Вопрос о том, как должна оплачиваться система патента для индивидуальных предпринимателей актуален несмотря на то, что на законодательном уровне система действует уже более трёх лет. Многие предприниматели начинают задумываться о переходе на ПСН уже спустя какое-то время работы на ОСНО. Да и любому новичку, планирующему бизнес ответ на этот вопрос будет не во вред. Основной градацией, которая выявляет принципы оплаты патента является разделение на срок его покупки.

Патент на срок до шести месяцев

С 2015 года действует схема, упрощающая плату за патент, что является значительным плюсом в первую очередь для тех, кто хочет приобрести эту лицензию для старта своего дела и не готов тратить много денег, потому что вложения и так немалые.

В этом случае сумму стоимости патента ИП может отдать так, как ему будет удобно - либо сразу, либо разделив на определённые доли. Но основное правило - вся сумма должна быть погашена до срока окончания действия патента. К примеру, если ИП приобретает патент на четыре месяца, то платёж должен быть совершён в течение ста двадцати дней, не позднее (лучше раньше, потому как перевод и зачисление денег могут занять время).

Патент на срок от семи месяцев до одного года

На 2017 год правила таковы, что патент можно оплачивать двумя частями.

Первая оплачивается в размере одной трети не позже окончания третьего месяца с момента действия патента.

Вторая (или остальные, если плата разделена на больше частей) - до последнего дня действия патента.

Опять же, что хорошо для новичков в бизнесе, у которых оборот дела не достиг ещё полноценной стабильности, нет определённых жёстких рекомендаций по оплате лицензии. Можно разделить взнос на количество месяцев, платить равными частями, либо же погасить всё сразу и не думать об этом. Главное, чтобы не было просрочек и задолженностей, внимательно и ответственно отнестись к этому делу.

Как оплачивать патент

Если со сроками оплаты мы разобрались, то осталось понять, какие документы ИП нужно собирать и куда подавать, так как оплата наличными на руки специалистам федеральной налоговой службы не подразумевается. Более того, это запрещено законом.

Предпринимателю, готовому оплатить покупку патентного разрешения на деятельность выдаётся квитанция, по реквизитам которой он и оплачивает нужную сумму в отделение банка.

Сама квитанция содержит только общую сумму, то есть стоимость всего времени пользования патентом. Поэтому, если вы решили разделить оплату на части, то вам нужно будет найти на официальном ресурсе ФСН в интернете бланк этой квитанции и заняться самостоятельным формированием с нужной суммой. Делается это просто. Находите, заполняете предложенные поля и распечатывайте. Главное, там где написано «реквизиты», внести именно реквизиты налоговой, которая будет принимать от вас платёж.

Также доступен сервис «банк-онлайн». Например в сервисе Сбербанка нужно найти раздел уплаты налогов в ФНС. И тогда вам будет сформирована платёжка. Более того, сервис онлайн банков может позволить назначить автоматический платёж. Тогда, заполнив один раз и выполнив операцию, вы сможете задать системе автооплату по тем же реквизитам и той же сумме в определённую дату каждого месяца. Это избавит вас от опасности просрочки платежа. Главное тут, чтобы на счету всегда были деньги, иначе системе не откуда будет списывать средства в счёт платежа в налоговую.

Штрафы

Штрафные санкции накладываются на предпринимателя в том случае, если от него следует несвоевременное внесение платежей по патенту. Проблемы это повлечёт очень неприятные, поэтому будьте осторожны. Вы можете попасть под один из видов наказания.

1. Органы могут забрать возможность действовать по определённому патенту
2. Фирму могут перевести на ОСНО. А в таком случае на ИП будут начисляться стандартные налоги на весь период и доход. Да и вообще возникнет ситуация, когда придётся много возиться с документами в попытке понять, куда теперь и за что платить. Да и вложений это потребует значительных.

Поэтому, будьте внимательны и создайте себе все условия, чтобы не забывать вносить платёж вовремя.

Патентную систему с лёгкостью можно отнести к льготам от правительства Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей. Режим облегчает работу в целом, освобождает от сдачи годовой декларации и упрощает процедуру налогообложения. Несмотря на возможность совмещения с другими режимами, ПСН можно назвать независимой, а расчёт налога настолько прост, что бизнесмену не составит особого труда произвести нехитрое вычисление.

