Налог на агентское вознаграждение ип. Агентский договор: как обезопасить себя от «посягательств» налоговиков. Разграничение имущества агента и принципала

В компаниях для того, чтобы не расширять дополнительно свой количество сотрудников для выполнения деятельности, отличной от основной, как правило, задействуют посредников. Документально такое сотрудничество сопровождается подписанием агентского договора. При этом, в отличие от других типов договоров, агентский предоставляет посреднику намного больше свободы действия.

Что такое агентский договор с ИП

Стоит начать с того, что данный договор регулирует отношения между заказчиком и исполнителем. Исходя из этого он является видом гражданско-правового договора. При его заключении исполнитель может обладать правом заключать сделки или совершать ряд других юридических действий, предписанных в договоре.

По своей сути агентский договор является заменой договору комиссии (верным это будет тогда, если агент будет действовать от своего имени, например, участвует в переговорах или заключениях контракта (может не указываться что он агент)) или договору поручения (верным это будет если исполнитель обосновывает свои действия согласно выданной ему, доверенности). Исходя из этого, если исполнитель будет действовать от имени заказчика, то все права и обязанности, зафиксированные в контрактах с третьей стороной, будут налагаться на заказчика.

Но, если агент действует от своего имени по поручению заказчика, то все права и обязанности будут налагаться на него (даже в том случае если согласно заключенному контракту заказчик вступит в прямые отношения с третьей стороной). После того как будет заключен агентский договор исполнитель берет на себя обязанность выполнить указанные в нем действия (если положения договора предполагают выполнение юридических действий, то это должно быть подкреплено выданной доверенностью). Заказчик со своей стороны обязан оплатить услуги агента.

Скачать пример договора с ИП можно .

Образец агентского договора с ИП

Можно ли заключить с ним

В соответствии с положением гражданского кодекса РФ (статья 1005) договор с индивидуальным предпринимателем может быть заключен.

Виды

Существуют следующие виды АД:

  • (как правило заключается для оказания риэлтерских услуг в определенном регионе);
  • на приобретение товара (в случае если агент имеет связи на рынке и может достать товар по выгодной цене);
  • на приобретение услуг (если агент оказывает определенные услуги (например, или ));
  • для продажи определенных услуг;
  • для продажи недвижимости;

Бухгалтерский учет

Для исполнителя (агента)

Поступившее исполнителю от заказчика имущество, необходимое для выполнения взятых обязательств не принадлежит к . Все расчеты по основным суммам могут проходить с участием агента. При этом сам порядок расчётов прописывается в договоре.

  • Бухгалтерский учет операций агента будет проходить на счете №76. К нему дополнительно могут открыться субсчета.
  • Если агент по условиям договора должен учитывать операции, связанные с материальными ценностями, то тогда используется счет 002 « ». При этом все ценности получение исполнителем не становятся его собственностью, и по-прежнему принадлежат заказчику. Также поступление ТМЦ на хранение может сопровождаться оформлением страховки.

Для заказчика

Стоит отметить, что учет операций заказчика зависит от данных отображенных в . Так доходом заказчика может стать весь доход, полученный от сделки. А расходы будут состоять из оплаты за товар и выданного вознаграждения агенту. В компаниях также используется счет №76, к нему дополнительно присваивается субсчета.

  • При этом, при , поскольку заказчик является владельцем проведенной сделки, то он использует сумму налога от поставщика и исполнителя (агента)
  • В отличие от агента, в бухгалтерском учете все поступления от исполнителя у заказчика являются выручкой (от обычного вида деятельности). При этом счета, используемые для учета, будут зависеть от вида посреднического договора и принятия участия агента в расчёте.

Налогообложение

По своей сути агент выступает в роли внештатного сотрудника компании. В соответствии с положениями Гражданского кодекса заказчик обязан платить налоги за него. Подробно это освещается в налоговом кодексе (п 1 статья 226).

Стоимость выплаты налога за агента, как правило, устанавливается заказчиком и учитывается в сумме с другими расходами компании (п 21 статья 255 НК). При подаче отчетности в налоговую инспекцию данная информация должна быть отображена.

Кроме налоговых сборов от заказчика требуется оплата взносов в пенсионный фонд. Агент же в свою очередь может решить самостоятельно оплачивать ли ему в фонд социального страхования (п 1 статья 5 ФЗ).

При этом во время заключения АД не обязательно включать в него пункт о налогообложении, так как заказчик должен обязательно производить отчисления сам.

Схемы работы

Компания находит физическое лицо (), которое сможет выполнять требуемые функции (поиск клиентов, реализация товара и т.д.). После чего с ним заключается агентский договор. В нем отображаются условия работы и обязанности сторон (например, за заключение контракта с клиентом исполнителю перечисляется вознаграждение в размере 50% от дохода сделки).

Важные нюансы агентских договоров рассмотрены в этом видео:

АД между ООО и ИП

Довольно распространен в практически всех сферах деятельности и может отображать ряд специфических условий. Каждый АД заключается в индивидуальном порядке, с учетом всех необходимых потребностей.

Можно ли не уплачивать ? В случае если индивидуальный предприниматель подаст заявление на упрощенную систему налогообложения (), то с него будет требоваться оплата только 6% (налоговая ставка). В таком случае заказчик не будет учитывать НДС и согласно налоговой системе ОСН будет выплачивать 18% от своего дохода с АД.

Образец АД между ИП и ООО

2. НДС

3. Посредническая деятельность

Правовые основы агентского договора .

Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

В соответствии со статьей 1005 ГК РФ:

«По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».

В зависимости от того, как заключен , различаются права и обязанности каждой из сторон договора.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

В данном случае применимы правила главы 49 «Договор поручения» ГК РФ. Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ.

То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора.

В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие - от имени своего принципала.

Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре. Это положение устанавливается статьей 1006 ГК РФ. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги.

При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Согласно статье 1007 ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах. Но об этом должно быть указано в договоре.

В соответствии со статьей 1007 ГК РФ:

«1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

2. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре».

Пункт 3 статьи 1007 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Такие условия объявляются ничтожными.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено пунктом 1 статьи 1008 ГК РФ.

Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет будет считаться принятым.

В соответствии со статьей 1009 ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом. Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 187 ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия.

Пунктом 1 статьи 187 ГК РФ установлено, что:

«Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность».

Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным статьей 976 ГК РФ.

Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие:

«отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;

смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;

признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)».

В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора.

Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени. Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения. Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии.

Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). Это установлено подпунктом 41 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи 156 НК РФ:

«Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».

В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности. Это определено пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом к счету 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом».

Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете . Суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы:

Заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала;

Заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.

Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций.

Пример 1.

ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала».

После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью.

В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах.

Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей.

Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

Получен товар от ООО «Принципала» на реализацию

76-5 «Расчеты принципалом»

Отражена продажа товара покупателям

62-3 «Расчеты с покупателями и подрядчиками по агентскому договору»

Отражена оплата товара покупателем

76-5 «Расчеты с принципалом»

Начислено агентское вознаграждение (295 000 рублей х 8%)

Начислен НДС с агентского вознаграждения

Отражены собственные расходы ООО «Агент»

76-5 «Расчеты с принципалом»

Перечислены денежные средства Принципалу за вычетом комиссионного вознаграждения

90-9 «Прибыль / убыток от продаж»

Отражен финансовый результат у ООО «Агент»

Окончание примера.

Пример 2.

ООО «Принципал» заключило агентский договор с ООО «Агент» на предмет приобретения для него товаров с доставкой до места нахождения складов ООО «Принципала». Согласно договору вознаграждение ООО «Агента» составляет 3% от суммы сделки после утверждения отчета ООО «Принципалом».

ООО «Принципал» перечислил ООО «Агент» денежные средства на приобретение товара и расходов, связанных с приобретением товара сумме 944 000 рублей.

Рабочим планом счетов ООО «Агент» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующий субсчет:

76-5 «Расчеты с принципалом»

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

76-5 «Расчеты с принципалом»

Отражены денежные средства, поступившие от принципала для исполнения договора

60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора»

Отражена предоплата поставщику за товар

60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках агентского договора»

Отражена предоплата транспортной компании за доставку груза

76-5 «Расчеты с принципалом»

60-1 «Расчеты с поставщиками и заказчиками в рамках агентского договора»

Предоставлен отчет принципалу

Отражено агентское вознаграждение (696 200+147 800) х 3%

68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»

Начислен НДС с вознаграждения

76-5 «Расчеты с принципалом»

Отражена оставшаяся сумма предоплаты от принципала в счет начисленного вознаграждения

76-5 «Расчеты с принципалом»

Перечислена Принципалу оставшаяся сумма от перечисленной предоплаты

Отражены собственные расходы агента

90-9 «Прибыль убыток от продаж»

Отражен финансовый результат агента

Окончание примера.

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 НК РФ доходом от реализации услуг агента в целях налогообложения прибыли признается выручка от реализации услуг, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за оказанные услуги, за вычетом налогов, предъявленных принципалу.

Для налогоплательщиков - агентов, определяющих доходы и расходы методом начисления в целях налогообложения прибыли датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (пункт 3 статьи 271 НК РФ).

Для налогоплательщиков - агентов, определяющих доходы и расходы кассовым методом, датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Это подтверждается Письмом Минфина Российской Федерации от 15 марта 2006 года №03-03-04/1/231.

Согласно статье 252 НК РФ:

В предыдущем разделе мы указывали, что принципал может поручить агенту либо продать товары (работы, услуги), либо приобрести товары (работы, услуги).

В бухгалтерском учете принципал выручку отражает только после получения отчета агента о факте выполнения им обязанностей по агентскому договору. Именно отчет агента подтверждает соблюдение условий признания выручки в бухгалтерском учете, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99:

«а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены».

Принципал для отражения товаров, переданных агенту на продажу, использует счет 45 «Товары отгруженные» . Операция по передаче товара агенту отражается в бухгалтерском учете принципала путем переноса соответствующих сумм с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные» .

После того, как право собственности на товары перейдет покупателю, принципал отражает у себя выручку по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка».

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам .

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме:

Статья актуальна на 06.04.2017

ТОЛЬКО ПОЛЕЗНАЯ
ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

3 МЕСЯЦА
ЭЛЬБЫ
В ПОДАРОК

Написать свой комментарий

Здравствуйте. Мы Агенты продаем товар физических лиц, составляем агентский договор. Как нам не платить налог с чужой прибыли?

Ответить

  • Вологдин Павел 23 января 2017, 11:45

    Здравствуйте, Антон. Для определения дохода необходимо определить, каковы условия агентского договора, а именно:
    - удерживается ли вознаграждение сразу или принципал перечисляет её отдельно;
    - зафиксирована ли сумма вознаграждения договором (% от реализации или фиксированная величина на сделку).

    Ответить

    • Вознаграждение ежемесячно принципал платит отдельно, так же удерживается 10% от всей прибыли принципала за месяц на обслуживание кассы. С физ.лицами такой договор можно заключать? Они ведь должны сами за себя отвечать. Мы находимся на Доход минус Расход. Если совсех деньг которые зарабатываю принципалы, нам придется платить налог, мы сразу можем закрываться, так как столько расходов мы не наберем.

      Ответить

      • Здравствуйте, Антон. Если принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж, то учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала. Также, когда принципал вам перечисляет 10% от всей прибыли принципала, вы учитываете сумму дохода в УСН в день получения денег от принципала. То есть, налог вы должны заплатить с вашего вознаграждения, а не со всего полученного дохода принципалом. Да, с физическими лицами вы можете заключать агентский договор.

        Ответить

        • Заключая агентский договор с физическим лицом, мы не должны автоматически платить никаких налогов или еще чего за физ. лицо?

          Ответить

            • А какие отчеты мы должны делать и что подавать в налоговую, чтобы доказывать какие деньги ненаши? Большое вам спасибо за ответы!!!

              Ответить

              • В налоговую вы предоставляете один раз в год декларацию по УСН и ежеквартально оплачиваете налог. С принципалом у вас должен быть оформлен агентский договор, в котором должны быть описаны все условия работы. Также вы должны предоставлять принципалу отчета агента о проделанной работе. К нему прикладываются документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчете указывается размер вашего вознаграждения. Все эти документы вам нужно хранить, чтобы при проверке налоговой вы могли подтвердить ваши доходы и расходы по агентскому договору.

                Ответить

            • Здравствуйте,у меня и.п. Усн доходы минус расходы,мы покупаем у "ооо" оптом жмых подсолнечный у завода,они нам продают с НДС,потом мы перепродаем от своего и.п другому и.п который работает без НДС!нужно ли будет нам платить ндс? И налог мы платим от прибыли?

              Ответить
  • Ответить

    • Сергей, добрый день.
      В доходах при расчете налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Как я понял, его размер определен агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента. С УСН вы слететь не должны, потому что лимит доходов в 2017 г. составляет 150 млн рублей.

      Ответить

      • Рязанов Михаил, добрый день.
        А кому и в какой отдел Эльбы обратится или позвонить, что бы все выставить на автоматически учет.Для доставки продукции от винзавода к покупателю планирую привлечь на аутсорсинге транспортную компанию. Документооборот хочу проводить в Диадок Есть ли возможность получения консультации в системе в Эльбе, и на каком это тарифе

        Ответить

        • Контур.Эльба - это сервис для самостоятельного ведения бизнеса. Консультации с бухгалтером есть на тарифе "Премиум". Для новых ИП (с момента регистрации прошло не более 3-х месяцев) действует специальная акция: https://сайт/new
          Я правильно понял, что вы агент, который продает товары принципала от своего имени? Сумма вознаграждения известна (зафиксирована договором) и удерживается вами сразу, верно? Я спрашиваю это для того, чтобы подготовить для вас инструкцию для отражения работы по агент. договору в Эльбе. Дополнительно, пожалуйста, подскажите вашу почту.

