2019 год внес изменения в порядок расчета отпускной компенсации сотрудникам компаний. Работающие граждане РФ должны знать об этом. Кроме того, данные изменения в законодательстве касаются напрямую и бухгалтеров.

Рассмотрим, что же изменилось в расчете отпускных к 2019 году, а также определим, как рассчитать выплату за отпуск.

Порядок расчета отпускных – что изменилось к 2019 году?

Официально выплата денежных средств положена всем работникам, которые отправляются в отпуск. Изменения могут произойти из-за того, что в течени года может быть больше праздничных дней. Именно от них зависит общая сумма отпускных.

Основной закон, контролирующий расчет, - положение под номером 922, утвержденное Правительством РФ.

В новом порядке расчета не меняется формула, но:

1. Другим будет коэффициент среднего количества дней, отработанных специалистом. В 2018 году он был равен 29,3.
2. Также учитывается средняя зарплата работника.
3. Период расчета, конечно же, тоже влияет на размер суммы. Под ним понимается количество заработка за 1 день.
4. Время, проработанное в компании, также влияет на выплату. Например, по новому законодательству работник сможет пойти в отпуск, отработав полгода. Тогда рассчитывать сумму будут не за 12, а за 6 месяцев.

Как правило, рассчитывают отпускное вознаграждение в таких случаях:

1. Если вы отработали год.
2. Когда вы отработали 11 месяцев и вам необходимо уйти на отдых.
3. Если вы решили уволиться.
4. Когда вы ушли на больничный и по причине плохого здоровья нуждаетесь еще в отдыхе.

При всех ситуациях, перечисленных выше, будет считаться отработанное время и общий заработок.

Необходимые данные для расчета отпускных 2019

При расчете денежного вознаграждения во время отдыха будут учитывать сведения о:

1. Начисленных надбавках.
2. Положенных премиях.
3. Всевозможных доплат, которые насчитывают по определенным тарифам.
4. Количестве окладов, ставок, которые занимает сотрудник.
5. Доплатах, которые полагаются за класс, квалификацию специалиста.
6. Прибавках за выслугу лет.
7. Надбавках за сложные условия труда. Например, северские выплаты.

Все премии и надбавки, которые можно выплатить работнику, будет утверждать руководитель, директор компании. Обычно бухгалтер подает расчет, в котором описывает всевозможные доплаты и общую сумму отпускных. Какую учитывать - выбирает работодатель.

Заметьте, что квартальные премии будут начислены только в том случае, если в момент их расчета следует расчетный период.

Никаким образом на сумму отпускных не повлияют:

1. Средства, необходимые для командировок.
2. Больничные выплаты.
3. Матпомощь.
4. Компенсации за питание.
5. Средства на транспортные расходы.
6. Оплата за нетрудоспособность.

Расчет среднего заработка для отпускных 2019 года – пример расчета

Чтобы определить средний заработок за 1 день, необходимо воспользоваться такой формулой:

Ей можно воспользоваться при полном отработанном месяце.

А формула расчета отпускной выплаты будет следующей:

Приведем пример:

За 2018 год гражданка Иванова заработала 120 тысяч рублей (СЗ). К этой сумме вы можете добавить все премии, которые получали за год.

1. Ее среднемесячный заработок (СМЗ) будет равен 12 тыс.руб. Следует общий годовой заработок поделить на 12.
2. Среднедневной заработок (СДЗ) гражданки будет равен 409,55 руб. Необходимо СМЗ поделить на коэффициент – 29,3.
3. Размер отпускного вознаграждения будет равен: 11467,4 руб. Это при учете 28 календарных дней.
4. Следует: 409,55 x 28 = 11467,4.

Новый коэффициент расчета отпускных к 2019 году – формулы и примеры расчета по новому коэффициенту

Рассчитывая средний заработок выплаты в 2018 году, было решено учитывать коэффициент, равный 29,3.

Показатель необходим, чтобы знать, каково среднее количество дней в месяце, и рассчитывать правильно среднедневной заработок, а затем и размер выплаты отпускных.

Существует несколько случаев, когда работнику стоит следовать разным порядкам расчета:

1. Когда специалист отработал полный год

При таких обстоятельствах порядок расчета будет таким:

2. Если расчетный период составляет неполный месяц или год

Это наиболее частая ситуация, так как сотрудники могут попроситься уйти на отдых ранее отработанного года.