Особенности ПСН

ПСН предоставляет ИП возможность вести конкретный вид деятельности. Патентный режим создан исключительно для субъектов малого и среднего бизнеса.

Важно знать, что патент для ИП на 2019 год могут применять не все, существует ряд ограничений, а именно:

• число наёмныхработниковдолжно быть не более 15 человек;
• направление бизнеса должно входить в перечень разрешённыхвидов (63 категории);
• полученные доходына протяжении одного календарного года не должны превышать 60 млн рублей.

Несмотря на то, что перечень видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемых на ПСН установлен НК РФ, органы местного самоуправления вправе его корректировать.

Список основных кодов из перечня ОКВЭД на 2019 год для ИП на патентной системе:

• шитьё галантерейных изделий (текстиль, мех, кожа), вязание одежды и прочее;
• ремонт, уход за обувными изделиями;
• косметологические услуги и парикмахерские;
• химчистка и прачечные;
• деятельность, связанная с изготовлением изделий из металла (ключи, таблички с номерами и названиями улиц и знаки с номером для авто);
• ремонт радиотехники и электротехнических приборов;
• реставрационные работы и ремонт мебельной продукции;
• фотоателье;
• СТО для машин и автотранспорта;
• транспортные компании по перевозке груза и пассажиров;
• ремонт жилых и других помещений;
• монтажные, технические и работы по сварке;
• роспись стеклянных изделий и остекление балконов;
• репетиторство и проведение обучающих тренингов;
• услуги няни по присмотру за маленькими детьми и болеющими людьми;
• приём стеклотары;
• ветеринарные клиники.

Также законом предусмотрены такие виды деятельности:

Продолжают список следующие виды предпринимательства:

Это перечень направлений бизнеса для предпринимателя, которые можно вести на патентном режиме налогообложения.

Если необходимо узнать коды ОКВЭД нужно воспользоваться информацией на официальном сайте Налоговой службы РФ.

Правила перехода на ПСН

Открывая ИП на патенте,следует знать, что место расположения деятельности и прописка (место жительство)бизнесмена должны совпадать. Если же деятельность будет располагаться в совершенно другом территориальном подразделении(регионе), то и патент нужно приобретать там.

Пошаговая инструкция по открытию ИП на патенте:

Если предприниматель уже прошёл регистрацию, то для получения патента достаточно заполнить заявление по форме 26.5-1 и подать в ФНС. Сроки рассмотрения заявки составляют порядка 5 календарных дней со дня подачи заявки. Патент выдаётся на основании паспорта, квитанции об оплате и расписки.

Стоит отметить, что исправлений и корректировок надокументации быть не должно, так как они являются прямым основанием для отказа в регистрации.

Причинами для отказа в выдаче патента чаще всего являются:

• бизнесмен потерял право на ведение бизнесана системе налогообложения ПСН в предыдущем периоде;
• вид деятельности, выбранный предпринимателем, не входит в утверждённый законом перечень;
• при переходе на патент замечено нарушение условий при смене режима налогообложения;
• в заявке на переход пропущены обязательные поля или графы;
• за ИП были установлены факты недоимок по налогам.

Открыв бизнес на ПСН, прежний режим налогообложения не будет автоматически снята. Допустим, ИП работал на вменёнке, получив патент, он автоматом работает на совмещении двух систем. Чтобы избежать такой ситуации необходимо снять себя с учёта на ЕНВД.

Расчёт стоимости патента

Стоимость патента предпринимателя для себя зависит от стандартной величиныучёта дохода, утверждённой законодательством. Ставка для всех фиксированная и составляет 6%. Рассчитывается стоимость патентапо следующей формуле:

Цена патента=стандартный (базовый) доход х 6% х 12 (количество месяцев).

Чтобы не тратить много времени на расчёты, можно воспользоваться калькулятором в режиме онлайн на официальном сайте ФНС России. Услуга бесплатная и доступ имеет абсолютно любой пользователь. Для этого нужно заполнить все требуемые поля(период пользования ПСН, название ИФНС, вид деятельности и т.д.), затем нажать кнопку «рассчитать», после чего система выдаст полученный результат.