          Ответить

          • Да все правильно. У меня ступор в том что принципал работает с НДС я по УСН, а покупатель тоже на НДС, не могу сообразить как мне не потерять УСН и не перевалить по сумме на НДС. И все это правильно прописать договор, что необходимо будет вести в учете что сдавать. Почта для в хода в систему Эльба [email protected]., для корреспонденции [email protected]/

            Ответить

            • Отправил вам инструкцию на почту для корреспонденции, которая поможет отразить ваш сценарий на стороне Эльбе.. слова (например, {НомерДокумента}), они заменятся настоящими цифрами/словами, когда вы загрузите шаблон в Эльбу (раздел меню "Документы").
              Если у вас есть юридические вопросы по составлению договора, то вы можете связаться с нашими партнерами и обсудить их: https://pravoved.ru/ Вопросы бухгалтерского плана можно задать нашему бухгалтеру в разделе меню "Вопросы экспертам".

              Ответить

  • Я ИП на УСН -6%, у меня есть база клиентов, по которой я могу винзаводу помочь продать продукцию на 66 666 666.70 рублей в месяц в год, а за год на 800 милионов рублей. Покупатели будут платить мне, а я за минусом 5% своей комиссии агента буду перечислять винзаводу. Как правильно все оформить что не потерять право на УСН, что бы платить налоги с комиссии

    Ответить

    • Я ИП на УСН -6%, без работнтков, у меня есть база клиентов, по которой я могу винзаводу помочь продать продукцию на 66 666 666.70 рублей в месяц в год, а за год на 800 милионов рублей. Покупатели будут платить мне, а я за минусом 5% своей комиссии агента буду перечислять винзаводу. Для доставки продукции от винзавода к покупателю планирую привлечь на аутсорсинге транспортную компанию. Документооборот хочу проводить в Диадок Как правильно все оформить что не потерять право на УСН, что бы платить налоги с комиссии. Есть ли возможность получения консультации в системе в Эльбе, и на каком это тарифе

      Ответить

      • Прошу пожалуйста и мне скинуть инструкцию, по отражению комиссионной деятельности, если я ИП на усн 6%, и продаю товары комитентов за наличные и в кредит с частичным первоначальным взносом.

        Ответить

  • Здравствуйте, Анна!
    Я ИП на УСН -6%, без работнтков, пользуюсь Эльбой, расчетный счет интегрирован в Модульбанке, у меня есть база клиентов, по которой я могу винзаводу помочь продать продукцию на 66 666 666.70 рублей в месяц в год, а за год на 800 милионов рублей. Покупатели будут платить мне, а я за минусом 5% своей комиссии агента буду перечислять винзаводу. Для доставки продукции от винзавода к покупателю планирую привлечь на аутсорсинге транспортную компанию. Документооборот хочу проводить в Диадок Как правильно все оформить что не потерять право на УСН, что бы платить налоги с комиссии. Есть ли возможность получения консультации в системе в Эльбе, и на каком это тарифе

    Ответить

  • У меня ИП на УСН 6% (доходы).
    Выставляю 2 счета на НП и Образовательный колледж.
    Вопрос:
    Нужно ли закладывать 6% в сумму платежа по счету, чтобы потом эти 6% с дохода уплатить в налоговую??

    Ответить

  • Добрый день...
    У меня агентский договор, я-агент...Деньги проходят через меня...Понятно, что налоги нужно платить с агентского вознаграждения, но в договоре прописано, что в случае возникшей экономии деньги достаются мне...и вот вопрос: как отражать эти деньги налоговой? И в агентском отчете?
    Спасибо...

    Ответить

  • Я агент предоставляю инф. услугу о заказе, беру вознаграждение в размере 5% от суммы заказа в такси.
    Прмер: Убер перевел 200 р.за
    выполненный заказ водителем на мой р/с, мой %5 = 10 р.. мой доход с которого я плачу 6% налог по УСН. 190 перевожу водителю.
    Какими документами я должен подтвердить свой доход для налоговой в 10р.?Спасибо за ответ.

    Ответить

        • Александров Кирилл 30 ноября 2017, 15:42

          Для налоговой вы показываете ваши доходы в Книге учета доходов и расходов, на основании этой книги строится налоговая декларация.
          В КУДиР попадают платежки, которые вы учитываете в налогах. В платежке показана сумма, которую вы получили от клиента (200), но в доходах вы учитываете только вашу комиссию (10). Налоговый учет таким образом происходит на основании агентского договора и на основании отчета агента.

          Ответить

          • Кирилл, что является основанием для пречисления моего расхода водителю? И как оформить этот документ? Или это учитывается только в книге доходов и расходов? (Как я понимаю расход - это деньги которые я перечисляю водителю за вычетом моего % по агентскому договору, так ли это?) Спасибо за ответ.

            Ответить

            • Кириченко Юлия 5 декабря 2017, 12:52

              Добрый день, Иван.
              Основанием для перечисления водителю может быть агентский договор. За оформлением договора стоит обратиться к юристу.
              Ваши расходы, кроме оплаты взносов, не отражаются в КУДиР, так как у вас УСН доходы. Подтверждать расходы вам не нужно.

              Ответить

          • Значит ли это, что не нужно (и контур не выгрузит при синхронизации со счетом) все платежи от Яндекса.Такси поступившие на р/с моего ИП (УСН 15%) отражать в доходах, а только записать в КУДиР агентское вознаграждение?

            Ответить

            • Москаленко Алена 16 июля 2018, 15:05

              Здравствуйте, Тимофей.

              В Эльбе отобразятся все банковские операции по интегрированному счёту. Но только так, как банк укажет их в выписке.

              Работа с агентской схемой не автоматизирована: сервис не умеет распознавать вашу комиссию, как агента, и не сможет автоматически скорректировать доход или расход по налогу УСН.

              Для этого в Поступлениях или Списаниях можно редактировать отдельное поле для учёта дохода или расхода по налогу.

              Например, если вы получаете от Принципала 1 000 ₽, а ваше агентское вознаграждение заранее фиксировано договором. Тогда в качестве дохода вы учитываете только вашу комиссию: к примеру, 200₽.
              Перечисление вознаграждения водителям в расходах учитывать не нужно.
              В КУДиР попадёт запись с 200 ₽ дохода.

