Для рационального использования финансовых средств любая компания может сэкономить на приобретении кассовой техники, стоимость и обслуживание которой нельзя назвать дешевыми. Но нужно учитывать все юридические и правовые аспекты, чтобы при первой налоговой проверке не оплачивать штрафы.

Об особенностях применения кассового аппарата

Согласно действующему законодательству, в 2016 году ИП или организации обязаны применять контрольно-кассовую машину (ККМ) при выполнении работ или продажи определенной продукции в случае оплаты наличностью или банковской карточкой. Выступает ли компания в роли посредника или работает от своего имени при этом, значения не имеет.

Но бывают случаи, при которых ККА (контрольно-кассовый аппарат) не нужен. К примеру, при работе на патентной системе налогообложения.

В таком случае покупателю по его требованию должен выдаваться документ, подтверждающий передачу денег. В роли такого документа может выступать квитанция или чек, оформленные по всем правилам.

Использование контрольно-кассового аппарата при патентной системе

Применение кассового аппарата при ПСН – непростой момент, который имеет свои подводные камни. Цель разработки данной системы – создание более простой и понятной версии УСН (упрощенная система налогообложения). Работа на патенте подходит ИП, которые не желают вести подробную и сложную бухгалтерскую отчетность. Удобство – главный плюс данной системы. При покупке патента нет необходимости ежемесячно посещать органы налоговой службы. Предприниматель освобождается от заполнения деклараций и уплаты налогов. Он должен оплачивать только страховые взносы. Расчет суммы, подлежащей к уплате, выполняется налоговым органом и прописывается в патенте. Поэтому итоговые платежи просты и понятны для ИП.

Основными плюсами ведения бизнеса на патентной системе налогообложения можно назвать :

• прозрачность;
• простота;
• невысокая стоимость патента (но не во всех случаях);
• возможность применения ко многим видам предпринимательской деятельности;
• освобождение от уплаты налогов;
• возможность купить несколько патентов в разных регионах;
• отсутствие отчетности в виде декларации, а значит, и бюрократических трудностей, связанных с ее заполнением и проверкой;
• не предусматривается использование ККМ, в связи с чем не требуются деньги на ее приобретение, регистрацию и сервисное обслуживание.

Стоимость патента рассчитывается как возможный доход за год. Поэтому в 2016 году по каждому патенту необходимо вести книгу учета прибыли. Делается это для того, чтобы доказать, что предприниматель получает доход не больше 60 млн. руб. в год.

Особенности применения кассового аппарата при работе на патенте

Специфика применения кассового аппарата при патенте прописана в Законе №54-ФЗ «О применении кассовой техники», в котором написано, что бизнесмены, которые ведут деятельность на ПСН, имеют право производить финансовые расчеты наличностью или с применением банковских карточек без использования ККМ. При этом если покупатель потребует подтверждение передачи денег за услуги или приобретенный товар, ему необходимо предоставить бланк строгой отчетности.

Это означает, что решение об использовании ККМ предприниматель принимает самостоятельно. Если при ведении бизнеса кассовый аппарат не нужен, его не устанавливают. Но если компания в своей деятельности не использует регистратор расчетных операций, отказать покупателю в выдаче расчетного документа она не имеет права. Это строгое нарушение.

Если клиент требует расчетный документ, то предприниматель обязан его выдать, при этом в 2016 году не предусмотрено строгих форматов такого бланка.

Главное, чтобы в нем были прописаны следующие поля:

• название документа, его номер;
• контактные данные ИП;
• идентификационный код продавца;
• вид услуг или название оплачиваемых товаров;
• стоимость товара или услуги в денежном эквиваленте;
• величина оплаты;
• должность, ФИО лица, которое отвечает за проведение сделки, его личная подпись;
• печать (при наличии);
• другие реквизиты, которые характеризуют реализуемую продукцию или выполненные работы.

Действующее законодательство России позволяет предпринимателям, работающим на патентной системе налогообложения не регистрировать и не применять в своей деятельности ККМ. Но это не освобождает его от выдачи бланка строгой отчетности клиенту по его требованию.

Изменения в законодательстве

В 2016 году предпринимателей, работающих на патенте, могут ожидать некоторые изменения. Уже разработан законопроект об обязательном использовании кассового аппарата при ПСН. Поправки и нововведения Закона №54-ФЗ вступят в силу после рассмотрения и одобрения Правительством РФ. Также данный законопроект предполагает и другие нововведения. К примеру, компании, занимающиеся реализацией товаров или предоставлением услуг, будут обязаны передавать сведения о каждой продаже в органы налоговой службы через оператора фискальных данных.

