Судебная практика по ст 14 7. Можно ли наказать продавца за обман покупателя? Какое наказание грозит за обман и что делать потребителю. ✔ Обман в виде несуществующих характеристик товара

1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик (налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не применяются при реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

При реализации налогоплательщиками товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".

6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, сумма налога не выделяется.

7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

П. 3 ст. 168 НК РФ указывает, что хозсубъекты, находящиеся на общем налоговом режиме, выставляют счета-фактуры при совершении торговых операций. Это один из основных документов, подтверждающих расчеты с бюджетом по НДС, и от правильности его составления зависит возможность принятия уплаченных сумм налога к вычету партнером налогоплательщика. Попробуем ответить на вопросы, зачастую возникающие у налогоплательщиков при прочтении данной нормы.

Статья 168 НК РФ: назначение счета-фактуры

Счет-фактура составляется при совершении хозопераций по реализации продукции, работ, услуг и пр. В нем отражается информация о товаре, его количестве, цене, стоимости и о сумме НДС. Указанный документ используется в учете - как в налоговом, так и в бухгалтерском, именно из-за того, что в нем обозначена сумма налога. В то же время, согласно положениям НК РФ и законодательства, регулирующего сферу бухучета, данный документ не относится к группе первичных и, соответственно, не может подтверждать реализацию и передачу товара контрагенту.

Согласно положениям ст. 168 НК РФ счет-фактура служит основанием для принятия к вычету уплаченных сумм НДС и тем самым способствует снижению налогового бремени плательщика данного налога. Это придает важность и самому документу, и тому, чтобы он был заполнен в соответствии с правилами, установленными в Налоговом кодексе.

Счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых передается покупателю. Также информацию из документа необходимо отразить в соответствующих регистрах налогового учета. Что касается фиксации данного документа в журнале выставленных и полученных счетов-фактур, то эта операция проводится только посредниками, действующими в интересах других лиц. Указанное новшество введено в действие с начала 2015 г. и распространяется, как правило, на агентов и комиссионеров.

Когда нужно оформлять счет-фактуру

Составление счета-фактуры осуществляется в случаях совершения облагаемых НДС операций. Так, статья 168 НК РФ указывает, что данный документ формируется:

при продаже товаров, работ, услуг;
переходе прав на имущество;
получении аванса.

Согласно ст. 168 НК РФ счет-фактура формируется в течение 5 календарных дней с момента осуществления перечисленных операций.

В случае перечисления предоплаты в отношении товаров, которые будут поставлены позднее, покупатель имеет право принять к вычету НДС с перечисленного аванса в том налоговом периоде, в котором была осуществлена оплата, даже если отгрузка будет совершена в другом периоде.

Нужен ли счет-фактура, если НДС не выделяется

Зачастую при проведении торговых операций объектами сделки выступают товары, которые в силу норм закона не попадают под налогообложение НДС. Здесь закономерно возникают вопросы - как быть со счетом-фактурой, необходимо ли его формировать? Отвечая на них, следует добавить, что помимо указанной ситуации данный вопрос может возникнуть и у продавцов товаров, не являющихся плательщиками НДС.

Ответ таков: в указанных нами случаях формирование счета-фактуры при совершении операций по реализации не обязательно. В то же время следует отметить, что условие, предусматривающее несоставление счета-фактуры, лучше обозначить в договоре или дополнительном соглашении к нему.

Как изменилась форма за последние годы

Форма счета-фактуры периодически изменяется, в нее вносятся необходимые, по мнению чиновников, элементы для более детального отражения информации о совершаемых операциях. Наиболее значительные изменения произошли в 2011 году: постановлением Правительства РФ от 26.11.2011 № 1137 была утверждена обновленная форма, которая применяется на практике с 2012 года.

Чуть позднее, в 2014 году, поменялись некоторые правила заполнения данного документа, а в 2015-м произошли изменения, которые коснулись лишь определенной группы лиц (комиссионеров). Так, теперь последние вправе составлять один общий документ своему партнеру. Указанные новшества в первую очередь направлены на сокращение объемов подготавливаемых документов.

Когда выписывается корректировочный счет-фактура

Еще одним новшеством является введение в оборот в середине 2013 года разновидности рассматриваемого документа - корректировочного счета-фактуры. Он необходим для того, чтобы внести соответствующие исправления в ранее выставленный счет при возникновении таких ситуаций, как изменение цены либо количества поставленного товара, которое может произойти в результате:

изменения цен в соответствии с условиями договора;
выявления недостачи;
обнаружения бракованного товара.

Следует отметить, что выставление корректировочного счета-фактуры влечет за собой внесение соответствующих изменений в остальные документы, на основании которых указанный счет был сформирован. К таким документам относят первичку - накладные, акты и пр.

Ст. 168 НК РФ устанавливает для корректирующего счета-фактуры тот же срок составления, что и для первоначального документа, - 5 дней.

В завершение отметим, что счет-фактура является значимым документом и его составлению необходимо уделить должное внимание, так как это может сказаться на возможности партнера налогоплательщика получить вычет по НДС. Также обращаем внимание, что срок составления данного документа исчисляется в календарных днях, а не в рабочих.

1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).