              Если вознаграждение заранее не зафиксировано и определяется из отчёта агента, в доходе учитывайте все 1 000 ₽. И уже на дату утверждения отчёта агента скорректируйте доход по налогу отдельным Поступлением по Прочему. В доходах учитывайте отрицательную разницу между вознаграждением и всей суммой, полученной от принципала. В моём примере это: - 800 ₽.
              В КУДиР попадут две записи, где вы сначала признаете 1 000 ₽ дохода, а затем уменьшаете его на 800 ₽.

              Ответить

  • Добрый день. Скажите, пожалуйста, возможна ли такая схема работы по агентскому договору:
    Предприятие 1 (выступает как агент) на ОСНО заключает агентский договор с Предприятие 2 (Принципал) на продажу от имени Предприятия 1 готового питания третьим лицам. Предприятие 1 заключает договор с Предприятием 3 и делает свою "комплексную услугу", в которую в том числе входит это готовое питание Предприятия 2. Если такая схема возможна, возникают следующие вопросы:
    1. Нужно ли Предприятию 1 ставить себе на расходы готовую продукцию Предприятия 2, т.к. он фактически передает Предприятию 3 не готовое питание, а предоставляет свою "комплексную услугу", в которую входит это готовое питание?
    2. Нужно ли Предприятию 1 при подписании Акта оказанных услуг с Предприятием 3 расшифровывать по пунктам, что входит в "комплексную услугу" (имеется ввиду само готовое питание) или достаточно просто указать в Акте "предоставление комплексной услуги"?
    3. Какие риски и последствия могут наступить для Предприятия 1 в случае работы по такой схеме?
    Заранее спасибо

    Ответить

    • Александров Кирилл 21 февраля 2018, 19:47

      Здравствуйте, Василий.
      1. Если я правильно понял схему вашей работы, то списывать в расход в этом случае не нужно. Обычно, товар принципала не переходит в собственность агента перед реализацией, поэтому расход агент не несет.
      2. Если это не оговорено договором, то не обязательно. Можно делать на ваше усмотрение.
      3. "Подводные камни", как правило, кроются в условиях договоров. Мы их не знаем, поэтому, увы, подсказать сложно.

      Ответить

  • Добрый день.
    Я ИП на 6% УСН, выступаю в качестве Агента. В интернет магазине я реализую цифровой товар представленный мне Принципалом (физическими лицами).
    По агентскому соглашению в конце месяца я выплачиваю Принципалу сумму проданного его товара, за минусом удержания своего Агентского вознаграждения.

    Могу ли я указать в Агенстком договоре, что налоговые выплаты осуществляются Принципалом самостоятельно и должен ли я затребовать у Принципала какие-либо документы для сотрудничества или достаточно согласия на условия Агентского договора, выложенного на сайте?

    Ответить

    • Костромин Антон 23 апреля 2018, 11:48

      Добрый день, Андрей. Мы хорошо разбираемся в налогах на УСН, ЕНВД и патенте, бухучёте и работе с сотрудниками. Но мы не можем дать юридическую оценку вашего бизнеса и не можем дать юридическую оценку вашего договора. Советуем проконсультироваться с юристом, например, на сервисе Правовед.

      Ответить

  • Здравствуйте Анна.Скажите пожалуйста.Когда наконец передушат агентов,посредников,диллеров и прочую нечисть,что-бы люди не переплачивали всякой мерзоте.Большое спасибо.

    Ответить

  • Добрый день! Оказываем посреднические услуги по выкупу и доставке товара для юр и физлиц. Работаем на УСН "расходы" без НДС.
    Клиент юрлицо оплачивает наши услуги по выставленному счету, от физлиц принимаем наличкой или через эквайринг (в обоих случаях предоставляем кассовый чек). В договоре прописан размер комиссионных вознаграждений агенту. Закуп товара и доставка оплачиваются только наличкой.

    Остаются следующие вопросы:
    1. Если юрлицо с НДС оплачивает оплачивает наш счет, то принципал возместить НДС не сможет? Если так, то как быть, чтобы юрлицо смогло возместить НДС по счету?
    2. Если правильно понял, то налоги 6% оплачиваются только на сумму агентской комиссии?
    3. Не будет ли подозрительным для ФНС обналичивание всей суммы после оплаты счета принципалом? Например, сумма по агентскому договору 100 руб, комиссия агента 10 руб. Выходит, что 0.6 руб оплачиваем в качестве налога, а 99.4 переводим на счет физлица (для обналичивания, иначе товар не выкупить и не доставить).

    Здравствуйте, Андрей.

    Если вы заключите агентский договор:

    В доходах при расчёте налога УСН учитывается только агентское вознаграждение, которое прописано в договоре.
    Это может быть фиксированная сумма, или процент. Например, у продавца (принципала) есть товар - ноутбуки за 40 000 ₽.
    Вы (агент) продаёте его ноутбуки за 50 000 ₽. По условиям договора - все, что сверх стоимости принципала, забираете себе.
    Продали 10 ноутбуков на 500 000 ₽. В налогах УСН учитываете только 100 000 ₽ и с них платите налог 6% = 6 000 ₽.

    Если же агентского договора нет, это просто перепродажа товара и в налогах учитываете всю сумму, на которую продали товар - 500 000 ₽ и платите с неё налог - 30 000 ₽.
    То что этот товар для перепродажи вы купили за часть своих денег, или дохода полученного ранее, на УСН «Доходы» никак не учитывается.

    Если планируете вести бизнес связанный с перепродажей без заключения агентского договора, рекомендую рассмотреть систему налогообложения УСН «Доходы за вычетом расходов».
    Эта система налогообложения выгодней, когда расходы на ведение бизнеса составляют от 70% и выше. Ответить

    • Борисов Максим 15 февраля, 13:48

      Здравствуйте, Наталья.

      Вам подойду ОКВЭДы:
      47.91 Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет.
      82.99 Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки.
      96.09 Предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки.

      По вопросу, как настроить кассу, пожалуйста, обратитесь к оператору кассовой программы.

      При получении денег от клиента учитывайте в налоге УСН всю сумму. Когда принципал утвердит сумму вознаграждения в отчёте агента, откорректируйте доходы. Если работаете в Эльбе, нужно придерживаться следующей схемы:

      1. Создайте в Эльбе поступление от клиента:
      - Деньги → Поступление → по Банку → «Реализация по агентскому договору».
      - Сумма: сумма оплаты клиента.
      - Учитывать в налогах: сумма оплаты клиента.
      - Дата поступления: день получения денег от клиента.

      2. Откорректируйте доход после утверждения отчёта агента:
      - Деньги → Поступление → Прочее → «Начисление вознаграждения по агентскому договору».
      - Учитывать в налогах: разница суммы вознаграждения и оплаты клиента со знаком минус.
      - Дата поступления: день утверждения принципалом отчёта агента.