Следуйте такой инструкции:

1. Рассчитайте дни, которые были отработаны полностью за каждый месяц. Для этого умножьте коэффициент 29,3 на число месяцев.
2. Отсчитайте дни, которые были отработаны не полностью. Вам следует 29,3 поделить на общее число дней в месяце и умножить на предыдущий показатель дней.
3. Сложите полученные показатели первых двух пунктов. Так вы получите количество дней, которые учитывают при следующем расчете.
4. Рассчитайте СДЗ: поделите общий ваш доход на предыдущий показатель дней.

Приведем пример:

Гражданка Иванова трудилась в компании неполный год – 9 месяцев. Бухгалтер приняла ее заявление и начала рассчитывать отпускные:

1. Общий доход: 120 тыс.руб.
2. СМЗ. Общий заработок делим на 9 и получаем: 13333,33 руб.
3. СДЗ. Полученный показатель делим на коэффициент и получаем: 455,06 руб.
4. Отпускные при половине отдыха, то есть при 14 днях будут такими: 455,06 x 14 = 6370,84 руб.

3. Когда отпуск гражданин не использовал

Каждый работник может рассчитывать на компенсацию за отдых, которым не воспользовался. При увольнении или во время продолжения работы расчет будет одинаковым.

Чтобы определить размер компенсации, следует воспользоваться инструкцией, указанной в случае неполного расчетного периода. Но в схеме меняется только один последний пункт – СДЗ умножается на число дней общего вашего периода отдыха.

Итак, выбрав нужную цифру из таблицы, вы сможете подставить ее в ту же формулу расчета.

4. При учете полученных премиальных выплат

Начнем сразу с примера: Гражданка Сидорова отработала полностью год – с февраля 2016 по март 2017 года. Ее положенный отпуск составляет 28 дней. Годовой доход Сидоровой – 150 тыс.руб. В декабре 2016 года ей была выплачена премия в 12 тыс.руб.

Для расчета выплаты за отпуск вместе с премиальными выплатами следуем такой схеме:

Годовой заработок + премия / 12 / 29,3 x 28

Получается, что Сидоровой выплатят отпускные в размере: 150 тыс.руб. + 12 тыс.руб. / 12 /29,3 x 28 = 12 901 руб.

Если бы гражданка Сидорова отработала неполный год, например, уходила на больничный, то премия рассчитывалась бы по такой формуле:

Заметьте, что квартальные, ежемесячные премии учитываются полностью. А вот годовая, отчетная премия, может подлежать корректировке. Например, если будет выплачена после отпуска.

Перечислим, какие премиальные выплаты будут учитываться при определении отпускных:

Вид премии	Время начисления, только расчетный период
Разовые поощрения, которые выплачиваются по системе ОТ.	Учитываются все.
Доплаты 1 раз в месяц.	Учитываются все. Но 1 доплата равна 1 месяцу. За один и тот же календарный месяц не может быть учтено 2 доплаты.
Выплаты, положенные 1 раз в квартал, 1 раз в полгода.	Учитываются все. Бухгалтер может их разделить на части, выплачивая сотруднику их ежемесячно, но считаться будет вся сумма.
Премии, положенные 1 раз в год, либо за выслугу лет.	Учитываются те, которые будут начислены за год, который будет предшествовать отпуску.

Теперь вы можете подставить необходимые числа в формулу и подсчитать свои премиальные и отпускные выплаты.

5. При повышении, но без премий

При таком порядке расчета отпускных вы должны, прежде всего, знать коэффициент индексации. Он рассчитывается так:

Рассмотрим пример, который поможет вам разобраться с расчетом:

Гражданин Федоров отработал в компании «Ромашка» с апреля 2016 по апрель 2017 года. Уже подписан приказ, что он отправится в отпуск с 15 апреля 2017 года на 28 дней. Период гражданин отработал полностью, без уходов на больничный. Оклад специалиста малого звена составлял 15 тыс.руб. Спустя 6 месяцев, то есть в сентябре 2016 года Федорова повысили. Его оклад стал составлять 25 тыс.руб.

1. Определяем коэффициент – показатель повышения. Следует второй оклад поделить на первый: 25 000 на 15 000. Получается 1,6.
2. Проведем индексацию за два промежутка: первые и вторые полгода, которые отработал Федоров.

1) За апрель-сентябрь 2016 года доход составил 90 тыс.руб. Первоначальный оклад (15 тыс.руб.) следует умножить на число месяцев, которые были отработаны.