При этом, бизнесмены, которые использовали старые образцы кассовых аппаратов, должны будут перейти на новые ККМ в течение 3 лет. В этот период позволяется использование кассовых аппаратов, что были зарегистрированы до 2016 года.

Кто имеет право работать на патенте и не использовать кассовый аппарат

Патентная система налогообложения очень проста и выгодна для многих видов бизнеса. Но по состоянию на 2015 год назвать ее востребованной и распространенной сложно. В прошлом году из 3,6 млн. ИП только 122 тыс. работали на патенте, это примерно 3,5% от всех бизнесменов.

Такая ситуация обусловлена тем, что ПСН разработана достаточно недавно (с 2003 года) и нужна для желающих упростить сдачу отчетности. Ее преимущества частично дублируют другие налоговые режимы – УСН и ЕНВД.

Кто может работать на ПСН в 2016 году и не применять кассовый аппарат (ККМ) :

• Годовой доход компании не должен быть более 60 млн. руб. Если предприятие работает по упрощенной и патентной системе налогообложения одновременно, учитывается сумма прибыли по двум режимам.
• Численность персонала не может быть больше 15 человек (по всем видам работ), включая руководящие должности.
• Сфера, в которой работает компания, должна соответствовать п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.
• Не разрешается применение ПСН в рамках договоренностей товарищества.

Не забудьте! Переход на патентную систему налогообложения носит разрешительный характер и основан на подаче заявления об изменении налогового режима. Получив патент, ИП имеет право работать без кассового аппарата, если он не нужен для его работы.

Заявление на оформление патента направляется в органы налоговой службы. В 2016 году такое заявление можно подать в момент регистрации ИП, но только если место жительства бизнесмена и место действия патента совпадают.

Кто из ИП на патенте должен применять кассу с 2018 года

Как установлено ч. 7 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, освобождение от обязательств по применению кассовых аппаратов при осуществлении расчетов наличными или платежной картой действовало лишь до 1 июля 2018 г. Так, онлайн-кассу для ИП на патенте нужно было установить с июля 2018 г. тем, кто имеет нанятый персонал, работающий по трудовым контрактам, и ведет следующие виды деятельности:

• занимается розничной торговлей в стационарных местах без торговых залов либо в залах, если их площадь до 50 кв. м, а также торгует без стационарных торговых мест;
• оказывает услуги по общепиту при отсутствии залов обслуживания или если их площадь до 50 кв. м.

Если перечисленная выше деятельность ведется предпринимателем самостоятельно (без наемного труда), тогда обязательство по установке онлайн-касс для ИП на патенте в 2018 г. было отложено еще на один календарный год — до 1 июля 2019 г.

Но если предприниматель все-таки заключит трудовой договор с наемным работником, то ему в 30-дневный срок потребуется зарегистрировать ККТ в налоговой (ч. 7.3. ст. 7 закона 290-ФЗ).

Кто должен зарегистрировать онлайн-кассу в 2019 году

С учетом внесенных законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ изменений для большинства предпринимателей, работающих на ПСН, срок перехода на онлайн-кассы продлен до начала июля 2019 г. Указанным нормативным актом в ст. 7 закона 290-ФЗ была добавлена ч. 7.1, где перечислены виды деятельности ИП на патенте, указанные в подп. 3, 6, 9, 10, 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Таким образом, применять онлайн-ККМ с 01.07.2019 обязаны ИП на ПСН, осуществляющие следующие виды работ:

С 01.07.2019 также обязаны применять онлайн-технику ИП на ПСН без наемных сотрудников, деятельность которых поименована в подп. 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

Не знаете свои права?

Каким ИП на патенте не требуется устанавливать ККТ

Всем ли ИП на патенте нужна онлайн-касса после 01.07.2019? Нет, не всем. Как указывается в п. 2 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ,от обязательства работать с онлайн-ККТ освобождены ИП, которые предоставляют некоторые виды услуг. Например, без касс могут работать предприниматели на патенте, оказывающие услуги по:

• присмотру и уходу за детьми, престарелыми, инвалидами и заболевшими;
• приему вторсырья (кроме металлолома) и стеклотары;
• помощи с подносом багажа на вокзалах, в портах и аэропортах и др.