      В налогах учитывайте отрицательную сумму - так в КУДиР появится корректирующая запись, в налогах будет учитываться только агентское вознаграждение.

      3. Перечисляем выручку принципалу.
      На УСН «Доходы минус расходы» важно правильно учитывать и расходы. Перечисление выручки принципалу не является расходом. Создайте в Эльбе списание для принципала:
      - Деньги → Списание → по Банку → «Выплаты по агентскому договору».
      - Сумма: сумма оплаты клиента или выручки за вычетом комиссии агента.
      - Учитывать в налогах: укажите ноль.
      - Дата списания: день перечисления выручки принципалу.

      Ответить

  • Добрый день! Нужно мнение экспертов. Т.к. никто не может дать точный ответ по моей деятельности. Я организатор совместных покупок. Принимаю заказы от покупателей, покупаю товар у оптовика и раздаю заказы своим участникам закупки. Вознагражение мое 16%, доставку покупатели платят отдельно (обшая сумма доставки делится на всех пропорционально сумме заказа). Вопрос: могу я оформить свою деятельность как агент? Если да, то на какие источники могу сослаться, если возникнут вопросы от налоговой? Буду очень признательна за ответ!

    Ответить

    • Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение, можно ли заключить агентский договор.

      Вопрос: Компания на УСН "доходы" имеет ли право заключить договор с другой организацией или индивидуальным предпринимателем по поиску клиентов и (или) контрагентов для размещения в гостинице, при этом Компания "УСН" может ли расчеты от клиентов, которых они нашли произвести через себя в любой форме оплаты, хоть наличный расчет с физ лицами через ККТ или в безналичном порядке от контрагентов на основании агентского договора. В дальнейшем по отчету Компании передать их выручку другой организации или ИП, получив от них за это вознаграждение. Т.е. по предмету осуществлять поиск клиентов и проводить с ними взаиморасчеты от имени КОМПАНИИ, но за счет другой организации или ИП. Может быть такая форма агентского договора или необходима другая форма? Имеет ли право Компания, осуществляющая расчеты с заказчиками не отражать сумму поступлений в своих доходах?

      Ответ: 1. Да, в данном случае можно заключить агентский договор.

      По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

      2. Да, агент имеет право не отражать сумму поступлений от заказчика в своих доходах.

      В доходах учитывается только сумма вознаграждения. Об этом говорится в Письме Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/56 . Ведь поступления от заказчика, за минусом агентского вознаграждения, агент перечисляет Принципалу и, соответственно, его доходом это не является.

      3. Образец агентского договора см. ниже в обосновании.

      Гражданский кодекс РФ Часть вторая

      Статья 1005. Агентский договор

      1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
      По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
      По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

      2. В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.

      3. Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.

      4. Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора.

      Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение

      Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения , договор комиссии и агентский договор .

      По каждому из этих договоров заказчик (доверитель, комитент, принципал) может поручить посреднику (поверенному, комиссионеру, агенту):
      - реализовать принадлежащие ему товары (найти клиентов, нуждающихся в результатах его работ или услугах);
      - приобрести необходимые ему товары (работы, услуги).

      Вознаграждение посредника

      Независимо от характера поручения, данного заказчиком, за его исполнение посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. , ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).

      На практике вознаграждение посредника может определяться:
      - как твердая сумма, зафиксированная в договоре;
      - как процент от суммы сделки;
      - как разница между ценой товаров (работ, услуг), по которой они были реализованы покупателям, и ценой товаров (работ, услуг), по которой они были переданы на комиссию (если по договору посреднику поручена реализация товаров (работ, услуг) заказчика);
      - как разница между суммой, полученной от заказчика для исполнения поручения, и суммой, уплаченной поставщику (если по договору посреднику поручено приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).

      Выплата вознаграждения

      Независимо от характера поручения, посредник может участвовать или не участвовать в расчетах с контрагентами.
      Если посредник участвует в расчетах, он может самостоятельно удержать сумму своего вознаграждения:
      - из выручки, полученной от покупателей (если предметом договора является продажа товаров (работ, услуг) заказчика);
      - из средств, полученных от заказчика (если предметом договора является приобретение товаров (работ, услуг) для заказчика).

      Если посредник не участвует в расчетах, вознаграждение за исполнение поручения ему перечисляет заказчик. Размер, условия и порядок выплаты посреднического вознаграждения должны быть прописаны в договоре.

      Это следует из положений статей , Гражданского кодекса РФ.

      Бухучет

      Для посредника вознаграждение, выплачиваемое заказчиком, является выручкой от реализации посреднических услуг (). Вознаграждение признается доходом от обычных видов деятельности, который отражается в бухучете на дату утверждения заказчиком отчета посредника (п. , ПБУ 9/99).

      Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. , ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

      Независимо от объекта налогообложения, с которого организация платит единый налог, сумма посреднического вознаграждения включается в состав доходов, которые учитываются при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 249 НК РФ).

      Поскольку посредники, применяющие упрощенку, освобождены от уплаты НДС (кроме НДС по импортным операциям и по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям), на сумму посреднического вознаграждения этот налог не начисляется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

      Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/56

      О порядке учета доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов

      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
      Согласно пункту 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, перешедших на применение упрощенной системы налогообложения, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
      В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса . Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса , при определении налоговой базы не учитываются.
      Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
      Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при реализации товаров (работ, услуг) включают в состав доходов при определении объекта налогообложения фактически полученные суммы за реализацию вышеуказанных товаров (работ, услуг).
      В том случае, если налогоплательщик осуществляет посредническую деятельность, то на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
      Таким образом, при определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом организации-агента (комиссионера) является сумма полученного агентского (комиссионного) вознаграждения.
      Согласно пункту 3 статьи 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, перешедшими на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
      Таким образом, сумма указанного налога может быть уменьшена только на суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период времени, но и фактически уплачены.
      Пунктом 5 статьи 346.11 Кодекса установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом .
      Согласно пунктам 4 , 9 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и уплата сумм данного налога за счет налоговых агентов не допускается.

      Агентский договор. Агент действует от своего имени и за счет принципала

      АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР № 1

      г. Москва 01.06.2007

      Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"» , далее
      именуемое «Принципал», в лице генерального директора Львова Александра Владимировича , действующего на основании Устава , с одной стороны, и Закрытое акционерное общество «Альфа» , далее именуемое «Агент», в лице генерального директора Глебовой Аллы Степановны , действующей на основании Устава , с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

      1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

      1.1. По настоящему Договору Принципал поручает, а Агент берет на себя обязательство
      совершать от своего имени и за счет Принципала фактические действия, указанные в пункте 2.1 настоящего Договора, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за выполнение этого поручения.

      Срок действия Договора может быть продлен по письменному соглашению Сторон.