2) За октябрь-март 2017 года доход Федорова составил 240 тыс.руб. Оклад, который был повышен, следует умножить на полученный коэффициент и количество месяцев: 25 000 x 1,6 x 6.

• 3. Рассчитаем отпускные. Общий доход (90 тыс.руб. + 240 тыс.руб.) делим на 12 и на 29,3, а затем умножаем на число дней отпуска (28). Получается сумма 26 279 руб.

6. При повышении и возможных премиальных

Определение размера отпускных будет рассчитано по общей формуле, но изменится только коэффициент.

Для его расчета следуйте такой схеме:

Заметьте, что не учитываются такие выплаты:

1. Надбавки, начисляемые по результатам выполненной работы. Обычно добавляют премию равную 10-15% от оклада.
2. Полугодовая премия, которая составляла 1-3 величины оклада.
3. Выплаты, производящие разово. Они не зависят никак от оклада.

Расчет отпускных и больничный в 2019 году

Сумма отпускных рассчитывается как произведение
среднедневного заработка
на количество дней предоставляемого отпуска.

ЗПср. х Дотп.

Продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней.
Отпуск может быть предоставлен полностью, а может быть разделен на части, однако одна из них не должна быть менее 14 дней.

Выплаты, учитываемые при расчете отпускных

Оплата отпуска осуществляется исходя из среднего заработка, определяемого в соответствии
с Положением о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Для его расчета учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у данного работодателя.
К таким выплатам относятся:

• заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
• заработная оплата, начисленная по сдельным расценкам;
• начисленные в организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ;
• выплаты, связанные с условиями труда (вредность), а также суммы начисленных районных коэффициентов, выплаты за работу в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни, за сверхурочную работу;
• премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
• другие выплаты, применяемые у данного работодателя.

При расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера,

не относящиеся к оплате труда. Среди них материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.

Расчетный период

Расчетным периодом при любом режиме работы являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду ухода в отпуск. (ст. 139 ТК РФ)

В расчетный период не включается время, когда работник:

• получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
• имел право на средний заработок в соответствии с трудовым законодательством (находился в отпуске или в командировке).
  Единственное исключение – сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода это время не исключается;
• не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;
• освобождался от работы по иным причинам, предусмотренным законодательством (например, отпуск без сохранения заработной платы).

Формула 1
расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков

ЗПср. = ЗПф. / 12 мес. / 29,3

где:
ЗПср. – средний дневной заработок;
ЗПф. – сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период;
29,3 - среднемесячное число календарных дней.

Работник уходит в апреле 2014 года в очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней.
Заработок за расчетный период составляет 780 000 руб.
Для расчета бухгалтер применил коэффициент 29,4 и средний дневной заработок составил 2 210, 8843 руб.
(780 000 руб.: 12 мес.: 29,4).
Сумма отпускных составила 30 952,38 руб. (2210,8843 руб. х 14 дн.).

Если же применять новый коэффициент 29,3 , то средний дневной заработок получится чуть больше и составит 2 218,4300 руб.
(780 000 руб.: 12 мес.: 29,3).
Значит, и отпускные будут больше, а именно - 31 058,02 руб. (2 218,48 руб. х 14 дн.).
Соответственно, разница в отпускных из-за коэффициентов составит 132,64 руб. (31 058,02 руб. – 30 925, 38 руб.).

Пример 1

Работник ушел в отпуск 1 июля 2010 г. на 14 дней.
Расчетный период для его оплаты – с 01.07.2009 по 30.06.2010.
В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета, – 85 000 руб. Следует рассчитать сумму отпускных. Сумма отпускных за 14 календарных дней составит
3 373,02 руб. (85 000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн. x 14 дн.).

Формула 2
расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны
не полностью
или из этого периода исключалось время, когда работнику начислялся средний заработок

ЗПср. = ЗПф. / (29,3 х Мпкм + Днкм)

где:
Мпкм – количество отработанных полных календарных месяцев;
Днкм – количество календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается следующим образом:

Днкм = 29,3 / Дк. х Дотр.

где:
Дк. – количество календарных дней этого месяца;
Дотр. – количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Пример 2

Работник ушел в отпуск продолжительностью 28 дней. с 10.07.2010.
В расчетном периоде (01.07.2009 – 30.06.2010) с 15 по 17 августа 2009 г. он находился на больничном,
с 22 по 30 ноября 2009 г. был в командировке.
В расчетном периоде работнику начислена заработная плата в сумме 98 000 руб. без учета выплат по больничному листу и оплаты командировочных дней.
Следует рассчитать сумму отпускных.

Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в августе и ноябре 2009 года.
В августе оно составит 26,6 дн. (29,4 / 31 x (31-3)),
в ноябре – 20,6 дн. (29,4 / 30 x (30-9)).

Находим средний заработок для оплаты отпуска.
Он равен 287,22 руб. (98 000 руб. / (29,4 дн. x 10 мес. + 26,6 дн. + 20,6 дн.)).

Сумма отпускных, подлежащая выплате работнику составит: 8 042,16 руб. (287,22 х 28 дн.).

Пример 3

"Работник" уходит в отпуск на 28 дней с 5 мая 2011 года.
Расчетный период – 12 месяцев с мая 2010 года по апрель 2011 года включительно.
Оклад работника в 2010 году составлял 8 000 рублей, а с 1 января 2011 года в связи с повышением окладов всем работникам организации оклад "Работника" стал составлять 10 000 рублей.
Работнику также полагается доплата за совмещение профессий в размере 10% и ему ежемесячно начисляются премии.

В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета:
- за май-декабрь 2010 года – 114 232,38 руб., в т.ч. отпускные (28 дн.) за август 2010 года в размере 12 152,38 руб.;
- за январь-апрель 2011 года – 58 348,49 руб., в т.ч. больничный (5 дн.) в феврале 2011 года в размере 4605,64 руб.

1. Из заработка за май-декабрь 2010 года исключаем отпускные:
   114 232,38 – 12 152,38 = 102 080 руб.
2. Производим корректировку заработка за май-декабрь 2010 года с учетом повышения оклада с 1 января 2011 года.
   Корректирующий коэффициент равен 10000 / 8000 = 1,25
   Заработок за май-декабрь 2010 года составит:
   102 080 руб. х 1,25 = 127 600 руб.
3. Из заработка за январь-апрель 2011 года исключаем сумму больничных:
   58 348,49 – 4605,64 = 53 742,85 руб.
4. Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетный период составит:
   127 600 + 53 742,85 = 181 342,85 руб.
5. Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в августе 2010 года.
   2,85 дн. (29,4 / 31 x (31-28))
6. Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в феврале 2011 года.
   24,15 дн. (29,4 / 28 x (28-5))
7. Находим среднедневной заработок для оплаты отпуска.
   Он равен: 564,93 руб. (181 342,85 руб. / (29,4 дн. x 10 мес. + 2,85 дн. + 24,15 дн.)).
8. Сумма отпускных за 28 календарных дней составит:
   15 818,04 руб. (564,93 х 28 дн.).

Важно учесть!

• Нельзя не предоставлять отпуск два года подряд или заменять «обычный» отпуск продолжительностью 28 календарных дней денежной компенсацией.

Если какая-то часть отпуска превышает 28 календарных дней, она может быть заменена денежной компенсацией. Например, отпуска «повышенной длительности» положены преподавателям, медикам, работникам с группой инвалидности, и т.д.

Отпуск можно разбивать на части, но так, чтобы хотя бы одна часть была не менее 14 календарных дней подряд.

О дате начала отпуска работник должен быть предупрежден под расписку за две недели до его начала, а отпускные должны быть выданы ему за три дня до начала отпуска. Если хотя бы одно из этих условий нарушено, работник вправе потребовать переноса отпуска на другое удобное для него время.

Отпускные «измеряются» в календарных днях. При этом в случае, если на период отпуска попадают нерабочие праздничные дни, эти дни не оплачиваются, но отпуск продлевается.

На суммы отпускных начисляется НДФЛ (13 %) и страховые взносы. Отпускные уменьшают базу, облагаемую налогом на прибыль.

Многие россияне уже сейчас начинают задумываться о том, где и как проведут весенние праздники и вовсю планируют летний отпуск. Вместе с этим особую актуальность приобретает и вопрос о выплате отпускных. Данный материал посвящен порядку расчета отпускных.

Размер и способ расчета отпускных зависит от того, сколько вы проработали на данном месте работы, какие дополнительные премии и выплаты вы получали, брали ли вы больничный в течение расчетного периода и т.д. За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.

