располагают возможностью весьма широко трактовать, что такое «правила», что не освобождает их от обязанности доказывать событие нарушения.

Какими правилам руководствоваться?

Основное правило – паспорт сделки оформляется при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (статье 20 Закона 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Часто задают вопрос: Нужно ли оформлять паспорт сделки по сделкам с Белоруссией, или с Казахстаном, Арменией, если расчеты в рублях?

К числу валютных операций относятся использование в расчетах между резидентами и нерезидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации (ч.9 ст.1 закона о валютном контроле). Именно по этому, расчеты по контрактам между российскими и Казахстанскими, Белорусскими, Армянскими компаниями имеют признаки валютных операций. А это значит, согласно ст.20 закона о валютном контроле, по таким операциям нужно оценивать необходимость оформления паспорта сделки. Существуют дополнительные критерии, которые определят, нужно ли составлять паспорт сделки. (подробнее читайте ниже)

По спорам о нарушениях при оформлении паспортов сдело к, требования мотивируются ссылками на Инструкцию Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». (Далее по тексту «Инструкция ЦБ»). В 2017 году в Инструкцию ЦБ внесены изменения — ред. от 25.04.2017.

Согласно Инструкции ЦБ паспорта сделок должны оформляться не только к внешнетроговым контрактам, но и к другим договорам резидентов РФ с иностранными партнерами, перечень видов которых приведен в тексте инструкции (глава 5). Так, помимо экспортно-импортных контрактов на товары, паспорта сделок оформляются: по контрактам на поставку товаров, используемых транспортными средствами во время их следования (горюче-смазочные материалы, продукты, материально производственные запасы и т.д.), договоры по сделкам с российской и зарубежной недвижимостью, а так же с движимым имуществом, договоры с иностранными партнерами на оказание услуг, выполнение работ, кредитные договоры, договоры займа, и соответственно, по операциям при выполнении кредитных договоров и договора займа (получение кредита, возврат и т.д.).

Коммерсантам важно учесть, что паспорт сделки оформляется и в случае совершения вышеуказанных договоров на основании посреднических договоров (агентских, комиссии).

Для оформления паспорта сделки не имеет значения, как называется сделка с иностранцем – договор, контракт, соглашение, предварительный договор, или предложение о заключении договора. Достаточно, что документ содержит все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенного между резидентами и нерезидентами (проект договора, контракта, соглашения), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов РФ, открытые в уполномоченных банках на территории РФ, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах.

При выполнении этих условий придется готовить паспорт сделки.

Второе правило (признак) – паспорт сделки обязательно составляется при сумме сделки, в эквиваленте, более 50 000 долларов США .

Это означает, что даже при расчетах с иностранцами в рублях, придется составлять паспорт сделки, если сумма сделки превышает указанную.

Вывод: Паспорт сделки должен быть подготовлен по сделкам между резидентами РФ и нерезидентами на сумму свыше 50 000 долларов США, предполагающих совершение валютных операций. (например, расчеты).

Срок представления паспорта сделки

Согласно упомянутой выше Инструкции ЦБ срок представления паспорта сделки зависит от условий контракта с нерезидентом и вида совершаемой валютной операции (глава 6 инструкции).

Внимание: Рассчитывая срок представления паспорта сделки резиденту необходимо учесть время для проверки паспорта сделки банком, поскольку банк вправе не принять паспорт сделки по основаниям, указанным в Инструкции ЦБ.

При этом, сроки представления паспорта сделки описаны не просто.

Так, при зачислении на счет резидента ФР иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту от нерезидента, паспорт сделки должен быть представлен не позднее срока, установленного для представления резидентом справки о валютных операциях в Инструкции ЦБ.

Справки о валютных операциях описаны в другом разделе Инструкции ЦБ. Для случая зачисления иностранной валюты на банковский счет резидента РФ срок представления справки установлен в пункте 2.3 Инструкции ЦБ: не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления (валюты на транзитный счет резидента).

Соответственно, например, паспорт сделки по экспорту товаров должен быть представлен экспортером в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней, с даты зачисления валютной выручки на транзитный счет экспортера.

При списании валюты со счета резидента (при импорте), правила аналогичные: паспорт сделки представляется не позднее срока, установленного для представления резидентом справки о валютных операциях в Инструкции ЦБ.

Однако на самом деле, при импорте, ситуация строже. П ри списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте справка о валютной операции представляется одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты (то есть непосредственно перед платежом). Соответственно, и паспорт сделки должен быть представлен в банк перед платежом. То есть не позже передачи в банк на исполнение платежного документа.