От необходимости использовать ККМ, передающей данные в налоговую, освобождены также предприниматели, которые работают:

• В труднодоступных и отдаленных местах, список которых утверждается правительством каждого субъекта Федерации (п. 3 вышеуказанной статьи). Например, в Бурятии этот перечень содержится в республиканском правительственном постановлении от 03.04.2001 № 119.
• В небольших населенных пунктах, где проживает менее 10 тыс. человек и нет устойчивых сетей связи (п. 7). При этом у ИП должен быть кассовый аппарат, работающий в автономном режиме.
• На территории культовых мест, где продают религиозную литературу и предметы культа, а также в других местах, которые предоставлены культовым организациям для этих целей (п. 6).
• С ИП/компаниями, осуществляющими расчет посредством электронного средства платежа, не предъявляя его (п. 9).

Как ИП на патенте работать без кассового аппарата

В соответствии с ч. 7 ст. 7 закона 290-ФЗ предприниматели на патенте могут работать до 01.07.2019 без ККМ лишь при условии, что по требованию покупателя они выдадут документ, подтверждающий прием наличных денег или оплату банковской картой. Это может быть квитанция, товарный чек или БСО.

Согласно ст. 4.7 закона 54-ФЗ к БСО предъявляются определенные требования. Так, в частности, на нем должны указываться сумма и форма расчета, дата, время и адрес совершения платежа, все регистрационные и налоговые данные продавца и т. п.

К сведению: до 01.02.2021 ИП на патенте (кроме тех, кто реализует подакцизные товары) на кассовых документах, в т. ч. и на фискальных чеках, могут не указывать наименования проданных товаров и их количество (ч. 17 ст. 7 закона 290-ФЗ).

ВНИМАНИЕ! ИП на ПСН без наемных сотрудников, продающие товары (оказывающие услуги, работы) собственного производства, вправе отложить срок приобретения онлайн-техники до 01.07.2021. Подробности см. .

Большинству предпринимателей, которые работают на патенте, потребуется использовать онлайн-касcы начиная с июля 2019 г. Лишь те, кто занят розничной торговлей или общепитом и нанял по трудовым контрактам работников, зарегистрировать ККТ нужно было до 01.07.2018. Ряд предпринимателей, работающих в малоприбыльных сферах бизнеса или в удаленных районах, освобождены от обязанности ведения кассовых операций при помощи ККТ.

Из этой статьи вы узнаете, нужен ли кассовый аппарат для ИП на патенте в 2018 году, что представляет собой бланк строгой отчетности и прочие расчетные документы, как выглядит форма БСО, особенности использования ККТ ИП на патенте, что представляют собой онлайн-кассы, и у кого есть право осуществлять деятельность на патенте без ККМ.

Законодательство

Согласно принятому 22 мая 2003 года Федеральному закону РФ за №54 – ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» ИП, придерживающиеся патентной системы налогообложения, имеют полное право отказаться от использования ККМ. Однако в этом случае они обязуются выдавать клиентам документ строгой отчетности либо иной расчетный документ.

В качестве исключения из данного правила выделяют компании, чья оперативная деятельность имеет отношение к розничной торговле подакцизными товарами. Наличие кассовой техники в этом случае является обязательным условием.

Бланк строгой отчетности и другие расчетные документы

В соответствии с Постановлением Правительства РФ за №359 от 06 мая 2008 года «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно – кассовой техники» организации и индивидуальные предприниматели в случае неприменения ККМ используют документы БСО, на которых оформляются квитанции, проездные документы, билеты, путевки, талоны, абонементы и другие документы, которые приравниваются к кассовым чекам. Такие бланки должны иметь строго оговоренные обозначенным Постановлением реквизиты.

Изготовить такую форму документа можно как типографским способом, так и сформировать его, используя автоматизированные системы. В первом случае на бланке должны содержаться сведения об его изготовителе.

Серия и номер на бланке строгой отчетности, изготовленным типографским способом, должны быть проставлены изготовителем.

Заполнять обозначенный документ необходимо четко и разборчиво, исправления в данном случае недопустимы. Неправильно заполненный либо испорченный документ требуется перечеркнуть и приложить к журналу учета бланков за тот день, когда он заполнялся. Листы такого журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы, а также заверены подписью руководителя и главного бухгалтера юридического лица и скреплены печатью либо штампом.

Хранить такие бланки следует в сейфах, металлических шкафах либо специально оборудованных помещениях. При этом между руководителем организации и работником, которому поручены учет, хранение и выдача таких бланков, должен быть составлен договор о материальной ответственности. Инвентаризация бланков строгой отчетности должна проводиться одновременно с инвентаризацией наличных денежных средств в кассе.