      2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

      2.1. По настоящему Договору Агент обязуется совершать следующие действия:

      Проводить мониторинг рынка пиломатериалов европейского региона России;

      Выявлять потенциальных поставщиков сырья для Принципала;

      Закупать продукцию у поставщиков согласно ассортименту и ценам, указываемым в Спецификациях, оформляемых Принципалом.

      2.2. Агент обязан выполнять действия, указанные в пункте 2.1 Договора, лично и не вправе
      заключать субагентские договоры с другими лицами.

      2.3. Агент обязан сообщать Принципалу по его требованию все сведения о ходе исполнения
      поручения.

      2.4. Все полученное Агентом от третьих лиц для передачи Принципалу Агент обязан передавать Принципалу не позднее 10 (десяти) рабочих дней .

      2.5. Агент несет ответственность за сохранность документов, имущества и материальных
      ценностей, полученных им от Принципала или третьих лиц.

      2.6. Агент обязан представлять Принципалу отчет о ходе и результатах выполнения поручения. Отчет представляется по почте по утвержденной Принципалом форме.

      2.7. Агент обязан также выполнять другие обязанности, которые в соответствии с настоящим
      Договором или законом возлагаются на Агента.

      2.8. Принципал обязан:

      2.8.1. Принять отчет Агента, все представленные им документы и все исполненное им в
      соответствии с Договором. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен
      сообщить о них агенту в течение 10 (десяти) календарных дней со дня получения отчета. В
      противном случае отчет считается принятым Принципалом.

      2.8.2. Обеспечить Агента всем необходимым для выполнения настоящего Договора.

      2.8.3. Уплатить Агенту обусловленное настоящим Договором вознаграждение.

      2.8.4. Возместить Агенту понесенные в связи с исполнением настоящего Договора издержки.

      2.8.5. Принципал не вправе заключать аналогичные Договоры с другими лицами .

      3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

      3.1. Вознаграждение Агента составляет 47 200 (сорок семь тысяч двести) руб. в месяц, в том числе НДС - 7200 (семь тысяч двести) руб . Выплачивается вознаграждение ежемесячно в течение 10 (десяти) календарных дней с даты подачи Агентом отчета за месяц .

      3.2. Агент представляет отчет о проделанной работе в течение 3 (трех) рабочих дней по
      окончании каждого месяца. К отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы
      Агента по исполнению поручения Принципала. Принципал возмещает данные расходы в
      течение 10 (десяти) календарных дней с момента получения отчета .

      4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАСТОЯЩЕМУ ДОГОВОРУ

      4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из Сторон обязательств по настоящему Договору она обязана возместить другой Стороне причиненные таким
      неисполнением убытки.

      4.2. В случае утраты или непредоставления Принципалу Агентом находящегося у него
      имущества Принципала или предназначенных для передачи ему денежных средств Агент несет ответственность в размере действительного ущерба (стоимости утраченного имущества или упущенной выгоды от непереданного имущества).

      4.3. В случае просрочки выплаты Агенту причитающегося ему вознаграждения Принципал
      обязан уплатить Агенту пени в размере 0,3% от суммы долга за каждый день просрочки .

      4.4. В случае просрочки перечисления Агенту причитающихся ему денежных сумм в счет
      возмещения необходимых расходов Принципал обязан уплатить Агенту проценты за
      пользование чужими денежными средствами в размере 0,1% за каждый день просрочки .

      5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

      5.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами, должны
      разрешаться путем переговоров.

      5.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в
      Арбитражном суде г. Москвы .

      6. ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

      6.1. Настоящий Договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению
      Сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим
      Договором.

      7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

      7.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме.

      Отвечает Владислав Волков,

      заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

      «Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

      В последнее время налоговики все чаще стали «раскрывать миру глаза» на якобы обнаруженные ими схемы ухода налогоплательщиков от уплаты налогов. Одной из таких схем, по их мнению, является оформление между организацией (индивидуальным предпринимателем), находящейся на общей системе налогообложения, и индивидуальным предпринимателем, находящимся на «упрощенке», агентского договора. О том, как избежать претензий налоговиков, если организация использует агентские договорные взаимоотношения, читайте в статье.

      По мнению налоговых органов, заключением агенсткого договора стороны прикрывают реально сложившиеся между ними трудовые отношения. По мысли налоговиков, лицо, находящееся на общей системе налогообложения, таким образом уклоняется от уплаты ЕСН и удержания в качестве налогового агента сумм НДФЛ, что приводит к неполноте уплаты сумм налогов и получению налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Поэтому налоговики считают своим долгом переквалифицировать подобный агентский договор в трудовой, доначислить налоги, пени, а также привлечь к налоговой ответственности.

      Описанные выше обстоятельства выявляются налоговыми органами, как правило, в ходе проведения выездной налоговой проверки либо организации на общей системе, либо их партнера – индивидуального предпринимателя (ИП) на «упрощенке».

      А теперь попробуем разобраться:

      · к чему приведет содержание в агентском договоре признаков трудового договора;

      · как нужно составить договор, дабы обезопасить себя от «посягательств» налоговиков;

      · на какие моменты нужно обратить внимание.

      Цель – доначисление налогов

      Взыскать неуплаченный или не полностью уплаченный налог с налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя – возможно как в судебном (абз. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ), так и во внесудебном порядке (абз. 2 п. 2 ст. 45, ст. 46 НК РФ).

      Так, одним из оснований для взыскания с налогоплательщиков налога в судебном порядке является изменение налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком. В данном случае речь идет о переквалификация сделки, иными словами, об изменении юридической квалификации заключенного налогоплательщиком договора, вследствие чего у налогоплательщиков возникает обязанность доплатить соответствующие налоги. То есть за переквалификацией следует доначисление налоговыми органами соответствующих налогов (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ).

      Фактически из содержания данной нормы (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ) вытекает следующий вывод. Налоговые органы:

      • могут переквалифицировать сделку в ходе проверки, доначислить вследствие этого налоги (а также и пени);
      • не могут взыскать начисленные налоги в бесспорном порядке.

      Получается следующее. В ходе проверки налоговики могут посчитать, что заключенный налогоплательщиком договор не соответствует действительному экономическому содержанию совершенных в его рамках сделок, и принять решение о его переквалификации. А значит, по итогам проверки они посчитают сумму недоимки и пени, возникшие в результате переквалификации, и выставят налогоплательщику требование об уплате. Если налогоплательщик добровольно заплатить откажется, то взыскать данную сумму недоимки должны будут в судебном порядке. Судебный порядок взыскания в данном случае можно рассматривать как некую гарантию от произвола налоговых органов.

      Ошибки при составлении агентского договора и работа над ошибками

      Очень часто в организации, где работает несколько человек, должность юриста в штатном расписании отсутствует. И тогда его обязанности, в том числе по составлению договоров, берут на себя или главный бухгалтер, или непосредственно , который сколь угодно хорошо может разбираться в конъюнктуре рынка, но в полной мере не представлять особенности договорной работы.