Какие документы представляют вместе с паспортом сделки

Список документов, прилагаемых к паспорту сделки изложен в п.6.6 Инструкции ЦБ:

6.6.1. один экземпляр формы ПС (форма 1 и (или) форма 2), заполненной в порядке, приведенном в приложении 4 к настоящей Инструкции;

6.6.2. контракт (кредитный договор), указанный в главе 5 настоящей Инструкции, исполнение обязательств по которому требует оформления ПС, либо выписку из такого контракта (кредитного договора), содержащую информацию, необходимую для оформления ПС, а также информацию об условиях расчетов по контракту;

6.6.3. иные документы и информацию с учетом требований настоящей Инструкции, в том числе документы и информацию, которые содержат сведения (включая сведения, определенные (рассчитанные) резидентом самостоятельно), указанные резидентом в заполненной форме ПС, в том числе сведения о сумме задолженности по основному долгу по кредитному договору (при ее наличии на дату, предшествующую дате оформления ПС);

6.6.4. уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада), принятое налоговым органом по месту учета резидента об открытии счета, об изменении реквизитов счета (вклада), о наличии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, — в случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте.

В каких случаях банк откажется принять паспорт сделки

Основания отказа принять паспорт сделки предусмотрены в п.6.9 Инструкции ЦБ в виде исчерпывающего перечня из четырех пунктов. Вместе с тем, каждый из пунктов допускает оценочные суждения, что фактически приводит к возможности широкого усмотрения для банков.

Основания для отказа принять паспорт сделки:

6.9.1. из-за несоответствия данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте (кредитном договоре) и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления ПС;

6.9.2. если форма ПС заполнена с нарушением требований, установленных настоящей Инструкцией;

6.9.3. из-за непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, указанных в пункте 6.6 настоящей Инструкции, в том числе представления неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов (информации);

(в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У)

6.9.4. при наличии предусмотренных правилами внутреннего контроля, разработанными в соответствии с требованиями Банка России, оснований предполагать, что валютные операции, которые будут проводиться по контракту (кредитному договору), могут осуществляться в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Типичные ошибки

Типичной, массовой ошибкой при оформлении валютных операций является не внесение изменений в паспорта сделки (не переоформление паспорта сделки) при изменении иной информации в паспорте сделки, помимо контракта. Как правило, при изменении контракта о паспорте сделки вспоминают.

Однако, как сказано выше, ч.6 ст.15.25 КоАП РФ признает нарушением «нарушение установленных правил оформления паспортов сделок». А согласно п. 8.1 Инструкции ЦБ:

При внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Установленная ЦБ форма паспорта сделки (Приложение к Инструкции ЦБ) содержит сведения:

1. Сведения о резиденте РФ: Наименование, Адрес, ОГРН, ИНН
2. Сведения о не резидентах: Наименование, Страна
3. Сведения о контракте

Как правило, особенно при длящихся контрактах, резиденты успевают изменить сведения об адресе, КПП, реже – наименование, меняются сведения о контракте.

Каждое из перечисленных сведений вносится в паспорт сделки и при изменении параметра паспорт сделки должен быть переоформлен.

Согласно Инструкции ЦБ, в случае изменения сведений о резиденте в ЕГРЮЛ (например об адресе), заявление на переоформление должно быть подано в рок не позже 30 дней с даты внесения в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) соответствующих изменений.

В отдельных случаях, изменения в паспорт сделки необходимо внести в еще более короткий срок – 15 дней.

Подтверждающие документы по контракту

Если по контракту с иностранцами оформлен паспорт сделки, то совершаемые резидентом при исполнении контракта валютные операции сопровождаются представлением в банк установленных вышеуказанной Инструкцией ЦБ документов. Это паспорт сделки и справка о совершении валютных операций.

Фактическое исполнение обязательств по контракту подтверждаются документально и документы отражаются в справке подтверждающих документов.

В подтверждение реальности совершения (исполнения) обязательств по контракту резидент, согласно Инструкции ЦБ, обязан одновременно со справкой о валютных операциях представлять комплект подтверждающих документов. К числу подтверждающих документов отнесены:

— Декларация товаров, если ее оформление является обязательным,

— Транспортные (перевозочные, товаросопроводительные),

— Иные документы, подтверждающие вывоз товаров,

— акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота;

— иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Срок представления справки и подтверждающих документов – определяется по Инструкции ЦБ в зависимости от условий контракта.

Паспорт сделки в 2018 — новые правила

С января 2018 года оформление паспортов сделок отменяется. Документы валютного контроля будут оформляться по новому.