• Подлежат ли исполнению банком обязательства должника-владельца счета по требованиям кредиторов 1-3 очереди?
• Руководитель ООО был осужден по ст. 173.1. УК РФ. Какие последствия для сделок, заключенных данным руководителем?
• Какие особенности приема на работу по совместительству иностранца, с патентом на работу по конкретной профессии?
• Необходимо ли в учреждении утверждать положение о пропускном режиме?
• Вправе ли ГБУ для оказания госуслуг закупать другие услуги, если их использование не предусмотрено техрегламентом?

Вопрос

1. Возможно ли заключить договор переуступки долга с иностранными организациями, резидентами, нерезидентами (Абхазия, Украина)? Имеются ли "подводные камни" при этом? 2. Необходима судебная практика по: - нарушению правил ведения учетной политики юр. лица; - оспариванию установления завышенных тарифов на регулируемый вид деятельности монополистической организации - поставку тепловой энергии. Нужна как положительная, так и отрицательная практика.

Ответ

1. По общему правилу в отношении цессии или перевода долга ограничений в валютном законодательстве нет.

Необходимо учитывать, что цессия предполагает исполнение встречных обязательств. То есть если резидентом проводится какая-то оплата, то он обязательно должен получить взамен какие-либо услуги (товары) и именно от стороны, кому они передаются, а не от другого лица по сделке. В противном случае будут нарушены правила обязательной репатриации (ст. 19 Закона о валютном регулировании).

И самое основное - сделка не должна указывать на то, что оплата возможна зачетом. Такой вид расчета запрещен валютным законодательством.

2. Если у организации нет учетной политики или она не соблюдает принятую, то ответственности (штрафа) за это нет.

По завышенным тарифам посмотрите Постановление ФАС ЗСО от 17.06.2011 № А75-7045/2010 и Постановление ФАС МО от 16.07.2014 № А40-131797/2013.

По тепловой энергии: Постановление АС ДВО от 05.05.2016 № А51-14972/2015, Постановление АС МО от 11.11.2015 № А41-76428/2014; Постановление ФАС СЗО от 02.07.2009 № А66-3312/2008.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

«Паспорт сделки оформите, если одновременно выполняются следующие условия:*

• организация проводит валютную операцию с нерезидентом;
• расчеты (переводы) по операции проходят через счета организации, открытые в уполномоченном банке или через счета в банке-нерезиденте;
• между сторонами валютной операции заключен внешнеторговый контракт на импорт или экспорт товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности) или договор займа (кредита);
• сумма контракта или кредитного договора равна или превышает эквивалент 50 000 долл. США.

Такие условия содержатся в пунктах 5.1, 5.2 и 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И».

«Если организация нарушит требование о репатриации валютной выручки, ей грозит административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность для должностных лиц.*

За нарушение срока поступления валютной выручки на счет организации в уполномоченном банке налоговая инспекция или таможня могут оштрафовать организацию. Размер штрафа составит:

• 1/150 от суммы, зачисленной на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки. Берется , действующая в период просрочки;
• от 3/4 до одного размера суммы, не зачисленной на счета в уполномоченных банках.

Такая же ответственность грозит организации, если она не обеспечит своевременное поступление иностранной валюты или рублей от нерезидентов на счет финансового агента (фактора) при уступке ему денежного требования.

За нарушение срока поступления рублей в определенной доле на счет организации в уполномоченном банке или зарубежном банке по внешнеторговым контрактам, по которым оформляют паспорт сделки, а расчеты производят в рублях, налоговая инспекция или таможня могут оштрафовать организацию. Размер штрафа составит:

Для должностных лиц - от 4000 до 5000 руб.;

Долю выручки, которую необходимо зачислить на счет, определяет Правительство РФ. Правительство РФ вправе установить перечень товаров, работ, услуг, по которым осуществляют расчеты в рублях, а также перечень иностранных государств, с резидентами которых заключают такие внешнеторговые контракты (п. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ, п. 3 ст. 24 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, п. 24 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Если нерезидент своевременно не вернул денежные средства за не ввезенные в Россию или не полученные в России товары , невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, штраф на организацию составит от 3/4 до одного размера суммы, не возвращенной в Россию.

Вместо этого штрафа или в дополнение к нему организации грозит санкция в сумме 1/150 от несвоевременно возвращенной валютной выручки за каждый день просрочки. берется та, которая действовала в период просрочки.

Если финансовый агент (фактор) не уведомит своевременно резидента о поступлении валюты на его счет, сумма штрафа составит:
- для должностных лиц - от 4000 до 5000 руб.;
- для организации - от 40 000 до 50 000 руб.