Расчет отпускных

1. В случае полностью отработанного расчетного периода

На практике встречается нечасто, но всё-таки считается базовой формулой для расчета среднедневного заработка (СДЗ)

СДЗ=ЗП / (12мес*29,4)

ЗП – зарплата, полученная за полный расчетный период (12 месяцев)

12мес. – количество месяцев в расчетном периоде

29,4 – среднее количество дней в одном месяце.

Важно! 2 апреля 2014 года в Трудовой Кодекс были внесены поправки, которые и сейчас остаются актуальными: среднемесячное число календарных дней равно 29,3.

Например, зарплата сотрудника составляет 45 000 рублей в месяц

СДЗ= 45 000*12/(12*29.3)= 1 537.1

Если отпуск составляет 14 дней, то отпускные будут равны 21 520 рублей.

Важно отметить, что в данном примере мы не учли, что сотрудник мог брать больничный, ездить в командировки, что не учитывается при расчете отпускных, или получать премии и вознаграждения, которые включены в систему оплаты труда и, соответственно, входят в общий размер заработной платы за расчетный период.

2. Рассмотрим пример расчета отпускных, когда сотрудник некоторое время в ходе расчетного периода находился на больничном

Сотрудник должен уйти в отпуск в феврале 2018 года на 14 дней. В январе текущего года он болел с 15 по 23 число (9 дней). Начисленная ему зарплата за расчетный период = 495 000 рублей за 11 полных месяцев и 45000*7/22=14 318,18 за месяц, когда сотрудник болел. То есть за весь расчетный период заработная плата сотрудника составила 509 318,18.

Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.

Расчет за неполный месяц дней

ОД=30-9=21 день

КНМ=29,3/30*21=20,51 дней

Расчет отпуска

СДЗ=509 318,18/(11*29,3+20,51)= 1 485,7 рублей

Сумма отпускных=14*1485,7 =20 800 рублей

Как видно из примера, отпускные сотрудника, бравшего больничный незначительно меньше, чем отпускные сотрудника, отработавшего весь период без листа временной нетрудоспособности. Аналогично, если сотрудник получал дополнительные премии, выплаты (кроме социальных пособий), которые входят в систему оплаты труда, его отпускные будут больше.

В соответствии с ТК РФ, в расчетный период не включается время (даже при получении заработка), в случае наличия в этот период:

• отпускных средств;
• организованных забастовок;
• командировочных выплат;
• пособий по нетрудоспособности;
• пособий в связи с родами или беременностью;
• простоев.

Выплаты, включаемые в расчет отпускных

• суммарный объём вознаграждений и выплат, выданных отработанный расчетный период;
• при определении среднего дохода в расчет не включают;
• компенсации и выплаты социального характера: оплата проезда, материальная помощь, деньги, полученные от учебных заведений;
• премии, официальные не включенные в систему оплаты работы;
• проценты, полученные от вкладов или дивиденды от акций, кредиты.

3. При не полностью отработанном расчетном периоде

Расчет среднедневного заработка (СДЗ) производится по такой формуле:

СДЗ = ЗП / (КПМ*29,3 + ∑КНМ)

КПМ – полное число месяцев, отработанных сотрудником

∑КНМ – суммарное число календарных дней в месяцах, отработанных не полностью

КНМ = 29,3/КД * ОД

КД – общее количество календарных дней в месяце (например, в январе 31, а в феврале 28)

ОД – общее число календарных дней, которые были отработаны.

Все остальное рассчитывается по тем же формулам, что и в предыдущих примерах.

Поводом для проведения начислений по отпускным работников предприятий и организаций является приказ руководителя. Документ составляется согласно унифицированной форме Т-6 (по единичному случаю) или Т-6А (для нескольких работников). Прилагаемый к приказу расчет отпускных в 2014 году оформляется по утвержденной форме Т-60 («Записка-расчет о предоставлении отпуска»). Все перечисленные формы документов введены в действие Госкомстатом РФ (Постановление от 05.01.2014 г. №1).

Расчеты по начислению сумм отпускных производятся с учетом средней совокупной зарплаты за период - 12 месяцев, предшествующих отпуску. Во внимание принимается средняя заработная плата работника, которая была начислена и выплачена фактически, согласно отработанному времени и без учета рабочего режима. Расчет проводится с учетом календарных месяцев, с 1-го по 30-е или 31-е число.