Для тех, кто не любит использовать подобные программы, рассмотрим примеры расчёта.

ПСН на торговлю. Для индивидуальных предпринимателей, планирующих или ведущих деятельность, связанную с розничной торговлей в 2019 году.

Следует учитывать, что один ИП может иметь несколько патентов на различные направления бизнеса, конечно, если это целесообразно в плане оптимизации налогообложения и увеличения прибыли.

Допустим, бизнесмен Алексеев занят в торговой деятельности и продаёт в розницу изделия из металла с оснащённым торговым залом площадью 40 метров квадратных.

Рассчитаем:

1. Значение доходности составит 600 000 рублей, так как для региона, в котором ведётбизнес ИП,базовая ставка установлена в этом размере с учётом площади торгового помещения.
2. Соответственно, по вышеприведённой формуле 600 тысяч рублей х 6 (фиксированная ставка ПСН)=36 000 рублей (годовой расчёт).
3. Если приобретение патента планируется на срок полгода, то расчёт выглядит так: 600 тысяч рублей х 6% х 6:12=18 тысяч рублей.

Если Алексеев ведёт деятельность в Москве, то к расчёту будет применяться базовый доход в размере суммы установленной по каждому виду деятельности - 1 400 000 рублей(1 млн 400 рублей х 6% = 84 тысячи рублей, составит стоимость патента на год).

Рассмотрим пример деятельности связанной с грузоперевозками.

Индивидуальный предприниматель Черенков ведёт свой бизнес в Москве и использует 4 транспортных средства, грузоподъёмность которых не превышает 1 тонну.

Рассчитаем:

1. Базовый доход в городе Москва для ИП,занятого в грузоперевозках составляет 600 000 рублей на одно транспортное средство, при учёте грузоподъёмности не более 3,5 тонн. У Черенкова 4 машины, соответственно: 600 тысяч рублей х 4=2 млн 400 тысяч рублей. 2400 000 х 6%= 144 000 рублей составит стоимость годового патента.
2. На 6 месяцев:2400000 х 6% х 6:12 = 72 000 рублей.

Если бы ИП при регистрации на патент подал заявление, имея только одно транспортное средство, то патент обошёлся (600 000 х 6%) в 36 тысяч рублей за год.

Максимальным сроком действия патента после оформления в 2019 году для индивидуальных предпринимателей принято считать 1 год. При продлении наследующий год, порядок является таким же, как и первоначальном получении.

На 2019 год заявление на патент для ИП необходимо подавать в срок до20 декабря текущего года, иначе ПСН будет уже недействительна. Налоговый орган со своей стороны обязан провести выдачу в 5 дневный срок или уведомить заявителя об отказе.

Срок действия ПСН можно выбирать на период от 1 до12 календарных месяцев.

Совмещение ПС и УСН

Иногда предприниматель занять одновременно в нескольких направлениях бизнеса, по отношению к каждому из которых более выгоден отдельный режим налогообложения. Законодательство РФ разрешает проводить совмещение разных систем. Ведение предпринимательской деятельности на совмещение для бухгалтера задача непростая, но когда речь идёт о возможной оптимизации налогов и увеличении прибыли, то выбирать не приходится.

Доходы и расходы по каждому виду деятельности нужно учитыватьотдельно друг от друга. На УСН необходимо сдаватьналоговуюдекларацию, на ПС предприниматели освобождены от этой процедуры, так как цена патента определяется перед непосредственной покупкой.

Либо ИП может потерять полномочиережимом ПСН, если числонаёмныхсотрудников превысит 15 человек или доход текущего года (календарный год) превысит сумму в 60 миллионов рублей.

Бывают обстоятельства, при которых предприниматель может утратить право на применение патента, не нарушив ограничения по УСН. В таком случае необходимо сделать пересчёт налоговых обязательств прошедшей датой с применением упрощёнки в сочетании с общим налоговым режимом.

Предприниматель, оформивший патент, который в дальнейшем решил не использовать данный режим, имеет полное право отказаться. Для этого нужно подать заявление в налоговую службу по форме 26.5-4.

Предприниматель имеет полномочие использовать ПСН как отдельный режим налогообложения, так и совместно с другими системами.

