Каким образом следует оформлять универсальный передаточный документ (далее - УПД) с 01.07.2017?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для использования УПД в качестве счета-фактуры с 01.07.2017 его форму после строки, касающейся валюты, следует дополнить строкой следующего содержания: "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) __________________________ (8)" (до табличной части), по аналогии с формой счета-фактуры, которая будет действовать с начала следующего квартала. Если ФНС России не предложит доработанную форму УПД, дополнить ее налогоплательщики должны самостоятельно.

Обоснование вывода:

УПД может использоваться, в частности, как (письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

В таком случае форма УПД должна содержать все обязательные реквизиты счета-фактуры, предусмотренные ст. 169 НК РФ (смотрите также письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910). Кроме того, при этом должна обеспечиваться и сохранность формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных указанным постановлением, письмо ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619).

В силу внесенных Федеральным законом от 03.04.2017 N 56-ФЗ изменений с 01.07.2017 в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также в корректировочных счетах-фактурах должен будет указываться идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) (пп. 6.2 п. 5, пп. 4.2 п. 5.1, пп. 6.1 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625 внесены соответствующие изменения в формы счетов-фактур и правила их заполнения, которые вступят в силу также с начала третьего квартала 2017 года.

Таким образом, считаем, что для использования УПД в качестве счета-фактуры с 01.07.2017 его форму после строки, касающейся валюты, следует дополнить строкой следующего содержания: "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) __________________________ (8)" (до табличной части), по аналогии с формой счета-фактуры, которая будет действовать с начала следующего квартала.

Если ФНС России не предложит доработанную форму УПД, дополнить ее налогоплательщики должны самостоятельно. Запрета на такие действия не установлено (смотрите также письмо ФНС России от 23.12.2015 N ЕД-4-15/22619, п. 3 письма ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).

Энциклопедия решений. Счет-фактура;

Энциклопедия решений. Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все изменения в УПД связаны с обновленной формой счетов-фактур, действующей с 1 октября 2017 года

Применяя в работе электронный формат счетов-фактур, существует выгодная замена товарной накладной и удобный способ работы со всеми бумагами по отгрузке одновременно - сведение всех документов в УПД - универсальный передаточный документ.

Изменения в бланк формы УПД в 2017 году вносились дважды - с 1 июля и с 1 октября. Как известно, с 1 октября 2017 года изменилась форма счетов-фактур, корректировки внесены постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Следовательно, с этого периода изменилась и форма УПД с учетом новых требований к счетам-фактурам. Об этих нововведениях расскажем сегодня.

Новые разъяснения чиновников

В УПД включаются реквизиты первичной документации и счетов-фактур, допускается дополнять форму собственными сведениями. Таким образом, с 1 октября в УПД можно включить строки из обновленной формы счета-фактуры. Об этом рассказали налоговые чиновники в своем письме от 14.09.2017 №ЕД-4-15/18322.

В комментируемом письме налоговики разъяснили, что бланк формы УПД была рекомендован к применению письмом ФНС РФ от 21.10.2013 №ММВ-20-3/96@. В письме отмечено, что УПД - один из вариантов документации, которым компании правомерны подтверждать передачу товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Кроме того, положениями указанного письма установлено, что реквизиты УПД, регламентированные статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, как обязательные для первички, а также реквизиты счетов-фактур, определенные статьей 169 НК РФ, разрешают применять универсальный передаточный документ для целей расчета и прибыльного налога, и НДС.

Чиновники сделали вывод, что компании вправе самостоятельно дополнить УПД необходимыми реквизитами, когда документ объединяет в себе форму счета-фактуры и сведения из первички.

Благодаря возможностям сервисов онлайн бухгалтерии Бухсофт вы можете быстро и грамотно сформировать любые утвержденные формы, в том числе и универсальный передаточный документ.

Изменения в УПД 2017 с 1 октября

Все изменения в УПД связаны с обновленной формой счетов-фактур, действующей с 1 октября 2017 года, напомним о них.

В УПД добавлена графа 1а «Код вида товаров». Заполнять ее должны экспортеры из государств ЕАЭС. Соответствующий код берется из решения Совета ЕЭК от 16.07.2012 №54. Если организация не занимается экспортом товаров в страны ЕАЭС, в графе ставится прочерк.

Еще одна новая строка в обновленном бланке - строка 8 «Идентификатор государственного контракта». Строка заполняется при наличии соглашений с государственными заказчиками при присвоении ими данного номера заключенному контракту. Если в заключенных контрактах нет идентификатора, строку все равно придется добавить в обновленный бланк и заполнить ее в этом случае прочерком.

Чиновники внедрили строку 8 еще 1 июля этого года, но в редакции бланка счета-фактуры от октября, уточнили - «заполняется при наличии». Хотя это просто техническая корректировка, данная строка и так заполнялась только теми организациями, чьим контрактам был присвоен идентификатор.

Если же компания не производит работу с госзаказчиками, отсутствие строки 8 не будет являться ошибкой, которая способна повлиять на налоговый вычет у покупателя.

Контролеры все равно смогут узнать по информации из УПД при правильном заполнении документа сведения о продавце, покупателе, наименовании товара, его стоимости, и о сумме НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начиная с 1 октября 2017 года в применяемую форму универсального передаточного документа следует добавить новую графу 1а - код вида товара.

Обоснование вывода:
С 01.10.2017 будут применяться формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации", в частности - дополненные графами 1а и 1б соответственно. Указанные графы предназначены для отражения информации о коде вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Они будут заполняться в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии необходимых данных в графах 1а и 1б будет ставиться прочерк (пп. "а"(1) п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, пп. "а"(1) п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981).
Таким образом, формы счетов-фактур приведены в соответствие с требованиями ст. 169 НК РФ.
Как известно, форма универсального передаточного документа (УПД), появившегося в 2013 году на основе письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, основана на форме счета-фактуры, дополненной необходимыми реквизитами.
Форма УПД, доведенная письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер. Поэтому налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами "А" и "Б" и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8-19 формы универсального передаточного документа (письмо ФНС России от 24.01.2014 N ЕД-4-15/1121@).
По мнению налоговых органов, в целях исчисления и уплаты НДС правила регистрации и оформления УПД должны совпадать с правилами оформления и регистрации счетов-фактур (письмо ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7593).
Учитывая вышеизложенное, считаем, что все изменения, вносимые законодательными и нормативными актами в форму счета-фактуры, должны автоматически вноситься также и в форму УПД.
Следовательно, начиная с 01.10.2017 в применяемую форму универсального передаточного документа следует добавить новую графу 1а - код вида товара.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений . Счет-фактура;
- Энциклопедия решений . Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Регистрационный номер - это часть номера таможенной декларации.Номер присваивают таможенники, когда принимают декларацию. Следует помнить о том, что разработанная форма является лишь рекомендуемой и может быть скорректирована по желанию продавца. Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017 - скачать бланк и образец. Сведения вносятся в бланк с помощью электронно-вычислительной техники и печатного оборудования. Отметки об отпуске товара и его принятии проставляются от руки. В левом верхнем углу указывается статус УПД. Он может выступать в качестве счета-фактуры или передаточного акта (акта выполненных работ/оказанных услуг). Соответственно в окошке проставляется значение 1 или 2.

Реквизитами первичного учетного документа являются:

• наименование;
• дата составления;
• наименование экономического субъекта составителя;
• содержание факта операции;
• величина измерения операции в натуральном и (или) денежном измерении (с указанием единиц измерения);
• наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления;
• подписи лиц, с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации лиц.

УПД был разработан ФНС на основе требований закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ и Постановления Правительства № 1137 и предложен к применению Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/}