Налоговая служба разработала рекомендуемую форму универсального передаточного документа (УПД) - скачать бланк в формате xls . Рассмотрим порядок заполнения документа.

Информацию можно объединить

Налоговики разъяснили, что компания вправе составить один документ, который можно использовать как для отражения факта хозяйственной жизни (в целях бухгалтерского и налогового учета), так и для принятия НДС к вычету. Его форма приведена в письме ФНС России от 21 октября 2013 г. ММВ-20-3/96@.

Заметим : контролирующие органы неизменно придерживаются мнения, что реквизиты счета-фактуры допустимо расширить, о чем свидетельствуют, в частности, письма Минфина России от 23 апреля 2012 г. № 03-07-09/39, ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4061@. Это позволяет соединить в одной форме обязательные реквизиты первичного учетного документа и счета-фактуры. Целесообразность такого объединения обусловлена совпадением целого ряда сведений, содержащихся в привычных унифицированных бланках. В итоге ФНС России создала вариант единого документа, назвав его (УПД).

Разберемся, как его заполнять.

Структура предлагаемой формы

Итак, рекомендуемый бланк позволяет одновременно и счет-фактуру. Но использовать его можно и только в качестве первичного документа, если передача товаров (работ, услуг и т. д.) не порождает объекта обложения налогом на добавленную стоимость. Тогда в соответствующем поле «Статус» в левой верхней части формы нужно поставить 2.

Напомним : форма счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, одинакова для всех компаний и корректировке не подлежит (п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Поэтому она включена в структуру универсального документа без изменений. Никаких отступлений от установленной формы счета-фактуры в составе УПД мы не обнаружим.

Универсальный документ представляет собой взятый за основу счет-фактуру (обведен рамкой), дополненный обязательными реквизитами первичного документа, предусмотренными в статье 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Дополнения - это поля и строки слева и снизу от заключенного в рамку счета-фактуры.

В левом верхнем углу расположено название документа и поле для указания его статуса. В нем проставляется либо 1 (когда бланк используется одновременно как первичный учетный документ и как счет-фактура), либо 2 (когда это только первичный документ, отражающий хозоперацию, связанную с передачей чего-либо).

Чуть ниже - дополнение табличной части счета-фактуры: графы А и Б («№ п/п» и «Код товара/работ, услуг») с необходимым числом строк. Под ним нужно указать, на скольких листах составлен документ.

Снизу (под рамкой) счет-фактура дополнен строками, необходимыми для передаточного первичного документа, по принципу «сдал-принял».

Продавец (поставщик, подрядчик, исполнитель) заполняет левую нижнюю часть документа, где указывает, что товар (груз) передал либо услуги, результаты работ, имущественные права сдал, и ставит свою печать. Принимающая сторона - покупатель (заказчик и т. п.) заполняет правую нижнюю часть документа и проставляет свою печать.

Дополненные счета-фактуры регистрируются в книге продаж (у продавца) и в книге покупок (у покупателя) в общеустановленном порядке. При этом, как разъяснено в письме ФНС России № ММВ-20-3/96@, продавец не может быть обвинен в отсутствии счетов-фактур, а покупатель не рискует вычетами по НДС.

Одновременно со счетом-фактурой продавец и покупатель получают первичный документ, удостоверяющий факт хозяйственной жизни. Поэтому УПД является основанием для записей в регистрах как бухгалтерского, так и налогового учета.

Особенности применения

Перейдем к практическим вопросам.

Перечень операций

• отгрузка товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости) с передачей товара покупателю (его доверенному лицу) с транспортировкой или без нее;
• передача имущественных прав;
• передача результатов выполненных работ;
• подтверждение оказания услуг;
• отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел их от своего имени в интересах комитента (принципала).

Обращаем внимание на то, что получение авансов в приведенный перечень не входит (нет передачи товаров, работ, услуг и так далее, поэтому УПД не используется). Авансовые счета-фактуры оформляются в прежнем порядке на стандартных бланках.

Нюансы заполнения

Отметим еще несколько существенных моментов.

Название документа . Первичный учетный документ должен иметь наименование - это обязательный реквизит (подп. 1 п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ). Предлагаемый документ назван «Универсальный передаточный документ». Следует признать, что содержание операции это наименование не раскрывает. Но рассматриваемая форма является рекомендуемой, поэтому название можно поменять (нельзя изменять лишь часть, относящуюся к счету-фактуре). Например, передаточный документ по договору строительного подряда должен именоваться именно актом.