Коэффициент-дефлятор в 2019 году составит 1.481. А освобождение от ведения бизнеса с применением онлайн-кассы на патенте продлено до лета 2019 года.

Законодательство РФ согласно последним корректировкам, рассмотрело применение вычета для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, которое даёт возможность уменьшать налог ПСН на сумму денежных расходов, затраченных на покупку онлайн-кассы.

Для получения такого бонуса, необходимо пройти регистрацию ККТ в период с 1 февраля по 1 июля 2019 года в налоговом органе. Максимальная сумма для вычета ограничена потенциально возможным размером в 18 тысяч рублей за каждое устройство.

Произошли изменения, касающиеся автоматического перехода наОСН(общую систему налогообложения) при случае утраты права на использование патентной системы, теперь индивидуальный предприниматель может выбрать упрощёнку, ЕНВД или ЕСХН.

Для малого бизнеса в России действуют специальные системы налогообложения. Налоговая нагрузка на таких режимах обычно ниже, чем на общей системе (ОСНО).

Спецрежимы характерны еще и тем, что на них сравнительно простая отчетность. Если работников нет, то предпринимателю необязательно нанимать бухгалтера. Справится с учетом можно самому, или используя специальные онлайн-сервисы.

Из всех льготных налоговых режимов самый простой для учета — это патентная система ПСН. Патент ИП, выданный в налоговой инспекции, подтверждает право предпринимателя осуществлять определенный вид деятельности. Узнайте, какие налоги платит на патентной системе налогообложения, и когда это может быть выгодно.

Доход ИП на патенте

Патентная система налогообложения интересна тем, что для расчета налога здесь учитывается не тот доход, который предприниматель в реальности получил, а другой — расчетный. Называется этот доход потенциально возможным к получению и устанавливается законами субъектов РФ.

Так, законом Владимирской области № 126 от 10.11.2015 года установлено, что частная швея без работников может получить 100 000 рублей дохода за год. Налоговая ставка на ПСН составляет 6%, т.е. весь налог за 2018 год равен 100 000 * 6% = 6 000 рублей.

Скорее всего, реальный доход швеи будет выше, но налог она заплатит только с потенциального дохода, который совсем небольшой. Региональные законы часто устанавливают заведомо заниженные суммы потенциального дохода, чтобы стимулировать нелегальных предпринимателей зарегистрировать бизнес и обеспечивать себе страховой стаж. Например, швея из Владимира за свой патент будет платить всего 500 рублей в месяц, что, согласитесь, совсем немного.

Конечно, не все субъекты РФ и не на все виды деятельности устанавливают такие низкие значения возможного дохода. Для примера, в Москве на ремонт компьютеров установлен потенциально возможный к получению доход, равный 5 миллионам рублей. Соответственно, стоимость патента для московского предпринимателя, занятого этим направлением бизнеса, составит целых 25 000 рублей в месяц.

Таким образом, выбирать патентную систему налогообложения стоит только тогда, когда предполагаемый доход ИП будет выше, чем потенциально возможный, установленный региональным законом.

Виды деятельности на ПСН

Виды деятельности, разрешенные на патентной системе, строго ограничены. Этот перечень установлен статьей 346.43 НК РФ, в него входят многие бытовые услуги, мелкое производство, перевозки грузов и пассажиров, а также розничная торговля и общепит на площади не более 50 квадратных метров.

При этом, надо оформлять отдельный патент на каждый вид деятельности, что для разнообразных бытовых услуг может оказаться невыгодным. Например, нельзя взять один патент на уборку жилья и присмотр за детьми. А вот если предприниматель выберет ЕНВД, то на этом режиме налог платить можно одновременно со всех бытовых услуг, не различая их по видам.

Еще одна особенность патента – определенная территория действия. Так, если патент выдан на одно муниципальное образование, то на его основании нельзя вести деятельность в другом городе.

Исключение – перевозки, развозная и разносная торговля. Кроме того, Минфин соглашается с тем, что услуги, оказываемые дистанционно (например, переводы или дизайн), тоже не имеют территории действия. Для этого надо указывать местом заключения договора на услуги город, где патент был выдан.

Расчет стоимости патента

Узнать размер потенциального дохода, установленного в вашем регионе по интересующему направлению бизнеса, можно на сайте ФНС. Для этого выберите свой регион и найдите раздел «Действующие в РФ налоги и сборы».