Форма БСО

Как уже было упомянуто выше, бланк строгой отчетности в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:

• наименование и порядковый номер бланка;
• номер и серия;
• полное имя руководителя индивидуального предпринимателя;
• юридический адрес ИП;
• наименование и стоимость услуги в денежном выражении;
• размер оплачиваемой суммы;
• дата проведения сделки;
• полное имя, должность и подпись лица, которое выдало документ;
• оттиск печати ИП.

В соответствии с действующим законодательством бланк строгой отчетности должен быть оформлен в не менее, чем 1 копии, либо иметь отрывные части.

Особенности применения кассового аппарата при работе на патенте

До 2019 года все ИП, работающие на патентной системе, будут обязаны перейти на применение онлайн — касс. До этого момента предприниматели смогут пользоваться документами, являющимися БСО, при осуществлении расчетов с клиентами.

Также, согласно действующему законодательству, до 1 июля 2018 года индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты либо расчеты с применением платежных карт, выдавая лишь документ, который подтверждает прием денежных средств за выполненные работы и оказанные услуги. Уже начиная с июля текущего года, после перехода касс на работу в онлайн-режиме, все плательщики патентной системы налогообложения будут обязаны передавать соответствующую информацию о расчетах в фискальные органы.

Онлайн-кассы

Процесс перехода на онлайн-кассы проходит уже в нынешнее время. Все больше предпринимателей в добровольном порядке инициируют смену контрольно-кассовой техники. Это говорит о том, что коммерческие отношения постепенно приобретают форму интернет-бизнеса. Уже очень скоро расчеты с покупателями будут осуществляться посредством всемирной паутины, и обойтись без ККТ предприниматели не смогут.

Кто имеет право работать на патенте без кассового аппарата

Согласно Федеральному закону за №54 – ФЗ от 22 мая 2013 года «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» отказаться от применения контрольно – кассовой аппаратуры индивидуальные предприниматели могут в следующих случаях:

• при продаже в киосках газет и журналов;
• в случае продажи проездных документов и талонов водителем или кондуктором;
• при продаже товаров на розничных рынках и ярмарках;
• в случае приема от населения утильсырья и стеклопосуды;
• если индивидуальный предприниматель занимается ремонтом и покраской обуви;
• ремонт и изготовление ключей и металлической галантереи;
• при вспашке огородов и распиловке дров;
• при сдаче ИП в наем жилых помещений, находящихся в собственности индивидуального предпринимателя, и ряд других категорий, обозначенных вышеуказанным Федеральным законом.

Заключение

Таким образом, для ведения добросовестной практики хозяйственной деятельности каждый ИП должен использовать ККМ за исключением случаев, предусмотренных нормативно – правовыми актами.

ФЗ-290, принятый в 2016 году, расширил круг коммерческих структур, ведущих расчеты с населением, которые будут обязаны использовать ККМ. Согласно его тексту, с 2018 года онлайн касса для ИП на патенте станет обязательным атрибутом ведения бизнеса. Ранее коммерсанты на ПСН были освобождены от обязанности по выдаче кассовых чеков и могли заменять их бланками строгой отчетности или квитанциями.

В общем случае ответ на вопрос, нужна ли онлайн касса при патенте, будет положительным. Предприниматели будут обязаны приобрести ККТ, соответствующую законодательным требованиям, и передавать данные о совершаемых операциях в контролирующие органы.

Исключением из этого правила стали представители следующих направлений деятельности:

• забота о детях и больных;
• торговля ценными бумагами;
• ремонт обуви и кожгалантереи;
• изготовление ключей;
• прием утиля;
• развозная и разносная торговля;
• реализация фруктов и овощей в ларьках;
• деятельность кондукторов;
• продажа мороженого в киосках;
• распространение лотерейных билетов и т.д.

Представители указанных направлений бизнеса по требованию покупателя обязаны выдавать документ, подтверждающий, что расчет совершен, наличность оприходована.

Онлайн кассы при патентной системе налогообложения не обязательны для ИП, бизнес которых ведется в удаленных населенных пунктах с небольшой численностью населения, куда сложно добраться на транспорте.

Выделяют две категории таких мест: труднодоступные и отдаленные. Перечень сел и деревень, попавших в конкретную категорию, определяется и публикуется местными властями. Если населенный пункт не поименован в списке, на ИП в нем не распространяется законодательное «освобождение».