Формула:

Сумма отпускных выплат = среднедневной заработок Х число дней отпуска

Расчет среднедневного заработка

Размер дневного заработка сотрудника определяется как отношение начисленной совокупной зарплаты (учитываются все выплаты, согласно п.2 Положения об особенностях расчетов среднего заработка) за период к 12-ти месяцам и среднему числу календарных дней, которое определено законом. В 2014 году этот показатель равен 29,3 (изменения ст. 139 Трудового кодекса 02.04.2014 № 55-ФЗ).

Исключать из суммы совокупного дохода работника следует выплаты в период его отсутствия. А именно в случае, когда:

• осуществлялось сохранение заработка за работником, кроме перерывов, используемых для кормления ребенка;
• сотруднику выплачивалось пособие по нетрудоспособности, беременности и родам;
• на предприятии происходили вынужденные простои, возникшие не по вине работника или иным внешним объективным причинам;
• в связи с забастовкой работник не имел возможности выполнять свои обязанности, но не принимал участия в ней;
• работник использовал дополнительные оплачиваемые выходные по уходу за ребенком-инвалидом;
• работник был освобожден от выполнения обязанностей с сохранением заработной платы (полностью или частично), либо без оплаты труда (п.5 Постановления 922).

Метод расчета среднедневного заработка выглядит следующим образом:

Формула:

Среднедневной заработок = (Сумма начисленной зарплаты (с учетом премий, надбавок, выслугу лет и пр.) / 12 месяцев) / 29,3

Данная формула может служить условным методом расчетов, поскольку на практике бухгалтеру приходится использовать более сложные способы расчета. Связано это с тем, что работник в течение периода мог находиться на больничном, в отпуске. А значит нельзя принимать во внимание, что все 12 месяцев отработаны полностью.

Период расчета

Периодом расчета принимаются 12 месяцев, предшествующие дате оформления отпуска работника, а средним числом календарных дней месяца 29,3. В случае если сотрудник отработал менее 12-ти месяцев, алгоритм расчета будет усложнен. Бухгалтеру необходимо будет исключить из среднего заработка периоды, во время которых работник не выполнял свои обязанности, и расчет будет произведен в несколько этапов.

Формула:

Среднедневной заработок = сумма начисленных выплат / число дней расчетного периода

Число дней за расчетный период исчисляется путем суммирования дней полностью и частично отработанных месяцев.

Формула:

Число дней полностью отработанных месяцев = количество полностью отработанных месяцев Х 29,3

Дни неполных месяцев вычисляются по факту присутствия работника на рабочем месте, согласно приказам, распоряжениям, больничным листам и т.п.

Формула:

Число не полностью отработанных дней = (29,3/число календарных дней месяца) Х число календарных дней отработанного времени

Следует учитывать, что уплате подлежит налог на доход физического лица и взносы по страхованию, согласно п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ; ст. 7, 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Размер тарифов страховых взносов зависит от того, превышает ли сумма совокупных выплат работнику, начисленная нарастающим итогом с начала периода, установленный лимит 624 тысячи рублей. (ст. 8, 10 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 г. № 1276).

Оплату трудовой деятельности работника, не связанной с воспроизведением или приобретением основных и нематериальных средств, можно признать расходом на заработную плату в целях налогообложения прибыли, что регулируется п. 7 ст. 255, п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ. При это размер страхового взноса относят к иным расходам, что определено подпунктом 1, 45 п. 1 ст. 264, подпунктом 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

Примеры расчета отпускных

Пример A

Сотрудник предприятия Сидоров оформлен в оплачиваемый отпуск с 25 мая 2014 г. сроком на 29 календарных дней. Рабочий стаж Сидорова составляет более 3-х лет, ежемесячный оклад согласно штатному расписанию – 18000 рублей. В мае прошлого года работник находился в отпуске 29 дней (с 1-го по 29-е число).

Расчет заработной платы за данный месяц:

18000 руб. / 18 д. х 2 д. = 2000 руб.

Число дней, отработанных в периоде:

29,3 д. / 31 д. х 2 д. = 1,89 д.

В сентябре 2013 года Сидоров находился на больничном 4 дня, и заработок за этот период составил:

18000 руб. / 21 д. х 18 д. = 15428,57 руб.

Количество дней месяца, которые были отработаны в период:

29,3 д. / 30 д. х 26 д. = 25,4 д.