Но существует гораздо более удобный вариант расчета – калькулятор стоимости патента , разработанный Налоговой службой.

Пользоваться им очень просто. Выберите последовательно количество месяцев действия патента, регион, муниципальное образование и вид деятельности. Показатель последнего поля «Значение» будет зависеть от направления бизнеса, им может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.

Например, небольшой розничный магазин площадью 30 кв. метров в г. Спасск-Дальний Приморского края должен заплатить 5149 рублей за патент сроком на один месяц. При этом калькулятор сразу указывает срок уплаты, в данном случае, налог надо уплатить до окончания месяца, на который выдан патент.

Учитывайте, что для ИП на патенте налоги – это не единственные платежи в бюджет. Кроме того, предприниматель должен перечислять за себя страховые взносы, в 2019 году это сумма в 36 238 рублей. Причем, в отличие от всех других налоговых режимов, на ПСН взносы не учитываются в расходах и не уменьшают рассчитанные налоги.

Не делайте поспешных выводов по выбору системы налогообложения только на основании стоимости патента. Например, вы рассчитали, что патент на 3 месяца стоит 15 тысяч рублей, а квартальный налог на ЕВНД по этому же виду деятельности составит 20 тысяч рублей.

С первого раза может показаться, что патент оформить выгоднее, чем перейти на ЕВНД. Однако предприниматель на вмененке может уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов. Предположим, за 1 квартал были перечислены страховые взносы в сумме 8 тысяч рублей. Тогда налог на ЕВНД составит только (20 000 – 8 000) = 12 000 рублей, а это меньше, чем стоимость патента.

Кроме того, с 2019 года ИП на патенте лишили льгот по уплате страховых взносов за работников. Вместо 20% по большинству видов деятельности на ПСН теперь надо платить на общих основаниях — от 30% выплаченных сумм.

Отчетность на ПСН

А вот в чем патентная система налогообложения точно выигрывает, так это в простоте учета. Деклараций здесь нет вообще, т.е. сдавать в налоговую инспекцию ничего не нужно.

Надо только вести специальную Книгу учета доходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). В книгу заносятся реальные доходы предпринимателя, хотя налог на их основании и не рассчитывается. Учет необходимо вести, чтобы не превысить установленный лимит в 60 миллионов рублей за год. Но такие доходы для обычного предпринимателя, конечно, большая редкость.

Кроме того, если предприниматель на ПСН нанимает работников, то он сдает обычную для работодателей отчетность (довольно сложную и разнообразную). В отношении количества работников тоже установлен лимит – не более 15 человек.

Оплата патента

Срок оплаты патенты зависит от периода его действия. Если патент выдается на срок до шести месяцев, то его надо оплатить до окончания действия. Патент, выданный на срок от шести до двенадцати месяцев, оплачивается двумя платежами:

• 1/3 полной стоимости — не позднее 90 дней с начала действия;
• 2/3 полной стоимости — не позднее окончания срока действия.

Сообщать о платежах в налоговую инспекцию не надо, но документы об оплате необходимо хранить. В случае проверки или отсутствия в базе данных ФНС сведений об оплате, инспектор может запросить подтверждение платежа.

Самое главное про патент ИП

И еще раз кратко про самые важные особенности патентной системы, о которых надо знать предпринимателю:

1. Патент ИП – это разрешение вести определенные виды деятельности в конкретном муниципальном образовании.
2. В заявлении предприниматель указывает количество месяцев действия патента – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Заявление подается в налоговую инспекцию по месту деятельности патента за 10 рабочих дней до начала действия.
3. Налог на ПСН рассчитывается на базе потенциально возможного годового дохода, который надо узнать заранее и сделать вывод – выгодно ли будет применять этот налоговый режим.
4. Взносы, которые ИП платит за себя, не учитываются при расчете стоимости патента.
5. Патент оплачивается до окончания срока его действия.
6. Налоговая декларация на патентной системе не сдается, но по каждому патенту надо вести книгу учета доходов.
7. ИП на патенте без работников могут заниматься общепитом или торговать без кассового аппарата до 1 июля 2019 года.
8. Если предприниматель на ПСН оказывает услуги, то значительный их полностью освобожден от применения ККТ даже после 1 июля 2019 года.