Это следует из частей 4-6 статьи 15.25, статьи 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, пункта 2 части 2 статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506, пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 сентября 2013 г. № 809.

Вместе с тем, при привлечении к ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки должна учитываться степень вины организации. Организация признается виновной, если будет установлено, что у нее имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но ею не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).

К ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки организацию не привлекут к административной ответственности, если:

• деньги поступили на счета резидентов-экспортеров с просрочкой не более 10 календарных дней по вине кредитной организации и (или) ГК «Внешкэкономбанк». При этом вина банков документально подтверждена;
• организация обеспечила получение от АО «Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций» (ЭКСАР) страховой выплаты на счета российской кредитной организации или ГК «Внешкэкономбанк», которая предоставляет финансирование резиденту-экспортеру по договору факторинга и является страхователем или выгодоприобретателем по договору страхования.

Кроме того, за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте свыше эквивалента 6 млн руб. должностное лицо (например, руководителя организации) могут привлечь к уголовной ответственности . В качестве наказания может быть наложен штраф:

• от 200 тыс. до 500 тыс. руб.;
• или в размере зарплаты или другого дохода за период от одного до трех лет.

Вместо штрафа суд может направить на принудительные работы или лишить свободы на срок до трех лет.

Наказание в виде лишения свободы до пяти лет со штрафом до 1 млн руб. или в размере зарплаты либо другого дохода за период от одного до пяти лет (или без штрафа) предусмотрено в случаях, если:

• сумма невозвращенных средств превысит 30 млн руб.;
• нарушение совершено группой по сговору или организованной группой;
• будут использованы подложные документы;
• операции проводятся через фирмы-однодневки.

При этом учитывают все валютные операции, которые проведены с нарушением в течение одного года.

Об этом сказано в статье 193 Уголовного кодекса РФ.

Главбух советует: чтобы организацию не привлекли к ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки, примите все возможные меры по обеспечению поступления такой выручки на счет в уполномоченном банке (возврата денежных средств в Россию).

В частности:

• предусмотрите в контракте способы обеспечения исполнения обязательства (неустойка, поручительство и т. д.);
• выставляйте претензии контрагенту-нерезиденту;
• предъявляйте после ответа на претензию или истечения срока ответа исковое заявление в суд.

Такие меры позволят доказать проверяющим невиновность организации в нарушении срока поступления выручки на счет (возврата денежных средств).

Если иностранное государство ввело ограничение на ведение валютных операций с нерезидентами или другие ограничительные меры, из-за которых деньги не получается вернуть в Россию, обратитесь в Торгово-промышленную палату РФ . Там организация может получить сертификат о форс-мажорных обстоятельствах. Сертификат подтвердит, что вина организации в данном случае отсутствует. Такие рекомендации приведены в письме Минфина России от 12 августа 2015 г. № 07-05-08/46382».

Предположим, российская компания имеет не погашенный перед ней долг по займу организации-нерезидента. Можно ли уступить права требования такого долга третьей компании?

Итак, ситуация следующая. Российская компания А имеет не погашенный перед ней долг по займу в рублях компании Б, зарегистрированной в Люксембурге. Возможно ли с точки зрения валютного регулирования заключение компанией А с компанией В договора уступки прав требования по долгу компании Б?

Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Уступка резидентом прав требования по договору, заключенному с нерезидентом, разрешена валютным законодательством, в частности, Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция ЦБР № 138-И ).

Порядок действия сторон в случае уступки резидентом (компанией А) прав требования по контракту, заключенному с нерезидентом (компанией Б), новому кредитору (компании В), в случае, если новый кредитор является резидентом РФ , прописан в п. 12.2 Инструкции ЦБР № 138-И.

В таком случае компания А закрывает Паспорт сделки (далее - ПС) в порядке, установленном главой 7 настоящей Инструкции с учетом ряда особенностей, а компания В обязана оформить ПС.

Однако данный порядок в силу п. 12.3 Инструкции ЦБР № 138-И не распространяется на случаи частичной передачи резидентом своих прав по контракту. В таком случае первоначальный кредитор ПС не закрывает, а новый кредитор документы для оформления ПС в уполномоченный банк не представляет. Стороны действуют в порядке, установленном п. 12.4, 12.6, 12.7 Инструкции ЦБР № 138-И.

Применительно к рассматриваемой ситуации важно помнить, что в силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ о валютном регулировании ) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, указанных в ч. 1 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании. Поэтому взаиморасчеты между резидентами вне зависимости от валюты переводимого обязательства могут быть осуществлены только в рублях РФ.