За 12 месяцев периода заработная плата и фактически отработанные дни составят:

Дата	Заработная плата	Кол-во дней
Май 2013 г.	2000 руб.	1,89 д.
Июнь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Июль 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Август 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Сентябрь 2013 г.	15428,57 руб.	25,4 д.
Октябрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Ноябрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Декабрь 2013 г.	18000 руб.	29,3 д.
Январь 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Февраль 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Март 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Апрель 2014 г.	18000 руб.	29,3 д.
Итого:	197428,57 руб.	320,29 д.

Среднедневной заработок исчисляется следующим образом:

197428,57 руб. / 320,29 д. = 616,41 руб.

Сумма отпускных составит:

616,41 руб. х 28 д. = 17259,36 руб.

Налог на доход физического лица, который будет удержан:

17259,36 руб. х 0,13 = 2243,72 руб.

К выплате сотруднику подлежит сумма:

17259,36 руб. – 2243,72 руб. = 15015,64 руб.

Расчет отпускных при досрочном отпуске

По истечении 6-ти месяцев работы на предприятии работник имеет право на оплачиваемый отпуск, однако этой возможностью он может воспользоваться и до истечения шестимесячного срока (статья 122 ТК). Продолжительность такого отпуска должна быть согласована с работодателем.

При этом законом (письмо Роструда от 24.12.2007 г. № 5277-6-1) не запрещено использовать все дни положенного отпуска. Как правило, работодатели не препятствуют такой ситуации, поскольку имеют законное право удержать из заработной платы работника сумму задолженности за неотработанные дни (статья 137 ТК).

Расчеты по отпускным выплатам в этом случае будут исчисляться иным способом, нежели в ситуации с полной отработкой положенного периода. В «Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» предусмотрены подобные методики расчетов. В частности, если у работника за период расчета (и до него) отсутствует факт начисления зарплаты за отработанные дни, средняя величина заработка будет рассчитана с учетом заработной платы за фактически отработанные дни месяца, в котором оформлен отпуск. Рассчитываться среднедневной заработок будет по аналогии с методом расчета зарплаты за дни в месяцах, отработанных не полностью.

Пример Б

Сотрудник оформляет отпуск с 19.05.2014 г. сроком на 14 дней, отработав на предприятии неполный месяц (с 01.05. по 18.05.2014 г.). Начисленная заработная плата за данный срок составила 17000 руб.

Расчет отпускных будет следующим:

Число дней в периоде расчета будет равным 29,3 / 31 д. х 18 д. = 17,01 д.

Среднедневной заработок составит: 17000 руб. / 17,01 д. = 999,41 руб.

Общая сумма отпускных: 999,41 руб. х 14 д. = 13991,74 руб.

На оплату налога на доходы физлица необходимо удержать: 13991,74 руб. х 0,13 = 1818,93 руб.

К выплате сотруднику подлежит сумма: 13991,74 руб. – 1818,93 руб. = 12172,81 руб.

Оформление отпуска в случае переведенного сотрудника

Ситуация с начислением отпускных работнику, переведенного с другого предприятия, аналогична расчетам, проводимым по досрочным отпускам. В соответствии со ст. 72.1 ТК, работник имеет право по письменному заявлению перевестись на работу к другому работодателю.

Для расчета средней суммы заработка использовать данные стажа и выплат на предыдущем месте работы не нужно, так как перевод (согласно п.5 ст. 77 ТК) является основанием для прекращения договорных отношений работника и бывшего работодателя. А значит, предполагает полный расчет: проводятся все выплаты и компенсации, в том числе за неиспользованный отпуск.

Алгоритм исчисления среднего заработка работника в этом случае будет следующим:

• подсчет отработанных по факту дней;
• определение суммы выплат за данный период;
• подсчет числа календарных дней отработанного времени;
• расчет среднедневного заработка;
• определение суммы оплаты.

Начисление отпускных совместителю

Согласно статьи 286 Трудового кодекса, лицам, работающим по совместительству, очередной отпуск должен быть предоставлен одновременно с отпуском, оформляемым по основному месту работы. У отдельной категории работников их продолжительность может быть разная, т.е. отпуск по основному месту работы (56 дней) превышает длительность отпуска совместителя (28 дней).

Оплачивать дни сверх положенного отпуска совместителю работодатель не обязан. Однако законом запрещено (статья 286 ТК) не предоставлять удлиненный отпуск. В таких случаях работнику предлагается оформить часть отпуска без оплаты. Для этого требуется его письменное заявление, документы с основного места работы, подтверждающие сроки предоставления отпуска по основному месту работы.