Предприниматели на ПСН из труднодоступных районов вправе полностью отказаться от установки ККМ. Их единственная обязанность – по требованию покупателя выдавать документ, подтверждающий совершенную сделку. Коммерсанты из отдаленных территорий будут обязаны установить кассу нового образца и использовать ее в автономном режиме.

Важно! Указанные правила не распространяются на «патентников», реализующих подакцизные товары: табачную продукцию и алкоголь.

Сроки перехода на онлайн ККТ

Законодательство устанавливает специальные сроки перехода на онлайн кассы для патента. Если ИП на ОСНО и УСН будут обязаны использовать новую технику уже с 01.07.2017 г., то у коммерсантов на ПСН есть год «в запасе». Они вправе повременить до 01.07.2018 года. До этого момента их обязывают по требованию покупателя выдавать расчетный документ, подтверждающий факт оплаты.

Строгой формы бланка не существует, но в нем должны присутствовать следующие реквизиты:

• наименование документа, номер;
• название, ИНН, контактные данные продавца;
• цена и количество товара;
• общая стоимость;
• данные лица, принявшего средства.

Специалисты советуют индивидуальным предпринимателям на патенте не тянуть с установкой новой модели ККТ до середины 2018 года. Озаботившись покупкой новой техники заранее, коммерсант сможет «обкатать» аппарат и в дальнейшем избежит нарушений законодательных требований.

Добровольный ранний переход оставит время, чтобы присмотреться к имеющимся моделям касс и выбрать оптимальный вариант для конкретного бизнеса по доступной цене. Налоговые инспекторы будут более лояльны к ИП и смогут ответить на все возникающие вопросы до того, как начнется массовая установка «патентниками» новой техники.

Если предприниматель совмещает ПСН с «упрощенкой» или ОСНО, он имеет право не использовать кассовый аппарат по «патентной» деятельности до 01.08.2017 г. Для операций, совершаемых в рамках другого режима, нужно установить онлайн ККТ в срок до 01.07.2017 г. и выдавать чеки в бумажном и электронном формате. Несоблюдение этого правила повлечет санкции со стороны контролирующих органов.

Патент и онлайн кассы 2017: способы перехода

У предпринимателей на патенте есть два способа привести бизнес в соответствие с требованиями 290-ФЗ:

1. Приобретение новой ККМ

Необходимо выбрать из реестра онлайн ККМ, размещенного на официальном сайте ФНС России, подходящую модель аппарата. Чтобы найти оптимальный вариант, следует учесть все детали: имеющийся бюджет на покупку и дальнейшее техобслуживание, задачи по автоматизации бизнеса, факт продажи алкоголя и т.д.

В выбранное устройство нужно установить фискальный накопитель, в котором будут храниться налоговые данные для предоставления контролирующим органам.

2. Модернизация имеющейся кассы

Если «патентник» ранее использовал кассовую технику по добровольному решению, он может ее «доработать». Необходимо уточнить у производителя, возможна ли модернизация конкретной модели для электронной передачи данных в налоговую.

Зло или благо?

Вопрос о том, нужна ли онлайн касса ИП на патенте, вызывает множество споров у специалистов. Идея обязать «патентников» использовать онлайн ККМ находит ярых противников. Их основной аргумент – особенности специальной системы налогообложения.

ПСН выбирают коммерсанты с небольшими объемами деятельности, а потому дополнительные затраты на покупку нового оборудования могут стать для них существенным финансовым грузом. Ситуация на рынке такова, что на покупку новой ККМ потребуется от 18 тыс. руб., на дальнейшее обслуживание – еще 3-4 тыс. в год. Эти расходы «патентникам» придется производить из чистой прибыли.

По мнению ряда специалистов, обязанность по использованию онлайн касс противоречит самой концепции налогового режима. Его суть – упрощенный порядок расчета и администрирования налогов, сдачи отчетности. Регистрация и обслуживание ККТ добавят предпринимателям хлопот и «головной боли».

Сторонники внедрения онлайн касс указывают, что мера повысит прозрачность малого бизнеса, выведет его из тени, увеличит налоговые поступления в казну. Нововведение поможет защитить права потребителей: вся информация о купленных у «патентников» товаров и услугах будет хранится в электронном виде.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Новая редакция закона 54 ФЗ довольно кардинально изменила правила применения онлайн-касс для индивидуальных предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения.

Все предприниматели на патенте фактически выделены в 3 группы. Одни должны применять ККТ уже с июля 2018 года, другим дали отсрочку до 2019 года, а третьих освободили от применения ККТ.

Давайте разбираться кому и когда применять ККТ.