      Поэтому для организаций, которые еще до сих пор «экономят» на юристах, все приведенное ниже может вызывать несомненный интерес. Ведь очень сложно, не владея специальными навыками, в данном случае в области юриспруденции, разобраться в определенных тонкостях, в частности в принципиальных отличиях агентского договора от трудового договора.

      Итак, если отойти от юриспруденции и перейти к «обыденности», то можно сказать, что во многом то, чем занимается агент, может совпадать с обязанностями штатного сотрудника организации. И если не знать тонкостей и отличий между трудовыми отношениями и отношениями, вытекающими из договоров гражданско-правового характера, при составлении договора можно допустить те ошибки, которые впоследствии станут предметом «прений» с налоговиками.

      Рассмотрим несколько ключевых моментов, на которые следует обратить внимание, чтобы для себя понять, как правильно нужно сформулировать отдельные положения договора, дабы избежать серьезных юридических неточностей.

      Агент не сотрудник

      Одна из ошибок, которые используют при составлении агентских договоров, – это наименование сторон договора.

      Ошибочная формулировка

      «Общество, именуемое в дальнейшем «О», с одной стороны, и индивидуальный предприниматель П., именуемый в дальнейшем «Сотрудник», заключили настоящий Договор о нижеследующем.

      И далее по тексту договора везде упоминается в качестве одной из сторон Сотрудник, что в корне неверно. И это первое, на что обратят налоговики внимание, изучая договор, заключенный с индивидуальным предпринимателем».

      Сотрудник, работник – эти термины косвенно указывают на то, что между сторонами заключен трудовой договор, со всеми вытекающими отсюда последствиями, включая начисленные налоги на заработную плату, такие, как ЕСН и НДФЛ.

      В чем же принципиальные отличия межу агентом и штатным сотрудником?

      Согласно положениям Трудового кодекса РФ сотрудник обязан:

      • подчиняться установленному на предприятии трудовому распорядку и соблюдать трудовую дисциплину (ст. 189 ТК РФ);
      • соблюдать установленный в организации режим рабочего времени (раздел IV «Рабочее время» ТК РФ);
      • выполнять трудовые функции, обусловленные положениями трудового договора.

      При этом в отношении него должны соблюдаться все гарантии и компенсации, установленные законодательством РФ, включая выплату заработной платы, оплату отпусков, выплату соответствующих пособий, оплату командировок и т.д.

      Что касается агента, то по агентскому договору он обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

      Предположим, что в нашем случае он совершает действия от имени и за счет принципала.

      Тогда согласно ст. 1011 ГК РФ к данным отношениям применяются в части, не урегулированной главой об агентировании, положения, относящиеся к договору поручения (глава 49 ГК РФ).

      В частности, речь идет об исполнении агентом поручений принципала. К данным отношениям будет применяться ст. 973 ГК РФ.

      Агент будет обязан исполнять данное ему поручение в соответствии с указаниями доверителя. Указания доверителя должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными.

      Однако при этом агент не подчиняется ни трудовой дисциплине, не имеет строго определенного режима работы, у него нет должностной инструкции, в пределах которой он выполняет свои функции, ему не положен отпуск, и оплачивать ему больничный лист принципал не будет. Агент ведет предпринимательскую деятельность, основанную на риске.

      А за выполнение своих функций согласно ст. 1006 ГК РФ ему будет выплачено агентское вознаграждение.

      Применительно к наименованию сторон в договоре это означает, что при составлении агентского договора нужно пользоваться терминологией, применяемой гражданским законодательством в отношении данного вида договора, и правильная формулировка должна звучать следующим образом:

      «Общество, именуемое в дальнейшем «Принципал», с одной стороны, и индивидуальный предприниматель П., именуемый в дальнейшем «Агент», заключили настоящий Договор о нижеследующем».

      Но применять в договоре правильное наименование сторон договора – это еще не все. Нужно отразить в нем суть отношений, возникших между организацией и ИП, причем из договора должно четко следовать, что эти отношения не носят трудовой характер.

      Рабочего места у агента нет

      Агент не является сотрудником организации, поэтому рабочего места у него нет и быть не может.

      Ошибочная формулировка

      «Фирма обязана:

      Создать все необходимые условия, включая обеспечение рабочим местом, для выполнения Агентом своих функций по Договору».

      Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

      При этом в обязанности работодателя вменена согласно ст. 212 ТК РФ организация контроля за состоянием условий труда на рабочих местах.

      Что же касается агента, то согласно ст. 975 ГК РФ (а как мы уже отметили, в нашем случае к взаимоотношениям агента и принципала применяются положения договора поручения) принципал, если иное не предусмотрено договором, обязан обеспечить агента средствами, необходимыми для исполнения поручения.

      Отсюда следует вывод, что, во-первых, он может это и не делать, если такое положение установлено договором, т.е. если в агентском договоре прямо прописано, что агент сам обеспечивает себя всем необходимым для исполнения поручения.

      Причем даже если такого положения в договоре нет, то понятие «обеспечение средствами» не включает в себя организацию рабочего места. Это может быть предоставление технических средств, необходимой документации, транспорта и т.д. Кроме того, агент может понести расходы, которые принципал обязан ему возместить, если иное не оговорено договором (ст. 975 ГК РФ).

      У работодателя такого права выбора нет. Его «святая» обязанность – организовывать сотруднику рабочее место. Кроме того, работник выполняет все поручения работодателя за его счет, за что и получает заработную плату.

      Поэтому в агентском договоре нужно указать следующее:

      «Принципал обязан:

      • обеспечивать агента средствами, необходимыми для исполнения поручения;
      • возмещать агенту понесенные им издержки в процессе исполнения поручения Принципала».

      По агентскому договору

      следует платить вознаграждение

      Это один из ключевых моментов: агент получает за выполненное поручение принципала агентское вознаграждение.

      Ошибочная формулировка

      «Условия оплаты

      За оказание услуг Фирма выплачивает Агенту ежемесячную заработную плату, исчисляемую в соответствии с Отчетом о работе Сотрудника».

      Согласно положениям ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

      При этом в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

      Что же касается взаимоотношений агента и принципала, то последний обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения (ст. 1006 ГК РФ).

      Таким образом, разница между выплатой зарплаты и агентского вознаграждения налицо.

      А это значит, что в договоре положения об условиях оплаты должны выглядеть следующим образом:

      «Условия оплаты

      За оказание услуг Принципал выплачивает Агенту вознаграждение, исчисляемое в соответствии с Отчетом Агента за определенный период».

      Отвечаем по обязательствам

      И последнее, на что хотелось бы обратить внимание, – это ответственность сторон по договору. В первую очередь речь пойдет об ответственности агента.