Действия сторон в случае передачи резидентом (компанией А) всех своих прав по контракту, по которому оформлен ПС, путем уступки требования нерезиденту , регламентированы п.12.9 Инструкции ЦБР № 138-И.

В таком случае ПС закрывается компанией А после получения от компании В в полном объеме денежных средств, причитающихся резиденту в соответствии с условиями договора (контракта, соглашения, иного документа) об уступке требования и (или) в случае полного исполнения компанией В своих обязательств по договору полной уступки требований способом, отличным от расчетов.

При этом частичная уступка прав требования нерезиденту регламентирована п. 12.8 Инструкции ЦБР № 138-И.

Особо в Инструкции ЦБР № 138-И регламентированы случаи уступки резидентом РФ прав требования финансовому агенту (фактору) . Порядок действий сторон в таких случаях регламентирован п.12.15 Инструкции.

Следует отметить, что описанный выше порядок применяется к случаям, когда по контракту между резидентом (компанией А) и нерезидентом (компанией Б) был оформлен паспорт сделки.

Когда не нужен паспорт сделки

Однако не всегда валютное законодательство требует от резидента оформления паспорта сделки. Паспорт сделки не оформляется в случае, если сумма обязательств по контракту меньше 50 тыс. долларов США (п.5.2 Инструкции ЦБР № 138-И).

Между тем, поскольку валютное законодательство разрешает уступку прав требования по контракту на сумму 50 и более тыс. долларов США, на наш взгляд, такая уступка возможна и на сумму контракта менее 50 тыс. долларов США.

Более того, если новый кредитор (компания В) является нерезидентом и за уступку прав стороны осуществляют расчеты в иностранной валюте или в валюте РФ (валютные операции по смыслу подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 9 ФЗ о валютном регулировании), тогда, на наш взгляд, подлежат применению положения ст. 6 ФЗ о валютном регулировании о том, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений.

Если же новый кредитор (компания В) является резидентом , тогда необходимо помнить о запрете валютных операций между резидентами (за некоторыми исключениями), установленном ч. 1 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании. При этом к валютным операциям закон относит использование в качестве средства платежа валютных ценностей, т.е. иностранной валюты и внешних ценных бумаг (подп. «а» п. 9, п. 5 ч. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании). Иными словами, расчеты за уступку прав должны быть произведены в рублях РФ.

Следует отметить, что в качестве исключения из правила о запрете валютных операций между резидентами названы валютные операций между резидентами и финансовыми агентами (факторами) в рамках договоров финансирования под уступку права требования (факторинга) (п. 1 ч. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании). В частности, в ч. 4 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании указано:

«Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте в рамках заключенных между этими резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга), по которым резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами), были уступлены денежные требования иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся резидентам, являющимся в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с нерезидентами лицами, передающими этим нерезидентам товары, выполняющими для них работы, оказывающими им услуги, передающими им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них» .

Таким образом, валютное законодательство в целом допускает заключение компанией А с компанией В договора уступки прав требования по долгу компании Б.

Ограничение состоит лишь в запрете валютных операций между резидентами, который тем не менее не касается валютных операций в рамках заключенных между резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга).

"Международные банковские операции", 2013, N 1

В гл. 12 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" разъясняется один из самых сложных вопросов валютного регулирования, связанный с учетом договоров перевода долга и уступки прав требования. Однако данная глава охватила лишь небольшую часть схем, которые могут быть реализованы в рамках таких договоров <1>.

<1> Настоящая статья выражает исключительно мнение автора и не является обязательной к исполнению.

Прежде чем переходить к изучению схем и порядка учета операций, реализуемых в рамках договоров перевода долга и уступки прав требования, необходимо понять разницу между этими двумя договорами.

Так, согласно ст. 382 ГК РФ под уступкой прав требования понимается передача прав, принадлежащих кредитору, другому лицу. Причем согласие должника при уступке прав требования необязательно. Договор уступки прав требования составляется между кредитором и новым кредитором (преемником) без участия должника.

Перевод долга на третье лицо регламентирован ст. 391 ГК РФ. Главным отличием перевода долга на третье лицо является то, что перевод инициируется и осуществляется должником, а не кредитором, как в случае уступки прав требования. Причем при переводе долга на третье лицо от должника обязательно требуется получить согласие кредитора. Таким образом, договор перевода долга подразумевает три стороны: кредитор, должник и новый должник (третье лицо).