Примечание. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами (п. 4 ст. 753 Гражданского кодекса РФ).

А вот если строительная фирма осуществляет текущий ремонт либо оказывает какие-либо бытовые услуги, то сдачу работ (услуг) именовать актом необязательно (п. 2 ст. 740, п. 2 ст. 720, ст. 783 Гражданского кодекса РФ).

Утверждение . Формы первичных учетных документов утверждает руководитель организации, как и саму учетную политику, которая включает и применяемые формы первичных учетных документов (п. 4 ст. 9 закона № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).

Следовательно, разработанную специалистами ФНС России форму, если компания собирается ее применять, должен утвердить руководитель строительной компании. Сделать это можно отдельным приказом, а при утверждении учетной политики на очередной год надо внести форму и в ее состав.

Автор рекомендует разместить отметку о внутрифирменном утверждении формы УПД в ее правом верхнем углу (как в унифицированных формах) вместо отметки о том, что форма утверждена постановлением Госкомстата России. Это поможет предотвратить споры с контрагентами.

Впрочем, во избежание разногласий по поводу двустороннего первичного документа стороны могут заблаговременно согласовать его форму в договоре (письмо Минфина России от 5 августа 2013 г. № 03-03-06/1/31261), а при необходимости - и то, какая из сторон составляет документ.

Даты . Здесь правила различаются: первичный учетный документ составляется при совершении хозоперации или непосредственно после ее окончания, а на составление счета-фактуры отведено пять календарных дней. Однако это единый документ, он отражает совершение факта хозяйственной жизни. Поэтому даты по строкам 1 и 11 могут быть разными. Даты сдачи и приемки тоже могут не совпадать. Но лишь в случае транспортировки товаров.

Следует учитывать также, что договор строительного подряда допускает одностороннее подписание акта как подрядчиком, так и заказчиком (п. 4 ст. 753 Гражданского кодекса РФ). В данном случае использование документа с наименованием «УПД», по мнению автора, неправомерно.

Подписи . Что касается подписей в «передаточной» части документа, если передающее (принимающее) лицо и ответственный за правильность оформления - один и тот же человек, достаточно будет первой подписи, второй раз можно не расписываться, а указать только Ф. И. О. и должность.

Наименование экономического субъекта - составителя документа . Данный реквизит в нижней части УПДпредставлен дважды. В то же время у первичного документа составитель может быть только один. А составителем счета-фактуры всегда является продавец. То есть реквизит, предполагающий составление УПД покупателем (принимающей стороной), представляется избыточным. Но очевидно, что он используется в значении «наименование организации-получателя». Так что это лишь небольшая техническая неточность.

Но в рекомендациях по заполнению этого реквизита, по мнению автора, содержится существенная ошибка. В приложении № 3 к письму ФНС России № ММВ-20-3/96@ сообщается, что в строках 14 и 19 «Наименование экономического субъекта…» могут указываться сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет экономического субъекта на основании договора. Однако с этой рекомендацией согласиться нельзя. Ведь первичный документ подписывают работники экономических субъектов, совершившие сделку (операцию) и ответственные за правильность ее оформления, либо ответственные за правильность оформления свершившегося события (подп. 6, 7 п. 2 ст. 9 закона № 402ФЗ). А лицо, ведущее бухучет (то есть фиксирующее события), в сделках не участвует.

И еще одно замечание. К реквизиту «Наименование экономического субъекта …» приведено подстрочное пояснение о том, что при проставлении печати данную строку можно не заполнять либо просто указать вместо наименования ИНН/КПП.

По этому поводу можно возразить, что на практике оттиск печати не всегда оказывается читаемым. Кроме того, составителем УПД (со статусом 2) может выступать и грузополучатель, не являющийся продавцом. Аналогично грузополучатель может не быть покупателем.

Валюта . Счет-фактура в составе УПД не подлежит заполнению в иностранной валюте.

Добавим, что факт передачи груза перевозчику (например, строительных материалов или оборудования для монтажа) необязательно влечет переход права собственности на товары к покупателю (п. 2 ст. 458 Гражданского кодекса РФ). Тогда составлять счет-фактуру при отгрузке преждевременно.

Так что бездумная ориентация на УПД может стать источником дополнительных ошибок в учете.

Бесспорно одно: создание контролирующими органами подобного документа открывает дорогу инициативным разработкам компаний в направлении сокращения объема применяемых форм за счет отказа от дублирования повторяющихся сведений.