Название для статьи мы выбрали неслучайно. В последнее время подобных вопросов от наших читателей было множество. У кого-то возникли проблемы при обращении в налоговую – налоговики сказали, что услуги юрлицам должны облагаться по или , у других возникли собственные сомнения о том, а можно ли перейти им на патент, если среди клиентов есть юрлица.

Вопрос чаще всего звучал даже так: «я – ИП на , можно ли мне работать с юрлицом, которое будет рассчитываться со мной через расчетный счет?» В этой статье мы постарались собрать все точки зрения на возможные ситуации, потому что однозначного ответа на эти вопросы все равно нет.

Итак, начнем с того, что откроем в НК РФ главу 26.5, посвященную ПСН, и внимательно прочитаем. И что обнаружим?

Что ничего про какие-либо запреты на работу с юрлицами в ней нет, отсутствуют и ограничения на расчеты по безналу. Это действительно так.

ПСН могут использовать только ИП – об этом ограничении знают все. Также при переходе на этот спецрежим есть пределы для значений выручки и численности работников. Но нигде в НК РФ не указано, что ИП не может использовать ПСН, если работает с юрлицами или получает оплату за товары и услуги безналичным путем.

Означает ли это, что ИП на ПСН может иметь среди клиентов юрлиц?

Означает, но не всегда. В нашем законодательстве, как всегда, есть противоречия и исключения. О них и поговорим. Так как НК РФ никакой дополнительной информации больше не даст, обратимся к официальным разъяснениям – письмам Минфина РФ, которые частично помогут понять, что к чему.

Начнем с торговли

Здесь разобраться в ситуации поможет письмо Минфина № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г., в котором рассматривается вопрос о том, может ли ИП с деятельностью «розничная торговля», продавать товары юрлицам. Что видим в этом документе?

ПСН можно использовать только тем ИП, которые торгуют именно в розницу. Оптовая торговля отсутствует в списке видов деятельности, которые подходят для патентного спецрежима, поэтому, если вы занимаетесь оптом, то налог с доходов от такой торговли может быть исчислен только в рамках ОСНО или УСН. Оптовая торговля – реализация каких-либо товаров согласно договоров поставки и госконтрактов. Если вы продаете юрлицу продукцию по договорам такого типа, то ПСН по отношению к данным операциям вы использовать не можете.

Вывод! Если у ИП с юрлицом подписан договор поставки или государственный контракт, в раках которого реализуется продукция, — он однозначно не может использовать ПСН при налогообложении этих операций. В этом случае продажа физлицам будет облагаться по ПСН, а продажа юрлицам – по общему режиму или упрощенке.

Если никакого договора поставки или государственного контракта нет, а вы просто продаете юрлицу некую продукцию, например, продукты для столовой, то здесь ситуация другая. В принципе, это возможно классифицировать как куплю-продажу в розницу и использовать ПСН. Но как всегда, есть одна «загвоздка». Договор розничной купли-продажи по своей сути предполагает передачу клиенту товаров для личного использования (или семейного / домашнего), а также иного использования, несвязанного с ведением предпринимательской деятельности.

Здесь, кстати, есть риск, что вот это «иное использование», налоговики при проверке могут истолковать по-своему. Почему? Ответ довольно прост: покупка товаров юрлицом в любом случае осуществляется не для личного или домашнего пользования. Те же продукты питания для столовой предназначаются работников юрлица, непосредственно участвующих в предпринимательской деятельности. А значит риск, что налоговая отнесет такие продажи к оптовым, все равно есть.

Вывод! Продажу товаров юрлицу без заключения договора поставки, можно классифицировать как розничную. В этом случае можно ИП вправе использовать ПСН, но так как есть риск вопросов со стороны налоговиков, то надо быть готовым отстаивать свою позицию.

Вывод 2! Ограничений для ИП на ПСН на безналичные расчеты с покупателями нет. Это подтверждает и указанное выше письмо Минфина РФ № 03-11-12/36 от 25.03.2013 г. В конце концов, любое физлицо может изъявить желание оплатить покупку через расчетный счет просто потому, что ему так будет удобнее.