Уступка резидентом прав требования или перевод своего долга третьему лицу - резиденту Полная уступка прав требования или перевод долга

Согласно п. 12.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) в случае передачи резидентом (далее - первый резидент) своих прав по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее - ПС), или в случае перевода долга по контракту, по которому оформлен ПС, другому лицу - резиденту (далее - второй резидент) (в т.ч. в случае перехода прав к другому лицу - резиденту на основании закона или судебного акта) первый резидент закрывает ПС, так как договором уступки прав требования или договором перевода долга меняется сторона по внешнеторговому договору. При закрытии паспорта сделки банк ПС обязан не позднее трех рабочих дней от даты представления заявления закрыть ПС вне зависимости от размера сальдо в ведомости банковского контроля (далее - ВБК) и не позднее двух рабочих дней после закрытия выдать клиенту ВБК, закрытый ПС на бумажном носителе и ВБК в электронном виде.

После этого первый резидент передает второму резиденту вышеописанный пакет документов вместе с копией контракта, по которому первым резидентом был оформлен ПС, либо с выпиской из него, содержащей сведения, необходимые для оформления ПС.

Второй резидент после получения всех необходимых документов от первого резидента вместе с договором уступки прав требования или переводом долга обязан не позднее 30 рабочих дней после даты закрытия ПС первым резидентом или в случае наступления момента исполнения обязательства по внешнеторговому контракту - не позднее срока представления справки (в зависимости от того, какое из вышеуказанных событий наступит раньше) представить их в уполномоченный банк для открытия ПС.

Уполномоченный банк открывает второму резиденту новый ПС на внешнеторговый договор, заключенный между первым резидентом и нерезидентом (т.е. в графе 3 "Общие сведения о контракте" должны быть указаны номер и другая необходимая информация по договору, заключенному между первым резидентом и нерезидентом, а не договору перевода долга или уступки прав требования), с обязательным указанием в графе 6 "Сведения о ранее оформленном паспорте сделки по контракту" ПС номера ПС, закрытого первым резидентом, а также продолжает учитывать операции в представленной ведомости банковского контроля.

В случае частичной передачи резидентом своих прав по контракту или перевода долга, по которому оформлен ПС, второму резиденту первый резидент не закрывает ПС, а второй резидент его не открывает.

Порядок осуществления валютного контроля по данной схеме закреплен п. 12.4 Инструкции N 138-И, согласно которому первый резидент обязан передать второму резиденту ПС на бумажном носителе и копию контракта либо выписку из него, содержащую сведения, необходимые для осуществления валютной операции.

Далее второй резидент для осуществления валютной операции представляет в уполномоченный банк вышеуказанные документы вместе с договором уступки прав требования или перевода долга и справку о валютной операции. В графе 5 "Код валютной операции" данной справки необходимо указать код валютной операции в соответствии с условием внешнеторгового договора, на который первым резидентом был открыт ПС, а в графе 8 "Номер ПС и (или) дата договора (контракта)" - номер договора об уступке прав требования.

После проведения вторым резидентом валютной операции он обязан передать первому резиденту копию своей справки о валютных операциях, принятую уполномоченным банком, не позднее пяти рабочих дней после даты ее принятия этим банком. Затем первый резидент не позднее 15 рабочих дней после даты принятия уполномоченным банком справки о валютных операциях второго резидента обязан представить в банк ПС свою справку о валютных операциях, в которой отражена информация о валютной операции, осуществленной вторым резидентом, одновременно с договором уступки прав требования или перевода долга. При этом первый резидент в своей справке в графе 4 "Признак платежа" указывает "9 - осуществление валютной операции третьим лицом - резидентом, другим лицом - резидентом, резидентом, который не оформляет ПС, - при заполнении СВО <1> резидентом, оформившим ПС".

<1> Справка о валютных операциях.

При реализации данной схемы стоит учесть еще и тот факт, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, оговоренных в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ). Поэтому взаиморасчеты между резидентами вне зависимости от валюты переводимого обязательства могут быть осуществлены только в рублях РФ.

Уступка резидентом прав требования или перевод своего долга третьему лицу - нерезиденту Полная уступка прав требования или перевод долга

Согласно п. 12.9 Инструкции N 138-И в случае передачи своих прав или перевода долга на другое лицо - нерезидента (далее - второй нерезидент) резидент обязан представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, в которой отражается информация об исполнении обязательств вторым нерезидентом, вместе с договором уступки прав требования или перевода долга.

Обычно банк ПС учитывает представленную справку о подтверждающих документах в ведомости банковского контроля, после чего сальдо расчетов должно быть нулевым и ПС может быть закрыт.