Вариант заполнения универсального передаточного документа:

Обратите внимание! Строительная компания может применять единый документ в качестве первичного учетного документа и счета-фактуры. Соблюдение установленных правил и наличие всех обязательных реквизитов позволяет использовать его одновременно для бухгалтерского и налогового учета (для применения вычетов НДС, учета затрат в расходах при налогообложении прибыли и для расчета других налогов).

Предложила хозяйствующим субъектам разработанную специалистами Налоговой службы форму универсального передаточного документа (УПД).

Основное предназначение формы — объединение обязательных реквизитов счета-фактуры и первичного учетного документа для того, чтобы она могла применяться для подтверждения и расходов при исчислении налога на прибыль, а также права на вычет по НДС.

Казалось бы, данный документ не должен быть интересен сторонам договора, если продавец не является налогоплательщиком НДС, ведь у покупателя все равно нет права на вычет. Однако понятно, что в этом случае у покупателя неминуемо возникнет ситуация, когда к нему по одной и той же операции — приобретение ценности у плательщиков и неплательщиков НДС — будут поступать разные по форме документы, что, безусловно, затруднит их ввод в автоматизированную бухгалтерскую систему.

Именно поэтому ФНС России, разрабатывая форму УПД, изначально предусмотрела возможность ее использования и хозяйствующими субъектами, не предъявляющими НДС своим покупателям, например налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы — упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяй-ственный налог (ЕСХН).

Согласно разъяснениям налогового ведомства, содержащимся в указанном письме, любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур. Чтобы оформление операций отгрузки с помощью УПД позволило неплательщикам НДС правильно сформировать выручку и не повлекло за собой дополнительных обязательств по исчислению и уплате в бюджет налога достаточно правильно заполнить документ.

Прежде всего, в УПД, оформляемом налогоплательщиками УСН и ЕСХН, сразу же нужно указать статус «2» — только первичный учетный документ (проставляется в левом верхнем углу формы).

Однако значительно важнее отразить в документе информацию о том, что в операции нет сумм НДС. Главное — не заполнять те реквизиты УПД, которые расположены в поле счета-фактуры и формируются исключительно налогоплательщиками НДС.

Другими словами, налогоплательщики УСН и ЕСХН во избежание необходимости уплаты НДС со стоимости реализуемых товаров в форме УПД не должны заполнять графы 7—9.

Если указанные графы УПД окажутся заполнены, это будет свидетельствовать о выставлении налогоплательщиком УСН или ЕСХН счета-фактуры и соответственно о появлении у него обязанности по уплате и декларированию НДС. Для исключения споров рекомендуется в этих графах ставить прочерки.

Подробные разъяснения о порядке применения УПД неплательщиками НДС — в статье О.Г. Лапиной и И.В. Стеблиной , журнал

В коммерческой деятельности при оформлении перемещения товара используется 2 документа: накладная и счет-фактура. Бланки документов, применяемые в РФ, по многим позициям дублируют друг друга. Факт выполнения работ и оказания услуг фиксируются отдельно составленным актом. Универсальный передаточный документ (УПД) разработан для замены всех указанных документов. C 01.10.2017 года поменялась форма счета-фактуры, а, значит, изменения нужно внести и в бланк УПД. Актуальный образец универсального передаточного документа предлагаем скачать бесплатно в excel и word.

Форма была усовершенствована постановлением Правительства РФ № 981 от 19.08.2017 г. Нормативным актом были подкорректированы некоторые части документа.

Что изменилось в УПД с 01.10.2017:

1. В таблицу со сведениями о товаре был добавлен столбец, где продавец обязан указывать код товарной номенклатуры ВЭД ЕАЭС. Это актуально для внешнеторговых сделок с организациями, созданными в государствах-резидентах ЕАЭС.
2. Также были даны разъяснения относительно информации, вписываемой в графу 11 УПД. Уточнено, что продавец должен вносить регистрационный номер таможенной декларации. До этого некоторые специалисты указывали номер разрешения на помещения товаров под таможенную процедуру.
3. Также в поле для подписи индивидуального предпринимателя добавили приписку об ином уполномоченном лице. Теперь бланк сможет оформлять гражданин или организация, имеющий соответствующую доверенность.

Сама форма УПД утверждена в постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г.

Следует помнить о том, что разработанная форма является лишь рекомендуемой и может быть скорректирована по желанию продавца.