Теперь поговорим об оказании ИП на ПСН услуг

Начнем с самой простой ситуации, когда в патенте, который получил ИП, вид деятельности указан точно так, как он прописан в перечне, содержащемся в НК РФ.

В этом случае, ИП вправе работать как в физлицами, так и с юрлицами. Такую точку зрения можно увидеть в письмах Минфина № 03-11-11/398 от 28.12.2012 г., № 03-11-11/48 от 17.02.2012 г. и № 03-11-12/13 от 01.02.2013 г. Здесь все предельно ясно: если формулировки, обозначающие вид деятельности, одинаковые, то ИП вправе работать с любыми клиентами – их правой статус и форма расчетов значения не имеют.

Вывод! Если деятельность, прописанная в патенте ИП, прямо поименована в перечне, содержащемся в гл. 26.5 НК РФ, то ИП на ПСН вправе работать с юрлицами.

Теперь несколько изменим исходные условия рассматриваемой ситуации: у ИП в патенте вид деятельности указан так же, как и в Налоговом Кодексе, но он одновременно с этим оказывает услуги, прямо в этом списке не поименованные. Разобраться в этом случае помогает письмо Минфина РФ № 03-11-12/12 от 25.01.2013 г., где дается ответ на вопрос ИП, оказывающего услуги по ремонту и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий. В патенте у ИП вид деятельности аналогичен формулировке в НК РФ, но предприниматель осуществляет также ремонт мониторов ЭВМ и спрашивает, попадает ли эта услуга под ПСН, в том числе в случае работы с организациями?

Минфин в указанном выше письмо отвечает на данный вопрос положительно, аргументируя свой ответ тем, что деятельность, прописанная в патенте, соответствует в ОКУН разделу 013000, где по коду 013325 предусмотрен ремонт электрокалькуляторов, персональных ЭВМ и прочей компьютерной техники.

Вывод! ИП при работе с юридическими и физическими лицами в случаях оказания услуг, которые по ОКУН относятся к деятельности, прописанной в патенте, может использовать патентный спецрежим. При этом должно соблюдаться требование тождественности формулировок: название деятельности в патенте должно быть ровно таким же, как и в перечне в НК РФ.

Наконец, мы дошли до ситуации, когда в патенте, полученном ИП, вид деятельности прописан не так, как в НК РФ. Когда такая ситуация может возникнуть? Согласно налоговому законодательству, регионы самостоятельно могут предусматривать использование ПСН для других видов деятельности, относящихся по ОКУН к бытовым услугам. Как быть здесь?

Здесь необходимо обратиться к письмам Минфина РФ № 03-11-11/48 от 01.02.2013 г. и № 03-11-11/50715 от 03.09.2015 г., в которых четко говорится, что деятельность, проставленная в патенте, прямо не названа в перечне, приведенном в НК РФ, работать с юрлицами ИП в рамках ПСН не может. Точно такая же ситуация будет и тогда, когда формулировка вида деятельности, установленная региональными властями, отличается от той, которая указана в НК РФ. Например, региональные власти в патенте пишут «Ремонт и изготовление мебели», а в НК РФ есть только «Ремонт мебели».

Вывод! Если указанная в вашем патенте деятельность не присутствует в перечне гл. 26.5 НК РФ или отличается формулировкой, то использовать ПСН по операциям с юрлицами в данном случае вы не можете. Таким образом, ИП при работе с физлицами вправе платить налог на основе патентного режима, а с юрлицами – только в общем порядке или по упрощенке.

Итог нашего рассуждения таков

1. ИП на ПСН может работать по безналу – в НК РФ такого ограничения для рассматриваемой категории налогоплательщиков нет, это мнение подтверждают и разъясняющие письма Минфина РФ.
2. Предпринимателю на ПСН можно работать с юрлицами, если вид деятельности, прописанный в его патенте, полностью соответствует формулировке, содержащейся в перечне гл. 26.5 НК РФ.
3. ИП нельзя работать с юрлицами в рамках патентного налогобложения, если формулировка вида деятельности в его патенте отличается от перечня в НК РФ или вообще отсутствует в нем, так как дополнительно введена региональными властями. По таким операциям с юрлицами ИП должен будет использовать иной режим налогообложения.