Однако в случае с договором уступки прав требования уполномоченный банк может закрыть ПС только после получения на счета резидента от второго нерезидента денежных средств, причитающихся ему в соответствии с договором уступки прав требования, или в случае исполнения вторым нерезидентом обязательств отличным от расчетов способом.

При этом резидент после получения денежных средств от второго нерезидента обязан представить в установленные Инструкцией N 138-И сроки справку о валютных операциях с указанием в графе 5 "Код вида валютной операции" кода 32010, а в случае перевода долга резидента на второго нерезидента - кода 32025.

Частичная уступка прав требования или перевод долга

В случае частичной передачи резидентом своих прав по контракту или перевода долга, по которому оформлен ПС, второму нерезиденту порядок осуществления валютного контроля идентичен порядку осуществления валютного контроля при полной передаче, за исключением того факта, что банк ПС не закрывает паспорт сделки. Однако обязанность отслеживания исполнения вторым нерезидентом обязательств перед резидентом в случае уступки прав требования у банка ПС остается без изменений.

Валютные операции между резидентом и вторым нерезидентом, как и при полной уступке прав требования или переводе долга, должны обозначаться кодом 32010 либо 32025 в зависимости от типа договора.

Уступка прав требования или перевод долга нерезидентом на резидента по договору, заключенному с другим нерезидентом

В случае уступки прав требования или перевода долга первым нерезидентом по договору, заключенному со вторым нерезидентом, на резидента обязанность открытия ПС в установленные Инструкцией N 138-И сроки возникает у резидента только в том случае, если товар, реализуемый в рамках договора, заключенного между нерезидентами, ввозится или вывозится с таможенной территории РФ либо приобретаются товары, указанные в п. 5.1.2 Инструкции N 138-И, и сумма данных обязательств превышает в эквиваленте 50 000 долл. США.

Причем в этом случае при кодировании валютных операций резидент в графе 5 справки о валютной операции указывает код из 10-й, 11-й, 22-й или 23-й группы кодов валютной операции в зависимости от сути сделки, заключенной между двумя нерезидентами.

В случае если товар не вывозился и не ввозился на таможенную территорию РФ по договору, заключенному между двумя нерезидентами, обязанность оформления ПС у резидента отсутствует. В справке о валютных операциях в графе 5 "Код вида валютной операции" он должен указать код 12-й или 13-й группы кодов валютной операции в зависимости от сути сделки, заключенной между двумя нерезидентами.

В случае если договором, заключенным между нерезидентами, предусмотрено оказание услуг, обязанность открытия ПС возникает у резидента, когда сумма переведенных или уступаемых обязательств больше 50 000 долл. США (валютные операции обозначаются 20-й или 21-й группой кодов валютной операции).

В случае открытия ПС резидент в целях корректного учета операций в ведомости банковского контроля в установленные Инструкцией N 138-И сроки представляет справку о подтверждающих документах вместе с договором уступки прав требования или перевода долга с указанием в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" кода 13_3 или 13_4 в зависимости от вида договора, заключенного между резидентом и первым нерезидентом, для отражения своей задолженности или задолженности нерезидента.

При этом расчеты резидента в пользу первого нерезидента за уступаемые резиденту первым нерезидентом права в справке о валютных операциях должны быть обозначены кодом 32015.

В случае перевода долга первым нерезидентом на резидента уполномоченный банк обязан отследить поступления денежных средств, причитающихся в соответствии с договором перевода долга, на счет резидента от первого нерезидента. При этом резидент обязан после получения денежных средств представить в установленные Инструкцией N 138-И сроки справку о валютных операциях с указанием в графе 5 "Код вида валютной операции" кода 32020.

Уступка резидентом нерезиденту прав требования или перевод своего долга по договору, заключенному с другим резидентом

В случае если резидент (далее - первый резидент) уступает свои права или переводит долг на нерезидента по заключенному со вторым резидентом договору, обязанность открытия ПС в установленные Инструкцией N 138-И сроки у второго резидента возникает только в том случае, если стоимость оказываемых услуг или товара, указанного в п. 5.1.2 Инструкции N 138-И, превышает в эквиваленте 50 000 долл. США вне зависимости от полной либо частичной уступки прав требования либо перевода долга.

При осуществлении валютных операций по данной схеме резидент обязан представить в банк ПС справку о валютных операциях с указанием в графе 5 "Код вида валютной операции" одного из кодов 20-й, 21-й, 22-й или 23-й группы кодов валютной операции в зависимости от сути сделки, заключенной между двумя резидентами.

В случае если товар не вывозится и не ввозится на таможенную территорию РФ, в графе 5 справки о валютных операциях второй резидент должен указывать один из кодов 12-й или 13-й группы кодов валютной операции в зависимости от сути проводимой сделки.