Порядок заполнения нового бланка УПД

Сведения вносятся в бланк с помощью электронно-вычислительной техники и печатного оборудования. Отметки об отпуске товара и его принятии проставляются от руки.

В левом верхнем углу указывается статус УПД. Он может выступать в качестве счета-фактуры или передаточного акта (акта выполненных работ/оказанных услуг). Соответственно в окошке проставляется значение 1 или 2.

• полное наименование;
• юридический адрес;
• ИНН/КПП.

Там же указываются наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя. Далее следуют сведения о платёжном документе, в соответствии с которым были перечислены деньги в счёт оплаты товара.

После этого в новую форму УПД вносятся наименование, адрес и ИНН/КПП покупателя. В последнюю строку универсального передаточного документа вписывается валюта расчёта.

НАЖМИТЕ ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ

Центральную часть бланка занимает таблица. В столбцы вносится следующая информация:

• в графе «А» — порядковый номер записи о товаре;
• в столбце «Б» — код ТН ВЭД ЕАЭС;
• 1 графа – коммерческое наименование товара в соответствии с положениями договора (заявкой, спецификацией);
• в столбец 2 вносятся единицы измерения товара (например, штуки), и указывается условное обозначение;
• 3 столбец – количество отгружаемого товара;
• 4 графа – цена 1 единицы;
• 5 графа – стоимость всех товаров без учёта налогов;
• 6 столбец – размер акциза;
• в 7 столбце формы УПД указывается действующая ставка НДС;
• в 8 столбец вписывается сумма налога, которая подлежит уплате покупателем;
• в 9 графу универсального передаточного документа вносится информация о полной стоимости товара;
• в 10 столбце указывается код страны происхождения продукции и краткое наименование государства в соответствии с классификатором (актуально при отгрузке на экспорт или поставке ранее ввезённого товара);
• в 11 графе проставляется номер таможенной декларации, по которой товар был импортирован в страну, присвоенный при регистрации документа.

Под таблицей указывается количество листов УПД. Также ставится подпись, фамилия и инициалы руководителя организации (или иного уполномоченного на подписание документа лица) и главного бухгалтера. Должностные лица заверяют подлинность указанных в таблице универсального передаточного документа сведений.

Далее указывается, на основании какого документа был передан груз. Это может быть доверенность или договор. Также заполняются сведения о перевозчике, если для доставки было заключено соглашение с транспортной компанией.

Слева внизу бланка УПД расположены поля, предназначенные для внесения сведений об отгрузке товара:

• должность, подпись, фамилия и инициалы лица, отпустившего имущество;
• дата отгрузки;
• иные сведения;
• сведения о лице, ответственном за оформление УПД: подпись, должность, фамилия и инициалы;
• оттиск печати.

Заверять информацию о товаре может один уполномоченный представитель продавца, а фактически отгружать продукцию – другой.

Справа находится аналогичное поле, заполняемое работником организации-покупателя:

• должность, подпись, фамилия и инициалы лица, принявшего товар;
• дата получения имущества;
• иная информация, например, ссылки на другие документы, оформленные при приёмке;
• должность, Ф.И.О. и подпись лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни;
• оттиск печати.

УПД составляется в нескольких экземплярах. 1 заполненный образец должен остаться у получателя груза, и минимум 1 заполненный и подписанный бланк будет направлен продавцу с отметкой о получении.

Бланк и образец 2017 — 2018

Скачать новый бланк УПД с 01.10.2017 в excel бесплатно — .

Скачать образец заполнения УПД в 2018 году — .

Вопросы и ответы

Вопрос 1: Как нумеровать УПД, если организация поставщик выписывает покупателям счета-фактуры + накладные и УПД со статусом «1» вперемешку?

Ответ: Для универсального передаточного документа со статусом «1» нужно использовать последовательную нумерацию, единую со счет-фактурами (хронологический порядок). Если УПД имеет статус «2», то нумеровать можно на усмотрение поставщика, закон данный момент не регламентирует.

Вопрос 2: Поставщик одновременно поставляет товар покупателю и оказывает сопутствующие услуги в связи с приобретением. Можно ли отгрузку товара и услуги отразить в одном УПД?

Ответ: Да, это возможно и не противоречит законодательству.

У вас остались вопросы — задайте их в комментариях и получите ответ эксперта!

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (237) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (415) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (9) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (104) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4) Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (237) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (415) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (9) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (104) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)