Кто обязан применять ККТ с июля 2018 года

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, имеющие наемных работников и работающие в розничной торговле или общепите должны применять онлайн-кассы с июля 2018 года.

Тут хотелось бы поднять вопрос о родственниках, помогающих индивидуальным предпринимателям.

Розничный магазин или общепит. Патент приобретен мужем, а за прилавком стоит жена. Или в одной торговой точке стоит жена. а в другой муж. Нужно ли оформлять родственников как сотрудников?

Этот вопрос сейчас очень актуален для ИП в рознице и общепите. Ведь это не только вопрос - оформлен трудовой договор или нет. Это вопрос - обязан этот ИП применять кассу или нет.

В интернете много разговоров и рассуждений на эту тему. Безусловно, налоговая будет настаивать на том, что если кто-то помогает индивидуальному предпринимателю, то это - наемный работник. Особенно если этот родственник стоит за прилавком. Любая продажа - это заключение сделки, заключение договора розничной купли-продажи. И никто, кроме самого ИП и его сотрудников, в чьи трудовые обязанности входит торговля, не имеет право торговать, заключать сделки.

Родственник может помочь перенести товар со склада, убраться в торговом зале, написать ценники. Но за прилавком должен стоять сам ИП или его сотрудник - продавец.

Поэтому мой совет - если родственник стоит за прилавком, его надо оформить как сотрудника и тогда уже сейчас применять ККТ. При этом на чеке в обязательном порядке должна стоять фамилия кассира - именно того человека, который пробил чек.

И никакие разговоры о совместном имуществе, семейном бизнесе тут не помогут.

Кто обязан применять ККТ с июля 2019 года

Первая группа - Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, работающие в розничной торговле или общепите и не имеющие наемных работников.

Все, что я писала выше о работе родственников, относится и к вам.

Вторая группа - ИП, осуществляющие виды деятельности, которые поименованы в подпунктах 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Пункт 2 статьи 346.43 содержит список всех видов деятельности, которые можно осуществлять в рамках патентной системы налогообложения. Выше перечисленные пункты закреплены в пункте 2.1. Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" в редакции от 03.07.2018 г.

Чтобы вам не копаться в статьях и подпунктах, приведу эти виды деятельности.

3) парикмахерские и косметические услуги;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

18) ветеринарные услуги;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

40) услуги по прокату;

53) производство молочной продукции (пп. 53 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство (пп. 56 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования (пп. 63 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ).

Однако тут надо иметь ввиду, что если, например, парикмахерская продает в розницу шампуни, краску для волос и т.д., то это уже розница и наверняка с наемными работниками. Поэтому кассу применять придется уже сейчас. отсрочки в этом случае до следующего года не будет.

При этом и первой и второй группе предпринимателей необходимо по требованию клиента выдавать квитанцию или иной документ об оплате, который заменяет кассовый чек.

Кто не обязан применять ККТ

Перечень видов деятельности, при которых предприниматели имеют право не применять ККТ бессрочно определен в пункте 2.1. Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" в редакции от 03.07.2018 г.

Но при этом эти предприниматели обязаны выдавать либо бумажный документ, либо, если он оказывает услуги через интернет, пересылать клиенту электронный документ, свидетельствующий об оплате, в обязательном порядке - попросил клиент этот документ или нет - вы обязаны его клиенту доставить.

И документ этот должен содержать все реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7. Что же это за реквизиты? А это - обязательные реквизиты кассового чека. Вот они:

• наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя;
• идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
• применяемая при расчете система налогообложения;
• признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода);
• наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
• форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет").

Вы должны разработать свой бланк в бумажном и электронном виде, который предусматривал бы наличие этих реквизитов.

Так кто же эти счастливчики, которые освобождены от применения ККТ?

Вот те виды деятельности ИП на патенте, при осуществлении которых кассу можно не применять.

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (пп. 48 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота (пп. 49 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

50) производство кожи и изделий из кожи (пп. 50 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений (пп. 51 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей (пп. 52 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав (пп. 54 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (пп. 55 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность (пп. 57 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

58) деятельность по письменному и устному переводу (пп. 58 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами (пп. 59 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья (пп. 60 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

61) резка, обработка и отделка камня для памятников (пп. 61 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ);

62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации (пп. 62 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ).

Я хочу обратить ваше внимание на одно слово - "могут". Это значит, что эти предприниматели могут не применять ККТ, но могут и применять. Это - ваше право выбора. А если есть право выбора, то это является элементом Учетной политики. И этот свой выбор надо зафиксировать.