В случае оформления ПС для отражения задолженности второго резидента перед нерезидентом в ведомости банковского контроля второй резидент в установленные Инструкцией N 138-И сроки представляет справку о подтверждающих документах вместе с договором уступки прав требования или перевода долга с указанием в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" кода 13_3 или 13_4 в зависимости от вида договора между резидентом и первым нерезидентом.

Уступка нерезидентом второму резиденту прав требования по внешнеторговому договору, заключенному с первым резидентом

Если нерезидент уступает права требования второму резиденту, первый резидент в целях корректного учета в ведомости банковского контроля представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах вместе с договором уступки прав требования. При полной уступке прав требования резидент, после того как банк ПС принял справку о подтверждающих документах, может закрыть ПС.

При рассмотрении данной схемы взаимодействия стоит особо отметить тот факт, что нерезидент может только уступить свое право требования второму резиденту, но не может перевести на него свой долг, так как в случае перевода долга на второго резидента первым резидентом будет нарушен п. 1 ст. 19 Федерального закона N 173-ФЗ.

Таким образом, при данной схеме первый резидент в адрес второго резидента может только поставить товар или услугу или возвратить аванс в случае заключения экспортного контракта с нерезидентом, а в случае заключения импортного контракта - только провести оплату за поставленный нерезидентом товар или услугу.

Уступка нерезидентом другому нерезиденту прав требования или перевод задолженности перед резидентом

Если нерезидент уступает свое право требования или переводит свой долг на второго нерезидента, при частичной передаче уступки прав требования либо переводе долга резидент обязан в установленные Инструкцией N 138-И сроки переоформить ПС с добавлением в разд. 2 "Реквизиты нерезидента (нерезидентов)" информации о втором нерезиденте, а при полной передаче уступки прав требования либо переводе долга резидент также обязан переоформить ПС с той лишь разницей, что информация о втором нерезиденте не добавляется, а заменяется информацией о первом нерезиденте. Валютные операции и подтверждающие документы продолжают учитываться в справках в установленные Инструкцией N 138-И сроки.

Выводы

Автор советует ответственным лицам в уполномоченных банках тщательно изучать типы договоров, прежде чем принимать их на обслуживание, так как зачастую данные схемы используются в целях незаконного вывода капитала за рубеж или устранения факта нарушения валютного законодательства.

А.М.Мотохин

Заместитель начальника

отдела валютного контроля

и документарных операций

ПЦП ЦСКО "Ясная Поляна",

ОАО "Сбербанк России"

• Подлежат ли исполнению банком обязательства должника-владельца счета по требованиям кредиторов 1-3 очереди?
• Руководитель ООО был осужден по ст. 173.1. УК РФ. Какие последствия для сделок, заключенных данным руководителем?
• Какие особенности приема на работу по совместительству иностранца, с патентом на работу по конкретной профессии?
• Необходимо ли в учреждении утверждать положение о пропускном режиме?
• Вправе ли ГБУ для оказания госуслуг закупать другие услуги, если их использование не предусмотрено техрегламентом?

Вопрос

Юридическое лицо - резидент РФ предоставил заем второму юридическому лицу - резиденту РФ. Затем Кредитор уступил свое право требование по данному договору нерезиденту РФ. Необходимо ли в данном случае оформлять паспорт сделки, если изначально договор заключался между резидентами и не попадал под действие валютного законодательства.

Ответ

Необходимость оформления паспорта сделки стоит только в зависимости от суммы (цены) договора цессии.

Полный перечень валютных операций закреплен в той же Инструкции от . В частности, в отношении расчетов между резидентами и нерезидентами в соответствии с договорами уступки требования, перевода долга, заключенными между резидентами и нерезидентами упомянуты:

1. Расчеты нерезидента в пользу резидента за уступаемое резидентом требование нерезиденту в соответствии с договором уступки требования
2. Расчеты резидента в пользу нерезидента за уступаемое нерезидентом требование резиденту в соответствии с договором уступки требования
3. Расчеты нерезидента в пользу резидента за переводимый нерезидентом долг на резидента в соответствии с договором перевода долга
4. Расчеты резидента в пользу нерезидента за переводимый резидентом долг на нерезидента в соответствии с договором перевода долга

Каких-либо исключений в отношении цессии по сделке между резидентами нет.