      К сожалению, иногда при составлении договоров происходит путаница в понятиях. Для специалистов без специального юридического образования сложно разобраться в различиях в видах ответственности, в частности в отличиях гражданско-правовой ответственности от материальной.

      Ошибочная формулировка

      «Ответственность сторон

      Агент несет материальную ответственность за все действия, совершенные с нарушением тарифов и правил продажи, установленных инструкциями, циркулярными письмами и другими документами Фирмы».

      Нормами Трудового кодекса РФ установлена обязанность сторон трудового договора (работника или работодателя) возместить ущерб, причиненный одной стороной другой стороне этого договора (ст. 232).

      При этом, согласно ст. 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

      Таким образом, понятие «вопросы материальной ответственности» возникает только между сторонами трудовых отношений.

      Однако в гражданско-правовых отношениях наступает ответственность за нарушение сторонами обязательств, в порядке, определенном главой 25 «Ответственность за нарушение обязательств» ГК РФ, т.е. речь идет об обязанности должника возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства.

      Поэтому в агентском договоре лучше всего определить ответственность сторон следующим образом:

      «Ответственность сторон

      • В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору она обязана возместить другой стороне причиненные убытки, в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
      • Неисполнение или ненадлежащее исполнение одной из сторон условий настоящего Договора, приведшее к материальным потерям другой стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного действительного ущерба.
      • За нарушение других условий Договора стороны несут ответственность в порядке, установленном действующим законодательством РФ».

      Если исправить не успели

      Но может такое случиться, что налоговики придут на проверку раньше, чем договорная работа организации будет приведена в порядок. И тогда объяснений с ними не избежать. Придется доказывать, что заключенный с индивидуальным предпринимателем договор обладает всеми признаками агентского договора. Правда, в зависимости от сделанных в договоре ошибок сделать это будет либо легче, либо сложнее, либо практически невозможно.

      В соответствии с нормами ст. 431 ГК РФ для юридической квалификации договора необходимо выяснить цели его заключения и действительную волю сторон.

      Так, договор может быть заключен организацией с индивидуальным предпринимателем, например, вследствие увеличения оборота организации, приобретения продукции, работа с которой требует специальных познаний, которыми и обладает ИП. Поэтому организация и приняла решение заключить с ним агентский договор.

      В частности, еще раз обращаем внимание, что в нем не должно содержаться указаний на обязанность исполнителя следовать правилам внутреннего трудового распорядка, не должен быть определен рабочий день, не должны быть указаны виды социального страхования, которые были бы непосредственно связаны с трудовой деятельностью.

      Кроме того, необходимо будет указать на то, что индивидуальный предприниматель в штат организации не зачислялся, ему не производилась оплата больничных листов, не предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением среднего заработка.

      Отдельно стоит указать на то, что агент самостоятельно определяет приемы и способы выполнения заданий (за исключением случаев, когда он действует в соответствии с указаниями принципала). Для него не должен быть установлен режим работы, график рабочего времени и т.д.

      Отдельно следует указать на порядок выплаты вознаграждения агенту. Оно должно выплачиваться на основании отчета о работе. Причем выплата вознаграждения также может ставиться в зависимость от определенных условий. Так, например, одним из таких условий может быть то, что сделки, совершенные агентом от имени принципала, должны быть оплачены контрагентом, а товар контрагенту должен быть отгружен.

      И только после этого агент составляет отчет и принципал выплачивает ему вознаграждение.

      Кроме того, еще одним свидетельством гражданско-правового характера отношений агента и принципала может служить, в частности, и тот факт, что выплаты по договору могут не носить регулярный характер, допустим, если они ставятся в зависимость от соблюдения перечисленных выше условий.

      Так, документально можно подтвердить, что даже если работа по договору велась, например агентом заключались контракты, но если условия для выплаты вознаграждения выполнены не были (допустим, товар не отгрузили), то оно и не было выплачено агенту.

      Что говорит суд

      А что же говорит по этому поводу суд? Как он относится к переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые?

      На примерах судебных споров по вопросам переквалификации договоров об оказании услуг можно оценить аргументы суда, которые налогоплательщик может использовать в полной мере при защите своих интересов в ситуации с переквалификацией налоговыми органами заключенных агентских договоров в трудовые.

      По мнению суда, выраженному в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2006 N Ф04-8292/2006(29245-А45-42) по делу N А45-10543/06-52/297, для переквалификации гражданско-правовых договоров и установления факта заключения трудовых договоров недостаточно сделать анализ текста договора. Суд исходил из того, что в соответствии с нормами ст. 431 ГК РФ необходимо выяснять действительную волю сторон при заключении договоров, в том числе у физических лиц, являющихся исполнителями по договорам.

      В частности, суд отмечает, что необходимо исследовать трудовые книжки физических лиц на предмет заключения трудовых договоров с организацией, выяснить вопрос о систематическом осуществлении физическими лицами деятельности по гражданско-правовым договорам.

      В свою очередь ФАС Московского округа в Постановлении от 30.06.2008 N КА-А40/5891-08 по делу N А40-61103/07-107-354 указал, что перезаключение договоров возмездного оказания услуг в течение нескольких лет не может являться признаком трудового договора, поскольку в силу ст. 59 ТК РФ может быть заключен только в определенных данной статьей случаях. При этом при отсутствии достаточных оснований для заключения срочного трудового договора такой договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ).

      Кроме того, по мнению суда, ежемесячная оплата по договору возмездного оказания услуг не делает этот договор трудовым, поскольку в силу требований ст. 136 ТК РФ заработная плата работнику по трудовому договору выплачивается два раза в месяц.

      Также суд указал, что налоговый орган должен был представить доказательства соответствия трудовых функций работников и услуг, оказываемых исполнителями по договорам, а также провести исследование должностных инструкций организации.

      ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 03.03.2008 по делу N А31-1340/2007-15 отметил, что гражданско-правовые договоры (в этом решении речь идет о договорах об оказании услуг) не соответствуют установленному трудовым законодательством понятию трудового договора.

      Суд это объясняет тем, что в них не согласована конкретная специальность в соответствии со штатным расписанием, не оговорено подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством.

      Кроме того, по мнению суда, должна представить достаточные доказательства, неопровержимо свидетельствующие о наличии трудовых отношений либо о наличии в действиях физического лица (в данном решении также речь шла об индивидуальном предприниматели) признаков недобросовестности, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

      Таким образом, судебная практика складывается весьма благоприятно для налогоплательщиков.

      В заключение хотелось бы отметить следующее. Не стоит экономить на юридических услугах, поскольку отсутствие профессиональных знаний иногда может грозить гораздо большими финансовыми потерями, чем плата за правовую экспертизу договора, и необходимостью решения проблем, возникающих с налоговиками.

    • Читайте также