«С 1 июля 2014 года изменился порядок уведомления должника о переходе права и об уступке требования

Уведомить должника об уступке права может как первоначальный кредитор, так и новый кредитор.* При этом должник может не исполнять обязательства цессионарию до того момента, как ему предоставят доказательства перехода к нему права. Исключением являются случаи, если уведомление о переходе права он получил от цедента. Иными словами, когда уведомление направляет первоначальный кредитор, то должник не вправе требовать предоставления ему иных доказательств уступки помимо самого уведомления ().

Вместе с тем, закон не уточняет, какой объем информации должен направить должнику цессионарий. Поэтому для цессионария лучше, если уведомлять должника будет цедент.

Если должник получил уведомление об одном или о нескольких последующих переходах права, то он считается исполнившим обязательство надлежащему кредитору при исполнении обязательства в соответствии с уведомлением о последнем из этих переходов права ()».

«При совершении ряда валютных операций организации-резиденты должны оформить паспорт сделки.

В паспорте сделки должны быть указаны:

• номер;
• дата оформления;
• сведения о российской организации-резиденте;
• сведения об иностранном контрагенте;
• общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);
• сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;
• сведения о переоформлении паспорта сделки;
• сведения об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Из этого правила есть исключения:

• исполнение обязательств по контракту (кредитному договору) продолжается после закрытия паспорта сделки и при этом срок хранения документов банком (3 года) истек. По такому контракту (кредитному договору) оформляется новый паспорт сделки ();
• один договор (контракт, соглашение) одновременно содержит элементы и контракта, и кредитного договора. Тогда на соответствующие части такого договора (контракта, соглашения) составляется отдельный паспорт сделки по и ();
• в условиях одного кредитного договора одновременно предусмотрено и предоставление кредита (займа), и его получение. В этом случае составляются два паспорта сделки по ();
• российская организация, оформившая паспорт сделки, полностью переводит долг или уступает право требования по контракту (кредитному договору) другой российской организации. Тогда первая организация закрывает паспорт сделки, а вторая открывает новый паспорт сделки ();
• две и более российские организации заключили контракт (кредитный договор) с нерезидентом. Тогда паспорт сделки оформляется по согласованию одной из них ();
• у банка, в котором открыт паспорт сделки, отозвана лицензия. Тогда не позднее 30 рабочих дней после даты отзыва у банка лицензии организация должна открыть паспорт сделки в другом уполномоченном банке ().

Если все расчеты по контракту (кредитному договору) ведутся через счет, открытый в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформите в территориальном учреждении Банка России по местонахождению организации ().

Оформить паспорт сделки нужно в согласованный с банком срок в зависимости от того, какое из событий, указанных в Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, наступит раньше. Подробнее об этом см. Срок открытия паспорта сделки.

Ситуация: когда нужно оформить паспорт сделки. Во внешнеторговом контракте не прописана цена

Документы для оформления паспорта сделки

Чтобы оформить паспорт сделки, представьте в банк следующие документы:

• один экземпляр заполненного бланка по или по (в части, оформляемой организацией);
• контракт (кредитный договор) либо выписку из него. В выписке укажите, кроме информации, необходимой для оформления паспорта сделки, еще и информацию об ожидаемых сроках получения валюты от нерезидентов и исполнения обязательств по контракту () с указанием условий расчетов по контракту;
• другие документы, указанные в статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, необходимые для заполнения паспорта сделки (например, свидетельство о госрегистрации организации-резидента, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции и др.);
• принятое в налоговой инспекции по месту учета резидента уведомление об открытии счета (вклада), о закрытии счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада), о наличии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами России. Такое уведомление подавайте, если валютные операции по контракту (кредитному договору) осуществляются через зарубежные счета резидента.

Банк вправе требовать только те документы, которые относятся к совершаемой валютной операции. Представить можно как подлинники, так и копии документов. Все документы должны быть действительными на день представления. Если к проведению валютной операции имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него. По запросу банка нужно представить заверенные переводы иностранных документов на русский язык. Такие правила содержатся в статьи 23 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Копии документов заверьте подписью руководителя (другого уполномоченного лица) и при наличии печатью (). Ниже реквизита «Подпись» нужно указать заверительную надпись «Верно»; должность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения. Такой порядок предусмотрен регламента, утвержденного).

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.

Предположим, российская компания имеет не погашенный перед ней долг по займу организации-нерезидента. Можно ли уступить права требования такого долга третьей компании?

Итак, ситуация следующая. Российская компания А имеет не погашенный перед ней долг по займу в рублях компании Б, зарегистрированной в Люксембурге. Возможно ли с точки зрения регулирования заключение компанией А с компанией В договора уступки прав требования по долгу компании Б?

Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Уступка резидентом прав требования по договору, заключенному с нерезидентом, разрешена валютным законодательством, в частности, Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция ЦБР № 138-И ).

Порядок действия сторон в случае уступки резидентом (компанией А) прав требования по контракту, заключенному с нерезидентом (компанией Б), новому (компании В), в случае, если новый кредитор является резидентом РФ , прописан в п. 12.2 Инструкции ЦБР № 138-И.

В таком случае компания А закрывает Паспорт сделки (далее - ПС) в порядке, главой 7 настоящей Инструкции с учетом ряда особенностей, а компания В обязана оформить ПС.

Однако данный порядок в силу п. 12.3 Инструкции ЦБР № 138-И не распространяется на случаи частичной передачи резидентом своих прав по контракту. В таком случае первоначальный кредитор ПС не закрывает, а новый кредитор документы для оформления ПС в уполномоченный банк не представляет. Стороны действуют в порядке, установленном п. 12.4, 12.6, 12.7 Инструкции ЦБР № 138-И.

Применительно к рассматриваемой ситуации важно помнить, что в силу ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ о валютном регулировании ) валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, указанных в ч. 1 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании. Поэтому взаиморасчеты между резидентами вне зависимости от валюты переводимого обязательства могут быть осуществлены только в рублях РФ.

Действия сторон в случае передачи резидентом (компанией А) всех своих прав по контракту, по которому оформлен ПС, путем уступки требования нерезиденту , регламентированы п.12.9 Инструкции ЦБР № 138-И.

В таком случае ПС закрывается компанией А после получения от компании В в полном объеме денежных средств, причитающихся резиденту в соответствии с условиями договора (контракта, соглашения, иного документа) об уступке требования и (или) в случае полного исполнения компанией В своих обязательств по договору полной уступки требований способом, отличным от

При этом частичная уступка прав требования нерезиденту регламентирована п. 12.8 Инструкции ЦБР № 138-И.

Особо в Инструкции ЦБР № 138-И регламентированы случаи уступки резидентом РФ прав требования агенту (фактору) . Порядок действий сторон в таких случаях регламентирован п.12.15 Инструкции.

Следует отметить, что описанный выше порядок применяется к случаям, когда по контракту между резидентом (компанией А) и нерезидентом (компанией Б) был оформлен паспорт сделки.

Когда не нужен паспорт сделки

Однако не всегда валютное законодательство требует от резидента оформления паспорта сделки. Паспорт сделки не оформляется в случае, если сумма обязательств по контракту меньше 50 тыс. долларов США (п.5.2 Инструкции ЦБР № 138-И).

Между тем, поскольку валютное законодательство разрешает уступку прав требования по контракту на сумму 50 и более тыс. долларов США, на наш взгляд, такая уступка возможна и на сумму контракта менее 50 тыс. долларов США.

Более того, если новый кредитор (компания В) является нерезидентом и за уступку прав стороны осуществляют расчеты в валюте или в валюте РФ (валютные операции по смыслу подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 9 ФЗ о валютном регулировании), тогда, на наш взгляд, подлежат применению положения ст. 6 ФЗ о валютном регулировании о том, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений.

Если же новый кредитор (компания В) является резидентом , тогда необходимо помнить о запрете валютных операций между резидентами (за некоторыми исключениями), установленном ч. 1 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании. При этом к валютным операциям закон относит использование в качестве средства платежа валютных ценностей, т.е. иностранной валюты и внешних (подп. «а» п. 9, п. 5 ч. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании). Иными словами, расчеты за уступку прав должны быть произведены в рублях РФ.

Следует отметить, что в качестве исключения из правила о запрете валютных операций между резидентами названы валютные операций между резидентами и финансовыми агентами (факторами) в рамках договоров финансирования под уступку права требования (факторинга) (п. 1 ч. 1 ст. 1 ФЗ о валютном регулировании). В частности, в ч. 4 ст. 9 Федерального закона о валютном регулировании указано:

«Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами, связанные с расчетами в иностранной валюте в рамках заключенных между этими резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга), по которым резидентам, являющимся финансовыми агентами (факторами), были уступлены денежные требования иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся резидентам, являющимся в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) с нерезидентами лицами, передающими этим нерезидентам товары, выполняющими для них работы, оказывающими им услуги, передающими им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них» .

Таким образом, валютное законодательство в целом допускает заключение компанией А с компанией В договора уступки прав требования по долгу компании Б.

Ограничение состоит лишь в запрете валютных операций между резидентами, который тем не менее не касается валютных операций в рамках заключенных между резидентами договоров финансирования под уступку денежного требования (факторинга).